Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ".
1. Общие положения
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников,
расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации.
При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской
Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской
Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на
территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской
Федерации в календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми
резидентами Российской Федерации.
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных от источников,
расположенных в Российской Федерации.
К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а
также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве
индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее -
Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются
индивидуальными предпринимателями.
Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее -
декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную
инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства).
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту жительства в
Российской Федерации (месту своего учета).
В соответствии со ст. 227 - 229 Кодекса не позднее 30 апреля
года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие
налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном
действующим законодательством порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -
по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам
доходов, полученных от такой деятельности;
3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от
физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе
заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы
по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи
имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации,
получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской
Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые
организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр
(в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм
таких выигрышей;
7) физические лица, получающие другие доходы, при получении
которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм
таких доходов.
Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый
орган по месту жительства в следующих случаях:
- для получения стандартных налоговых вычетов (в случае если в
течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым
агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в
меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по
окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с
учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах,
предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);
- для получения социальных налоговых вычетов;
- для получения имущественных налоговых вычетов;
- для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам
налогоплательщиков от выполнения работ по договорам
гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или
вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии
налогового агента);
- иных случаях.
При этом следует учитывать, что расходы, принимаемые к вычету,
выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в
рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному
на дату фактического осуществления расходов.
К налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены
заявление о предоставлении налогового вычета и документы,
подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.
Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном
носителе или в электронной форме лично, через доверенное лицо или
направлена по почте.
Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый
орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе
налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и
дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее
представления считается дата отправки заказного письма с описью
вложения.
Подача декларации в электронной форме возможна при наличии
гарантий ее достоверности и защиты от искажений. Электронная форма
декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227
Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса,
до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный
срок со дня прекращения их существования представить декларацию о
фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В случае появления в течение года доходов у индивидуальных
предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в
установленном действующим законодательством порядке частной практикой,
полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить в
налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от
указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок
по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма
предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или
уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан
представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода
от осуществления предпринимательской деятельности или частной
практики. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм
авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
При прекращении в течение календарного года иностранным
физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат
налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде
его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах,
фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом
периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена
им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории
Российской Федерации.
Согласно статье 209 Кодекса физические лица в декларациях
указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их
выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми
агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода
авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или
возврату по итогам налогового периода.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ".