сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование
или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности
на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по
уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны
недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для
повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или
членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося
денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате
налога считается исполненной с момента реализации имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя и погашения задолженности
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не
вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке
исполнения решения о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
8. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также
штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора за счет имущества плательщика сбора - организации или
индивидуального предпринимателя.
10. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений,
установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 48:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней
и штрафов за счет имущества налогоплательщика
(плательщика сборов) - физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем
1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом,
не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок
обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе
обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том
числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств,
данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в
требовании об уплате налога.
2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым
органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения
срока исполнения требования об уплате налога.
3. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа
(таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в
порядке обеспечения искового требования.
4. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, производится в соответствии с гражданским
процессуальным законодательством Российской Федерации.
5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика -
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на
основании вступившего в законную силу решения суда производится в
соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
6. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика -
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,
производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование
или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности
на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по
уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны
недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для
повседневного личного пользования физическим лицом или членами его
семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
7. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося
денежными средствами, налогоплательщика - физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате
налога считается исполненной с момента его реализации и погашения
задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на
имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты
(внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не
начисляются.
8. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не
вправе приобретать имущество налогоплательщика - физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, реализуемое в порядке
исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора за счет имущества плательщика сбора.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 49:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате
налогов и сборов (пеней, штрафов) при
ликвидации организации
1. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов)
ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет
денежных средств указанной организации, в том числе полученных от
реализации ее имущества.
2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе
полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в
полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся
пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена
учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой
организации определяется гражданским законодательством Российской
Федерации.
4. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных
этой организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то
указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности
ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам)
налоговым органом в порядке, установленном главой 12 настоящего
Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления
налогоплательщика - организации.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов
(пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным
фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам
(пеням, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или)
внебюджетными фондами.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по
исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате
пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и
сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее
одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика - организации.
Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных
налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы
подлежат возврату налогоплательщику - организации в порядке,
установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца
со дня подачи заявления налогоплательщика - организации.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через
таможенную границу.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 50:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов
и сборов при реорганизации юридического лица
1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического
лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке,
установленном настоящей статьей.
2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного
юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников)
независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации
правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства
неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим
лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники)
должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему
обязанностям.
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного
юридического лица возлагается также обязанность по уплате
причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за
совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при
исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по
уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все
обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для
налогоплательщиков.
3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения
его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками)
этого юридического лица.
4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в
части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в
результате такого слияния юридическое лицо.
5. При присоединении одного юридического лица к другому
юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в
части исполнения обязанности по уплате налогов признается
присоединившее его юридическое лицо.
6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого
разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического
лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.
7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из
них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по
уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским
законодательством.
Если разделительный баланс не позволяет определить долю
правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает
возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов
каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на
неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь
возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по
уплате налогов реорганизованного лица.
8. При выделении из состава юридического лица одного или
нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к
реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его
обязанностей по уплате налогов не возникает. Если в результате
выделения из состава юридического лица одного или нескольких
юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в
полном объеме обязанность по уплате налогов и такая реорганизация была
направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по
решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять
обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
9. При преобразовании одного юридического лица в другое
правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения
обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое
лицо.
10. Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до
реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения
правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога
реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам
за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30
дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном главой
12 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
Подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога
реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам
сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога распределяется
по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам
задолженности по другим налогам указанного юридического лица перед
соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности
по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и
штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога
(пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику
(правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи
правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном
главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного
налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации
возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного
юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника,
определяемой на основании разделительного баланса.
Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы излишне
взысканных налогов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы
подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) в порядке,
установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца
со дня подачи заявления правопреемником (правопреемниками). При этом
сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до
его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам)
реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого
правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического
лица.
12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
при определении правопреемника (правопреемников) иностранной
организации, реорганизованной в соответствии с законодательством
иностранного государства.
13. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через
таможенную границу.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 51:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 51. Исполнение обязанности по уплате
налогов и сборов безвестно отсутствующего
или недееспособного физического лица
1. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица,
признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом,
уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом
безвестно отсутствующего.
Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять
имуществом безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов
уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора)
сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица
безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за
счет денежных средств физического лица, признанного безвестно
отсутствующим.
2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица,
признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет
денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица,
признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную
налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а
также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и
штрафы.
3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических
лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также
обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается
по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности
(отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения
указанной обязанности.
При принятии в установленном порядке решения об отмене признания
физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным
приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
возобновляется со дня принятия указанного решения.
4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей
возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц,
признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются
всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица
при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей,
привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение
налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные
настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно
безвестно отсутствующим или недееспособным.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 52:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 52. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,
подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,
налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть
возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не
позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган
направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом
уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате,
расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового
уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее
законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его
законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или
иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае,
когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления,
данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое
уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты
направления заказного письма.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 53:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья
53 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N
95-ФЗ (статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ
@
Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка,
размеры сборов
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или
иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка
представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также
налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по
федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
В случаях, указанных в настоящем Кодексе, ставки федеральных
налогов и размеры сборов могут устанавливаться Правительством
Российской Федерации в порядке и пределах, определенных настоящим
Кодексом.
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и
местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки
по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно
законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления в пределах,
установленных настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 54:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
1. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода на основе данных регистров
бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально
подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо
связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы,
относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем
(отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств
производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности
определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства
отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
2. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и
расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом
Министерством финансов Российской Федерации.
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют
налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от
организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного
учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 55:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 55. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые
платежи.
2. Если организация была создана после начала календарного года,
первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее
создания до конца данного года. При этом днем создания организации
признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1
декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является
период времени со дня создания до конца календарного года, следующего
за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца
календарного года, последним налоговым периодом для нее является
период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации
(реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года,
ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом
для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации
(реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени
с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована
(реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за
годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со
дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в
отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым
присоединяются одна или несколько организаций.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не
применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период
устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при
создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных
налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по
месту учета налогоплательщика.
5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было
приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала
календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в
данном календарном году определяется как период времени фактического
нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 56:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 3 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 56. Установление и использование льгот
по налогам и сборам
1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые
отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов
предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по
сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов,
включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в
меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие
основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не
могут носить индивидуального характера.
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы
либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых
периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и
отменяются настоящим Кодексом.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются
настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о
налогах.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим
Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований о налогах (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 57:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ , 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 3 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов
1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к
каждому налогу и сбору.
Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается
только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты
налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на
условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой
или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами,
месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое
должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть
совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых
правоотношений устанавливаются настоящим Кодексом применительно к
каждому такому действию.
4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым
органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты
получения налогового уведомления.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 58:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 17 - пункты 1 и 4 применяются с учетом положений Федерального
закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога
либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими
актами законодательства о налогах и сборах.
2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется)
налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
3. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент,
являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу
органа местного самоуправления либо через организацию связи
федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области
связи.
4. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в
соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим
Кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается
соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления в
соответствии с настоящим Кодексом.
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка
уплаты сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 59:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 59. Списание безнадежных долгов
по налогам и сборам
1. Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками,
плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой
оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или
юридического характера, признается безнадежной и списывается в
порядке, установленном:
по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской
Федерации;
по региональным и местным налогам и сборам - соответственно
исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного
самоуправления.
2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи,
применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 60:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 60. Обязанности банков по исполнению
поручений на перечисление налогов и сборов и
решений о взыскании налогов и сборов
1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или
налогового агента на перечисление налога (далее - поручение на
перечисление налога) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а
также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных
средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности,
установленной гражданским законодательством.
2. Поручение на перечисление налога или решение о взыскании
налога исполняется банком в течение одного операционного дня,
следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное
не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по
указанным операциям не взимается.
При предъявлении в обособленное подразделение банка, не имеющее
корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом поручения на
перечисление налога течение срока, установленного абзацем первым
настоящего пункта, для исполнения банком поручения на перечисление
налога продлевается на время доставки в установленном порядке такого
поручения организацией связи федерального органа исполнительной
власти, уполномоченного в области связи, в обособленное подразделение
банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на
пять операционных дней.
3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или
налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на
перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие
бюджеты (внебюджетные фонды).
4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных
настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность,
установленную настоящим Кодексом.
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности
перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить
соответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной
обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по
взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней
за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку,
предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного
имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 настоящего Кодекса.
Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного
календарного года является основанием для обращения налогового органа
в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об
аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
обязанности банков по исполнению поручений на перечисление сборов и
решений о взыскании сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 9:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Глава 9. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ
НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 61:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 61. Общие условия изменения срока
уплаты налога и сбора, а также пени
1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос
установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается
исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой и в пределах
лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по
уплате налогов и сборов, определенных федеральным законом о
федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, - в части
налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, законами
субъектов Российской Федерации о бюджете - в части налогов и сборов,
подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской
Федерации, правовыми актами представительных органов муниципальных
образований - в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в
бюджеты соответствующих муниципальных образований.
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей
уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на
неуплаченную сумму налога (далее - сумма задолженности), если иное не
предусмотрено настоящей главой.
3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме
отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового
кредита.
4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей
и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
5. Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов,
указанных в статье 63 настоящего Кодекса, может производиться под
залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо
при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 настоящего
Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, пени производится в порядке, предусмотренном
настоящей главой.
7. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в
отношении изменения срока уплаты налога в государственные внебюджетные
фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются
правами и несут обязанности финансовых органов, предусмотренные
настоящей главой.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 62:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение
срока уплаты налога
1. Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении
лица, претендующего на такое изменение (далее - заинтересованное
лицо):
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления,
связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении
либо по делу об административном правонарушении в области налогов и
сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо
воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или
иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается
выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
2. При наличии на момент вынесения решения об изменении срока
уплаты налога обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, а
вынесенное решение подлежит отмене.
Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно
уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета
этого лица.
Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке,
установленном настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 63:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 18 -
Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ
@
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения
об изменении сроков уплаты налогов и сборов
1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об
изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные
органы), являются:
1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами
3 - 5 настоящего пункта и пунктом 2 настоящей статьи);
2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту
нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении
сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими
финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований (за исключением случая, предусмотренного пунктом 3
настоящей статьи);
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской Федерации, - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
4) по государственной пошлине - органы государственной власти и
(или) лица, уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего
Кодекса принимать решения об изменении сроков уплаты государственной
пошлины;
5) по единому социальному налогу - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов. Решения об изменении сроков уплаты единого
социального налога принимаются по согласованию с органами
соответствующих внебюджетных фондов.
2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации
федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет
и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, сроки
уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений
федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю
и надзору в области налогов и сборов, в части сумм, подлежащих
зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты,
по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов
Российской Федерации, муниципальных образований.
3. Если в соответствии с законодательством субъектов Российской
Федерации региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких
налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту
нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих
зачислению в:
бюджеты субъектов Российской Федерации, - по согласованию с
финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации;
местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми органами
соответствующих муниципальных образований.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 64:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 64. Порядок и условия предоставления
отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой
изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных
настоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно с
единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы
задолженности.
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть
предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из
следующих оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты
выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты
им на лога;
4) если имущественное положение физического лица исключает
возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг
лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности,
имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской
Федерации;
6) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным
кодексом Российской Федерации.
3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть
предоставлены по одному или нескольким налогам.
4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по
основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи,
на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной
одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное
не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в
отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской Федерации.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по
основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на
сумму задолженности проценты не начисляются.
5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный
орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие
оснований, указанных в пункте 2 настоящей статьи. Копия указанного
заявления направляется заинтересованным лицом в десятидневный срок в
налоговый орган по месту его учета.
По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом
представляются уполномоченному органу документы об имуществе, которое
может быть предметом залога, либо поручительство.
6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным
органом по согласованию с финансовыми органами (органами внебюджетных
фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение
одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе
принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о
предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы
задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения
представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его
учета в пятидневный срок со дня принятия решения.
7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи
62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать
заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по
основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи,
в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу
ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим
лицом государственного заказа.
8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по
уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и
порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в
соответствующих случаях документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом
причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты
налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму
задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления
этого решения в силу.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под
залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие
только после заключения договора о залоге имущества в порядке,
предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.
9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога должно быть мотивированным.
При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 или 2 пункта 2
настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или
рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее место
обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по
уплате налога.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется
уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого
решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета
этого лица.
11. @Утратил силу@
12. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований
могут быть установлены дополнительные основания и иные условия
предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных
и местных налогов.
13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
сборов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и
сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 65:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 65. Порядок и условия предоставления
налогового кредита
1. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты
налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы
одного из оснований, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 статьи 64
настоящего Кодекса.
2. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или
нескольким налогам.
3. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его
заявлению и оформляется договором установленной формы между
соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.
4. Подача и рассмотрение заявления заинтересованного лица о
предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и
вступление его в действие производятся в порядке и в сроки,
предусмотренные статьей 64 настоящего Кодекса.
5. Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в
подпункте 3 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, проценты на сумму
задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период
договора о налоговом кредите.
Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в
подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, проценты на
сумму задолженности не начисляются.
6. Решение уполномоченного органа о предоставлении
заинтересованному лицу налогового кредита является основанием для
заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен
в течение семи дней после принятия такого решения.
Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму
задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен
налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму
задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и
начисленных процентов, документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
Копия договора о налоговом кредите представляется
заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в
пятидневный срок со дня заключения договора.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 66:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое
изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии
оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется
возможность в течение определенного срока и в определенных пределах
уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы
кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу
на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным
налогам.
@Утратил силу@
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок
от одного года до пяти лет.
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит,
вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение
срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего
налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за
каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная
организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма
кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной
соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых
платежей определяется заключенным договором об инвестиционном
налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об
инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к
моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита
определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом
увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении
первого по сроку заключения договора, а при достижении этой
накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным
договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по
следующему договору.
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об
инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются
платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров
соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без
учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом
накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может
превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате
организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита
превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение
налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода,
то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится
на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных
периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего
налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода
сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается
накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового
периода.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 67:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 67. Порядок и условия предоставления
инвестиционного налогового кредита
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен
организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога,
при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или
опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения
собственного производства, в том числе направленного на создание
рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения
промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или
инновационной деятельности, в том числе создание новых или
совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья
или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по
социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо
важных услуг населению.
2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 настоящей
статьи, - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости
приобретенного заинтересованной организацией оборудования,
используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей
статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между
уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита
должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании
заявления организации и оформляется договором установленной формы
между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите
устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о
предоставлении инвестиционного налогового кредита.
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного
налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию
с финансовыми органами (органами внебюджетных фондов) в соответствии
со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня
получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких
договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить
препятствием для заключения с этой организацией другого договора об
инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен
предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита
(с указанием налога, по которому организации предоставлен
инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые
на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и
начисленных процентов, документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать
положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока
его действия реализация или передача во владение, пользование или
распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,
приобретение которого организацией явилось условием для предоставления
инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой
реализации (передачи).
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке,
менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по
месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
7. Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми
актами, принятыми представительными органами местного самоуправления
по региональным и местным налогам, соответственно могут быть
установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного
налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового
кредита и ставки процентов на сумму кредита.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 68:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 68. Прекращение действия отсрочки,
рассрочки, налогового кредита или
инвестиционного налогового кредита
1. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или
инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока
действия соответствующего решения или договора либо может быть
прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных
настоящей статьей.
2. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или
инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае
уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и
соответствующих процентов до истечения установленного срока.
3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления
отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно
прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о
соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате
налога и сбора.
4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки
налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им
соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а
также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем
получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется
как разница между суммой задолженности, определенной в решении о
предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов,
исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за
период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами
и процентами.
5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке
направляется принявшим это решение уполномоченным органом
налогоплательщику или плательщику сбора по почте заказным письмом не
позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения. Извещение об отмене
решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении
шести дней с даты направления заказного письма.
Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган
по месту учета этих лиц.
6. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении
действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком
или плательщиком сбора в суд в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
7. Действие договора о налоговом кредите или договора об
инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по
соглашению сторон или по решению суда.
8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном
налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные
договором условия реализации либо передачи во владение, пользование
или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,
приобретение которого явилось основанием предоставления
инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней
со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите
обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором
суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные
суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об
инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от
заключения до расторжения указанного договора.
9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит
по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего
Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых
получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного
договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения
договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и
проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия
договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации.
Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 69:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
1. Требованием об уплате налога признается направленное
налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а
также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму
налога и соответствующие пени.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при
наличии у него недоимки.
3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику
независимо от привлечения его к ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме
задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент
направления требования, сроке уплаты налога, установленного
законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а
также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности
по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования
налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об
основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о
налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить
налог.
5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику
налоговым органом по месту его учета. Форма требования утверждается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю
(законному или уполномоченному представителю) организации или
физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)
лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату
получения этого требования.
В случае, когда указанные лица уклоняются от получения
требования, указанное требование направляется по почте заказным
письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении
шести дней с даты направления заказного письма.
7. @Утратил силу@
8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
требования об уплате сбора.
9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении требования о перечислении налога, направляемого налоговому
агенту.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 70:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 70. Сроки направления требования об уплате
налога и сбора
Требование об уплате налога должно быть направлено
налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока
уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое
налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по
результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в
десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Правила настоящей статьи применяются также в отношении сроков
направления требования об уплате сбора.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в
отношении сроков направления требования о перечислении налога,
направляемого налоговому агенту.
Статья 71. Последствия изменения обязанности
по уплате налога и сбора
В случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика
сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления
требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить
налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.
Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ
ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 72:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 72. Способы обеспечения исполнения
обязанности по уплате налогов и сборов
1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может
обеспечиваться следующими способами: залогом имущества,
поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и
наложением ареста на имущество налогоплательщика.
2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов
или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей
главой.
@Утратил силу@
3. Правила, предусмотренные настоящей главой, за исключением
статей 76 и 77 настоящего Кодекса, применяются также в отношении
способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов в
государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных
внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности налоговых
органов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 73:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 73. Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть
обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом
и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или
плательщик сбора, так и третье лицо.
3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора
обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и
соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой
обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке,
установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого
может быть установлен залог по гражданскому законодательству
Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.
Предметом залога по договору между налоговым органом и
залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо
передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу
(залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по
обеспечению сохранности заложенного имущества.
6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного
имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм
задолженности, может осуществляться только по согласованию с
залогодержателем.
7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в
качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если
иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 74:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 74. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена
поручительством.
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми
органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по
уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок
причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации договором между налоговым
органом и поручителем.
3. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по
уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и
налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное
взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится
налоговым органом в судебном порядке.
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в
соответствии с договором к нему переходит право требовать от
налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам
и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности
налогоплательщика.
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо.
По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное
участие нескольких поручителей.
6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства
в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате
налога, применяются положения гражданского законодательства Российской
Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и
сборах.
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
поручительства при уплате сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 75:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
@
Статья 75. Пеня
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная
сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент
должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или
сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние
по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах
сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся
к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер
обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также
мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со
следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня
уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик
не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда
были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен
арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о
предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или
инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления
пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от
неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой
действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора
или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных
средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного
имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 -
48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных
предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и
47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном
статьей 48 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 76:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 76. Приостановление операций
по счетам налогоплательщика - организации,
налогового агента - организации,
плательщика сбора - организации или
налогоплательщика - индивидуального предпринимателя
1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для
обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное
не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций
по счетам налогоплательщика - организации в банке означает прекращение
банком всех расходных операций по данному счету, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность
исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате
налогов и сборов.
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика -
организации по его счетам в банке принимается руководителем (его
заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате
налога, в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в
установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае
решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по
его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением
решения о взыскании налога.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика -
организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по
их счетам в банке может также приниматься руководителем (его
заместителем) налогового органа в случае непредставления этими
налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение
двух недель по истечении установленного срока представления такой
декларации, а также в случае отказа от представления
налогоплательщиком - организацией и налогоплательщиком -
индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае
приостановление операций по счетам отменяется решением налогового
органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем
представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика -
организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку
с одновременным уведомлением налогоплательщика - организации и
передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате
получения этого решения.
4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика - организации в банке подлежит безусловному
исполнению банком.
5. Приостановление операций налогоплательщика - организации по
его счетам в банке действует с момента получения банком решения
налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого
решения.
6. Приостановление операций по счетам налогоплательщика -
организации отменяется решением налогового органа не позднее одного
операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу
документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о
взыскании налога.
7. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные
налогоплательщиком - организацией в результате приостановления его
операций в банке по решению налогового органа.
8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
приостановления операций по счетам в банке налогового агента -
организации и плательщика сбора - организации.
9. При наличии решения о приостановлении операций по счетам
организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 77:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 77. Арест имущества
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения
решения о взыскании налога признается действие налогового или
таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права
собственности налогоплательщика - организации в отношении его
имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения
налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по
уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов
достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры,
чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
2. Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и
пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под
контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с
разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания
налога за счет имущества налогоплательщика - организации в
соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика -
организации.
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и
достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.
6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика -
организации принимается руководителем (его заместителем) налогового
или таможенного органа в форме соответствующего постановления.
7. Арест имущества налогоплательщика - организации производится с
участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе
отказать налогоплательщику - организации (его законному и (или)
уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.
Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве
понятых, специалистов, а также налогоплательщику - организации (его
представителю) разъясняются их права и обязанности.
8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за
исключением случаев, не терпящих отлагательства.
9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест,
обязаны предъявить налогоплательщику - организации (его представителю)
решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы,
удостоверяющие их полномочия.
10. При производстве ареста составляется протокол об аресте
имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи
перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным
указанием наименования, количества и индивидуальных признаков
предметов, а при возможности - их стоимости.
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и
налогоплательщику - организации (его представителю).
11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного
органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество,
определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен
арест.
12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с
разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест),
растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не
допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования
и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является
основанием для привлечения виновных лиц к ответственности,
предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными
федеральными законами.
13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным
должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении
обязанности по уплате налога.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста
до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа
налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо
до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным
органом или судом.
14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста
имущества налогового агента - организации и плательщика сбора -
организации.
Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ
ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 78:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ
@
Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной
суммы налога, сбора, а также пени
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,
погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога
производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым
органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на
эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Таможенные
органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по
месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах
налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были
возвращены таможенными органами.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня
обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной
излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить
налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки
уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом,
подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей осуществляется на основании письменного заявления
налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение
выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии,
что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в
который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
5. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа
сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение
недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный
фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если
имеется недоимка по другим налогам.
6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о
вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее
двух недель со дня подачи заявления о зачете.
7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у
налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или
задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному
фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы
производится только после зачета указанной суммы в счет погашения
недоимки (задолженности).
8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может
быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет
средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата,
в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное
не установлено настоящим Кодексом.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного
налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за
каждый день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни
нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в
иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом,
начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по
курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла
излишняя уплата налога.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога
производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата
налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне
уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте
Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации
на день, когда произошла излишняя уплата налога.
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета
или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются
на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
12. @Утратил силу@
13. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в
государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных
внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности,
предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 79:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ
@
Статья 79. Возврат излишне взысканного налога,
сбора, а также пени
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по
уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому
же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне
взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения
недоимки (задолженности).
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом на основании письменного заявления
налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух
недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке
искового судопроизводства.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый
орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда
налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него
налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со
дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего
взыскания налога.
В случае признания факта излишнего взыскания налога орган,
рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о
возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти
суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей
статьи.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со
дня установления этого факта.
4. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными
на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный
фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за
днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму
проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца
со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом
решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца
после вынесения такого решения.
6. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных
процентов производится в валюте Российской Федерации.
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов
и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
8. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела 5:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 13:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 80:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 8 - Федеральный
закон от 28.12.01 N 180-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N
65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 80. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах,
источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и
(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по
месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном
носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются
налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде
почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на
копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При
получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи
налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке
в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления
считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При
передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи
днем ее представления считается дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации в электронном виде
определяется Министерством финансов Российской Федерации.
3. @Утратил силу@
4. Налоговая декларация представляется с указанием единого по
всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
5. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика
включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением
и уплатой налогов.
6. Налоговая декларация представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. @Утратил силу@
10. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 81:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 81. Внесение дополнений и изменений
в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой
декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно
ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в
налоговую декларацию.
2. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения
срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день
подачи заявления.
3. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения
срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты
налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если
указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой
проверки.
4. Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения
срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то
налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное
заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой
проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в
соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого
заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и
соответствующие ей пени.
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 82:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N 65-ФЗ,
13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 82. Формы проведения налогового контроля
1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и
плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных
внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по
соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них
материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и
налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о
проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой
необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности
информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности
адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 83:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики
подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по
месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных
подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту
нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных
средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на
учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей
осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми
настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того
или иного налога.
3. Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту
жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через
обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации
по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение
одного месяца после создания обособленного подразделения.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки или место государственной регистрации, а при
отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
|