Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА".
Плательщики
После получения сведений из МИМНС N 39 ИМНС России по г. Москве
по месту жительства в соответствии со статьей 357 Кодекса производят
исчисление транспортного налога физическим лицам, на которых
зарегистрированы транспортные средства (по наземным и водным
транспортным средствам - владельцам, по воздушным - эксплуатантам (в
г. Москве физических лиц эксплуатантов нет).
В исключение приведенного порядка налогоплательщиками налога
признаются также физические лица, владеющие и распоряжающиеся
транспортными средствами на основании доверенности, выданной до
29.07.2002 лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства.
С 29.07.2002 плательщиками являются лица, на которые зарегистрированы
транспортные средства, независимо от передачи транспортных средств по
доверенности другим лицам.
Вместе с тем в соответствии со статьей 186 Гражданского кодекса
Российской Федерации срок действия доверенности не может превышать
трех лет. После окончания срока доверенности на право владения или
распоряжения транспортным средством, выданной до 29.07.2002,
налогоплательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на
которое зарегистрировано транспортное средство.
Если срок доверенности истекает в течение налогового периода, то
в этом случае налог за период с начала года по месяц истечения срока
доверенности уплачивает лицо, получившее транспортное средство по
доверенности до 29.07.2002. За период с месяца, следующего за
истечением срока доверенности, до конца налогового периода лицо, на
которое зарегистрировано транспортное средство.
Пример.
Доверенность выдана в сентябре 2000 года, трехлетний срок
истекает в сентябре 2003 года, в этом случае лицо, получившее по
доверенности ТС, уплачивает налог за период январь - сентябрь
(коэффициент 9/12), а лицо, на которое зарегистрировано ТС, за период
октябрь - декабрь 2003 года (коэффициент 3/12).
По транспортным средствам, переданным по доверенности до 29 июля
2002 года, физические лица, на которые зарегистрированы указанные
транспортные средства, обязаны направить в инспекцию МНС России г.
Москвы по месту своего жительства уведомление о передаче на основании
доверенности указанных транспортных средств.
В уведомлении должны содержаться сведения, идентифицирующие:
1) лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство и
которое представляет уведомление;
2) транспортное средство;
3) лицо, которому транспортное средство передано на основании
доверенности;
4) доверенность и переданные по ней права в отношении
транспортных средств;
5) нотариуса (в случае нотариального заверения доверенности).
Кроме того, уведомление должно содержать данные о приобретении
транспортного средства (в том числе о дате приобретения) и передаче
транспортного средства (в том числе о дате передачи).
Таким образом, в соответствии с Методическими рекомендациями по
применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового
кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от
09.04.2003 N БГ-3-21/177, к уведомлению необходимо приложить:
1) документы, подтверждающие приобретение транспортных средств,
ими могут являться:
- договор купли-продажи и документы, подтверждающие оплату;
- справка-счет;
- документы, выдаваемые органами, осуществляющими государственную
регистрацию (при государственной регистрации транспортных средств на
собственника транспортных средств);
2) документы, подтверждающие передачу транспортных средств, ими
могут являться:
- расписка в получении транспортных средств;
- документ, выдаваемый перевозчиками при отправке транспортных
средств получателю;
3) документы, подтверждающие передачу на основании доверенности
прав на владение и распоряжение транспортным средством, ими могут
являться:
- доверенность на право, в том числе владения и распоряжения;
- копия доверенности, заверенная нотариусом.
Таким образом, только при представлении указанных документов
обязанность по уплате транспортного налога слагается с физического
лица, на которого зарегистрировано транспортное средство, и налог
предъявляется лицу, получившему транспортное средство по доверенности.
При подтверждении указанных условий инспекция МНС России по г.
Москве по месту нахождения транспортного средства (месту жительства
лица, на которого транспортное средство зарегистрировано) извещает
лицо, на которое оно зарегистрировано, и лицо, которому это
транспортное средство передано на основании доверенности, о признании
второго лица налогоплательщиком транспортного налога по данному
транспортному средству. При этом инспекция по месту нахождения
транспортного средства (месту жительства) лица, на которого
зарегистрировано транспортное средство, открывает карточку лицевого
счета по транспортному налогу на лицо, которому транспортное средство
передано по доверенности, осуществляет постановку на учет этого
физического лица в качестве налогоплательщика и производит исчисление
транспортного налога.
В случае если инспекция не может подтвердить соблюдение условий,
установленных статьей 357 Кодекса, при соблюдении которых
налогоплательщиком транспортного налога может быть признано лицо,
указанное в доверенности, то инспекция по месту нахождения
транспортных средств извещает лицо, на которое зарегистрировано
транспортное средство, о невозможности признания налогоплательщиком
транспортного налога лицо, указанное в доверенности, с указанием
оснований невозможности применения части второй статьи 357 Кодекса
(приказ УМНС РФ по г. Москве от 27.08.2003 N 224 "Об организации
работы Управления МНС России по г. Москве и подведомственных налоговых
инспекций по исчислению транспортного налога на основе сведений о
транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы,
представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств" в редакции приказа УМНС РФ по г. Москве от
26.05.2004 N 160; письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.05.2004 N
23-01/3/35319).
Рассмотрим порядок действий ИМНС в следующих ситуациях:
Порядок исчисления транспортного налога в случае смерти
физического лица, на которое зарегистрировано транспортное средство, в
течение налогового периода.
В соответствии со статьей 357 главы 28 "Транспортный налог"
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками
транспортного налога (далее - налог) признаются лица, на которые в
соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы
транспортные средства.
Статьей 44 Кодекса определено, что обязанность по уплате налога и
(или) сбора прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием
его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством
Российской Федерации. Задолженность по имущественным налогам умершего
лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости
наследственного имущества.
Исходя из изложенного транспортный налог физическим лицам,
умершим до 1 января 2003 года, по транспортным средствам,
зарегистрированным за ними, не исчисляется.
В случае если смерть физического лица, за которым
зарегистрировано транспортное средство, наступила в течение налогового
периода, транспортный налог исчисляется за период с начала года по
месяц смерти физического лица включительно. Например, если смерть
гражданина наступила в мае 2003 года, налог исчисляется за 5 месяцев с
применением коэффициента 5/12.
В соответствии с пунктом 6 статьи 85 Кодекса органы (учреждения),
уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы,
осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном
удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые
органы по месту своего нахождения не позднее 5 дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения.
Задолженность по налогу за транспортное средство,
зарегистрированное за умершим физическим лицом, за период с начала
года по месяц смерти включительно уплачивает наследник физического
лица после вступления в права наследования. Налоговые органы после
получения информации от органов (учреждений), уполномоченных совершать
нотариальные действия, и нотариусов, осуществляющих частную практику,
направляют налоговое уведомление на уплату задолженности по
транспортному налогу лицу, вступившему в права наследования.
Уведомление на уплату задолженности по транспортному налогу
направляется в соответствии со статьей 52 Кодекса не позднее 30 дней
(плюс 6 дней дается на прохождение через почту) до наступления срока
платежа.
Если наследник, вступивший в права наследования, регистрирует
транспортное средство за собой, то в этом случае он является
плательщиком транспортного налога с месяца регистрации за ним
транспортного средства и у него возникает обязанность уплатить налог в
сроки, установленные для оплаты налога за налоговый период, в котором
он зарегистрировал за собой транспортное средство.
Если к моменту смерти физического лица налог уже исчислен,
основанием для сложения будет являться свидетельство о смерти
гражданина либо официальная информация органов, занимающихся
регистрацией актов гражданского состояния (пункт 3 письма Управления
МНС России по г. Москве от 12.02.2004 N 23-01/3/8450 "Об отдельных
вопросах исчисления и уплаты транспортного налога").
Каков порядок действий ИМНС в случае, если машина передана по
доверенности в 1993 году, а владелец умер в 1996 году?
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 188 Гражданского
кодекса Российской Федерации прекращается действие доверенности в
случае смерти гражданина, выдавшего доверенность, а также признания
его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно
отсутствующим.
В этом случае сотрудникам ИМНС следует руководствоваться
порядком, изложенным в пункте 3 письма Управления МНС России по г.
Москве от 12.02.2004 N 23-01/3/8450 "Об отдельных вопросах исчисления
и уплаты транспортного налога" (пункт 7 письма Управления МНС России
по г. Москве от 21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах
исчисления и уплаты транспортного налога и порядке действий налоговых
органов в случае несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного
налога").
Автомобиль сгорел в 2002 году (есть подтверждающие документы),
снят с учета в 2003 году. Надо ли в этом случае платить налог за 2003
год?
В соответствии со статьей 357 Кодекса плательщиками транспортного
налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Статьей 362 Кодекса установлено, что в случае снятия
транспортного средства с регистрации в течение налогового периода
исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых
данное транспортное средство было зарегистрировано на
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц
снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный
месяц.
Таким образом, Кодексом прекращение взимания транспортного налога
предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в
регистрирующих органах, иных оснований для прекращения взимания
транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо
возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Следовательно, взимание транспортного налога в случае утраты
транспортного средства в результате пожара (аварии и т.д.)
прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с
регистрационного учета (пункт 5 письма Управления МНС России по г.
Москве от 21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и
уплаты транспортного налога и порядке действий налоговых органов в
случае несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
Начисляется ли транспортный налог на автомобиль, на который
наложен арест либо транспортное средство конфисковано по решению суда?
В соответствии со статьей 357 Кодекса плательщиками транспортного
налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Кодексом прекращение взимания транспортного налога предусмотрено
только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих
органах, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога
(за исключением угона транспортного средства либо возникновения права
на налоговую льготу) не установлено.
Таким образом, взимание транспортного налога в случае ареста
транспортного средства либо конфискации его по решению суда
прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с
регистрационного учета (пункт 11 письма Управления МНС России по г.
Москве от 21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и
уплаты транспортного налога и порядке действий налоговых органов в
случае несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
Порядок действий ИМНС, если физическое лицо, на которое
зарегистрировано транспортное средство, считается пропавшим без вести,
по факту пропажи возбуждено уголовное дело.
В соответствии со статьей 42 ГК РФ гражданин может быть по
заявлению заинтересованных лиц признан судом безвестно отсутствующим,
если в течение года в месте его жительства нет сведений о месте его
пребывания.
Статьей 43 ГК РФ установлено, что имущество гражданина,
признанного безвестно отсутствующим, при необходимости постоянного
управления им передается на основании решения суда лицу, которое
определяется органом опеки и попечительства и действует на основании
договора о доверительном управлении, заключаемого с этим органом. Из
этого имущества выдается содержание гражданам, которых безвестно
отсутствующий обязан содержать, и погашается задолженность по другим
обязательствам безвестно отсутствующего.
Органами опеки и попечительства являются органы местного
самоуправления (пункт 1 статьи 34 ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 51 НК РФ установлено, что обязанность по уплате
налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно
отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и
попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего. Лицо,
уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом
безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов уплатить
всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму
налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица
безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за
счет денежных средств физического лица, признанного безвестно
отсутствующим.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога
физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим,
исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства (в
лице органа местного самоуправления) управлять имуществом безвестно
отсутствующего (пункт 8 письма Управления МНС России по г. Москве от
21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и уплаты
транспортного налога и порядке действий налоговых органов в случае
несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
Порядок действий ИМНС в случае обращения ФЛ, что они не имели и
не имеют в собственности ТС, владельцами которых они являются по
данным регистрирующих органов.
В случае поступления в налоговый орган заявления, в котором
говорится об отказе физического лица от уплаты транспортного налога в
связи с отсутствием у него транспортного средства, сотрудник ИМНС,
ответственный за работу с транспортным налогом, обязан:
1. Принять заявление физического лица об отсутствии
зарегистрированного на него транспортного средства.
2. Подготовить запрос в территориальное подразделение ГИБДД ГУВД
г. Москвы с просьбой подтвердить факт регистрации транспортного
средства на это физическое лицо.
При поступлении из территориального подразделения ГИБДД ГУВД г.
Москвы подтверждения, что данное транспортное средство действительно
зарегистрировано на физическое лицо, обратившееся в ИМНС с заявлением
об отсутствии у него транспортного средства, сотрудник ИМНС направляет
копии заявления налогоплательщика и подтверждение территориального
подразделения ГИБДД ГУВД г. Москвы о факте регистрации на него
транспортного средства в Управление МНС России по г. Москве.
Если территориальным подразделением ГИБДД ГУВД г. Москвы факт
регистрации транспортного средства на данное физическое лицо не
подтверждается, ИМНС производит сложение транспортного налога и
направляет полученные материалы в Управление МНС России по г. Москве.
Управлением МНС России по г. Москве все материалы направляются в
Управление ГИБДД ГУВД г. Москвы для проверки факта совершения
регистрационных действий либо внесения изменений в централизованную
базу данных по транспортным средствам и лицам, на которых они
зарегистрированы (пункт 9 письма Управления МНС России по г. Москве от
21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и уплаты
транспортного налога и порядке действий налоговых органов в случае
несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
Порядок действий ИМНС в связи с признанием регистрации
транспортного средства недействительной.
В соответствии с пунктом 55 Правил регистрации
автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ,
утвержденных приказом МВД России от 27.01.2003 N 59, при установлении
обстоятельств, являющихся основанием для отказа в совершении
регистрационных действий, в том числе в результате проверки,
проводимой в установленном законодательством Российской Федерации
порядке органами внутренних дел или иными правоохранительными
органами, проведенная регистрация транспортного средства считается
недействительной и подлежит аннулированию регистрационным
подразделением по месту регистрации транспортного средства.
Регистрационные документы, паспорта транспортных средств и
регистрационные знаки сдаются в регистрационное подразделение.
Пунктом 75 Правил предусмотрено, что при установлении
обстоятельств, являющихся основанием для отказа в регистрации,
произведенная регистрация транспортного средства считается
недействительной и транспортные средства подлежат снятию с
регистрационного учета в связи с аннулированием регистрации.
Регистрационный документ, паспорт транспортного средства и
регистрационные знаки в случае их отсутствия в материалах проверок
сдаются в регистрационное подразделение, хранятся и уничтожаются в
установленном порядке, а при их утрате признаются недействительными и
подлежат учету в порядке, установленном нормативными правовыми актами
МВД России.
Учитывая, что в соответствии со статьей 357 Кодекса плательщиками
транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, в случае признания регистрации транспортного средства
недействительной ИМНС производит сложение суммы начисленного
транспортного налога (пункт 10 письма Управления МНС России по г.
Москве от 21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и
уплаты транспортного налога и порядке действий налоговых органов в
случае несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА".