О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ". Письмо. Центральный банк РФ (ЦБР). 30.04.08 51-Т

Глава 3. Составление финансовой отчетности

     3.1.    При    подготовке    финансовой   отчетности   кредитными
организациями применяется метод трансформации в соответствии с учетной
политикой,  принятой  для  целей  подготовки  финансовой  отчетности в
соответствии с МСФО.
     3.2. Метод трансформации состоит из следующих этапов:
     3.2.1.  Первый  этап  представляет  собой  перегруппировку статей
бухгалтерского  баланса  и  отчета  о  прибылях  и  убытках, исходя из
экономической  сущности  активов, обязательств, собственного капитала,
доходов   и   расходов  кредитной  организации  для  приведения  их  в
соответствие  с  МСФО.  Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей
баланса  и  отчета  о  прибылях  и  убытках приведены в приложении 2 к
настоящим Методическим рекомендациям.
     3.2.2.  Второй  этап  состоит  в  определении перечня необходимых
корректировок  статей  бухгалтерского  баланса  и  отчета о прибылях и
убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на основе
профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях:
     корректировки  временных  (отчетных)  периодов,  в  которых  были
совершены   операции   либо   образовались   рассматриваемые   активы,
обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
     оценки  активов,  обязательств,  собственного капитала, доходов и
расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
     реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
     Примерный  Перечень возможных корректировок кредитной организации
для   подготовки  баланса  и  отчета  о  прибылях  и  убытках  методом
трансформации   приведен  в  приложении  3  к  настоящим  Методическим
рекомендациям.
     3.2.3.   Третий  этап  метода  трансформации  включает  процедуру
расчета  сумм  необходимых  корректировок  статей  баланса  и отчета о
прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО.
     3.3.  Кредитные  организации  формируют Отчет о движении денежных
средств с использованием разработочных вспомогательных таблиц, а также
корректировок,  приведенных  в  приложении  4 к настоящим Методическим
рекомендациям,  и  на  основе  данных  баланса  и  отчета о прибылях и
убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.
     3.4.  Кредитным  организациям рекомендуется составлять финансовую
отчетность в соответствии с МСФО не реже чем один раз в полугодие. При
подготовке финансовой отчетности за период, более короткий, чем полный
финансовый   год,   необходимо   руководствоваться   МСФО   (IAS)   34
"Промежуточная финансовая отчетность".
     3.5.   Кредитные   организации,   зарегистрированные  в  отчетном
периоде, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии
с  МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS) 1 "Первое применение
МСФО".
     3.6.  В  случае  если  кредитная организация контролирует и (или)
оказывает существенное влияние на деятельность других юридических лиц,
то  рекомендуется  установить,  являются ли данные юридические лица по
отношению   к   кредитной   организации   дочерними   или   зависимыми
(ассоциированными)  организациями  (в соответствии с требованиями МСФО
(IAS)  27,  МСФО  (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации",
МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности").
     В  случае,  если  данные  юридические лица являются дочерними или
зависимыми  (ассоциированными)  организациями по отношению к кредитной
организации  в  соответствии  с  положениями вышеназванных стандартов,
кредитной     организацией     подготавливается    и    представляется
неконсолидированная  финансовая  отчетность  в соответствии с МСФО как
самостоятельного   юридического   лица,   а   также  консолидированная
финансовая   отчетность  в  соответствии  с  МСФО  группы,  в  которой
кредитная организация является материнской.