Фрагмент документа "О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТА СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА ЗА 2002 ГОД ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".
III. Баланс исполнения федерального бюджета (форма 612)
16. Баланс исполнения федерального бюджета (далее - баланс)
характеризует общее состояние исполнения федерального бюджета
отчетного года и прошлых лет на территории субъекта Российской
Федерации и составляется в соответствии с Инструкцией по
бухгалтерскому учету исполнения бюджетов.
Операции по исполнению бюджета Союзного государства в балансе не
отражаются.
17. Бухгалтерские счета группируются в балансе по 14 разделам
(восьми разделам актива баланса и шести разделам пассива баланса) с
отражением остатков по ним на начало отчетного финансового года (графа
3) и на конец отчетного финансового года до годового заключения счетов
(графа 4) и после годового заключения счетов бухгалтерского учета
(графа 5).
Годовое заключение счетов бухгалтерского учета состоит в
определении результатов исполнения федерального бюджета текущего года
путем списания на счет 9001 остатков средств федерального бюджета по
счетам бухгалтерского учета, отражающим произведенные операции с
доходами, расходами федерального бюджета и связанные с ними расчеты.
АКТИВ БАЛАНСА
Раздел - 1. Бюджетные средства
18. По счету 1011 (код строки 021) отражается остаток средств по
лицевым счетам, открытым органам федерального казначейства в
учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете
40101 (символы отчетности банка 01, 02 и 03). Остаток сумм доходов от
уплаты налогов и иных поступлений на счетах органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40101 должен быть полностью
распределен и по состоянию на конец финансового года равен нулю в
соответствии с пунктами 1.5 - 1.7 Положения о порядке завершения
операций по счетам федерального бюджета 2002 года, открытым в
кредитных организациях (филиалах) от 20 декабря 2002 г. N 130н/208-П
(зарегистрировано в Минюсте России 26 декабря 2002 г., регистрационный
номер 4077) и Положения о порядке завершения операций по счетам
федерального бюджета 2002 года, открытым в подразделениях расчетной
сети Банка России от 20 декабря 2002 г. N 131н/209-П (зарегистрировано
в Минюсте России 26 декабря 2002 г., регистрационный номер 4078).
19. По счету 1021 (код строки 031) в графе 4 отражается сумма
доходов от уплаты налогов и иных поступлений, поступивших в
федеральный бюджет, на лицевые счета, открытые органам федерального
казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовом счете 40102 до их списания в соответствии с пунктом 1.10
Положения о порядке завершения операций по счетам федерального бюджета
2002 года, открытым в подразделениях расчетной сети Банка России от 20
декабря 2002 г. N 131н/209-П, что оформляется бухгалтерской записью Дт
1022 Кт 1021.
20. По счету 1022 (код строки 032) в графе 4 отражается остаток
средств, перечисленных органами федерального казначейства на
финансирование расходов бюджета, по лицевым счетам, открытым органам
федерального казначейства в учреждениях Банка России на балансовом
счете 40103, до их списания в соответствии с пунктом 1.10 Положения о
порядке завершения операций по счетам федерального бюджета 2002 года,
открытым в подразделениях расчетной сети Банка России от 20 декабря
2002 г. N 131н/209-П, что оформляется бухгалтерской записью Дт 1022 Кт
1021. Остаток средств по пассивному счету 1022 отражается в активе
баланса со знаком минус. В графах 3 и 5 остаток по счету 1022 должен
равняться нулю.
21. По счету 1031 (код строки 041) отражается остаток средств
федерального бюджета по счетам, открытым органам федерального
казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовом счете 40105. В графе 3 остаток средств федерального бюджета
на счетах органов федерального казначейства на 1 января 2002 года
должен равняться нулю в соответствии с пунктом 17 Порядка завершения
исполнения федерального бюджета на 2001 год, утвержденным приказом
Минфина России от 11 декабря 2001 г. N 110н (по заключению Минюста
России от 21 декабря 2001 г. N 07/12279-ЮД указанный приказ в
государственной регистрации не нуждается) (далее - Порядок завершения
исполнения федерального бюджета на 2001 год). При наличии остатка
средств федерального бюджета, отражаемого в графах 4 и 5, в
пояснительной записке к годовому отчету указываются причины их
образования.
22. По счету 1061 (код строки 071) отражается остаток средств,
полученных от предпринимательской и иной деятельности, по счетам,
открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России
и кредитных организациях на балансовом счете 40503 с отличительным
признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.
23. По счету 1081 (код строки 081) отражаются по
внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные отправителем
средств федерального бюджета в отчетном периоде, но зачисленные на
счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете
40105, в периоде, следующим за отчетным. Записи по счету 1081
совершаются органом федерального казначейства - получателем средств
федерального бюджета.
По счету 1081 учитываются суммы в пути:
по расчетам с Главным управлением федерального казначейства
Минфина России (оформляются бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7103);
по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными
на территории других субъектов Российской Федерации (оформляются
бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7104);
по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными
на территории одного субъекта Российской Федерации (оформляются
бухгалтерской записью отправителем средств федерального бюджета Дт
7103 Кт 1031, получателем средств федерального бюджета - Дт 1081 Кт
7103).
При поступлении сумм на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40105, в периоде, следующим за отчетным,
совершается бухгалтерская запись Дт 1031 Кт 1081.
В соответствии с пунктом 11 Порядка завершения исполнения
федерального бюджета за 2002 год по расходам, утвержденным приказом
Минфина России от 20 ноября 2002 г. N 117н (по заключению Минюста
России от 9 декабря 2002 г. N 07/11566-ЮД указанный приказ в
государственной регистрации не нуждается) (далее - Порядок завершения
исполнения федерального бюджета за 2002 год по расходам), остатков
внутриказначейских расчетов между органами федерального казначейства
на 1 января 2003 г. не допускается - остаток средств федерального
бюджета по счету 1081 в графах 4, 5 должен равняться нулю.
24. По счету 1091 (код строки 091) отражается остаток прочих
денежных средств, не отраженных на вышеназванных счетах бухгалтерского
учета, по счетам, открытым органам федерального казначейства на
балансовом счете 40302 для учета внебюджетных наличных денежных
средств территориально-обособленных подразделений, не наделенных
правом ведения бухгалтерского учета и собственной сметы доходов и
расходов по внебюджетным средствам. Поступление средств на указанные
счета отражается бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6015, выбытие - Дт
6015 Кт 1091.
Раздел - 2. Расходы бюджетов
25. По счету 2001 (код строки 151) в графе 4 отражается сумма:
кассовых расходов федерального бюджета, произведенных в отчетном
финансовом году с лицевых счетов получателей средств федерального
бюджета, открытых в органах федерального казначейства, кассовых
расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным
распорядителем средств является Минфин России с оформлением
бухгалтерской записи Дт 2001 Кт 1031;
кассовых расходов федерального бюджета, произведенных в отчетном
финансовом году со счетов получателей средств федерального бюджета,
открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовых счетах N 40106 и 40107 с оформлением бухгалтерской записи
Дт 2001 и Кт 6014 на основании представляемых в органы федерального
казначейства отчетов получателей средств федерального бюджета;
кассовых расходов федерального бюджета, учтенных на основании
приказов Минфина России и уведомлений Минфина России в результате
погашения встречной задолженности между федеральным бюджетом и
бюджетами субъектов Российской Федерации (Дт 2001 Кт соответствующих
счетов);
уменьшения кассовых расходов федерального бюджета в результате
погашения юридическими лицами и субъектами Российской Федерации суммы
основного долга по предоставленным из федерального бюджета кредитам
(бюджетным ссудам), в том числе в результате погашения встречной
задолженности между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов
Российской Федерации (Дт соответствующих счетов Кт 2001).
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств федерального бюджета по счету 2001 подлежит списанию на счет
9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 2001 и в графах 3,
5 должен равняться нулю.
26. По счету 2003 (код строки 153) в графе 4 отражается сумма
кассовых расходов, произведенных в отчетном финансовом году с лицевых
счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в органах
федерального казначейства к балансовому счету 40503 с отличительным
признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств федерального бюджета по счету 2003 подлежит списанию на счет
4003 с оформлением бухгалтерской записи Дт 4003 Кт 2003 и в графах 3,
5 должен равняться нулю.
Раздел - 4. Бюджетные ссуды, государственные кредиты
27. По счетам 5011 (код строки 201), 5021 (код строки 211) и 5061
(код строки 251) в графах 3, 4, 5 отражается сумма задолженности
юридических лиц и субъектов Российской Федерации по полученным из
федерального бюджета на возвратной и платной основе кредитам
(бюджетным ссудам), в том числе по основному долгу, начисленным, но
неуплаченным процентам и штрафным санкциям.
Органами федерального казначейства в балансе отражается
задолженность по кредитам (бюджетным ссудам) в соответствии с
указаниями Главного управления федерального казначейства Минфина
России.
Остатки средств федерального бюджета по счетам раздела 5
"Бюджетные ссуды, государственные кредиты" Единого плана счетов
бухгалтерского учета исполнения бюджетов при годовом заключении счетов
списанию на счет 9001 не подлежат.
Раздел - 5. Расчеты по средствам бюджета
28. По счету 6014 (код строки 284) отражается остаток средств по
расчетам органов федерального казначейства с получателями средств
федерального бюджета по осуществлению их финансирования на счета,
открытые в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовых счетах N 40106 и 40107. По состоянию на 1 января 2003 года
остаток средств федерального бюджета на счетах N 40106 и 40107 должен
равняться нулю в соответствии с пунктом 11 Порядка завершения
исполнения федерального бюджета за 2002 год по расходам. При
представлении отчета получателями средств федерального бюджета на
сумму проведенных ими кассовых расходов федерального бюджета
совершается бухгалтерская запись Дт 2001 Кт 6014. При непредставлении
указанной отчетности остаток средств по счету 6014 при завершении
операций финансового года списывается в дебет счета 2001.
29. Остатки средств регулирующих налогов по дебету счетов 6301 и
6302 (коды строк соответственно 301, 302) на 1 января 2003 года не
допускаются в связи с полным распределением регулирующих налогов между
уровнями бюджетной системы.
30. Остаток средств по счету 6303 (код строки 303) в графах 3, 4
характеризует задолженность по регулирующим налогам перед бюджетами
разных уровней.
31. Остаток средств по активному счету 6401 (код строки 321)
отражает сумму задолженности бюджета субъекта Российской Федерации
перед федеральным бюджетом по взаимным расчетам. По состоянию на 1
января 2003 года задолженности по вышеуказанным взаимным расчетам быть
не должно и остаток средств по активному счету 6401 должен быть равен
нулю. При исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным
расчетам подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:
перечислением денежных средств на счета по учету доходов
федерального бюджета (оформляется бухгалтерской записью Дт 1021
Кт6401);
погашением встречной задолженности по выделяемым из федерального
бюджета средствам субъектам Российской Федерации по разделу 21
"Финансовая помощь бюджетам другим уровням" (оформляется на основании
приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального
казначейства Минфина России бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6401).
Если задолженность по взаимным расчетам в течение финансового
года полностью не погашена, остаток средств по счету 6401 при
заключении счетов текущего года списывается в дебет счета 7201
(бухгалтерская запись Дт 7201 Кт 6401).
Раздел - 6. Внутриказначейские расчеты,
средства переданные и полученные
32. По счету 7101 (код строки 351) в графе 4 отражается сумма
расчетов по доходам федерального бюджета, возникших:
при перечислении остатков средств со счетов органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40103, на счет Главного
управления федерального казначейства Минфина России, открытого на
балансовом счете 40105, с оформлением бухгалтерской записи Дт 7101 Кт
1022.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств по активному счету 7101 подлежит списанию на счет 9001 с
оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7101. Остаток средств по
счету 7101 (код строки 351) по графам 3 и 5 должен равняться нулю.
33. По счету 7103 (код строки 353) в графе 4 отражается сумма
расчетов по перечисленным денежным средствам (возврат средств
финансирования, перечисление излишне перечисленных на финансирование
расходов доходов федерального бюджета и так далее) на счет Главного
управления федерального казначейства Минфина России, открытый на
балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов бухгалтерского
учета остаток средств по активному счету 7103 подлежит списанию на
счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7103.
34. По счету 7104 (код строки 354) в графе 4 отражается объем
денежных средств, перечисленных со счета Управления федерального
казначейства одного субъекта Российской Федерации на счет Управления
федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации для
проведения межрегионального финансирования расходов федерального
бюджета. Орган федерального казначейства на сумму перечисленных
средств оформляет бухгалтерскую запись Дт 7104 Кт 1031. При годовом
заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по активному
счету 7104 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской
записи Дт 9001 Кт 7104.
35. По счету 7201 (код строки 371) в графе 4 отражается объем
средств по взаимным расчетам, подлежащих передаче в течение отчетного
периода бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального
бюджета. Записи в дебет счета 7201 с кредитом счета 6401 совершаются
на основании уведомлений по взаимным расчетам, оформляемым по форме
согласно приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского
учета остаток средств по активному счету 7201 подлежит списанию на
счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7201.
ПАССИВ БАЛАНСА
Раздел - 9. Источники финансирования дефицита бюджетов
36. Счет 3051 (код строки 521) в органах федерального
казначейства предназначен для учета выплат по исполнительным
документам, выданным во исполнение решений судебных органов, по
погашению государственного долга в виде облигаций целевых
беспроцентных займов 1990 года, целевых расчетных чеков на
приобретение легковых автомобилей и государственных краткосрочных
облигаций (ГКО), а также выплат по погашению векселей Минфина России
серии АПК и выплат предварительной компенсации вкладов (взносов) в
организациях государственного страхования (Российской государственной
страховой компании и ее дочерних обществах), возмещение затрат и
торговой надбавки торговым организациям за реализацию легковых
автомобилей, осуществляемых в соответствии с доводимыми Главным
управлением федерального казначейства Минфина России объемами
финансирования. Такие выплаты оформляются бухгалтерской записью Дт
3051 Кт 1031. Активный остаток по пассивному балансовому счету 3051
отражается в пассиве со знаком минус.
37. Счет 3061 (код строки 531) предназначен для учета:
поступлений от приватизации организаций, находящихся в
федеральной собственности (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021
Кт 3061);
поступлений от продажи государством принадлежащих ему акций
организаций (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061);
поступлений от реализации государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской записью Дт
1021 Кт 3061) и расходов по финансированию государственных запасов
драгоценных металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской
записью Дт 3061 Кт 1031).
Активный остаток средств по пассивному балансовому счету 3061
отражается в пассиве со знаком минус.
Счета раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджетов"
Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при
годовом заключении счетов списанию на счет 9001 не подлежат.
Раздел - 10. Доходы бюджетов
38. По счету 4001 (код строки 661) в графе 4 отражается объем
доходов федерального бюджета:
поступивших на счета органов федерального казначейства, открытых
на балансовом счете 40102;
учтенных на основании приказов Минфина России и уведомлений
Минфина России в результате погашения встречной задолженности с
субъектами Российской Федерации с оформлением бухгалтерской записи Дт
соответствующих счетов Кт 4001.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств по счету 4001 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 4001 Кт 9001.
39. Остаток средств по счету 4002 (код строки 662) на начало и
конец отчетного финансового года не допускается.
40. По счету 4003 (код строки 663) в графе 4 отражается объем
доходов, поступивших на счета органов федерального казначейства,
открытых на балансовом счете 40503 с отличительным признаком "1" в
четырнадцатом разряде номера лицевого счета.
При годовом заключении счетов в дебет счета 4003 списывается
сумма произведенных в течение отчетного финансового года кассовых
расходов с кредита счета 2003. В графе 5 по счету 4003 отражается
сумма доходов от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности, которая должна равняться остатку средств по счету органа
федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40503 с
отличительным признаком л1+ в четырнадцатом разряде номера лицевого
счета, по состоянию на 1 января 2003 года.
Раздел - 11. Расчеты по средствам бюджета
41. Остаток средств по счету 6015 (код строки 694) в графе 4
отражает:
расчеты по прочим поступлениям на счета органов федерального
казначейства от вышестоящих распорядителей средств федерального
бюджета со счетов в учреждениях Банка России и кредитных организациях
на финансирование расходов нижестоящих распорядителей и получателей
средств федерального бюджета. По данному виду расчетов поступление
средств оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, кассовые
расходы оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031;
расчеты по финансированию обособленных подразделений получателей
средств федерального бюджета. По данному виду расчетов у органа
федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет получателя
средств федерального бюджета, перечисление средств оформляется
бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031, поступление средств у органа
федерального казначейства, в котором обслуживается обособленное
подразделение получателя средств федерального бюджета, оформляется
бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, выдача средств оформляется
бухгалтерской записью Дт 6015 Кт 1031;
расчеты по денежным средствам на счетах, открытых органам
федерального казначейства на балансовом счете 40302 для учета
внебюджетных наличных денежных средств территориально-обособленных
подразделений, не наделенных правом ведения бухгалтерского учета и
собственной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.
Поступление средств на указанные счета отражается бухгалтерской
записью Дт 1091 Кт 6015, выбытие - Дт 6015 Кт 1091.
При годовом заключении счетов остаток средств по счету 6015 в
части расчетов по прочим поступлениям от вышестоящих распорядителей
средств федерального бюджета и расчетов по финансированию обособленных
подразделений получателей средств федерального бюджета подлежит
списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт
9001. Остаток средств по счету 6015 в графе 5 отражает сумму расчетов
по внебюджетному финансированию обособленных подразделений, не
наделенных правом ведения бухгалтерского учета и собственной сметы
доходов и расходов по внебюджетным средствам.
42. Остаток средств по счету 6016 (код строки 695) отражает сумму
невыясненных поступлений на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40105 и 40101. По состоянию на 1 января
2002 года невыясненных поступлений на счетах органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40101, быть не должно.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
средств по счету 6016 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 6016 Кт 9001.
43. Остаток средств по счету 6301 (код строки 711),
характеризующий расчеты, возникающие при зачислении регулирующих
налогов, по состоянию на 1 января 2003 года не допускается в связи с
полным распределением остатка по счетам органов федерального
казначейства, открытым на балансовом счете 40101.
44. Остаток средств по счету 6302 (код строки 712) характеризует
задолженность перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных
(взысканных) налогов и платежей.
По состоянию на 1 января 2003 года задолженности перед
налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных)
налогов и платежей быть не должно.
45. Остаток средств по счету 6303 (код строки 713) на первое
число отчетного года характеризует задолженность по регулирующим
налогам перед бюджетами разных уровней. При годовом заключении счетов
бухгалтерского учета остаток средств по счету 6303 списанию на счет
9001 не подлежит.
46. Остаток средств по пассивному счету 6401 (код строки 731)
отражает сумму задолженности федерального бюджета перед бюджетами
субъектов Российской Федерации по взаимным расчетам. По состоянию на 1
января 2003 года задолженности по взаимным расчетам быть не должно и
остаток средств по пассивному счету 6401 должен быть равен нулю. При
исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам
подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:
перечислением денежных средств на счета бюджетов субъектов
Российской Федерации (оформляется бухгалтерской записью Дт 6401 Кт
1031);
списанием с расходов федерального бюджета сумм кассовых расходов
бюджетных учреждений на момент их передачи из федерального ведения в
ведение субъекта Российской Федерации (оформляется на основании
уведомлений по взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 6401 Кт
2001);
погашением встречной задолженности по предоставленным из
федерального бюджета субъектам Российской Федерации бюджетным ссудам
(оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений
Главного управления федерального казначейства Минфина России о
погашении встречной задолженности по средствам, причитающимся
субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных
мероприятий, бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность
по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не
возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5011 (если учет ссудной
задолженности осуществляется органом федерального казначейства));
погашением встречной задолженности по гарантийным (долговым)
обязательствам субъектов Российской Федерации по предоставленным из
федерального бюджета кредитам (бюджетным ссудам) юридическим лицам
(оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений
Главного управления федерального казначейства Минфина России
бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету
ссудной задолженности на органы федерального казначейства не
возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5021 (5061) (если учет
ссудной задолженности осуществляется органом федерального
казначейства)).
В случаях, установленных Минфином России, перечисление средств
субъектам Российской Федерации по взаимным расчетам осуществляется
через органы федерального казначейства, расположенные на территории
других субъектов Российской Федерации, при этом орган федерального
казначейства, расположенный на территории субъекта Российской
Федерации, с которым осуществляются взаимные расчеты, осуществляет
бухгалтерские записи Дт 7201 Кт 6401, а орган федерального
казначейства, через который производится погашение задолженности по
взаимным расчетам (в 2002 году - Управление федерального казначейства
Минфина России по г. Москве и другие), осуществляет бухгалтерскую
запись Дт 6401 Кт 1031. При погашении задолженности по взаимным
расчетам в таком порядке допускается наличие в балансе органов
федерального казначейства остатка по счету 6401 в графе 4 баланса. При
заключении счетов текущего года остаток средств по указанному счету
подлежит списанию на субсчет 9001 и остатка по нему в графе 5 не
должно быть.
Раздел - 12. Внутриказначейские расчеты,
средства переданные и полученные
47. По счету 7103 (код строки 763) в графе 4 отражается сумма
расчетов по полученным средствам федерального бюджета со счета
Главного управления федерального казначейства Минфина России,
открытого на балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов
бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7103 подлежит
списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7103 Кт
9001.
48. По счету 7104 (код строки 764) в графе 4 отражается объем
денежных средств, перечисленных со счета Управления федерального
казначейства одного субъекта Российской Федерации на счет Управления
федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации для
проведения межрегионального финансирования расходов федерального
бюджета. Орган федерального казначейства на сумму полученных средств
оформляет бухгалтерскую запись Дт 1031 Кт 7104. При годовом заключении
счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7104
подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт
7104 Кт 9001.
49. По счету 7201 (код строки 781) в графе 4 отражается объем
средств по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов Российской Федерации, подлежащих получению в течение
отчетного периода в федеральный бюджет от бюджета субъекта Российской
Федерации. Записи в кредит счета 7201 с дебетом счета 6401 совершаются
на основании уведомлений по взаимным расчетам между федеральным
бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, оформленных по
форме согласно приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету
исполнения бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского
учета остаток средств по пассивному счету 7201 подлежит списанию на
счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7201 Кт 9001.
Раздел - 13. Расходы, доходы будущих периодов
50. Счета раздела 13 баланса отражают доходы будущих периодов и
расходы, подлежащие восстановлению в федеральном бюджете, по
предоставленным из федерального бюджета средствам на возвратной
основе:
счет 8111 (код строки 821) - доходы будущих периодов в виде
процентов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет, за пользование
кредитами (бюджетными ссудами);
счет 8112 (код строки 822) - доходы будущих периодов в виде
штрафов и пеней, причитающихся к уплате в федеральный бюджет;
счет 8311 (код строки 841) - расходы, подлежащие восстановлению
при погашении основной суммы задолженности по кредитам (бюджетным
ссудам).
Сумма остатков средств по данным счетам должна равняться сумме
остатков средств по балансовым счетам 5011 (код строки 201), 5021 (код
строки 211) и 5061 (код строки 251) на соответствующую дату.
Остатки средств по счетам раздела 8 "Расходы, доходы будущих
периодов" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения
бюджетов при годовом заключении счетов бухгалтерского учета списанию
на счет 9001 не подлежат.
Разделы - 8, 14. Результаты исполнения бюджетов
51. Остаток средств по счету 9001 отражает результат исполнения
федерального бюджета на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
В графе 4 отражается сальдо по счету 9001 до заключения счетов
бухгалтерского учета, которое должно равняться сальдо по счету,
отраженному в графе 3.
В графе 5 отражается остаток средств по счету 9001 (дебетовый -
по коду строки 461, кредитовый - по коду строки 901) после заключения
счетов бухгалтерского учета в вышеуказанном порядке.
|
Фрагмент документа "О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТА СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА ЗА 2002 ГОД ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".