Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 23 СЕНТЯБРЯ 2002 Г. N 696".
Получение информации
4. До заключения договора оказания аудиторских услуг аудитор
должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре
собственности, руководстве и собственниках аудируемого лица и
определить, может ли он получить объем информации о деятельности
аудируемого лица, необходимый для проведения аудита.
5. После заключения договора оказания аудиторских услуг следует
расширить объем и степень детализации информации. По мере возможности
аудитор должен получить требуемый объем информации в начале аудита. В
ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и
пополняется.
6. Приобретение информации о деятельности аудируемого лица - это
непрерывный процесс сбора и оценки информации, а также соотнесения ее
с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех
стадиях аудита. Например, информация, собранная на стадии
планирования, уточняется и дополняется на более поздних стадиях аудита
по мере того, как аудитор получает больше информации об аудируемом
лице.
7. При повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских заданиях
аудитор обновляет и оценивает информацию, собранную ранее, включая
сведения из рабочей документации за предыдущие годы. Аудитор также
должен выполнить процедуры, позволяющие выявить значительные изменения
в деятельности аудируемого лица, произошедшие после проведения
предыдущего аудита.
8. Аудитор может получать сведения о сфере деятельности и
аудируемом лице из нескольких источников, например, таких, как:
предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и в сфере
деятельности этого лица;
информация, полученная от сотрудников аудируемого лица (например,
руководителей и ведущих специалистов);
информация, полученная от внутренних аудиторов аудируемого лица и
из отчетных документов внутренних аудиторов;
информация, полученная от других аудиторов, юристов и
консультантов, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в
данной сфере деятельности;
информация, полученная от специалистов, не являющихся
сотрудниками данного аудируемого лица (например, представителей
органов, осуществляющих государственное или негосударственное
регулирование в соответствующей отрасли, заказчиков, поставщиков,
представителей аналогичных организаций);
публикации, относящиеся к данной сфере деятельности (например,
государственные статистические данные, аналитические материалы,
экономические и профессиональные газеты и журналы, отчеты,
подготовленные банками и участниками рынка ценных бумаг);
нормативные правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого
лица;
посещение административных зданий и производственных помещений
аудируемого лица;
документы периода деятельности аудируемого лица (например,
протоколы заседаний совета директоров, материалы, рассылавшиеся
акционерам или представленные уполномоченным государственным органам
власти, рекламные материалы, финансовая (бухгалтерская) отчетность за
предыдущие годы, сметы, внутренние отчеты руководства, инструкции по
ведению бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, рабочий
план счетов бухгалтерского учета, должностные инструкции, планы
маркетинга и продаж).
Применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица 9.
Понимание деятельности аудируемого лица является
основой для выражения профессионального суждения аудитора. Понимание
деятельности и надлежащее использование информации о деятельности
аудируемого лица помогает аудитору:
оценивать риски и выявлять проблемные области;
эффективно планировать и проводить аудит;
оценивать аудиторские доказательства;
обеспечивать высокое качество аудита и обоснованность выводов.
10. Аудитор вырабатывает профессиональные суждения по вопросам,
для решения которых важно знание деятельности аудируемого лица, на
таких стадиях аудита, как:
оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля;
рассмотрение коммерческих рисков и действий руководства
аудируемого лица в отношении данных рисков;
разработка общего плана аудита и программы аудита;
определение уровня существенности и оценка того, является ли он
надлежащим;
сбор аудиторских доказательств для определения их надлежащего
характера и выполнения соответствующих предпосылок подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
оценка официальных разъяснений и заявлений руководства и
определенных им оценочных значений;
определение областей деятельности аудируемого лица, где могут
потребоваться специфические знания и навыки;
выявление аффилированных лиц и операций с ними;
выявление противоречивой информации (например, заявлений,
противоречащих друг другу);
обнаружение необычных обстоятельств (например, фактов
недобросовестных действий или несоблюдения нормативных правовых
актов);
подготовка квалифицированных запросов и оценка характера ответов
на них;
анализ надлежащего характера учетной политики и раскрытия
информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
11. Аудитор должен проконтролировать, чтобы сотрудники,
назначенные выполнять аудиторское задание, получили достаточный объем
информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить
порученную работу. Кроме того, аудитор должен добиться осознания этими
сотрудниками необходимости запрашивать дополнительную информацию и
обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы.
Для надлежащего использования информации о деятельности
аудируемого лица аудитор должен проанализировать, каким образом
характер данной деятельности влияет на финансовую (бухгалтерскую)
отчетность в целом и соответствуют ли предпосылки подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности знаниям аудитора об этой
деятельности.
Приложение
к правилу (стандарту) N 15
|
Фрагмент документа "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 23 СЕНТЯБРЯ 2002 Г. N 696".