| |1.3.4. Сумма облагаемого дохода 1.3.5. Сумма убытка, учитываемая при расчете | | |
| |(230) пп. 1.3.4 Листа З (240) | | |
| | | | |
| |.............. руб. ... коп. ............................ руб. .... коп. | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2. Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных | |
| фондов (включая их погашение) | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| ИНН источника выплаты дохода (250) ................... / КПП (260) .................. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Наименование источника | |
| выплаты дохода (270) ................................................................ | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.1. Сумма, полученная | 2.2. Сумма документально | 2.3. Сумма убытка от | |
| от реализации (погашения) | подтвержденных расходов по | реализации (погашения) | |
| инвестиционных паев (280) | приобретению, хранению и | инвестиционных паев, | |
| | реализации (погашению) | учитываемого при | |
| | инвестиционных паев, других | расчете (300) | |
| | расходов (290) | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| ........... руб. .... коп. ........... руб. .... коп. .......... руб. .... коп.| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| -------------------------------------------------------------------------------- | |
| |2.4. Сумма облагаемого дохода 2.5. Сумма убытка, учитываемая при расчете | | |
| |(310) пп. 2.4 Листа З (320) | | |
| | | | |
| |.............. руб. ... коп. ............................ руб. .... коп. | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 3. Расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, | |
| базисным активом по которым являются ценные бумаги | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| ИНН источника выплаты дохода (330) ................... / КПП (340) .................. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Наименование источника | |
| выплаты дохода (350) ................................................................ | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 3.1. Сумма дохода по совершенным 3.2. Сумма документально подтвержденных | |
| операциям и полученных премий расходов и убытков по совершенным операциям, | |
| по сделкам с опционами (360) уплаченных премий по сделкам с опционами (370) | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| .................. руб. .... коп. ............................... руб. .... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| -------------------------------------------------------------------------------- | |
| |3.3. Сумма облагаемого дохода 3.4. Сумма убытка, учитываемая при расчете | | |
| |(380) пп. 3.3 Листа З (390) | | |
| | | | |
| |.............. руб. ... коп. ............................ руб. .... коп. | | |
| -------------------------------------------------------------------------------- | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 4. ИТОГО 4.1. Сумма полученного | 4.2. Сумма облагаемого |4.3. Сумма документально | |
| дохода (пп. 1.1.1 + 1.2.1 +| дохода (пп. 1.1.4. + |подтвержденных расходов, | |
| 1.3.1 + 2.1 + 3.1) (400) | 1.2.5 + 1.3.4 + 2.4 + |принимаемых к вычету | |
| | 3.3) (410) |(пп. 4.1 - 4.2) (420) | |
| .......... руб. .... коп. | ........ руб. .... коп.|......... руб. .... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| ----- ----- --------- | |
| Подпись --------------- Дата | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- | |
|-| | |-|
----------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------
|-||||||||||-| ------------------------- | |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 51020187 ------------------------- | |
| ------- | |
| Стр. | | | | | |
| ------- | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Форма по КНД 1151020 | |
| Раздел 00016 | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| --------------------------------------------------------------- --- --- | |
| Фамилия | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| | | |
| --------------------------------------------------------------- --- --- | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Лист К. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|1. Доход по месяцам налогового периода (заполняется нарастающим итогом) | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.1. Итого за: | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| январь (010) .... руб. .. коп. январь - июль (070) ..... руб. .. коп.| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| январь - февраль (020) .... руб. .. коп. январь - август (080) ..... руб. .. коп.| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| январь - март (030) .... руб. .. коп. январь - сентябрь (090) ..... руб. .. коп.| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| январь - апрель (040) .... руб. .. коп. январь - октябрь (100) ..... руб. .. коп.| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| январь - май (050) .... руб. .. коп. январь - ноябрь (110) ..... руб. .. коп.| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| январь - июнь (060) .... руб. .. коп. январь - декабрь (120) ..... руб. .. коп.| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб. | |
| (с учетом пункта 1) (130) .....................| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.3. Количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 руб. | |
| (с учетом пункта 1) (140) .....................| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Сумма вычета | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.1. Сумма стандартного налогового вычета по | | |
| пп. 1 п. 1 ст. 218 Кодекса (3000 руб. x | | |
| кол-во мес.) (150) |............. руб. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 2.2. Сумма стандартного налогового вычета по | | |
| пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса (500 руб. x | | |
| кол-во мес.) (160) |............. руб. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 2.3. Сумма стандартного налогового вычета по | | |
| пп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса (400 руб. x | | |
| п. 1.2) (170) |............. руб. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 2.4. Сумма стандартного налогового вычета на | | |
| ребенка родителю (супругу родителя) (600 руб. | | |
| x п. 1.3 x количество детей) (180) |............. руб. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 2.5. Сумма стандартного налогового вычета на | | |
| ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), | | |
| вдове (вдовцу), приемному родителю (1200 руб. x | | |
| п. 1.3 x количество детей) (190) |............. руб. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 2.6. Сумма стандартного налогового вычета родителю | | |
| (супругу родителя) на детей-инвалидов в возрасте | | |
| до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, | | |
| аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до | | |
| 24 лет, являющихся инвалидами I и II группы (1200 | | |
| руб. x п. 1.3 x количество детей) (200) |............. руб. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 2.7. Сумма стандартного налогового вычета одинокому | | |
| родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), | | |
| приемному родителю на детей-инвалидов в возрасте | | |
| до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, | | |
| аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте | | |
| до 24 лет, являющихся инвалидами I и II группы | | |
| (2400 руб. x п. 1.3 x количество детей) (210) |............. руб. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 2.8. Итого вычетов (220) |............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
|3. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 3.1. Сумма, перечисленная на благотворительные цели | | |
| (не более 25% от общей суммы дохода, | | |
| полученного в налоговом периоде) (230) |............. руб. ... коп. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 3.2. Сумма, уплаченная за свое обучение (не более | | |
| 38000 руб.) (240) |............. руб. ... коп. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 3.3. Сумма, уплаченная за обучение детей (не более | | |
| 38000 руб. за каждого ребенка на обоих | | |
| родителей, опекуна, попечителя) (250) |............. руб. ... коп. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 3.4. Сумма, уплаченная за лечение и приобретение | | |
| медикаментов (не более 38000 руб.) (260) |............. руб. ... коп. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 3.5. Сумма расходов по дорогостоящему лечению (270) |............. руб. ... коп. | |
|-----------------------------------------------------------|----------------------------| |
| 3.6. Итого вычетов (280) |............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| ----- ----- --------- | |
| Подпись --------------- Дата | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- | |
|-| | |-|
----------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------
|-||||||||||-| ------------------------- | |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 51020194 ------------------------- | |
| ------- | |
| Стр. | | | | | |
| ------- | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Форма по КНД 1151020 | |
| Раздел 00017 | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| --------------------------------------------------------------- --- --- | |
| Фамилия | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| | | |
| --------------------------------------------------------------- --- --- | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Лист Л. Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным | |
| на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации | |
| жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленных пп. 2 п. 1 | |
| ст. 220 Кодекса | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1. Сведения об объекте и произведенных расходах | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.1. Наименование объекта (010) ................................................| |
| 1.2. Адрес объекта (020): | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Наименование субъекта Код | |
| Почтовый индекс ................ Российской Федерации ........... региона .............| |
| Район ..................................... Город .....................................| |
| Населенный пунт (село, Улица (проспект, переулок | |
| поселок и т.д.) ........................... и т.д.) ...................................| |
| Номер дома (владения) ..... Номер корпуса .......... Номер квартиры ...................| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.3. Дата приобретения (начала | |
| строительства) жилого дома, 1.4. Дата регистрации права | |
| квартиры или доли (долей) собственности на жилой дом, | |
| в них (030) квартиру или долю (доли) в | |
| .......................... них (040) .....................| |
| (цифрами день, месяц, год) (цифрами день, месяц, год)| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.5. Доля (доли) в праве 1.6. Год начала использования | |
| собственности (050) ....................... налогового вычета (060) ...................| |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.7. Год, за который предоставляется | |
| налоговый вычет (070) ..................... | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство | |
| или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без | |
| учета процентов по целевым займам (кредитам)), но не более 1000000 | |
| рублей (080) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам | |
| (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или | |
| приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них | |
| (090) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2. Расчет имущественного налогового вычета по новому строительству или | |
| приобретению жилого дома, квартиры или доли (долей) в них | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на | |
| новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры | |
| или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие | |
| налоговые периоды (100), в том числе: .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| - предоставленная налоговым органом на основании налоговой | |
| декларации (110) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| - предоставленная налоговым агентом (работодателем) на | |
| основании уведомления, выданного налоговым органом (120) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным | |
| процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в | |
| предыдущие налоговые периоды (130), в том числе: .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| - предоставленная налоговым органом на основании налоговой | |
| декларации (140) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| - предоставленная налоговым агентом (работодателем) на | |
| основании уведомления, выданного налоговым органом (150) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.3. Сумма расходов на новое строительство или приобретение | |
| жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, перешедшая с | |
| предыдущего налогового периода (без учета процентов по | |
| целевым займам (кредитам)) (160) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.4. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате | |
| процентов по целевым займам (кредитам), перешедшая с | |
| предыдущего налогового периода (170) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.5. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на | |
| новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры | |
| или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном | |
| налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на | |
| основании уведомления, выданного налоговым органом (180) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.6. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным | |
| процентам по целевым займам (кредитам), предоставленная в | |
| отчетном налоговом периоде налоговым агентом | |
| (работодателем) на основании уведомления, выданного | |
| налоговым органом (190) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.7. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за | |
| минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, | |
| имущественного налогового вычета, предусмотренного | |
| пп. 1 п. 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного | |
| налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 статьи | |
| 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым | |
| агентом) в отчетном налоговом периоде на основании | |
| уведомления, выданного налоговым органом (200) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на | |
| новое строительство или приобретение жилого дома, | |
| квартиры или доли (долей) в них, принимаемая к зачету | |
| в отчетном налоговом периоде, на основании налоговой | |
| декларации (210) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.9. Сумма документально подтвержденных расходов по | |
| уплате процентов по целевым займам (кредитам), | |
| принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде, на | |
| основании налоговой декларации (220) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.10. Сумма документально подтвержденных расходов на | |
| новое строительство или приобретение жилого дома, | |
| квартиры или доли (долей) в них, переходящая на | |
| следующий налоговый период (230) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| 2.11. Сумма уплаченных процентов по целевым займам | |
| (кредитам), переходящая на следующий налоговый | |
| период (240) .............. руб. ... коп. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать | |
| значение подпункта 2.7. | |
| Сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не | |
| должна превышать 1000000 руб. | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
|----------------------------------------------------------------------------------------| |
| ----- ----- --------- | |
| Подпись --------------- Дата | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- | |
|-| | |-|
----------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 23 декабря 2005 года
N 153н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)
В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация по налогу на доходы
физических лиц (далее - Декларация) представляется
налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Кодекса, в
территориальные органы ФНС России по месту учета налогоплательщика на
территории Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена
обязанность представлять Декларацию, вправе представить такую
Декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227
Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса,
до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный
срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат
представить Декларацию о фактически полученных доходах в текущем
налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным
физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат
налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде
его за пределы территории Российской Федерации, Декларация о доходах,
фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом
периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена
им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории
Российской Федерации.
I. Общие требования к заполнению Декларации
1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным
либо синим цветом. Возможна распечатка заполненного текста Декларации
на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном
виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным
Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении
Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России
16.05.2002, регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", 27.05.2002, N 21;
"Российская газета", 22.05.2002, N 89).
Декларация на бумажном носителе может быть представлена
налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его
представителя, направлена в виде почтового отправления с описью
вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления
считается дата ее отправки.
2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом
нижеследующего.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только
один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится
прочерк.
Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за
исключением сумм налога на доходы физических лиц (далее - налог) в
Разделе 5 Декларации, которые исчисляются и показываются в полных
рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма
50 копеек и более округляется до полного рубля.
Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету,
выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу
Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления
расходов.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение
показателя, вписать правильное значение и проставить подпись
налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или
иного аналогичного средства.
Налогоплательщик представляет в налоговый орган Декларацию на
бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме,
отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не
принимается.
Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в Декларацию
при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты
отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших
налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой
ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок
производится путем представления Деклараций за соответствующие
истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых
дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки
(искажения) указанные (корректирующие) Декларации представляются в
налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том
налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.
3. При заполнении Декларации используются данные из справок о
доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по
запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных
документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.
4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 Декларации
заполняются всеми налогоплательщиками.
При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации
налогоплательщик использует для исчисления суммы налога дополнительные
Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л Декларации. На страницах Листов
А, Б и В Декларации налогоплательщик указывает все полученные в
налоговом периоде доходы, источники их выплаты.
Лист А заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым
доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за
исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной
практики.
Лист Б заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым
доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации,
за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной
практики.
Лист В заполняется налогоплательщиками по доходам от
предпринимательской деятельности и частной практики.
Лист Г заполняется налогоплательщиками для расчета и отражения
сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами
28 и 33 статьи 217 Кодекса.
Лист Д заполняется налогоплательщиками для расчета
профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям,
вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов.
Лист Е заполняется налогоплательщиками для расчета
профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового
характера.
Лист Ж заполняется налогоплательщиками для расчета имущественных
налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.
Лист З заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы
по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
Лист И заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы
по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
осуществляемым доверительным управляющим.
Лист К заполняется налогоплательщиками для расчета стандартных и
социальных налоговых вычетов.
Лист Л заполняется налогоплательщиками для расчета имущественного
налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство
либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
После заполнения всех необходимых Листов Декларации
налогоплательщик заполняет соответствующие Разделы Декларации в целях
расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным
ставкам.
Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А - Л
Декларации, используются налогоплательщиком при заполнении Разделов 1,
2, 3, 4, 5 и 6 Декларации.
Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются налогоплательщиками в
целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым,
соответственно, по ставкам 13%, 30%, 35%, 9%.
Раздел 5 Декларации заполняется налогоплательщиками в целях
расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из
бюджета по всем видам доходов.
После заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации заполняется
Раздел 6 Декларации, в котором отражается информация по суммам налога
на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в
бюджет/возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации.
Налогоплательщик вправе составить реестр документов, прилагаемых
к Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах
Декларации.
5. После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику
необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле
"Стр.".
В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации
проставляются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН),
если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также
фамилия и инициалы налогоплательщика.
ИНН заполняется на основании следующих документов:
Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического
лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N
12-2-4 или Уведомления о постановке на учет физического лица в
налоговом органе по месту его жительства по форме N 12-2-5,
утвержденных Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об
утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также
изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм
документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и
физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998,
регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти", 04.01.1999, N 1), или Свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту
жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2 или
Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе
по месту его жительства по форме N 09-2-3, утвержденных Приказом МНС
России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на
учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 24.03.2004, регистрационный N 5685; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти",
12.04.2004, N 15).
В нижней части каждой заполняемой страницы Декларации в поле
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика
или его законного представителя.
В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законными
представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица,
выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Документы, подтверждающие полномочия законного или
уполномоченного представителя, должны прилагаться к Декларации.
6. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с
представляемой Декларации, а налоговый орган обязан по просьбе
налогоплательщика проставить отметку на копии Декларации о принятии,
заверив ее подписью работника налоговой инспекции и указав дату ее
представления.
II. Порядок заполнения титульного листа Декларации
1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком,
кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:
- отчетный налоговый период - календарный год, за который
представляется Декларация;
- вид документа - заполняется в поле, состоящем из двух ячеек.
При представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код
1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган
изменений в Декларацию (корректирующей Декларации) в реквизите
титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий)
с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету
декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется
налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
- наименование налогового органа, в который представляется
Декларация, и его код;
- категорию, к которой относится налогоплательщик, заполняющий
Декларацию:
физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов;
физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя:
нотариус, занимающийся частной практикой;
адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
иностранное физическое лицо;
иное физическое лицо;
- фамилию, имя, отчество налогоплательщика полностью, без
сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для
иностранных физических лиц допускается при написании использование
букв латинского алфавита;
- основной государственный регистрационный номер индивидуального
предпринимателя (ОГРНИП) - в соответствии со Свидетельством о
государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о
внесении в Единый государственный реестр индивидуальных
предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе,
зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р 67001), утвержденных
Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439
"Об утверждении форм и требований к оформлению документов,
используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также
физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N
7, ст. 642, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864);
- дату рождения (число, месяц, год) - в соответствии с записью в
документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
- пол - указывается путем проставления знака "V" в
соответствующем квадрате;
- гражданство - указывается название страны, гражданином которой
является налогоплательщик, и цифровой код страны. Код страны
выбирается из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). При
отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства". Если у
налогоплательщика отсутствует гражданство, то в этом пункте следует
указать код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
- место рождения - в соответствии с записью в документе,
удостоверяющем личность налогоплательщика;
- вид документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, -
записывается название документа (паспорт или иной документ,
удостоверяющий личность) и указывается код документа в соответствии с
Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на
доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
- количество страниц, на которых составлена Декларация;
- количество листов подтверждающих документов, включая документы,
подтверждающие полномочия законного (уполномоченного) представителя,
или их копий, приложенных к Декларации.
3. При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:
- статус налогоплательщика - в соответствии со статьей 11 Кодекса
(является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации
или физическое лицо не является налоговым резидентом Российской
Федерации). Физические лица являются налоговыми резидентами Российской
Федерации, если они фактически находятся на территории Российской
Федерации не менее 183 дней в календарном году;
- место жительства в Российской Федерации - указывается на
основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию
по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ,
удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства,
определенных в статье 11 Кодекса. Цифровой "код региона" указывается в
соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
При заполнении элементов адреса для городов Москва и
Санкт-Петербург заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы
адреса "Район" и "Город" не заполняются.
При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого
элемента поле ставится прочерк;
- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при
отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому
налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком
указывается номер контактного телефона с указанием кода страны (для
физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода
города.
III. Порядок заполнения Раздела 1
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 13%" Декларации
1. В Разделе 1 Декларации налогоплательщики - налоговые резиденты
Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода, подлежащего
налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате
(доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по
ставке 13%.
2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010),
определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на
Листе А Декларации, - по доходам, полученным от источников в
Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы
дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации,
указанной в подпункте 2.1 на Листе Б Декларации, - в случае получения
доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых
налогом по ставке 13%, и суммы дохода от предпринимательской
деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 на Листе В
Декларации.
3. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка
020) в соответствии со статьей 217 Кодекса (кроме доходов в виде
стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.7 Листа Г
Декларации.
4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%
(строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке
010 показателя по строке 020.
5. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу
(строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:
- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных
статьей 221 Кодекса (сумма значений пп. 3.2 Листа В Декларации, пп.
2.2 Листа Д Декларации и пп. 2.2 Листа Е Декларации);
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений пп. 1.9 Листа
Ж Декларации, пп. 2.3 Листа Ж Декларации);
- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению,
реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1
Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И
Декларации);
- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей
218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К Декларации;
- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219
Кодекса, указываемых в подпункте 3.6 Листа К Декларации;
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп. 2.5 Листа Л, пп. 2.6
Листа Л, пп. 2.8 Листа Л и пп. 2.9 Листа Л Декларации).
6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как
разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка
030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040.
Если результат получился отрицательным, то по строке 050 ставится
прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате
(доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая
определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050
на 0,13 (ставка налога в размере 13%);
- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченную у источника
выплаты дохода (пп. 2.4 Листа А Декларации), и фактически уплаченных
авансовых платежей (пп. 3.4 Листа В Декларации);
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченную на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а
также уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;
- в строке 090 - сумму налога, уплаченную в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей
сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога,
уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога,
уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на
доходы физических лиц, и сумме налога, уплаченной налогоплательщиком
самостоятельно (строка 080).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к
уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится
отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;
- в строке 110 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели по
общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога,
уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога,
уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на
доходы физических лиц, сумме налога, уплаченной налогоплательщиком
самостоятельно (строка 080), и сумме налога, уплаченной в иностранных
государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по
строке 090.
Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается
сумма показателей по строкам 070, 080, 090, и если результат получится
отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.
IV. Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 30%" Декларации
1. В Разделе 2 Декларации налогоплательщики, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет общей
суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы
налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из
бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.
2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от
источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта
2.1 на Листе А Декларации, - по доходам, полученным от источников в
Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.
3. В строке 020 указывается общая сумма доходов, не подлежащих
налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса,
которая определяется путем сложения сумм, отраженных в подпунктах 1.7
и 2.1 Листа Г Декларации.
4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 30%
(строка 030), рассчитывается вычитанием из показателя по строке 010
показателя по строке 020.
5. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, отражает суммы
документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и
хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса, и
указывается в строке 040, которая определяется путем суммирования
значений показателей, указанных в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И
Декларации.
6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке
050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода,
подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой
расходов, указанной в строке 040. Если результат получился
отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.
7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате
(доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая
переносится из подпункта 2.3 Листа А Декларации;
- в строке 070 - сумму налога, уплаченную у источника выплаты
дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по
уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате
которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога) и налога,
уплаченного налогоплательщиком самостоятельно;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы
налога, уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы налога,
уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на
доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком
самостоятельно (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается
сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в строке 060. Если
результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 090
ставится прочерк;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой суммируются показатели суммы налога,
уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы налога, уплаченной
на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы
физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком
самостоятельно (строка 080).
Далее из суммы налога, исчисленной к уплате и указанной в строке
060, вычитается сумма показателей по строкам 070 и 080, и если
результат получится отрицательный, то в строке 100 ставится прочерк.
V. Порядок заполнения Раздела 3
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 35%" Декларации
1. В Разделе 3 Декларации налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет
налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)
в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке
35%.
2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по
ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за
пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения
показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б
Декларации.
3. В строке 020 указывается общая сумма доходов в виде стоимости
любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не
подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217
Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г Декларации.
4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке
030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка
010) и общей суммой доходов, не подлежащих налогообложению, указанной
в строке 020. Если результат получился отрицательным, то в строке 030
ставится прочерк.
5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате
(доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 040 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая
определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3
Листа А и Листа Б Декларации;
- в строке 050 - сумму налога, уплаченную у источника выплаты,
которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;
- в строке 060 - сумму налога, уплаченную на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным
налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых
налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и сумму налога,
уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;
- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;
- в строке 080 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы
налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы налога,
уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на
доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком
самостоятельно (строка 060).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к
уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится
отрицательный или нулевой, то в строке 080 ставится прочерк;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели
суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы
налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату
налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной
налогоплательщиком самостоятельно (строка 060), а также суммы налога,
уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской
Федерации (строка 070).
Из суммы налога, исчисленной к уплате, отраженной в строке 040,
вычитается сумма показателей по строкам 050, 060 и 070, и если
результат получится отрицательный, то в строке 090 ставится прочерк.
VI. Порядок заполнения Раздела 4
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 9%" Декларации
1. В Разделе 4 Декларации налогоплательщики, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет
налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)
в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.
2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по
ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за
пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения
показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б
Декларации.
3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке
020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода,
полученного от источников в Российской Федерации, указанной в
подпункте 2.2 на Листе А Декларации, - по доходам, полученным от
источников в Российской Федерации, и общей суммы дохода, полученного
от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте
2.1 на Листе Б Декларации, - по доходам, полученным от источников за
пределами Российской Федерации.
4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате
(доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:
- в строке 030 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая
рассчитывается путем умножения суммы облагаемого дохода (строка 020)
на 0,09 (ставка налога в размере 9%);
- в строке 040 - сумму налога, уплаченную у источника выплаты,
которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;
- в строке 050 - общую сумму налога, уплаченного на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по
уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате
которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и налога,
уплаченного налогоплательщиком самостоятельно;
- в строке 060 - сумму налога, уплаченную в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;
- в строке 070 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы
налога, уплаченной у источника выплаты дохода (строка 040), общей
суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату
налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной
налогоплательщиком самостоятельно (строка 050).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к
уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или
нулевой, то в строке 070 ставится прочерк:
- в строке 080 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели
суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 040), общей суммы
налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату
налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной
налогоплательщиком самостоятельно (строка 050), а также суммы налога,
уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской
Федерации (строка 060).
Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 030), вычитается
сумма показателей по строкам 040, 050 и 060, и если результат
получится отрицательный, в строке 080 ставится прочерк.
VII. Порядок заполнения Раздела 5
"Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату
по всем видам доходов" Декларации
1. В Разделе 5 Декларации производится расчет итоговой суммы
налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам
доходов налогоплательщика, облагаемых по различным ставкам налога.
2. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате)/возврату, налогоплательщик производит расчет общей суммы
налога к возврату и общей суммы налога к уплате (доплате) с доходов,
облагаемых по различным ставкам.
Расчет суммы налога с доходов, облагаемых по различным ставкам,
производится в подпунктах 1 и 2 Раздела 5 Декларации следующим
образом:
- в строке 010 - рассчитывается общая сумма налога к возврату
путем сложения сумм налога, подлежащих возврату из бюджета,
рассчитанных предварительно по строке 100 Раздела 1, строке 090
Раздела 2, строке 080 Раздела 3, строке 070 Раздела 4 Декларации;
- в строке 020 - рассчитывается общая сумма налога к уплате
(доплате) путем сложения сумм налога, подлежащих к уплате (доплате) в
бюджет, рассчитанных предварительно по строке 110 Раздела 1, строке
100 Раздела 2, строке 090 Раздела 3, строке 080 Раздела 4 Декларации.
3. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате
(доплате)/возврату, производится в подпунктах 3 и 4 Раздела 5
Декларации следующим образом:
- в строке 030 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая
возврату из бюджета, как разность между общей суммой налога к возврату
по строке 010 и общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020;
- в строке 040 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая
к уплате (доплате) в бюджет, как разность между общей суммой налога к
уплате (доплате) по строке 020 и общей суммой налога к возврату по
строке 010.
VIII. Порядок заполнения Раздела 6
"Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
в бюджет/возврату из бюджета" Декларации
1. В Разделе 6 Декларации отражаются суммы налога, подлежащие
уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, с указанием кода
бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бюджетной классификации и кода по Общероссийскому
классификатору объектов административно-территориального деления (ОК
019-95).
2. В строке 010 налогоплательщик знаком "V" отмечает: доплата
налога в бюджет или возврат налога из бюджета;
3. Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода
обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6
Декларации указывают:
- в строке 020 - код бюджетной классификации Российской
Федерации, на который должна быть зачислена сумма налога, подлежащая
уплате (доплате);
- в строке 030 - код административно-территориального образования
по месту жительства (месту учета), на территории которого
осуществляется уплата (доплата) налога;
- в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате).
Значения по строке 030 должны заполняться налогоплательщиком в
части:
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки
110;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки
100;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки
090;
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам,
облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки
080.
Если налогоплательщику необходимо уплатить (доплатить) налог по
нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то
Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с
указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской
Федерации.
4. Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода
образовалась переплата налога (имеется сумма налога, подлежащая
возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:
- в строке 020 - код бюджетной классификации Российской
Федерации, по которому должен быть произведен возврат суммы налога;
- в строке 030 - код административно-территориального образования
(код по ОКАТО), на территории которого состоит на учете налоговый
агент. Значение "Код по ОКАТО" налогового агента по Разделу 6
Декларации заполняется на основании справки о доходах по форме 2-НДФЛ,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, выданной
налогоплательщику налоговым агентом. Указанное значение "Код по ОКАТО"
налогового агента отражается также на Листе А Декларации;
- в строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.
Значения по строке 050 должны заполняться налогоплательщиком в
части:
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки
100;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки
090;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки
080;
суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам,
облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки
070.
Если у налогоплательщика образовалась переплата налога по
нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то
Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с
указанием соответствующего ей кода бюджетной классификации Российской
Федерации.
5. Если у налогоплательщика по итогам налогового периода
одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога по
одним кодам бюджетной классификации, так и переплата налога по другим
кодам бюджетной классификации, то он должен заполнить отдельные листы
Раздела 6 Декларации по каждой из этих сумм налога.
IX. Порядок заполнения Листа А "Доходы
от источников в Российской Федерации, облагаемые
по ставке ---%" Декларации
1. Нa Листе А Декларации производится расчет общей суммы дохода,
полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и
соответствующих сумм налога за налоговый период.
2. На страницах Листа А Декларации указываются суммы доходов от
всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле
показателя 001 Листа А Декларации.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении
которых установлены различные ставки налога, то соответствующие
расчеты производятся на отдельных листах А Декларации.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по
соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа А Декларации.
Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней
странице.
3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" Листа А
Декларации указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты
дохода: наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО. При этом, если источником
выплаты дохода является физическое лицо, то указывается его фамилия,
имя, отчество, ИНН (при наличии).
В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются
следующие показатели:
- сумма дохода - показатель (040);
- сумма облагаемого дохода - показатель (050);
- сумма налога к уплате - показатель (060);
- сумма налога уплаченная (если организация или физическое лицо -
источники выплаты дохода являются налоговыми агентами) - показатель
(070).
4. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем
источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:
- общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем
сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1
Листа А Декларации;
- общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) -
определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников
выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;
- сумма налога к уплате - показатель (100) - определяется путем
сложения сумм налога к уплате по всем источникам выплаты доходов,
указанным в пункте 1 Листа А Декларации;
- сумма налога уплаченная - показатель (110) - определяется путем
сложения сумм налога, уплаченных всеми источниками выплаты доходов -
налоговыми агентами, указанных в пункте 1 Листа А Декларации.
5. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в
Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики -
налоговые резиденты Российской Федерации указывают все соответствующие
доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской
Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности
и частной практики, отражаемых на Листе В Декларации.
6. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в
Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики -
налоговые резиденты Российской Федерации указывают суммы доходов,
полученных в виде:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ
и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217
Кодекса;
- процентов по вкладам в банках в части превышения суммы,
рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который
начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных
пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9
процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных
(кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2
статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками
целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на
новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании
документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
7. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в
Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщики -
налоговые резиденты Российской Федерации указывают доходы, полученные
в виде:
- дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до
1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года.
8. Лист А Декларации по доходам от источников в Российской
Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют
налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.
9. Если налогоплательщиком получены доходы в виде стоимости любых
выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, от нескольких
налоговых агентов, то он обязан самостоятельно рассчитать сумму
облагаемого дохода на Листе А Декларации по каждому источнику выплаты
по показателю (050) и сумму налога к уплате по показателю (060).
Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты
дохода сумма полученного дохода по показателю (040) уменьшается на
сумму, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается
предварительно в пункте 2 Листа Г Декларации по каждому источнику
выплаты.
Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты
сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку налога,
а именно - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным в пункте 2
Листа Г Декларации, установлена в размере 35%, для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога
установлена в размере 30 процентов.
X. Порядок заполнения Листа Б
"Доходы от источников за пределами Российской Федерации,
облагаемые налогом по ставке... %" Декларации
1. Лист Б Декларации заполняется только налоговыми резидентами
Российской Федерации.
2. На страницах Листа Б Декларации указываются суммы доходов от
всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемых
по ставке, указанной в поле показателя (001) Листа Б Декларации.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении
которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то
соответствующие расчеты производятся на отдельных листах Б Декларации.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по
соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа Б Декларации с данной
ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются
только на последней странице.
Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от
источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской
|