ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ПО СВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ВЗНОСАМ, ИНФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ВЗНОСАМ И МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ. Приказ. Федеральная налоговая служба. 04.04.05 САЭ-3-01/138

2. Методические указания
        по заполнению акта сверки расчетов налогоплательщика,
            плательщика сборов, взносов, налогового агента
                      по форме N 23-а (краткая)

     Акт  сверки формируется по форме 23-а (краткая) ежеквартально для
крупнейших    налогоплательщиков    при    снятии   налогоплательщика,
плательщика  сборов,  страховых  взносов  на  обязательное  пенсионное
страхование,  налогового  агента (далее - налогоплательщик) с учета, в
том  числе  при снятии с учета и постановке на учет в другом налоговом
органе,  при снятии с учета при ликвидации, реорганизации юридического
лица,    по   инициативе   налогоплательщика   и   в   иных   случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
     По  состоянию  на дату сверки акт сверки формируется программными
средствами по данным информационных ресурсов налогового органа.
     В  графе  1  указывается  вид налога, сбора, страхового взноса на
обязательное пенсионное страхование (далее - налог).
     В графе 2 указывается код бюджетной классификации (КБК).
     В графе 3 указывается код по ОКАТО.
     В  графах  4 - 20 "Сальдо расчетов" отражается сальдо расчетов по
налогу, пени, налоговым санкциям и процентам за пользование бюджетными
средствами по состоянию на дату сверки.
     В  графах 4 - 9 отражается сальдо расчетов по налогу по состоянию
на  дату  сверки. В графе 4 указывается задолженность всего (без учета
переплаты),   в   графе   5  -  недоимка,  в  графе  6  -  отсроченные
(рассроченные)  платежи,  в  графе  7  -  приостановленные к взысканию
платежи,  в графе 8 - реструктуризированная задолженность, в графе 9 -
переплата. Показатель графы 4 должен быть равен сумме показателей граф
5, 6, 7, 8.
     В  графах 10 - 14 отражается сальдо расчетов по пени по состоянию
на  дату сверки. В графе 10 указывается задолженность всего (без учета
переплаты),  в  графе 11 - отсроченные (рассроченные) платежи, в графе
12   -   приостановленные   к   взысканию   платежи,   в  графе  13  -
реструктуризированная   задолженность,   в   графе   14  -  переплата.
Показатель  графы  10  должен  быть больше или равен сумме показателей
граф 11, 12, 13.
     В графах 15 - 19 отражается сальдо расчетов по налоговым санкциям
по  состоянию  на  дату  сверки.  В графе 15 указывается задолженность
всего  (без  учета переплаты), в графе 16 - отсроченные (рассроченные)
платежи, в графе 17 - приостановленные к взысканию платежи, в графе 18
-   реструктуризированная  задолженность,  в  графе  19  -  переплата.
Показатель  графы  15  должен  быть больше или равен сумме показателей
граф 16, 17, 18.
     В графе 20 отражается сальдо расчетов по процентам за пользование
бюджетными средствами (задолженность "-", переплата "|").
     В  графе  21  отражаются денежные средства, списанные с расчетных
счетов  налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов
бюджетов.
     Далее  заполняется  строка  "Кроме того, остаток невозмещенных (в
том  числе  в  порядке  зачета)  сумм налога на добавленную стоимость,
исчисленного  по  ставке  0%,  подтвержденного  налоговым  органом или
признанного судом".
     По   строке   "Кроме   того,   невыясненные  платежи"  отражается
информация о имеющихся у налогоплательщика невыясненных платежах.
     Акт  сверки по форме N 23-а (краткая) рекомендуется согласовывать
с отделами урегулирования налоговой задолженности; учета, отчетности и
анализа; камеральных и выездных проверок.
     Акт    подписывается    должностным   лицом   отдела   работы   с
налогоплательщиками,   налогоплательщиком   и  визируется  начальником
отдела работы с налогоплательщиками.
     В  случае  снятия  налогоплательщика  с учета и постановки его на
учет  в  другом  налоговом  органе  акт сверки по форме 23-а (краткая)
составляется    в   3-х   экземплярах.   Один   экземпляр   передается
налогоплательщику,   второй  хранится  в  налоговом  органе  по  месту
проведения  сверки  расчетов, третий направляется в налоговый орган по
новому месту постановки на учет.
     Если  правопреемник реорганизованной организации состоит на учете
в   другом   налоговом   органе,   то  процедура  выдачи  акта  сверки
реорганизуемой организации аналогична процедуре при снятии организации
с учета в одном налоговом органе и постановке на учет в другом.
     В   случае   снятия  налогоплательщика  с  налогового  учета  при
ликвидации   налогоплательщика   акт   сверки   составляется   в   2-х
экземплярах.   Один  экземпляр  передается  налогоплательщику,  второй
хранится в налоговом органе.