Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В СВЯЗИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ ОТ 29.07.2004 N 95-ФЗ, ОТ 20.08.2004 N 107-ФЗ, ОТ 29.12.2004 N 204-ФЗ".
4. Особенности заполнения Декларации
негосударственными пенсионными фондами
4.1. Доходы, полученные от инвестирования средств пенсионных
накоплений, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года,
негосударственными пенсионными фондами отражаются в отдельном Листе 09
Декларации.
4.2. При наличии доходов, облагаемых по налоговой ставке 9
процентов (подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ), в соответствии с
пунктом 2 статьи 274 и пунктом 2 статьи 295 НК РФ негосударственными
пенсионными фондами заполняются Листы 09 отдельно по доходам,
полученным от размещения средств пенсионных резервов, и по доходам,
полученным от инвестирования средств пенсионных накоплений. По данным
доходам, облагаемым по налоговой ставке 9 процентов, в Листе 09
Декларации заполняются только строки: 010, 060, 080, 140, 280, 300,
420.
4.3. Порядок расчета показателей строк 120 - 150 Листа 09
Декларации в целом по доходам, полученным от размещения пенсионных
резервов, приведен в Приложении 1.
Порядок расчета показателей строк 260 - 310 Листа 09 Декларации
негосударственными пенсионными фондами в целом по доходам, полученным
от размещения пенсионных резервов, приведен в Приложении 2.
4.4. При заполнении Листа 09 Декларации по доходам, полученным от
размещения пенсионных резервов, начиная с Декларации за первый
отчетный период 2005 года, необходимо иметь в виду следующее.
При определении показателя размещенных пенсионных резервов за
отчетный период, отраженного по строке 100 Листа 09 Декларации,
показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за исключением
дохода, размещенного (распределенного по решению совета фонда) по
солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период.
В строке 250 Листа 09 Декларации также показываются суммы
отчислений на формирование страховых резервов на основании данных
бухгалтерского учета, осуществляемые в отчетном (налоговом) периоде за
счет дохода от размещения пенсионных резервов.
4.5. По доходам, полученным от инвестирования средств пенсионных
накоплений, негосударственными пенсионными фондами заполняется
отдельный Лист 09 Декларации с учетом следующих особенностей:
строки 110 - 150 не заполняются;
порядок расчета показателей строк 260, 270, 310 Листа 09
Декларации в целом по доходам, полученным от инвестирования пенсионных
накоплений, приведен в Приложении 3.
Положения настоящего письма применяются до утверждения новой
формы декларации по налогу на прибыль организаций.
Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов и
налогоплательщиков.
С.Д.ШАТАЛОВ
25 февраля 2005 г.
N 03-03-01-02/65
Приложение 1
-------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателя | Алгоритм определения |
| п/п | | показания строки |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 1 | Доход, приходящийся на ценные | ({(строка 020 + строка 030 - |
| | бумаги, обращающиеся на | строка 170) : [положит. знач.|
| | организованном рынке ценных | (строка 020 + строка 030 - |
| | бумаг (строка 120) | строка 170) + положит. знач. |
| | | (строка 040 + строка 050 - |
| | | строка 180) + строка 060 + |
| | | строка 060 (по ставке 9%) + |
| | | строка 070 + строка 080 |
| | | строка 080 (по ставке 9%) + |
| | | положит. знач. (строка 090 - |
| | | строка 190)]} x строка 110) |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 2 | Доход, приходящийся на ценные | ({(строка 040 + строка 050 - |
| | бумаги, не обращающиеся на | строка 180) : [(положит. |
| | организованном рынке ценных | знач. (строка 020 + строка |
| | бумаг (строка 130) | 030 - строка 170) + положит. |
| | | знач. (строка 040 + строка |
| | | 050 - строка 180) + строка |
| | | 060 + строка 060 (по ставке |
| | | 9%) + строка 070 + строка 080|
| | | + строка 080 (по ставке 9%) +|
| | | положит. знач. (строка 090 - |
| | | строка 190)]} х строка 110) |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 3 | Доход в виде процентного дохода | ({строка 060 : [(положит. |
| | по государственным и | знач. (строка 020 + строка |
| | муниципальным ценным бумагам | 030 - строка 170) + положит. |
| | (строка 140) | знач. (строка 040 + строка |
| | | 050 - строка 180) + строка |
| | | 060 + строка 060 (по ставке |
| | | 9%) + строка 070 + строка 080|
| | | + строка 080 (по ставке 9%) +|
| | | положит. знач. (строка 090 - |
| | | строка 190)]} х строка 110) |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 4 | Доход в виде процентов по | ({строка 060 (по ставке 9%) :|
| | муниципальным ценным бумагам, | [(положит. знач. (строка 020 |
| | эмитированным на срок не менее | + строка 030 - строка 170) + |
| | трех лет до 1 января 2007 года, | положит. знач. (строка 040 + |
| | а также в виде процентов по | строка 050 - строка 180) + |
| | облигациям с ипотечным | строка 060 + строка 060 (по |
| | покрытием, эмитированным до 1 | ставке 9%) + строка 070 + |
| | января 2007 года, и доход | строка 080 + строка 080 (по |
| | учредителей доверительного | ставке 9%) + положит. знач. |
| | управления ипотечным покрытием, | (строка 090 - строка 190)]} х|
| | полученным на основании | строка 110) |
| | приобретения ипотечных | |
| | сертификатов участия, выданных | |
| | управляющим ипотечным покрытием | |
| | до 1 января 2007 года по ставке | |
| | 9% (строка 140) | |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 5 | Доход, полученный от других | ({(строка 090 - строка 190) :|
| | инвестиций (вложений) (строка | [(положит. знач. (строка 020 |
| | 150) | + строка 030 - строка 170) + |
| | | положит. знач. (строка 040 + |
| | | строка 050 - строка 180) + |
| | | строка 060 + строка 060 (по |
| | | ставке 9%) + строка 070 + |
| | | строка 080 + строка 080 (по |
| | | ставке 9%) + положит. знач. |
| | | (строка 090 - строка 190)]} х|
| | | строка 110) |
-------------------------------------------------------------------------
Приложение 2
-------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателя | Алгоритм определения |
| п/п | | показателя |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 1 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({(строка 020 +|
| | пенсионных резервов от вложений | строка 030 - строка 170) : |
| | в ценные бумаги, обращающиеся на | [положит. знач. (строка 020 +|
| | организованном рынке ценных | строка 030 - строка 170) + |
| | бумаг (строка 260) | положит. знач. (строка 040 + |
| | | строка 050 - строка 180) + |
| | | строка 060 + строка 060 (по |
| | | ставке 9%) + строка 070 + |
| | | строка 080 + строка 080 (по |
| | | ставке 9%) + положит. знач. |
| | | (строка 090 - строка 190)]} |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 2 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({(строка 040 +|
| | пенсионных резервов от вложений | строка 050 - строка 180) : |
| | в ценные бумаги, не обращающиеся | [(положит. знач. (строка 020 |
| | на организованном рынке ценных | + строка 030 - строка 170) + |
| | бумаг (строка 270) | положит. знач. (строка 040 + |
| | | строка 050 - строка 180) + |
| | | строка 060 + строка 060 (по |
| | | ставке 9%) + строка 070 + |
| | | строка 080 + строка 080 (по |
| | | ставке 9%) + положит. знач. |
| | | (строка 090 - строка 190)]} |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 3 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({строка 060 : |
| | пенсионных резервов от доходов, | [(положит. знач. (строка 020 |
| | полученных в виде процентов по | + строка 030 - строка 170) + |
| | государственным и муниципальным | положит. знач. (строка 040 + |
| | бумагам (строка 280) | строка 050 - строка 180) + |
| | | строка 060 + строка 060 (по |
| | | ставке 9%) + строка 070 + |
| | | строка 080 + строка 080 (по |
| | | ставке 9%) + положит. знач. |
| | | (строка 090 - строка 190)]} |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 4 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({строка 060 |
| | пенсионных резервов от доходов в | (по ставке 9%) : [(положит. |
| | виде процентов по муниципальным | знач. (строка 020 + строка |
| | ценным бумагам, эмитированным на | 030 - строка 170) + положит. |
| | срок не менее трех лет до 1 | знач. (строка 040 + строка |
| | января 2007 года, а также от | 050 - строка 180) + строка |
| | доходов в виде процентов по | 060 + строка 060 (по ставке |
| | облигациям с ипотечным | 9%) + строка 070 + строка 080|
| | покрытием, эмитированным до 1 | + строка 080 (по ставке 9%) +|
| | января 2007 года, и доходов | положит. знач. (строка 090 - |
| | учредителей доверительного | строка 190)]} |
| | управления ипотечным покрытием, | |
| | полученным на основании | |
| | приобретения ипотечных | |
| | сертификатов участия, выданных | |
| | управляющим ипотечным покрытием | |
| | до 1 января 2007 года по ставке | |
| | 9% (строка 280) | |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 5 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({строка 070 : |
| | пенсионных резервов от доходов, | [(положит. знач. (строка 020 |
| | полученных от долевого участия в | + строка 030 - строка 170) + |
| | других организациях (строка 290) | положит. знач. (строка 040 + |
| | | строка 050 - строка 180) + |
| | | строка 060 + строка 060 (по |
| | | ставке 9%) + строка 070 + |
| | | строка 080 + строка 080 (по |
| | | ставке 9%) + положит. знач. |
| | | (строка 090 - строка 190)]} |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 6 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({строка 080 : |
| | пенсионных резервов от доходов в | [(положит. знач. (строка 020 |
| | виде процентов по | + строка 030 - строка 170) + |
| | государственным и муниципальным | положит. знач. (строка 040 + |
| | ценным бумагам, удерживаемых | строка 050 - строка 180) + |
| | налоговым агентом (строка 300) | строка 060 + строка 060 (по |
| | | ставке 9%) + строка 070 + |
| | | строка 080 + строка 080 (по |
| | | ставке 9%) + положит. знач. |
| | | (строка 090 - строка 190)]} |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 7 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({строка 080 |
| | пенсионных резервов от доходов в | (по ставке 9%) : [(положит. |
| | виде процентов по муниципальным | знач. (строка 020 + строка |
| | ценным бумагам, эмитированным на | 030 - строка 170) + положит. |
| | срок не менее трех лет до 1 | знач. (строка 040 + строка |
| | января 2007 года, налог по | 050 - строка 180) + строка |
| | которым удерживается налоговым | 060 + строка 060 (по ставке |
| | агентом по ставке 9% (строка | 9%) + строка 070 + строка 080|
| | 300) | + строка 080 (по ставке 9%) +|
| | | положит. знач. (строка 090 - |
| | | строка 190)]} |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 8 | отчисления от размещения | (строка 250 х ({(строка 090 -|
| | пенсионных резервов от | строка 190): [(положит. знач.|
| | осуществления других инвестиций | (строка 020 + строка 030 - |
| | (вложений) (строка 310) | строка 170) + положит. знач. |
| | | (строка 040 + строка 050 - |
| | | строка 180) + строка 060 + |
| | | строка 060 (по ставке 9%) + |
| | | строка 070 + строка 080 + |
| | | строка 080 (по ставке 9%) + |
| | | положит. знач. (строка 090 - |
| | | строка 190)]} |
-------------------------------------------------------------------------
Приложение 3
-------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателя | Алгоритм определения |
| п/п | | показания |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 1 | отчисления от размещения | (строка 250 х строка 020 : |
| | пенсионных резервов от вложений | (строка 010 - строка 060 - |
| | в ценные бумаги, обращающиеся на | строка 060 (по ставке 9%) - |
| | организованном рынке ценных | строка 70 - строка 80 - |
| | бумаг (строка 260) | строка 80 (по ставке 9%)) |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 2 | отчисления от размещения | (строка 250 х строка 040 : |
| | пенсионных резервов от вложений | (строка 010 - строка 060 - |
| | в ценные бумаги, не обращающиеся | строка 060 (по ставке 9%) - |
| | на организованном рынке ценных | строка 70 - строка 80 - |
| | бумаг (строка 270) | строка 80 (по ставке 9%)) |
|-----|----------------------------------|------------------------------|
| 3 | отчисления от осуществления | (строка 250 х строка 090 : |
| | других инвестиций (вложений) | (строка 010 - строка 060 - |
| | (строка 310) | строка 060 (по ставке 9%) - |
| | | строка 70 - строка 80 - |
| | | строка 80 (по ставке 9%)) |
-------------------------------------------------------------------------
|
Фрагмент документа "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В СВЯЗИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ ОТ 29.07.2004 N 95-ФЗ, ОТ 20.08.2004 N 107-ФЗ, ОТ 29.12.2004 N 204-ФЗ".