31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
(Редакция на 02.02.06)
Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 1:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - Федеральный закон от 29.07.04
N 95-ФЗ
@
Статья 1. Законодательство Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательство субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах,
нормативные правовые акты представительных
органов местного самоуправления
о налогах и сборах
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним
федеральных законов о налогах и сборах.
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов,
взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения
и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской
Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах
и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных лиц.
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по
установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это
прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о
местных налогах и сборах принимаются представительными органами
муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные
правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство
о налогах и сборах".
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 2:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 2. Отношения, регулируемые
законодательством о налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения
по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской
Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий
(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных
платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления
контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных
органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к
ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не
применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 3:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный закон от
29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 3. Основные начала законодательства
о налогах и сборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и
сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании
всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и
сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
@Утратил силу@
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут
быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых
средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не
запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и
организаций.
5. @Утратил силу@
@Утратил силу@
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги
и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными
настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные
настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это
определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть
сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 4:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 4. Нормативные правовые акты федеральных
органов исполнительной власти, органов исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, исполнительных
органов местного самоуправления о налогах и сборах
1. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные
осуществлять функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере
таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в
предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в
пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по
вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут
изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
2. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные
осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов
и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют
права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 5:
редакции 3 - Федеральный закон от 30.03.99 N 51-ФЗ, 4 - Федеральный
закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 9 - Федеральный закон от 29.12.01 N
190-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 5. Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени
1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем
по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не
ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за
исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части
установления новых налогов и (или) сборов, а также акты
законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и
акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги
и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за
годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального
опубликования.
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие
новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры
сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности
или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или
плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или
смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и
сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и
(или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие
обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых
агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение,
могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 6:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых
актов о налогах и сборах настоящему Кодексу
1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не
соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом
права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением
установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо
полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов
государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;
3) изменяет определенное настоящим Кодексом содержание
обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим
Кодексом;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов,
органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц,
разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим
Кодексом;
7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия,
последовательность или порядок действий участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц,
обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в
настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином
значении, чем они используются в настоящем Кодексе;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному
смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему
Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоя щей статьи.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим
настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации,
а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган
местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие
органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в
него необходимые изменения.
4. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок
взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской Федерации, применяются положения,
установленные Таможенным кодексом Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 6.1:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков,
установленных законодательством о налогах и сборах
Установленный законодательством о налогах и сборах срок
определяется календарной датой или истечением периода времени, который
исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок
может определяться также указанием на событие, которое должно
неизбежно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего года срока. При этом годом (за исключением
календарного года) признается любой период времени, состоящий из
двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем
месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный
месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет
соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого
месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При
этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих
дней, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день,
днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий
день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если
документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до
двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается
пропущенным.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной
датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или
периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено в
течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями,
начинается на следующий день после календарной даты или наступления
события, которыми определено его начало.
Статья 7. Действие международных договоров
по вопросам налогообложения
Если международным договором Российской Федерации, содержащим
положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в
соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или)
сборах, то применяются правила и нормы международных договоров
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 8:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из
условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 9:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 13 - Федеральный закон от 30.06.03
N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - пункты 1 и 2
применяются с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ
(статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ
@
Статья 9. Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его
территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела,
подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные
органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы,
должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке
прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в
счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты
(далее - сборщики налогов и сборов);
6) @утратил силу@
7) органы государственных внебюджетных фондов.
8) @утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 10:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 10. Порядок производства по делам
о налоговых правонарушениях
1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам
о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном
главами 14,15 настоящего Кодекса.
2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах
и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или
преступления, ведется в порядке, установленном соответственно
законодательством Российской Федерации об административных
правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской
Федерации.
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 11:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный
закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 11 - Федеральный закон от
28.05.03 N 61-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 17 -
пункт 1 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04
N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 11. Институты, понятия и термины,
используемые в настоящем Кодексе
1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других
отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в
настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они
используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации (далее - российские
организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,
международные организации, их филиалы и представительства, созданные
на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а
также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве
индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что
они не являются индивидуальными предпринимателями;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации -
физические лица, фактически находящиеся на территории Российской
Федерации не менее 183 дней в календарном году;
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов
Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных
образований (местные бюджеты);
внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды,
образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской
Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации,
имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках,
открытые на основании договора банковского счета, на которые
зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства
организаций и индивидуальных предпринимателей;
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или
физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в
установленный законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ,
выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при
постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации
или по месту жительства физического лица;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ,
выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том
числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в
налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по
которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе;
сезонное производство - производство, осуществление которого
непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со
временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и
индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды
(квартал, полугодие) их производственная деятельность не
осуществляется в силу природных и климатических условий;
@утратил силу@
место нахождения обособленного подразделения российской
организации - место осуществления этой организацией деятельности через
свое обособленное подразделение;
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта
Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы,
номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано
по месту жительства в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации;
обособленное подразделение организации - любое территориально
обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого
оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного
подразделения организации таковым производится независимо от того,
отражено или не отражено его создание в учредительных или иных
организационно-распорядительных документах организации, и от
полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом
рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более
одного месяца.
3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения",
"налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и
термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях,
определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при
перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации,
используются понятия, определенные Таможенным кодексом Российской
Федерации, а в части, не урегулированной им, - настоящим Кодексом.
Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 12:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - абзац третий пункта 4
применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ
(статья 7)
@
Статья 12. Виды налогов и сборов
в Российской Федерации. Полномочия
законодательных (представительных) органов
государственной власти субъектов Российской
Федерации и представительных органов муниципальных
образований по установлению налогов и сборов
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов
и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы,
которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей
территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7
настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах
и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей
статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать
на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о
налогах.
При установлении региональных налогов законодательными
(представительными) органами государственной власти субъектов
Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы
налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики
определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной
власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и
пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены
настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на
территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на
территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц
устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов поселений (муниципальных районов), городских
округов о налогах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих поселений (межселенных территориях), городских
округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в
действие и прекращают действовать на территориях поселений
(межселенных территориях), городских округов в соответствии с
настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов поселений (муниципальных районов), городских округов о
налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и
Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами
указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к
уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное
не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в
действие и прекращают действовать на территориях городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом
и законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами
муниципальных образований (законодательными (представительными)
органами государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы
налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются
настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований
(законодательными (представительными) органами государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые
льготы, основания и порядок их применения.
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются
настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные
налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые
режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные
в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления
таких налогов, а также порядок введения в действие и применения
указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение
от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных
налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 13:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 19 - Федеральный закон
от 01.07.05 N 78-ФЗ
@
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) @утратил силу@
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 14:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 15:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 15. Местные налоги
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 16:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 16. Информация о налогах
Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об
установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов
направляются органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов
Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а
также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской
Федерации и территориальные налоговые органы.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 17:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда
определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте
законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы
обложения применительно к конкретным сборам.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 18:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - Федеральный закон от 29.07.04
N 95-ФЗ
@
Статья 18. Специальные налоговые режимы
1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим
Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены
настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок
определения элементов налогообложения, а также освобождение от
обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных
статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
2. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции.
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 19:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья 19 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации
и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные
обособленные подразделения российских организаций исполняют
обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту
нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 20:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 20. Взаимозависимые лица
1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются
физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в
другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более
20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через
последовательность иных организаций определяется в виде произведения
долей непосредственного участия организаций этой последовательности
одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по
должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством
Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и
опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям,
не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между
этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров
(работ, услуг).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 21:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 21. Права налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов
бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих
налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать
формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в
субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по
вопросам применения соответственно законодательства субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов
органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или
инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных
настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично
либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых
органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в
отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не
соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов,
иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных
лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме
убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или
незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные
настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и
сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 22:
редакция 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 22. Обеспечение и защита прав
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется
административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков
(плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными
федеральными законами.
2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими
обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных
органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по
обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность,
предусмотренную федеральными законами.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 23:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность
предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и
объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном
порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны
уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о
налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с
Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не
препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов
при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и
документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы
(для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные
(удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о
налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган
соответственно по месту нахождения организации, месту жительства
индивидуального предпринимателя:
об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого
участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории
Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их
создания, реорганизации или ликвидации;
о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия
такого решения;
@утратил силу@
3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные
сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством
о налогах и сборах.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут
обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 24:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04)
@
Статья 24. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии
с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет
(внебюджетный фонд) налогов.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,
выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты
(внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган
по месту своего учета о невозможности удержать налог у
налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных
и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе
персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета
документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью
исчисления, удержания и перечисления налогов.
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога
налогоплательщиком.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на
него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 25:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья
25 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N
95-ФЗ (статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ
@
Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от
налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату
налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться
государственными органами, органами местного самоуправления, другими
уполномоченными органами, должностными лицами и организациями -
сборщиками налогов и (или) сборов.
Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или)
сборов определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и
принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов
Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.
Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 26. Право на представительство в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сбора
1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах через законного или
уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь
представителя, равно как участие представителя не лишает
налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально
подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными
законами.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на
плательщиков сборов и налоговых агентов.
Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
1. Законными представителями налогоплательщика - организации
признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на
основании закона или ее учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья 28. Действия (бездействие) законных
представителей организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются
действиями (бездействием) этой организации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 29:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Статья 29. Уполномоченный представитель
налогоплательщика
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами
(таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов),
иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах
и сборах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями
налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных
органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов
внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности или доверенности, приравненной к нотариально
удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела III:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ
ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 5:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 30:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных
обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, и его территориальные органы.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют
с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, органами местного
самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством
реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 31:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы
по формам, установленным государственными органами и органами местного
самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
(удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих
о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть
достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими
налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях,
связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на
имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать (обследовать) любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо от места их нахождения
производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при
налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской
Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению
налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на
основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также
данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа
налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,
непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с
нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности
исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных нарушений законодательства о
налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать
пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц
их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение
платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых
органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски:
о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения
законодательства о налогах и сборах;
о признании недействительной государственной регистрации
юридического лица или государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя;
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по
основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора
об инвестиционном налоговом кредите;
о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим
пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех
месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета
последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,
участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых
(дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает
выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных
(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения
нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных
решений законодательству о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 32:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 21 - Федеральный
закон от 02.02.06 N 19-ФЗ
@
Статья 32. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и
обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и
разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта
налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование
об уплате налога и сбора;
8) предоставлять по запросу государственного или муниципального
заказчика, по запросу федерального органа исполнительной власти,
органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органа
местного самоуправления, уполномоченных в соответствии с Федеральным
законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки
товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и
муниципальных нужд" на осуществление функций по размещению заказов на
поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных
или муниципальных нужд для государственных или муниципальных
заказчиков, информацию о наличии задолженности юридического или
физического лица по начисленным налогам, сборам и иным обязательным
платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные
фонды за прошедший календарный год, об обжаловании наличия такой
задолженности и о результатах рассмотрения жалоб в срок не позднее
десяти дней со дня поступления такого запроса.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня
выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы
внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Статья 33. Обязанности должностных лиц
налоговых органов
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и
иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности
налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их
представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать
их честь и достоинство.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 34. Полномочия таможенных органов
и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов
1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными
федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности,
предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие
обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской
Федерации.
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 34.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.2:
редакция 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов
в области налогов и сборов
1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения по вопросам применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и
формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а
также порядок их заполнения.
2. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и
органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов,
дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно
законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и
нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных
налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 35:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 35. Ответственность налоговых органов,
таможенных органов, а также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий
(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений)
или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов
при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет
федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и
иными федеральными законами.
2. @Утратил силу@
3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 6:
редакция 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 36:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 5 - Федеральный
закон от 02.01.00 N 13-ФЗ, 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Статья 36. Полномочия органов внутренних дел
1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют
вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных
налоговых проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы
внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных
обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган
для принятия по ним решения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 37:
редакция 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Статья 37. Ответственность органов
внутренних дел и их должностных лиц
1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий
(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений)
или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при
исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам при проведении мероприятий,
предусмотренных пунктом 1 статьи 36 настоящего Кодекса, убытки
возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов внутренних дел несут ответственность в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО
УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 38:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 1 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 38. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения могут являться операции по
реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход,
стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую
характеристики, с наличием которого у налогоплательщика
законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,
определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с
учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов
гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к
имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое
имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях
регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к
товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом
Российской Федерации.
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой имеют материальное выражение и могут быть
реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или)
физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и
потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 39:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья 39 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или
индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на
возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами)
права собственности на товары, результатов выполненных работ одним
лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому
лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права
собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на
безвозмездной основе.
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг
определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или
иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной
уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный
характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого
товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в
паевые фонды кооперативов);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или
наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или
товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого
хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или раздела
такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах
государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а
также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных
вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами
Гражданского кодекса Российской Федерации;
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 40:
редакции 2 - пункты 3 и 10 применяются с учетом положений Федерального
закона от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01, статья 6), 4 - Федеральный
закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
(ред. 29.07.04)
@
Статья 40. Принципы определения цены товаров,
работ или услуг для целей налогообложения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей
налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная
сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта
цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой
исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по
сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения
или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком
по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах
непродолжительного периода времени.
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда
цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки,
отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на
20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ
или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о
доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы
результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен
на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных
пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при
заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или
скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары
(работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или
реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки
новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров
(работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях
ознакомления с ними потребителей.
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена,
сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке
идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в
сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих
товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя
(продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести
(реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к
покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами
Российской Федерации.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные
для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их
физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна
происхождения и производитель. При определении идентичности товаров
незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь
идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих
компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или)
быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их
качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна
происхождения.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг
принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися
взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут
приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги
учитывается информация о заключенных на момент реализации этого
товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными)
товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности,
учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых
товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения
обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного
вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние
на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их
отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются
сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно
не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть
учтено с помощью поправок.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или
услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или
из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или
услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду
отсутствия либо недоступности информационных источников для
определения рыночной цены используется метод цены последующей
реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг,
реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой
такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров,
работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных
в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже
(без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у
продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок
приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной
для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей
реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров,
работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется
затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг,
реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и
обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются
обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство
(приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в
подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и
иные подобные затраты.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или
услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах
на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства,
имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь
обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 настоящей статьи.
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным
регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с
законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения
принимаются указанные цены (тарифы).
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи,
при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и
рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей,
предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на прибыль (доход)
организаций".
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 41:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04)
@
Статья 41. Принципы определения доходов
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду
можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на
доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог
на доходы от капитала" настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 42:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 42. Доходы от источников
в Российской Федерации и от источников
за пределами Российской Федерации
1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от
источников в Российской Федерации или к доходам от источников за
пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на
прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего
Кодекса.
2. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в
Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами
Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику
осуществляется федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В
аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской федерации, и
доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 43:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 43. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером
(участником) от организации при распределении прибыли, остающейся
после налогообложения (в том числе в виде процентов по
привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в
уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из
источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам
в соответствии с законодательствами иностранных государств.
2. Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой
организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса
этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал
организации;
2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи
акций этой же организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее
основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской
деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный
капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой
организации.
3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный)
доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому
обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При
этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по
денежным вкладам и долговым обязательствам.
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение
обязанности по уплате налога или сбора
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и
прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом
или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается
на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения
установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога или сбора.
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или
плательщиком сбора;
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о
налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате
данного налога и сбора;
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо
лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости
наследственного имущества;
4) с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения
ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными
фондами) в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 45:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате
налога или сбора
1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик
вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок
производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на
счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями
46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет
иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями
47 и 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя
производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего
Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, производится в порядке,
предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя
производится в судебном порядке, если обязанность по уплате налога
основана на изменении налоговым органом:
1) юридической квалификации сделок, заключенных
налогоплательщиком с третьими лицами;
2) юридической квалификации статуса и характера деятельности
налогоплательщика.
2. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату
соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на
счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными
средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в
банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи
федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области
связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва
налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного
поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а
также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения
на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные
требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в
первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных
денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Обязанность по уплате налога также считается исполненной после
вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей
78 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в
соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность
налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента
удержания налога налоговым агентом.
3. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской
Федерации. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в
иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по
уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
4. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием
для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате
налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 46:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней
и штрафов за счет денежных средств, находящихся
на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)
- организации, индивидуального предпринимателя или
налогового агента - организации, индивидуального
предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем
обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в
банках.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа
(далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором
открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения)
на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные
фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока,
установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не
позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате
налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного
срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом
случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании
необходимых денежных средств.
4. Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в
соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк,
в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит
безусловному исполнению банком в очередности, установленной
гражданским законодательством Российской Федерации.
5. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на
перечисление налога должно содержать указание на те счета
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено
перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных
(текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя, за
исключением ссудных и бюджетных счетов.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится
в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального
банка Российской Федерации на дату продажи валюты. При взыскании
средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его
заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением
направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
Не производится взыскание налога с депозитного счета
налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия
депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган
вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по
истечении срока действия депозитного договора денежных средств с
депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или
налогового агента, если к этому времени не будет исполнено
направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на
перечисление налога.
6. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на
перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного
дня, следующего за днем получения им указанного поручения
(распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов,
и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога
производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядок
очередности платежей, установленный гражданским законодательством
Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в день получения банком инкассового
поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога
указанное поручение исполняется по мере поступления денежных средств
на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за
днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух
операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого
поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок
очередности платежей, установленный гражданским законодательством
Российской Федерации.
7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог
за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со
статьей 47 настоящего Кодекса.
8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в
порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего
Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в банках.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 47:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ, 4 - Федеральный
закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный закон от 28.05.03 N
61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней
и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации,
индивидуального предпринимателя
1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего
Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в
том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом
сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со
статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится
по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем
направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения
соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для
исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об
исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
2. Постановление о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование
налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя)
налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика или налогового агента;
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или
налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество,
паспортные данные, адрес постоянного места жительства
налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового
агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается
взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (его заместителя)
налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя;
5) дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя)
налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя;
6) дату выдачи указанного постановления.
3. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем
(его заместителем) налогового органа и заверяется гербовой печатью
налогового органа.
4. Исполнительные действия должны быть совершены и требования,
содержащиеся в постановлении, исполнены судебным
приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему
указанного постановления.
5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве
продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей,
непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов
дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных
ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для
непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного
участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий,
|