Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ МНС РОССИИ ОТ 11.11.2003 N БГ-3-02/614 И ОТ 29.12.2001 N БГ-3-02/585".
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3
В ИНСТРУКЦИЮ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
В разделе 1 "Общие положения":
Пункт 1.3.
После абзаца пятого дополнить указанный пункт текстом следующего
содержания:
"Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на
уплату единого сельскохозяйственного налога (далее -
сельскохозяйственные товаропроизводители) в соответствии с главой 26.1
"Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей" части второй НК по деятельности, связанной с
реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также
с реализацией произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой
осуществляется в соответствии со статьей 2.1 Федерального закона от 6
августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о
признании утратившими силу отдельных актов (положений актов)
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413,
N 53 (часть I), ст. 5023; 2002, N 1 (часть I), ст. 4; N 22, ст. 2026,
N 28, ст. 2790, N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 6, N 28, ст. 2886, N 46
(часть I), ст. 4443, N 50, ст. 4849) (далее - Федеральный закон N
110-ФЗ), по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в
налоговый орган по месту своего нахождения Титульный лист "Лист 01",
Лист 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), Приложения N 1 к Листу 02 (код строки 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложение N 2 к Листу 02
(код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей),
Приложение N 4 к Листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), Приложение N 6 к Листу 02 (код строки 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей) и Приложение N 7 к Листу 02
(код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) в
общеустановленном порядке, при этом в соответствующем поле строки 002
проставляют отметку "+".
Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные
подразделения, представляют также Приложение N 5 и N 5а к Листу 02
(код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей). В
налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного
подразделения - Приложение N 5а к Листу 02 в части, относящейся к
конкретному обособленному подразделению.
Рыболовецкие артели (колхозы) до 1 января 2005 года освобождаются
от уплаты налога на прибыль (статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ)".
В абзаце шестом слово "инвестора" исключить.
Пункт 1.6.
Во втором абзаце слова "подраздела 1.1" заменить словами
"подразделов 1.1, 1.3, 1.4", слова "подраздел 1.1" заменить словами
"подразделы 1.1, 1.3, 1.4".
В первом предложении третьего абзаца слово "определенных"
заменить словом "отдельных", слова "учета и отчетности," исключить,
слова "Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу
отдельных актов (положений актов) законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413, N 53 (часть I), ст. 5023;
2002, N 1 (часть I), ст. 4; N 22, ст. 2026, N 28, ст. 2790, N 30, ст.
3027; 2003, N 1, ст. 6, N 28, ст. 2886, N 46 (часть I), ст. 4443)
(далее - Федеральный закон N 110-ФЗ)" заменить на слова "Федерального
закона N 110-ФЗ".
Во втором предложении третьего абзаца после слова
"подразделения," добавить слова "по месту своего нахождения".
В приведенной в пункте 1.6 таблице в графе 2 в строке 19 слово
"инвестора" исключить, в строке 20 слово "инвестору" заменить словом
"налогоплательщику".
В разделе 2 "Порядок заполнения "Титульного листа" (Листа 01)":
Пункт 2.1.
После абзаца четвертого дополнить абзацем следующего содержания:
"реквизит "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли,
указывая порядковый номер отчетного периода".
В абзаце одиннадцатом номер Приказа "БГ-3-12/309" заменить на
номер "ГБ-3-12/309" и дополнить абзац словами "или Свидетельству о
постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту
нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2,
утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178
(зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685; "Российская
газета", 2004, N 64)".
В абзаце двенадцатом номер Приказа "БГ-3-12/309" заменить на
номер "ГБ-3-12/309" и после слов "МНС России" добавить слова "от
27.11.1998", дополнить абзац словами "или Уведомлению о постановке на
учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3,
утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178".
Пункт 2.3.
В абзаце двадцать седьмом исключить слово "инвестора".
В абзаце тридцать четвертом слова "инвесторы соглашений о разделе
продукции в части доходов, получаемых от реализации указанных
соглашений," исключить.
Абзац тридцать пятый после слов "пункту 2 статьи 286 НК"
дополнить ", и налогоплательщики, применяющие специальный налоговый
режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса в части расчетов
по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции".
В разделе 3 "Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на
прибыль организаций":
Абзацы 37 и 38 исключить.
После "Расчета суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и
до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле,
приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги
(для первичных владельцев)":
В абзаце сороковом слова "инвесторы соглашений о разделе
продукции в части доходов, получаемых от реализации указанных
соглашений," исключить.
Дополнить указанный раздел текстом следующего содержания:
"Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль
организаций" (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей).
Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату
единого сельскохозяйственного налога, установленного главой 26.1
"Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции с 01.01.2004 являются плательщиками налога на прибыль.
Сельскохозяйственные товаропроизводители по указанной
деятельности заполняют Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"
(код строки 002 - является сельскохозяйственным товаропроизводителем).
Размер налоговой ставки по сельскохозяйственным
товаропроизводителям установлен статьей 2.1 Федерального закона N
110-ФЗ.
При определении прибыли от реализации произведенной
сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной
продукции, а также произведенной и переработанной данными
организациями собственной сельскохозяйственной продукции следует
руководствоваться соответствующими документами, определяющими
классификацию продукции.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, получающие доходы по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции, налогообложение которых осуществляется в порядке,
установленном статьей 2.1 Закона N 110-ФЗ, обязаны вести обособленный
учет доходов и расходов по такой деятельности.
Расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей, связанные с
реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также
с реализацией произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции и связанные с иными видами
деятельности в случае невозможности их разделения определяются в
порядке, установленном пунктом 9 статьи 274 НК.
Сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно заполняют Лист
02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) по
деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными
организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями собственной
сельскохозяйственной продукции и отдельно Лист 02 по иным видам
деятельности, осуществляемым указанными организациями.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату
единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с
реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также
с реализацией произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции заполняют в 2004 - 2005
годах только строки с 010 по 140 (кроме строк 060, 090, 110, 120, 130)
Листа 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), учитывая, что за указанные периоды налоговая
ставка по налогу на прибыль организаций для них установлена в размере
0 процентов".
В разделе 4 "Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы
от реализации":
Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"Сельскохозяйственные товаропроизводители по деятельности,
связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции
заполняют Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации" (код строки
002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).".
В разделе 5 "Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02
"Расходы, связанные с производством и реализацией":
В абзаце "Стоимость доли прибыльной продукции, принадлежащей
инвестору по условиям соглашения о разделе продукции, отражается в
Приложении N 1 к Листу 11 в строке 280" слово "инвестору" заменить
словом "налогоплательщику".
Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"Сельскохозяйственные товаропроизводители по деятельности,
связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции,
заполняют Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с
производством и реализацией" (код строки 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей).".
В разделе 6 "Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет
суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу":
Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую
базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные
товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции.
Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка
заполняют Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части
убытка, уменьшающего налоговую базу" (код строки 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей)".
В разделе 7 "Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет
распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией,
имеющей обособленные подразделения" и Приложения N 5а к Листу 02
"Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по
обособленным подразделениям организацией":
В абзаце двадцать третьем текст ", учета и отчетности" исключить,
слово "определенных" заменить словом "отдельных".
В абзаце тридцать девятом слово "инвестора" исключить.
Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"Начиная с 2006 года сельскохозяйственные товаропроизводители,
имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложение N 5 к Листу
02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль
организацией, имеющей обособленные подразделения" (код строки - 002 -
для сельскохозяйственных товаропроизводителей) и Приложение N 5а к
Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль
по обособленным подразделениям организаций" (код строки - 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей).".
Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N N 5 и 5а
заполняют отдельно в части налоговой базы по налогу на прибыль по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции.
Учитывая, что в 2004 - 2005 годах налоговая ставка для
сельскохозяйственных товаропроизводителей установлена в размере 0
процентов, распределение налоговой базы по налогу на прибыль по
обособленным подразделениям 2004 - 2005 годах не производится и
указанные приложения не заполняются".
В разделе 8 "Порядок заполнения Приложения N 6 к Листу 02
"Внереализационные доходы":
Дополнить указанный раздел текстом следующего содержания:
"Сельскохозяйственные товаропроизводители по деятельности,
связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции,
заполняют Приложение N 6 к Листу 02 "Внереализационные доходы" (код
строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).".
В разделе 9 "Порядок заполнения Приложения N 7 к Листу 02
"Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к
внереализационным расходам":
Дополнить указанный раздел текстом следующего содержания:
"Сельскохозяйственные товаропроизводители по деятельности,
связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции,
заполняют Приложение N 7 к Листу 02 "Внереализационные расходы и
убытки, приравниваемые к внереализационным расходам." (код строки 002
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей)".
В разделе 18 "Порядок заполнения Листа 11 "Расчет налога на
прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции":
В наименовании раздела слово "инвестора" исключить.
В абзаце десятом слово "инвестором" заменить на слово
"налогоплательщиком".
В абзаце двенадцатом слово "инвестору" заменить на слово
"налогоплательщику".
В абзаце тринадцатом слово "инвестора" заменить на слово
"налогоплательщика".
В абзаце четырнадцатом слово "инвестору" заменить на слово
"налогоплательщику".
В абзаце двадцатом слово "инвестором" заменить на слово
"налогоплательщиком", слова "в частности, по данной строке учитывается
сумма расходов на приобретение пакета геологической информации для
участия в аукционе, проводимом в порядке и на условиях пункта 4 статьи
2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"," исключить.
В абзаце двадцать первом слово "инвестором" заменить на слово
"налогоплательщиком".
В разделе 19 "Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 11
"Расчет стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, от
выполнения соглашения о разделе продукции":
В наименовании раздела слово "инвестору" заменить на слово
"налогоплательщику".
В абзаце первом после слова "инвестором" дополнить словом
"(инвесторами)".
Абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Статьей 346.34 НК предусмотрено, что ценой продукции является
определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость
продукции, если иное не установлено главой 26.4 НК.".
В абзаце шестом слово "инвестором" заменить словами
"налогоплательщиком (налогоплательщиками)".
В абзаце четырнадцатом после слова "налогоплательщиком" дополнить
словом "(налогоплательщиками)".
В абзаце пятнадцатом после слова "налогоплательщиком" дополнить
словом "(налогоплательщиками)".
В абзаце двадцать втором после слова "налогоплательщика"
дополнить словом "(налогоплательщиков)".
В абзаце двадцать третьем после слова "инвестор" дополнить словом
"(инвесторы)".
В абзаце двадцать восьмом слово "инвестора" исключить, после слов
"по строке 080 Листа 11" дополнить словами "в части управленческих
расходов налогоплательщика".
В абзаце двадцать девятом после слова "указывается" дополнить
словом "общая", слово "инвестору" заменить на слово "налогоплательщику
(налогоплательщикам)".
В абзаце тридцатом после слова "указывается" дополнить словом
"общий".
В абзаце тридцать третьем слово "инвестора" заменить словом
"налогоплательщика".
После абзаца 34 дополнить абзацем следующего содержания: "При
заполнении строки 260 участником объединения организаций данные
указываются на основании договора простого товарищества, определяющего
его долю при разделе прибыльной продукции, полученной при выполнении
соглашения о разделе продукции.".
В абзаце тридцать пятом слово "инвестору" заменить словом
"налогоплательщику".
В абзаце тридцать шестом слово "инвестору" заменить словом
"налогоплательщику".
В разделе 20 "Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 11
"Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих
налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу в соответствии с
пунктом 14 статьи 346.38 Налогового кодекса":
В абзаце седьмом цифру "200" заменить цифрой "210".
|
Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ МНС РОССИИ ОТ 11.11.2003 N БГ-3-02/614 И ОТ 29.12.2001 N БГ-3-02/585".