Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".
VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации "Расчет
суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,
облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами
2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
38.1. В графах 3 и 5 по строкам 010 - 040 отражаются налоговая
база, определяемая в соответствии со статьями 153 - 157, пунктом I
статьи 159 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой
ставке.
По строкам 010 - 040 раздела 3 декларации не отражаются операции,
не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не
признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не
признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0
процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее
применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В случае определения момента определения налоговой базы в
соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки
(передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5
по строке 010 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая
в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации
товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла
изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню,
определяемому Правительством Российской Федерации.
Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3
декларации при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов,
рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3
декларации, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.
Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3
декларации, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110
рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3
декларации, на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на
110.
38.2. В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и
соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158
Кодекса.
38.3. В графах 3 и 5 по строке 060 отражаются налоговая база,
определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма
налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для
собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167
Кодекса.
Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 раздела 3
декларации при применении налоговой ставки 18 процентов,
рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3
декларации, на 18 и делением на 100.
38.4. В графах 3 и 5 по строке 070 отражаются суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением
сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками,
определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с
пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.
По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются
суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
полученных в порядке правопреемства от реорганизованной
(реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1
Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1
Кодекса.
38.5. В графах 3 и 5 по строке 080 отражаются суммы, связанные с
расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую
базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога по соответствующей
налоговой ставке.
38.6. В графе 5 по строке 090 отражаются суммы налога, подлежащие
восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 100
отражается сумма налога, предъявленная при приобретении товаров
(работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая
восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ,
услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 110
отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю
при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с
подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
38.7. В графе 5 по строке 120 отражается общая сумма налога
(сумма величин графы 5 строк 010 - 090), исчисленная с учетом
восстановленных сумм налога за налоговый период.
38.8. В графе 3 по строкам 130 - 210 отражаются суммы налога,
подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а
также в соответствии с пунктом 8 Раздела I "Порядок применения
косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения.
В графе 3 по строке 130 налогоплательщиком (правопреемником,
являющимся налогоплательщиком налога, при реорганизации) отражаются
суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171
Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным
активам и имущественным правам, приобретенным (полученным
правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в
качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для
осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в
порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом
особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами
1 и 8 статьи 172 Кодекса, статьей 3 Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу
отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3130).
В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога,
принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением
покупателей налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового
агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а
также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником
(продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей,
предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, в случаях
расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата
правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей
покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 также отражается сумма налога по
приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным
средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым
для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг)
длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в
порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога по
приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу)
данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком,
предусмотренным пунктом 1 статьи 172 Кодекса.
Наряду с этим в графе 3 по строке 130 отражаются суммы налога,
предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам),
приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы
налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов
незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в
порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом
особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ.
В графе 3 по строке 130 и, в том числе, по строке 140 отражаются
суммы налога, предъявленные подрядными организациями
(заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального
строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке,
определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей,
установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ.
38.9. В графе 3 по строке 150 отражается сумма налога,
предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в
соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.
38.10. В графе 3 по строке 160 отражается сумма налога,
исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167
Кодекса (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая
вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172
Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом
10 статьи 167 Кодекса.
В графе 3 по строке 160 правопреемником отражается сумма налога,
исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в
соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная ранее по
соответствующей строке раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет
налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления,
на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с
учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172
Кодекса.
38.11. В графе 3 по строкам 170 - 190 отражаются суммы налога,
уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации.
В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, уплаченные
налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для
внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной
территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172
Кодекса.
В графе 3 по строке 190 отражаются суммы налога, фактически
уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь,
подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке,
установленном главой 21 Кодекса.
Сумма налога по графе 3 строк 180 и 190 должна соответствовать
показателю графы 3 строки 170.
38.12. В графе 3 по строке 200 продавцом отражаются суммы налога,
исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет
предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи
имущественных прав, и отраженные в строке 070 раздела 3 декларации,
принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров
(выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи
172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации - после
перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с
пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 200 также отражаются суммы налога,
принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные
правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных
пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи
162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ,
услуг).
38.13. В графе 3 по строке 210 налогоплательщиком отражается
подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в
качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном
пунктами 1, 3 - 5 статьи 174 Кодекса, при выполнении условий,
установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 Кодекса, и
отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к
учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным
для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.
В графе 3 по строке 210 также отражаются суммы налога,
принимаемые к вычету покупателем налогоплательщиком, исполняющим
обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5
статьи 171 Кодекса.
38.14. В графе 3 по строке 220 отражается общая сумма налога,
подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках
130, 150 - 170, 200 и 210.
38.15. В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога,
исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3
декларации.
38.16. В графе 3 по строке 240 отражается итоговая сумма налога,
исчисленная к уменьшению за налоговый период по разделу 3 декларации.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".