ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru
Оглавление


Страницы: 1  2  


    

     О ПОРЯДКЕ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ
                  ПО ИСЧИСЛЕНИЮ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

                                ПИСЬМО

                      УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
     
                          8 октября 2004 г.
                           N 23-01/3/64961

                                 (Д)
     
     
     Управление Министерства Российской Федерации по налогам и  сборам
по  г.  Москве  в  целях  повышения эффективности контрольной работы и
единообразия  применения  действующих  законодательных  и  нормативных
документов   по   транспортному  налогу  направляет  Порядок  действий
налоговых органов при организации работы по  исчислению  транспортного
налога  и  Перечень законодательных и нормативных документов,  а также
отдельных разъяснений по транспортному налогу.
     
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
                                                          А.А. Глинкин
     
     
                                                        Приложение N 1
                                                   к письму Управления
                                                   МНС РФ по г. Москве
                                                  от 8 октября 2004 г.
                                                       N 23-01/3/64961
     
                               ПОРЯДОК
          ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ
                  ПО ИСЧИСЛЕНИЮ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
     
                          1. Общие положения
     
     Транспортный налог  установлен  главой  28  "Транспортный  налог"
Налогового кодекса Российской Федерации взамен  отмененного  налога  с
владельцев транспортных средств.
     На территории города Москвы налог введен с  1  января  2003  года
Законом города Москвы от 23.10.2002 N 48 "О транспортном налоге".
     Является региональным налогом,  все поступления по нему полностью
направляются  в   Территориальный   дорожный   фонд   города   Москвы,
консолидированный в бюджет города.
     Юридические лица исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, и в
срок  не  позднее  20  числа  следующего  за налоговым периодом месяца
обязаны  представить  налоговую  декларацию  по  налогу  и  произвести
оплату.
     Физические лица  уплачивают  налог  в  соответствии  с  налоговым
уведомлением,  направляемым в их адрес налоговыми органами.  Налоговое
уведомление  направляется  налогоплательщику  -  физическому  лицу  не
позднее 1 июня года налогового периода.
     
           2. Представление сведений и проверка на полноту
            и правильность заполнения реквизитов сведений
     
     В соответствии с приказом Управления МНС России по г.  Москве  от
27.08.2003  N  224  "Об организации работы Управления МНС России по г.
Москве  и   подведомственных   налоговых   инспекций   по   исчислению
транспортного  налога  на  основе  сведений о транспортных средствах и
лицах,  на  которых  они  зарегистрированы,  представляемых  органами,
осуществляющими   государственную  регистрацию  транспортных  средств"
сведения  о  транспортных  средствах   и   лицах,   на   которых   они
зарегистрированы,     представляются     органами,     осуществляющими
государственную регистрацию транспортных  средств,  централизованно  в
Управление МНС России по г. Москве:
     - на  бумажных носителях в отдел региональных и местных налогов и
сборов;
     - в электронном виде (на дискетах,  дисках,  по каналам связи)  в
отдел учета и информирования налогоплательщиков.
     Отделы проверяют    сведения    на   наличие   всех   реквизитов,
предусмотренных приказом МНС России от 10.11.2002  N  БГ-3-04/641  "Об
утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых
они   зарегистрированы,   представляемых   органами,   осуществляющими
государственную регистрацию транспортных средств".
     Вместе с   тем   у   регистрирующих   органов  в  соответствии  с
внутренними   документами   может   отсутствовать   ряд   показателей,
предусмотренных    вышеназванным    приказом.    Поэтому   Управлением
предусмотрен минимальный  набор  показателей,  который  необходим  для
идентификации  физического  лица и транспортного средства и исчисления
транспортного налога:
     
---------------------------------------------------------
|N    |Наименование    |Примечание                      |
|п/п  |показателя      |                                |
|-------------------------------------------------------|
|      Идентификационные данные физического лица        |
|-------------------------------------------------------|
|1    |Фамилия, имя,   |Возможно принятие без даты      |
|     |отчество        |рождения. Паспортные данные     |
|     |                |принимаются при наличии         |
|     |                |серии и номера паспорта, в      |
|     |                |том числе когда отсутствует     |
|     |                |дата выдачи паспорта и каким    |
|     |                |органом он выдан                |
|-----|----------------|--------------------------------|
|2    |Адрес места     |                                |
|     |жительства      |                                |
|-----|----------------|--------------------------------|
|3    |Реквизиты       |                                |
|     |документа,      |                                |
|     |удостоверяющего |                                |
|     |личность        |                                |
|-----|----------------|--------------------------------|
|4    |Дата рождения   |                                |
|-------------------------------------------------------|
|      Идентификационные данные транспортного           |
|      средства                                         |
|-------------------------------------------------------|
|5    |Государственный |Для всех транспортных           |
|     |регистрационный |средств                         |
|     |знак (номер)    |                                |
|     |транспортного   |                                |
|     |средства        |                                |
|-----|----------------|--------------------------------|
|6    |Назначение      |Для всех транспортных           |
|     |(категория)     |средств                         |
|     |транспортного   |                                |
|     |средства        |                                |
|-----|----------------|--------------------------------|
|7    |Тип (вид)       |Для всех транспортных           |
|     |транспортного   |средств                         |
|     |средства        |                                |
|-----|----------------|--------------------------------|
|8    |Мощность        |Для всех транспортных           |
|     |                |средств (за исключением         |
|     |                |поименованных в пункте 9        |
|     |                |настоящей таблицы и иных        |
|     |                |водных и воздушных              |
|     |                |транспортных средств, где       |
|     |                |налог исчисляется с единицы     |
|     |                |транспортного средства)         |
|-----|----------------|--------------------------------|
|9    |Валовая         |Для несамоходных водных         |
|     |вместимость     |транспортных средств            |
|-----|----------------|--------------------------------|
|10   |Дата            |Для всех транспортных           |
|     |постановки      |средств                         |
|     |на учет         |                                |
|-----|----------------|--------------------------------|
|11   |Дата снятия     |Для всех транспортных           |
|     |с учета         |средств                         |
|     |(при наличии    |                                |
|     |таковой)        |                                |
---------------------------------------------------------

     После проверки,  установив,  что сведения содержат все реквизиты,
необходимые  для  исчисления транспортного налога,  они направляются в
МИМНС N 39.
     По результатам  проверки  сведений  составляется  протокол приема
сведений  в  соответствии  с  приказом  МНС   РФ   от   16.07.2003   N
БГ-4-04/19дсп@  "Об  утверждении  Порядка приема,  обработки,  учета и
передачи налоговыми  органами  сведений  о  транспортных  средствах  и
лицах, на которых они зарегистрированы".
     Регистрирующие органы по  видам  транспортных  средств  приведены
ниже:

-------------------------------------------------------
|Виды транспортных        |Наименование               |
|средств                  |регистрирующего органа     |
|-------------------------|---------------------------|
|Автомобили легковые      |1. Управление ГИБДД ГУВД   |
|и грузовые, автобусы,    |г. Москвы.                 |
|мотоциклы и мотороллеры  |2. Отдел Государственной   |
|                         |инспекции безопасности     |
|                         |дорожного движения         |
|                         |Четвертого управления      |
|                         |Восьмого Главного          |
|                         |управления МВД России      |
|-------------------------|---------------------------|
|Другие самоходные        |Государственная инспекция  |
|транспортные средства,   |г. Москвы по надзору       |
|машины и механизмы       |за техническим состоянием  |
|на пневматическом        |самоходных машин и других  |
|и гусеничном ходу        |видов техники              |
|(с каждой лошадиной      |(Мосгортехнадзор)          |
|силы); снегоходы,        |                           |
|мотосани                 |                           |
|-------------------------|---------------------------|
|Самоходные суда          |1. Государственная речная  |
|внутреннего плавания     |судоходная инспекция       |
|с главными двигателями   |по Московскому бассейну    |
|мощностью не менее чем   |(ГРСИ).                    |
|55 киловатт              |2. Управления МНС России   |
|и несамоходные суда      |по субъектам Российской    |
|вместимостью не менее    |Федерации, где расположены |
|чем 80 тонн, а также     |ГРСИ по Волжскому,         |
|любые пассажирские       |Камскому, Северо-Западному,|
|и наливные суда.         |Северному,                 |
|Спортивные парусные      |Беломорско-Онежскому,      |
|и прогулочные парусные   |Печорскому, Обь-Иртышскому,|
|суда независимо          |Обскому, Восточно-         |
|от наличия и мощности    |Сибирскому, Енисейскому,   |
|главных двигателей       |Амурскому, Ленскому        |
|и вместимости таких      |бассейнам; капитан речного |
|судов, других спортивных |порта, расположенного      |
|и прогулочных судов      |в устье реки Дон           |
|независимо от количества |                           |
|пассажиров на них, в том |                           |
|числе спортивных         |                           |
|и прогулочных самоходных |                           |
|судов с главными         |                           |
|двигателями мощностью    |                           |
|не менее чем 55          |                           |
|киловатт, спортивных     |                           |
|и прогулочных            |                           |
|несамоходных судов       |                           |
|вместимостью не менее    |                           |
|чем 80 тонн              |                           |
|-------------------------|---------------------------|
|Суда смешанного (река -  |Управления МНС России      |
|море/море - река)        |по субъектам Российской    |
|плавания, совершающие    |Федерации, где расположены |
|международные рейсы.     |морские администрации      |
|Морские суда.            |портов - МАП (капитаны     |
|Грузопассажирские суда.  |морского торгового порта)  |
|Нефтеналивные            |                           |
|и буксирные суда.        |                           |
|Другие самоходные        |                           |
|и несамоходные суда      |                           |
|-------------------------|---------------------------|
|Суда рыбопромыслового    |Управления МНС России      |
|флота                    |по субъектам Российской    |
|                         |Федерации, где расположены |
|                         |морские администрации      |
|                         |рыбных портов (капитаны    |
|                         |морского рыбного           |
|                         |порта)                     |
|-------------------------|---------------------------|
|Моторные лодки, парусные |1. Государственная         |
|суда, весельные,         |инспекция по маломерным    |
|резиновые лодки,         |судам г. Москвы (ГИМС).    |
|гидроциклы               |2. Управления МНС России   |
|                         |по субъектам Российской    |
|                         |Федерации, где расположены |
|                         |иные ГИМС                  |
|-------------------------|---------------------------|
|Спортивные и прогулочные |Госкомспорт России         |
|парусные суда, другие    |                           |
|спортивные и прогулочные |                           |
|суда                     |                           |
|-------------------------|---------------------------|
|Гражданские воздушные    |Отдел Государственного     |
|суда, в том числе:       |реестра гражданских        |
|- самолеты;              |воздушных судов Главной    |
|- вертолеты;             |инспекции по безопасности  |
|- другие воздушные       |полетов гражданских        |
|транспортные средства,   |воздушных судов Российской |
|не имеющие двигателей    |Федерации Департамента     |
|                         |воздушного транспорта      |
|                         |Минтранса России           |
|                         |(в настоящее время -       |
|                         |Управление инспекции       |
|                         |по безопасности полетов    |
|                         |Федеральной службы         |
|                         |по надзору в сфере         |
|                         |транспорта Российской      |
|                         |Федерации)                 |
-------------------------------------------------------
     
             3. Обработка сведений МИМНС N 39 и рассылка
                       их по налоговым органам
     
     МИМНС N 39, получив сведения, в зависимости от того, в каком виде
они  получены  (на  бумажных  носителях  или  в   электронном   виде),
осуществляет следующие действия.
     На бумажных носителях:
     - по транспортным средствам, место регистрации которых приходится
на город Москву,  осуществляет ввод и рассылку в электронном  виде  по
инспекциям МНС России по г. Москве;
     - по транспортным средствам, место регистрации которых приходится
на  другие  субъекты  Российской  Федерации,  осуществляет рассылку по
управлениям МНС России этих субъектов на бумажных носителях.
     В электронном виде:
     - осуществляет ввод,  сортировку и  рассылку  по  инспекциям  МНС
России  по  г.  Москве  в зависимости от места жительства (нахождения)
лица, на которого зарегистрировано транспортное средство.
     МИМНС N 39 должна обеспечить:
     - контроль  на  наличие  обязательных  реквизитов,  а  также   по
мощности  транспортного  средства,  виду и типу транспортного средства
(когда мощность в сведениях для данной модели явно выходит за  границы
реальности,  для  отечественных  легковых автомобилей - 300 л.с.,  для
легковых иномарок - 1000 л.с.);
     - сортировку по месту жительства (нахождения) лица,  на  которого
зарегистрировано транспортное средство. По результатам обработки МИМНС
N 39 осуществляет пересылку сведений по ИМНС России по г.  Москве  для
расчета транспортного налога;
     - определяет  неправильно  указанные в сведениях адреса (когда по
результатам контрольной работы ИМНС установлено,  что такого адреса не
существует)  и  соответственно  возвращает эти сведения регистрирующим
органам. Причинами возврата могут быть:
     1. Дом снесен.
     2. Адресат по данному адресу не проживает.
     3. Дом без корпуса (когда дом имеет корпуса).
     4. Отсутствует дом по данной улице.
     5. Отсутствует такая квартира в доме.
     6. За истечением срока хранения заказного письма.
     7. Лицо считается пропавшим без вести.
     8. Адресат выбыл на постоянное жительство за границу.
     9. Налогоплательщик находится в местах лишения свободы.
     10. Адресат умер.
     11. ... Иные причины (при наличии таковых);
     - регистрацию  поступления  и  рассылки сведений в соответствии с
Порядком,  утвержденным приказом МНС РФ от 16.07.2003 N БГ-4-04/19дсп@
"Об утверждении Порядка приема, обработки, учета и передачи налоговыми
органами сведений о транспортных средствах и  лицах,  на  которых  они
зарегистрированы".
     
       4. Расчет транспортного налога ИМНС г. Москвы и алгоритм
          действий ИМНС при несовпадении данных, полученных
       от регистрирующих органов, с данными налогоплательщиков,
              полученных в результате контрольной работы
     
                           Физические лица
     
                             Плательщики
     
     После получения  сведений из МИМНС N 39 ИМНС России по г.  Москве
по месту жительства в соответствии со статьей 357  Кодекса  производят
исчисление   транспортного   налога   физическим   лицам,  на  которых
зарегистрированы  транспортные  средства   (по   наземным   и   водным
транспортным  средствам - владельцам,  по воздушным - эксплуатантам (в
г. Москве физических лиц эксплуатантов нет).
     В исключение   приведенного  порядка  налогоплательщиками  налога
признаются  также  физические  лица,   владеющие   и   распоряжающиеся
транспортными   средствами  на  основании  доверенности,  выданной  до
29.07.2002 лицами,  на которых зарегистрированы транспортные средства.
С 29.07.2002 плательщиками являются лица,  на которые зарегистрированы
транспортные средства,  независимо от передачи транспортных средств по
доверенности другим лицам.
     Вместе с тем в соответствии со статьей 186  Гражданского  кодекса
Российской  Федерации  срок  действия  доверенности не может превышать
трех лет.  После окончания срока доверенности на  право  владения  или
распоряжения   транспортным   средством,   выданной   до   29.07.2002,
налогоплательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на
которое зарегистрировано транспортное средство.
     Если срок доверенности истекает в течение налогового периода,  то
в  этом  случае налог за период с начала года по месяц истечения срока
доверенности уплачивает  лицо,  получившее  транспортное  средство  по
доверенности   до  29.07.2002.  За  период  с  месяца,  следующего  за
истечением срока доверенности,  до конца налогового периода  лицо,  на
которое зарегистрировано транспортное средство.
     Пример.
     Доверенность выдана   в   сентябре  2000  года,  трехлетний  срок
истекает в сентябре 2003 года,  в  этом  случае  лицо,  получившее  по
доверенности   ТС,  уплачивает  налог  за  период  январь  -  сентябрь
(коэффициент 9/12),  а лицо, на которое зарегистрировано ТС, за период
октябрь - декабрь 2003 года (коэффициент 3/12).
     По транспортным средствам,  переданным по доверенности до 29 июля
2002 года,  физические лица,  на  которые  зарегистрированы  указанные
транспортные  средства,  обязаны  направить  в инспекцию МНС России г.
Москвы по месту своего жительства уведомление о передаче на  основании
доверенности указанных транспортных средств.
     В уведомлении должны содержаться сведения, идентифицирующие:
     1) лицо,  на которое  зарегистрировано  транспортное  средство  и
которое представляет уведомление;
     2) транспортное средство;
     3) лицо,  которому транспортное средство  передано  на  основании
доверенности;
     4) доверенность   и   переданные   по   ней   права  в  отношении
транспортных средств;
     5) нотариуса (в случае нотариального заверения доверенности).
     Кроме того,  уведомление должно содержать данные  о  приобретении
транспортного  средства  (в  том числе о дате приобретения) и передаче
транспортного средства (в том числе о дате передачи).
     Таким образом,  в  соответствии с Методическими рекомендациями по
применению главы  28  "Транспортный  налог"  части  второй  Налогового
кодекса  Российской  Федерации,  утвержденными  приказом МНС России от
09.04.2003 N БГ-3-21/177, к уведомлению необходимо приложить:
     1) документы,  подтверждающие  приобретение транспортных средств,
ими могут являться:
     - договор купли-продажи и документы, подтверждающие оплату;
     - справка-счет;
     - документы, выдаваемые органами, осуществляющими государственную
регистрацию  (при  государственной регистрации транспортных средств на
собственника транспортных средств);
     2) документы,  подтверждающие передачу транспортных средств,  ими
могут являться:
     - расписка в получении транспортных средств;
     - документ,  выдаваемый  перевозчиками  при отправке транспортных
средств получателю;
     3) документы,  подтверждающие передачу на основании  доверенности
прав  на  владение  и  распоряжение транспортным средством,  ими могут
являться:
     - доверенность на право, в том числе владения и распоряжения;
     - копия доверенности, заверенная нотариусом.
     Таким образом,  только  при  представлении  указанных  документов
обязанность по уплате транспортного  налога  слагается  с  физического
лица,  на  которого  зарегистрировано  транспортное средство,  и налог
предъявляется лицу, получившему транспортное средство по доверенности.
     При подтверждении  указанных  условий  инспекция МНС России по г.
Москве по месту нахождения транспортного  средства  (месту  жительства
лица,  на  которого  транспортное  средство зарегистрировано) извещает
лицо,  на  которое  оно  зарегистрировано,  и   лицо,   которому   это
транспортное средство передано на основании доверенности,  о признании
второго  лица  налогоплательщиком  транспортного  налога  по   данному
транспортному   средству.  При  этом  инспекция  по  месту  нахождения
транспортного  средства   (месту   жительства)   лица,   на   которого
зарегистрировано  транспортное  средство,  открывает карточку лицевого
счета по транспортному налогу на лицо,  которому транспортное средство
передано  по  доверенности,  осуществляет  постановку  на  учет  этого
физического лица в качестве налогоплательщика и производит  исчисление
транспортного налога.
     В случае  если инспекция не может подтвердить соблюдение условий,
установленных   статьей   357   Кодекса,   при   соблюдении    которых
налогоплательщиком  транспортного  налога  может  быть  признано лицо,
указанное  в  доверенности,   то   инспекция   по   месту   нахождения
транспортных   средств  извещает  лицо,  на  которое  зарегистрировано
транспортное средство,  о невозможности  признания  налогоплательщиком
транспортного  налога  лицо,  указанное  в  доверенности,  с указанием
оснований невозможности применения части  второй  статьи  357  Кодекса
(приказ  УМНС  РФ  по  г.  Москве  от 27.08.2003 N 224 "Об организации
работы Управления МНС России по г. Москве и подведомственных налоговых
инспекций  по  исчислению  транспортного  налога  на основе сведений о
транспортных средствах  и  лицах,  на  которых  они  зарегистрированы,
представляемых  органами,  осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств" в редакции приказа  УМНС  РФ  по  г.  Москве  от
26.05.2004  N  160;  письмо  УМНС  РФ  по  г.  Москве  от 27.05.2004 N
23-01/3/35319).
     Рассмотрим порядок действий ИМНС в следующих ситуациях:
     Порядок исчисления   транспортного   налога   в   случае   смерти
физического лица, на которое зарегистрировано транспортное средство, в
течение налогового периода.
     В соответствии  со  статьей  357  главы  28  "Транспортный налог"
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками
транспортного  налога  (далее  - налог) признаются лица,  на которые в
соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы
транспортные средства.
     Статьей 44 Кодекса определено, что обязанность по уплате налога и
(или) сбора прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием
его умершим в  порядке,  установленном  гражданским  законодательством
Российской Федерации.  Задолженность по имущественным налогам умершего
лица либо лица,  признанного умершим,  погашается в пределах стоимости
наследственного имущества.
     Исходя из  изложенного  транспортный  налог   физическим   лицам,
умершим   до   1   января   2003   года,  по  транспортным  средствам,
зарегистрированным за ними, не исчисляется.
     В случае    если    смерть    физического    лица,   за   которым
зарегистрировано транспортное средство, наступила в течение налогового
периода,  транспортный  налог  исчисляется  за период с начала года по
месяц смерти физического  лица  включительно.  Например,  если  смерть
гражданина наступила в мае 2003 года, налог исчисляется за 5 месяцев с
применением коэффициента 5/12.
     В соответствии с пунктом 6 статьи 85 Кодекса органы (учреждения),
уполномоченные   совершать   нотариальные   действия,   и   нотариусы,
осуществляющие  частную  практику,  обязаны  сообщать  о  нотариальном
удостоверении права на наследство  и  договоров  дарения  в  налоговые
органы   по   месту  своего  нахождения  не  позднее  5  дней  со  дня
соответствующего нотариального удостоверения.
     Задолженность по     налогу     за     транспортное     средство,
зарегистрированное за умершим физическим лицом,  за  период  с  начала
года  по  месяц  смерти  включительно уплачивает наследник физического
лица после вступления в права  наследования.  Налоговые  органы  после
получения информации от органов (учреждений), уполномоченных совершать
нотариальные действия,  и нотариусов, осуществляющих частную практику,
направляют   налоговое   уведомление   на   уплату   задолженности  по
транспортному  налогу  лицу,   вступившему   в   права   наследования.
Уведомление   на   уплату   задолженности   по   транспортному  налогу
направляется в соответствии со статьей 52 Кодекса не позднее  30  дней
(плюс  6  дней дается на прохождение через почту) до наступления срока
платежа.
     Если наследник,  вступивший в  права  наследования,  регистрирует
транспортное   средство  за  собой,  то  в  этом  случае  он  является
плательщиком  транспортного  налога  с  месяца  регистрации   за   ним
транспортного средства и у него возникает обязанность уплатить налог в
сроки,  установленные для оплаты налога за налоговый период, в котором
он зарегистрировал за собой транспортное средство.
     Если к  моменту  смерти  физического  лица  налог  уже  исчислен,
основанием   для   сложения  будет  являться  свидетельство  о  смерти
гражданина   либо   официальная   информация   органов,   занимающихся
регистрацией  актов  гражданского состояния (пункт 3 письма Управления
МНС России по г.  Москве от 12.02.2004 N  23-01/3/8450  "Об  отдельных
вопросах исчисления и уплаты транспортного налога").
     Каков порядок действий ИМНС в случае,  если  машина  передана  по
доверенности в 1993 году, а владелец умер в 1996 году?
     В соответствии  с  подпунктом  6 пункта 1 статьи 188 Гражданского
кодекса Российской  Федерации  прекращается  действие  доверенности  в
случае  смерти гражданина,  выдавшего доверенность,  а также признания
его   недееспособным,   ограниченно   дееспособным    или    безвестно
отсутствующим.
     В этом  случае   сотрудникам   ИМНС   следует   руководствоваться
порядком,  изложенным  в  пункте  3 письма Управления МНС России по г.
Москве от 12.02.2004 N 23-01/3/8450 "Об отдельных вопросах  исчисления
и  уплаты  транспортного налога" (пункт 7 письма Управления МНС России
по г.  Москве от  21.07.2004  N  23-01/48251  "Об  отдельных  вопросах
исчисления  и уплаты транспортного налога и порядке действий налоговых
органов в случае несогласия налогоплательщика с суммой  предъявленного
налога").
     Автомобиль сгорел в 2002 году  (есть  подтверждающие  документы),
снят с учета в 2003 году.  Надо ли в этом случае платить налог за 2003
год?
     В соответствии со статьей 357 Кодекса плательщиками транспортного
налога признаются лица,  на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
     Статьей 362   Кодекса   установлено,   что   в   случае    снятия
транспортного  средства  с  регистрации  в  течение налогового периода
исчисление  суммы   налога   производится   с   учетом   коэффициента,
определяемого  как  отношение числа полных месяцев,  в течение которых
данное    транспортное    средство    было     зарегистрировано     на
налогоплательщика,  к  числу  календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц  регистрации  транспортного  средства,  а  также  месяц
снятия  транспортного  средства  с  регистрации  принимается за полный
месяц.
     Таким образом, Кодексом прекращение взимания транспортного налога
предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства  в
регистрирующих   органах,  иных  оснований  для  прекращения  взимания
транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо
возникновения    права    на   налоговую   льготу)   не   установлено.
Следовательно,  взимание  транспортного   налога   в   случае   утраты
транспортного   средства   в   результате   пожара   (аварии  и  т.д.)
прекращается  с  месяца,  следующего   за   месяцем   снятия   его   с
регистрационного  учета  (пункт  5  письма Управления МНС России по г.
Москве от 21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и
уплаты  транспортного  налога  и  порядке действий налоговых органов в
случае несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
     Начисляется ли  транспортный  налог  на  автомобиль,  на  который
наложен арест либо транспортное средство конфисковано по решению суда?
     В соответствии со статьей 357 Кодекса плательщиками транспортного
налога признаются лица,  на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
     Кодексом прекращение  взимания транспортного налога предусмотрено
только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих
органах,  иных оснований для прекращения взимания транспортного налога
(за исключением угона транспортного средства либо возникновения  права
на налоговую льготу) не установлено.
     Таким образом,  взимание  транспортного  налога  в  случае ареста
транспортного  средства  либо  конфискации   его   по   решению   суда
прекращается   с   месяца,   следующего   за   месяцем  снятия  его  с
регистрационного учета (пункт 11 письма Управления МНС  России  по  г.
Москве от 21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и
уплаты транспортного налога и порядке  действий  налоговых  органов  в
случае несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
     Порядок действий  ИМНС,  если   физическое   лицо,   на   которое
зарегистрировано транспортное средство, считается пропавшим без вести,
по факту пропажи возбуждено уголовное дело.
     В соответствии  со  статьей  42  ГК  РФ  гражданин  может быть по
заявлению заинтересованных лиц признан судом безвестно  отсутствующим,
если  в  течение  года в месте его жительства нет сведений о месте его
пребывания.
     Статьей 43   ГК   РФ   установлено,   что  имущество  гражданина,
признанного безвестно  отсутствующим,  при  необходимости  постоянного
управления  им  передается  на  основании  решения суда лицу,  которое
определяется органом опеки и попечительства и действует  на  основании
договора о доверительном управлении,  заключаемого с этим органом.  Из
этого  имущества  выдается  содержание  гражданам,  которых  безвестно
отсутствующий  обязан содержать,  и погашается задолженность по другим
обязательствам безвестно отсутствующего.
     Органами опеки   и   попечительства   являются   органы  местного
самоуправления (пункт 1 статьи 34 ГК РФ).
     Пунктом 1 статьи 51 НК РФ установлено,  что обязанность по уплате
налогов   и  сборов  физического  лица,  признанного  судом  безвестно
отсутствующим,  исполняется  лицом,  уполномоченным  органом  опеки  и
попечительства  управлять  имуществом безвестно отсутствующего.  Лицо,
уполномоченное органом опеки  и  попечительства  управлять  имуществом
безвестно  отсутствующего,  обязано  без начисления процентов уплатить
всю  не  уплаченную  налогоплательщиком  (плательщиком  сбора)   сумму
налогов  и  сборов,  а  также  причитающиеся  на  день  признания лица
безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за
счет   денежных   средств   физического  лица,  признанного  безвестно
отсутствующим.
     Таким образом,   обязанность   по   уплате  транспортного  налога
физического   лица,   признанного   судом   безвестно   отсутствующим,
исполняется  лицом,  уполномоченным  органом опеки и попечительства (в
лице органа местного самоуправления)  управлять  имуществом  безвестно
отсутствующего  (пункт 8 письма Управления МНС России по г.  Москве от
21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах  исчисления  и  уплаты
транспортного  налога  и  порядке  действий налоговых органов в случае
несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
     Порядок действий ИМНС в случае обращения ФЛ,  что они не имели  и
не  имеют  в  собственности  ТС,  владельцами  которых они являются по
данным регистрирующих органов.
     В случае  поступления  в  налоговый  орган  заявления,  в котором
говорится об отказе физического лица от уплаты транспортного налога  в
связи  с  отсутствием  у него транспортного средства,  сотрудник ИМНС,
ответственный за работу с транспортным налогом, обязан:
     1. Принять    заявление    физического    лица    об   отсутствии
зарегистрированного на него транспортного средства.
     2. Подготовить запрос в территориальное подразделение ГИБДД  ГУВД
г.  Москвы  с  просьбой  подтвердить  факт  регистрации  транспортного
средства на это физическое лицо.
     При поступлении  из  территориального подразделения ГИБДД ГУВД г.
Москвы подтверждения,  что данное транспортное средство  действительно
зарегистрировано на физическое лицо,  обратившееся в ИМНС с заявлением
об отсутствии у него транспортного средства, сотрудник ИМНС направляет
копии  заявления  налогоплательщика  и  подтверждение территориального
подразделения ГИБДД  ГУВД  г.  Москвы  о  факте  регистрации  на  него
транспортного средства в Управление МНС России по г. Москве.
     Если территориальным  подразделением  ГИБДД  ГУВД г.  Москвы факт
регистрации  транспортного  средства  на  данное  физическое  лицо  не
подтверждается,   ИМНС  производит  сложение  транспортного  налога  и
направляет полученные материалы в Управление МНС России по г. Москве.
     Управлением МНС России по г.  Москве все материалы направляются в
Управление  ГИБДД  ГУВД  г.  Москвы  для  проверки  факта   совершения
регистрационных  действий  либо  внесения изменений в централизованную
базу  данных  по  транспортным  средствам  и  лицам,  на  которых  они
зарегистрированы (пункт 9 письма Управления МНС России по г. Москве от
21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах  исчисления  и  уплаты
транспортного  налога  и  порядке  действий налоговых органов в случае
несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
     Порядок действий   ИМНС   в   связи   с   признанием  регистрации
транспортного средства недействительной.
     В соответствии     с     пунктом     55     Правил    регистрации
автомототранспортных  средств  и  прицепов  к  ним  в  ГИБДД  МВД  РФ,
утвержденных приказом МВД России от 27.01.2003 N 59,  при установлении
обстоятельств,  являющихся  основанием   для   отказа   в   совершении
регистрационных   действий,   в   том  числе  в  результате  проверки,
проводимой  в  установленном  законодательством  Российской  Федерации
порядке   органами   внутренних   дел  или  иными  правоохранительными
органами,  проведенная регистрация  транспортного  средства  считается
недействительной     и    подлежит    аннулированию    регистрационным
подразделением   по   месту   регистрации   транспортного    средства.
Регистрационные    документы,    паспорта   транспортных   средств   и
регистрационные знаки сдаются в регистрационное подразделение.
     Пунктом 75    Правил    предусмотрено,   что   при   установлении
обстоятельств,  являющихся  основанием  для  отказа   в   регистрации,
произведенная    регистрация    транспортного    средства    считается
недействительной   и   транспортные   средства   подлежат   снятию   с
регистрационного   учета   в   связи   с  аннулированием  регистрации.
Регистрационный   документ,   паспорт   транспортного    средства    и
регистрационные  знаки  в  случае  их отсутствия в материалах проверок
сдаются в регистрационное подразделение,  хранятся  и  уничтожаются  в
установленном порядке,  а при их утрате признаются недействительными и
подлежат учету в порядке,  установленном нормативными правовыми актами
МВД России.
     Учитывая, что в соответствии со статьей 357 Кодекса плательщиками
транспортного  налога  признаются  лица,  на  которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации  зарегистрированы  транспортные
средства,   в  случае  признания  регистрации  транспортного  средства
недействительной   ИМНС   производит   сложение   суммы   начисленного
транспортного  налога  (пункт  10  письма  Управления МНС России по г.
Москве от 21.07.2004 N 23-01/48251 "Об отдельных вопросах исчисления и
уплаты  транспортного  налога  и  порядке действий налоговых органов в
случае несогласия налогоплательщика с суммой предъявленного налога").
     
            Объект, налогооблагаемая база и ставки налога
     
     Ставки налога (в  пределах,  установленных  статьей  361  НК  РФ)
утверждены  статьей  6  Закона  города  Москвы  от  23.10.2002 N 48 "О
транспортном  налоге".  Объект  налогообложения   и   налоговая   база
установлены в соответствии со статьями 358 и 359 НК РФ:
     
                    НАЗЕМНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
     
--------------------------------------------------------------------------------
|Наименование    |Налоговая |Коды         |Назначение         |Тип             |
|объекта         |ставка    |по приказу   |(категория)        |транспортного   |
|налогообложения.|(в рублях)|МНС РФ от    |транспортного      |средства        |
|Вид             |          |10.11.2002   |средства           |                |
|транспортного   |          |N БГ-3-04/641|по классификации   |                |
|средства        |          |             |Конвенции          |                |
|                |          |             |о дорожном движении|                |
|----------------|----------|-------------|-------------------|----------------|
|       1        |    2     |      3      |         4         |      5         |
|----------------|----------|-------------|-------------------|----------------|
|Автомобили      |          |510, 590     |B: автомобили,     |Легковой        |
|легковые        |          |             |разрешенная        |                |
|с мощностью     |          |             |максимальная масса |                |
|двигателя       |          |             |которых не         |                |
|(с каждой       |          |             |превышает 3,5 т    |                |
|лошадиной       |          |             |и число сидячих    |                |
|силы):          |          |             |мест которых,      |                |
|----------------|----------|             |помимо сиденья     |                |
|- до 100 л.с.   |    5     |             |водителя,          |                |
|(до 73,55 кВт)  |          |             |не превышает 8     |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 100 л.с.|   15     |             |                   |                |
|до 150 л.с.     |          |             |                   |                |
|(свыше 73,55    |          |             |                   |                |
|кВт до 110,33   |          |             |                   |                |
|кВт)            |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 150 л.с.|   20     |             |                   |                |
|до 200 л.с.     |          |             |                   |                |
|(свыше 110,33   |          |             |                   |                |
|кВт до 147,1    |          |             |                   |                |
|кВт)            |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 200 л.с.|   25     |             |                   |                |
|до 250 л.с.     |          |             |                   |                |
|(свыше 147,1 кВт|          |             |                   |                |
|до 183,9 кВт)   |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 250     |   35     |             |                   |                |
|л.с. (свыше     |          |             |                   |                |
|183,9 кВт)      |          |             |                   |                |
|----------------|----------|-------------|-------------------|----------------|
|Мотоциклы       |          |560, 561, 562|A: мотоциклы,      |Мототранспортные|
|и мотороллеры   |          |             |мотороллеры        |средства        |
|с мощностью     |          |             |и другие           |                |
|двигателя       |          |             |мототранспортные   |                |
|(с каждой       |          |             |средства           |                |
|лошадиной       |          |             |                   |                |
|силы):          |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- до 20 л.с.    |    3     |             |                   |                |
|(до 14,7 кВт)   |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 20 л.с. |    6     |             |                   |                |
|до 35 л.с.      |          |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|14,7 кВт до     |          |             |                   |                |
|25,74 кВт)      |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 35 л.с. |   20     |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|25,74 кВт)      |          |             |                   |                |
|----------------|----------|-------------|-------------------|----------------|
|Автобусы        |          |540          |D: автомобили,     |Автобусы        |
|с мощностью     |          |             |предназначенные    |                |
|двигателя       |          |             |для перевозки      |                |
|(с каждой       |          |             |пассажиров         |                |
|лошадиной       |          |             |и имеющие более 8  |                |
|силы):          |          |             |сидячих мест,      |                |
|----------------|----------|             |помимо сиденья     |                |
|- до 110 л.с.   |    6     |             |водителя           |                |
|(до 80,9 кВт)   |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 110 л.с.|   10     |             |                   |                |
|до 200 л.с.     |          |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|80,9 кВт        |          |             |                   |                |
|до 147,1 кВт)   |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 200 л.с.|   20     |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|147,1 кВт)      |          |             |                   |                |
|----------------|----------|-------------|-------------------|----------------|
|Грузовые        |          |520, 590     |B: автомобили,     |Грузовые        |
|автомобили      |          |             |разрешенная        |автомобили      |
|с мощностью     |          |             |максимальная масса |                |
|двигателя       |          |             |которых не         |                |
|(с каждой       |          |             |превышает 3,5 т    |                |
|лошадиной       |          |             |и число сидячих    |                |
|силы):          |          |             |мест которых,      |                |
|----------------|----------|             |помимо сиденья     |                |
|- до 100 л.с.   |    6     |             |водителя, не       |                |
|(до 73,55 кВт)  |          |             |превышает 8.       |                |
|включительно    |          |             |C: автомобили,     |                |
|----------------|----------|             |за исключением     |                |
|- свыше 100 л.с.|   10     |             |относящихся        |                |
|до 150 л.с.     |          |             |к категории D,     |                |
|(свыше 73,55 кВт|          |             |разрешенная        |                |
|до 110,33 кВт)  |          |             |максимальная масса |                |
|включительно    |          |             |которых превышает  |                |
|----------------|----------|             |3,5 т              |                |
|- свыше 150 л.с.|   15     |             |                   |                |
|до 200 л.с.     |          |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|110,33 кВт      |          |             |                   |                |
|до 147,1 кВт)   |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 200 л.с.|   20     |             |                   |                |
|до 250 л.с.     |          |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|147,1 кВт       |          |             |                   |                |
|до 183,9 кВт)   |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 250 л.с.|   25     |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|183,9 кВт)      |          |             |                   |                |
|----------------|----------|-------------|-------------------|----------------|
|Другие          |    6     |570          |Прочие самоходные  |Комбайны,       |
|самоходные      |          |             |ТС, снегоходы,     |тракторы,       |
|транспортные    |          |             |мотосани           |прочие          |
|средства,       |          |             |                   |самоходные ТС   |
|машины          |          |             |                   |                |
|и механизмы на  |          |             |                   |                |
|пневматическом  |          |             |                   |                |
|и гусеничном    |          |             |                   |                |
|ходу (с каждой  |          |             |                   |                |
|лошадиной       |          |             |                   |                |
|силы)           |          |             |                   |                |
|----------------|----------|-------------|                   |----------------|
|Снегоходы,      |          |566, 567     |                   |Снегоходы,      |
|мотосани        |          |             |                   |мотосани        |
|с мощностью     |          |             |                   |                |
|двигателя       |          |             |                   |                |
|(с каждой       |          |             |                   |                |
|лошадиной       |          |             |                   |                |
|силы):          |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- до 50 л.с.    |   10     |             |                   |                |
|(до 36,77 кВт)  |          |             |                   |                |
|включительно    |          |             |                   |                |
|----------------|----------|             |                   |                |
|- свыше 50 л.с. |   20     |             |                   |                |
|(свыше          |          |             |                   |                |
|36,77 кВт)      |          |             |                   |                |
--------------------------------------------------------------------------------

     Примечание. Для целей налогообложения тип транспортного  средства
определяется с учетом категории ТС (A, B, C и D):
     Категория A -  мототранспортные  средства,  код  560  (мотоциклы,
мотороллеры). Если указано тип ТС мотоцикл, код 561, если мотороллер -
562, если не указан тип, общий код 560.
     Категория D - автобус.
     Категория C - грузовой автотранспорт.
     Категория B   пересекается   с  видом  (типом)  ТС,  указанных  в
категориях B и C,  особенно вид (тип)  "специализированное"  (код  590
"Иные  автотранспортные  средства").  По  этому  коду вид (тип) ТС при
отсутствии других данных считать "грузовым".
     
               ВОДНЫЕ И ВОЗДУШНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
     
---------------------------------------------------------------------------------------
|Наименование     |Налоговая |Коды (приказ |Регистрирующий|Назначение   |Тип          |
|объекта          |ставка    |МНС РФ       |орган         |(категория)  |транспортного|
|налогообложения. |(в        |от 10.11.2002|              |транспортного|средства     |
|Вид              |рублях)   |N БГ-3-04/641|              |средства     |             |
|транспортного    |          |             |              |             |             |
|средства         |          |             |              |             |             |
|-----------------|----------|-------------|--------------|-------------|-------------|
|        1        |    2     |      3      |    4         |     5       |     6       |
|-----------------|----------|-------------|--------------|---------------------------|
|Катера, моторные |          |420, 421,    |ГИМС,         |Суда морские               |
|лодки и другие   |          |423, 425     |ГРСИ,         |и внутреннего плавания     |
|водные           |          |             |капитаны      |(пассажирские,             |
|транспортные     |          |             |портов        |грузовые, промысловые,     |
|средства         |          |             |              |спортивные,                |
|с мощностью      |          |             |              |туристические              |
|двигателя        |          |             |              |и прогулочные),            |
|(с каждой        |          |             |              |теплоходы, катера          |
|лошадиной силы): |          |             |              |и моторные лодки           |
|- до 100 л.с.    |    20    |             |              |                           |
|(до 73,55 кВт)   |          |             |              |                           |
|включительно     |          |             |              |                           |
|- свыше 100 л.с. |    30    |             |              |                           |
|(свыше 73,55     |          |             |              |                           |
|кВт)             |          |             |              |                           |
|-----------------|----------|-------------|--------------|---------------------------|
|Яхты и другие    |          |422, 426     |ГРСИ,         |Яхты и другие парусно-     |
|парусно-моторные |          |             |ГИМС          |моторные суда, имеющие     |
|суда с мощностью |          |             |              |двигатели (спортивные,     |
|двигателя        |          |             |              |туристические              |
|(с каждой        |          |             |              |и прогулочные)             |
|лошадиной силы): |          |             |              |                           |
|- до 100 л.с.    |    35    |             |              |                           |
|(до 73,55 кВт)   |          |             |              |                           |
|включительно     |          |             |              |                           |
|- свыше 100 л.с. |    60    |             |              |                           |
|(свыше 73,55     |          |             |              |                           |
|кВт)             |          |             |              |                           |
|-----------------|----------|-------------|--------------|---------------------------|
|Гидроциклы       |          |424          |ГИМС          |Суда специальные           |
|с мощностью      |          |             |              |(гидроциклы)               |
|двигателя        |          |             |              |                           |
|(с каждой        |          |             |              |                           |
|лошадиной силы): |          |             |              |                           |
|- до 100 л.с.    |    35    |             |              |                           |
|(до 73,55 кВт)   |          |             |              |                           |
|включительно     |          |             |              |                           |
|- свыше 100 л.с. |    60    |             |              |                           |
|(свыше 73,55     |          |             |              |                           |
|кВт)             |          |             |              |                           |
|-----------------|----------|-------------|--------------|---------------------------|
|Несамоходные     |    20    |427, 429     |ГРСИ,         |Несамоходные               |
|(буксируемые)    |          |             |капитаны      |(буксируемые) суда         |
|суда,            |          |             |портов        |(суда сухогрузные и        |
|для которых      |          |             |              |наливные несамоходные      |
|определяется     |          |             |              |морские, суда сухогрузныее |
|валовая          |          |             |              |несамоходные речные,       |
|вместимость      |          |             |              |суда наливные              |
|(с каждой        |          |             |              |несамоходные речные и      |
|регистровой      |          |             |              |озерные), другие           |
|тонны валовой    |          |             |              |водные ТС несамоходные,    |
|вместимости)     |          |             |              |для которых определяется   |
|                 |          |             |              |валовая вместимость        |
|                 |          |             |              |(суда технические          |
|                 |          |             |              |и вспомогательные          |
|                 |          |             |              |несамоходные морские,      |
|                 |          |             |              |суда технические           |
|                 |          |             |              |и вспомогательные          |
|                 |          |             |              |несамоходные речные        |
|                 |          |             |              |и озерные)                 |
|-----------------|----------|-------------|--------------|---------------------------|
|Самолеты,        |    25    |410, 411,    |Департамента  |Для          |Для          |
|вертолеты и иные |          |412, 419     |воздушного    |воздушных    |воздушных    |
|воздушные суда,  |          |             |транспорта    |ТС           |ТС           |
|имеющие          |          |             |Минтранса     |указывается  |указывается  |
|двигатели        |          |             |России        |пассажирское,|модель       |
|(с каждой        |          |             |              |грузовое     |(например,   |
|лошадиной силы)  |          |             |              |и иное ТС    |"Ан-2",      |
|                 |          |             |              |             |"Ми-8Т"      |
|                 |          |             |              |             |и т.д.)      |
|-----------------|----------|-------------|--------------|-------------|-------------|
|Другие водные    |   200    |410, 413     |Департамента  |Для          |Воздушные    |
|и воздушные      |          |             |воздушного    |воздушных    |ТС, не       |
|транспортные     |          |             |транспорта    |ТС           |имеющие      |
|средства, не     |          |             |Минтранса     |указывается  |двигателей   |
|имеющие          |          |             |России        |аэростат,    |             |
|двигателей       |          |             |              |дирижабль,   |             |
|(с единицы       |          |             |              |шары         |             |
|транспортного    |          |             |              |воздушные,   |             |
|средства)        |          |             |              |планеры,     |             |
|                 |          |             |              |дельтапланы  |             |
|                 |          |             |              |и прочие     |             |
|                 |----------|-------------|--------------|---------------------------|
|                 |          |420, 422,    |ГРСИ,         |Суда промысловые           |
|                 |          |426, 428, 429|капитаны      |морские и речные           |
|                 |          |             |портов        |несамоходные (суда         |
|                 |          |             |              |добывающие,                |
|                 |          |             |              |обрабатывающие             |
|                 |          |             |              |и приемно-транспортные     |
|                 |          |             |              |несамоходные, суда         |
|                 |          |             |              |обрабатывающие             |
|                 |          |             |              |несамоходные,              |
|                 |          |             |              |плашкоуты, баржи           |
|                 |          |             |              |приемно-транспортные       |
|                 |          |             |              |промысловые                |
|                 |          |             |              |несамоходные), яхты        |
|                 |          |             |              |и парусные суда, не        |
|                 |          |             |              |имеющие двигателей,        |
|                 |          |             |              |водные транспортные,       |
|                 |          |             |              |не имеющие двигателей      |
|                 |          |             |              |(кроме весельных           |
|                 |          |             |              |лодок), другие водные      |
|                 |          |             |              |ТС несамоходные (суда      |
|                 |          |             |              |технические                |
|                 |          |             |              |и вспомогательные          |
|                 |          |             |              |несамоходные морские,      |
|                 |          |             |              |суда технические           |
|                 |          |             |              |и вспомогательные          |
|                 |          |             |              |несамоходные речные        |
|                 |          |             |              |и озерные)                 |
---------------------------------------------------------------------------------------
     
     Примечание. Для целей налогообложения водных ТС  важно  разделить
суда  несамоходные,  по  которым  определяется валовая вместимость,  и
другие ТС, не имеющие двигателей.
     Для целей налогообложения воздушных ТС играет роль,  только имеет
ли  или  не  имеет  воздушное   ТС   двигатели,   от   этого   зависит
налогооблагаемая  база  и  соответственно  ставка.  Например,  код 410
"Воздушные ТС" является обобщающим как для ТС с двигателями, так и для
ТС без двигателей.  Коды 411 "Самолеты", 412 "Вертолеты" и 419 "Другие
воздушные ТС" только для ТС с двигателями,  а код "413" только для  ТС
без двигателей.
     
     ТС, не  являющиеся  объектом  налогообложения  в  соответствии со
статьей 358 НК РФ,  и виды ТС  (налогоплательщики),  освобожденные  от
уплаты  налога  в  соответствии  со  статьей  9  Закона города Москвы,
приведены ниже:
     
------------------------------------------------------------
|Пункт 2      |Наименование транспортных средств,          |
|статьи 358   |не являющихся объектом налогообложения      |
|Кодекса      |транспортным налогом                        |
|-------------|--------------------------------------------|
|1            |2                                           |
|-------------|--------------------------------------------|
|1.           |Весельные лодки, а также моторные лодки с   |
|             |двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных   |
|             |сил                                         |
|-------------|--------------------------------------------|
|2.           |Автомобили легковые, специально             |
|             |оборудованные для использования инвалидами, |
|             |а также автомобили легковые с мощностью     |
|             |двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55    |
|             |кВт), полученные (приобретенные) через      |
|             |органы социальной защиты населения в        |
|             |установленном законом порядке               |
|-------------|--------------------------------------------|
|3.           |Промысловые морские и речные суда           |
|-------------|--------------------------------------------|
|4.           |Пассажирские и грузовые морские, речные     |
|             |и воздушные суда, находящиеся               |
|             |в собственности (на праве хозяйственного    |
|             |ведения или оперативного управления)        |
|             |организаций, основным видом деятельности    |
|             |которых является осуществление              |
|             |пассажирских и (или) грузовых перевозок     |
|-------------|--------------------------------------------|
|5.           |Тракторы, самоходные комбайны всех марок,   |
|             |специальные автомашины (молоковозы,         |
|             |скотовозы, специальные машины для перевозки |
|             |птицы, машины для перевозки и внесения      |
|             |минеральных удобрений, ветеринарной помощи, |
|             |технического обслуживания),                 |
|             |зарегистрированные на сельскохозяйственных  |
|             |товаропроизводителей и используемые при     |
|             |сельскохозяйственных работах для            |
|             |производства сельскохозяйственной продукции |
|-------------|--------------------------------------------|
|6.           |Транспортные средства, принадлежащие        |
|             |на праве хозяйственного ведения             |
|             |или оперативного управления федеральным     |
|             |органам исполнительной власти,              |
|             |где законодательно предусмотрена военная    |
|             |и (или) приравненная к ней служба           |
|-------------|--------------------------------------------|
|7.           |Транспортные средства, находящиеся в        |
|             |розыске, при условии подтверждения факта их |
|             |угона (кражи) документом, выдаваемым        |
|             |уполномоченным органом                      |
|-------------|--------------------------------------------|
|8.           |Самолеты и вертолеты санитарной авиации     |
|             |и медицинской службы                        |
|-------------|--------------------------------------------|
|Статья 9     |Наименование налоговых льгот                |
|Закона       |                                            |
|города       |                                            |
|Москвы       |                                            |
|-------------|--------------------------------------------|
|А)           |Герои Советского Союза, Герои Российской    |
|             |Федерации, граждане, награжденные орденом   |
|             |Славы трех степеней, - за одно транспортное |
|             |средство, зарегистрированное на граждан     |
|             |указанных категорий                         |
|-------------|--------------------------------------------|
|Б)           |Лица, имеющие автомобили легковые           |
|             |с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил   |
|             |(до 51,49 кВт) включительно, - по этим      |
|             |автомобилям                                 |
|-------------|--------------------------------------------|
|В)           |Организации, оказывающие услуги             |
|             |по перевозке пассажиров городским           |
|             |пассажирским транспортом общего             |
|             |пользования, - по транспортным средствам,   |
|             |осуществляющим перевозки пассажиров         |
|             |(кроме такси).                              |
|             |В целях применения настоящего пункта к      |
|             |транспортным средствам, освобождаемым от    |
|             |налогообложения, относятся транспортные     |
|             |средства, использующие при перевозке        |
|             |пассажиров по единым условиям единые тарифы |
|             |за проезд, установленные органами           |
|             |исполнительной власти города Москвы, с      |
|             |учетом предоставления всех льгот на проезд, |
|             |утвержденных в установленном порядке        |
|-------------|--------------------------------------------|
|Г)           |Ветераны Великой Отечественной войны,       |
|             |инвалиды I и II групп - за одно             |
|             |транспортное средство, зарегистрированное   |
|             |на граждан указанных категорий              |
|             |(с 01.01.2005)                              |
------------------------------------------------------------

     В соответствии   со   статьей   9   Закона   города   Москвы  при
возникновении (утрате) права на льготы в  течение  налогового  периода
исчисление   суммы   налога   производится   с   учетом  коэффициента,
определяемого  как  отношение  числа  полных  месяцев,  предшествующих
месяцу  (следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы,
к числу календарных месяцев в налоговом периоде.  При этом коэффициент
рассчитывается   до   трех   знаков  после  запятой,  а  сумма  налога
определяется в полных рублях;  50 копеек и более округляются до целого
рубля, а менее 50 копеек не учитываются.
     Пример.
     Гражданин имеет легковой автомобиль с мощностью двигателя 98 л.с.
и награжден звездой Героя Российской  Федерации  в  марте  2004  года,
соответственно  льгота  возникает  в  марте  2003  года (независимо от
числа),  коэффициент составит 2/12 =  0,167  (уплата  производится  за
январь - февраль).  Сумма налога за 2004 год составит 82 руб. (98 л.с.
x 5 руб. x 0,167 = 81,83).
     На налогоплательщика  был  зарегистрирован  легковой автомобиль с
мощностью двигателя 69 л.с.,  в августе налогоплательщиком  заменен  и
зарегистрирован    двигатель   мощностью   75   л.с.,   соответственно
налогоплательщик  утратил  право  на  льготу  с  сентября  2003   года
(независимо  от  числа),  коэффициент  составит  4/12  = 0,333 (уплата
производится за сентябрь - декабрь).  Сумма налога составит  125  руб.
(75 л.с. x 5 руб. x 0,333 = 124,88).
     
                        ТАБЛИЦА КОЭФФИЦИЕНТОВ
     
-------------------------------------------------
| 1 месяц  | 0,083       | 7 месяцев | 0,583    |
|----------|-------------|-----------|----------|
| 2 месяца | 0,167       | 8 месяцев | 0,667    |
|----------|-------------|-----------|----------|
| 3 месяца | 0,25        | 9 месяцев | 0,75     |
|----------|-------------|-----------|----------|
| 4 месяца | 0,333       | 10 месяцев| 0,833    |
|----------|-------------|-----------|----------|
| 5 месяцев| 0,417       | 11 месяцев| 0,917    |
|----------|-------------|-----------|----------|
| 6 месяцев| 0,5         | 12 месяцев| 1        |
-------------------------------------------------

     Рассмотрим порядок действий ИМНС в следующих ситуациях:
     Каков порядок  действий  налоговых  органов в случае предъявления
физическими лицами - инвалидами  документов,  подтверждающих,  что  ТС
специально  оборудовано  для использования инвалидами либо приобретено
(получено) через органы  социальной  защиты  населения  при  частичной
оплате автомобиля инвалидом, частично органами социальной защиты?
     Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 358 главы  28  "Транспортный
налог"  Налогового  кодекса  Российской Федерации не являются объектом
налогообложения транспортным налогом автомобили  легковые,  специально
оборудованные   для   использования  инвалидами,  а  также  автомобили
легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил  (до  73,55  кВт),
полученные  (приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке.
     Данная льгота   предоставляется   инвалидам  только  при  условии
получения (приобретения) указанных транспортных средств  через  органы

    

Страницы: 1  2  


Оглавление


Печать
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru