установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого
может быть установлен залог по гражданскому законодательству
Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.
Предметом залога по договору между налоговым органом и
залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо
передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу
(залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по
обеспечению сохранности заложенного имущества.
6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного
имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм
задолженности, может осуществляться только по согласованию с
залогодержателем.
7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в
качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если
иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 74:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ (пункты 1 и 3 действуют в редакции (X), пункты 1 и 3 в редакции
(Y) вводятся с 1 января 2007 года)
@
Статья 74. Поручительство
(X) 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена
поручительством.
(Y) 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми
органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по
уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок
причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации договором между налоговым
органом и поручителем.
(X) 3. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по
уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и
налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное
взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится
налоговым органом в судебном порядке.
(Y) 3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате
налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик
несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и
причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в
судебном порядке.
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в
соответствии с договором к нему переходит право требовать от
налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам
и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности
налогоплательщика.
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо.
По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное
участие нескольких поручителей.
6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства
в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате
налога, применяются положения гражданского законодательства Российской
Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и
сборах.
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
поручительства при уплате сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 75:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункты 1, 3 и 6
действуют в редакции (X), пункты 1, 3, 6 в редакции (Y), пункты 7 и 8
вводятся с 1 января 2007 года, пункт 8 применяется с учетом положений
пункта 7 статьи 7 настоящего закона)
@
Статья 75. Пеня
(X) 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная
сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент
должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или
сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние
по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах
сроки.
(Y) 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная
сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты
причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов,
уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся
к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер
обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также
мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
(X) 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со
следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня
уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик
не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда
были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен
арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о
предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или
инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления
пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
(Y) 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со
следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня
уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик
не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда
были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен
арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не
начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача
заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного
налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму
налога, подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от
неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой
действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора
или после уплаты таких сумм в полном объеме.
(X) 6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных
средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного
имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 -
48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных
предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и
47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном
статьей 48 настоящего Кодекса.
(Y) 6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных
средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного
имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 -
48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных
предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и
47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном
статьей 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных
предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2
статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на плательщиков сборов и налоговых агентов.
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате
выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты
налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о
налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц
финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом
государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа)
в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются
при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и
содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым
образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в
случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или
недостоверной информации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 76:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
(X) Статья 76. Приостановление операций
по счетам налогоплательщика - организации,
налогового агента - организации,
плательщика сбора - организации или
налогоплательщика - индивидуального предпринимателя
1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для
обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное
не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций
по счетам налогоплательщика - организации в банке означает прекращение
банком всех расходных операций по данному счету, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность
исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате
налогов и сборов.
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика -
организации по его счетам в банке принимается руководителем (его
заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате
налога, в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в
установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае
решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по
его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением
решения о взыскании налога.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика -
организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по
их счетам в банке может также приниматься руководителем (его
заместителем) налогового органа в случае непредставления этими
налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение
двух недель по истечении установленного срока представления такой
декларации, а также в случае отказа от представления
налогоплательщиком - организацией и налогоплательщиком -
индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае
приостановление операций по счетам отменяется решением налогового
органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем
представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика -
организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку
с одновременным уведомлением налогоплательщика - организации и
передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате
получения этого решения.
4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика - организации в банке подлежит безусловному
исполнению банком.
5. Приостановление операций налогоплательщика - организации по
его счетам в банке действует с момента получения банком решения
налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого
решения.
6. Приостановление операций по счетам налогоплательщика -
организации отменяется решением налогового органа не позднее одного
операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу
документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о
взыскании налога.
7. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные
налогоплательщиком - организацией в результате приостановления его
операций в банке по решению налогового органа.
8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
приостановления операций по счетам в банке налогового агента -
организации и плательщика сбора - организации.
9. При наличии решения о приостановлении операций по счетам
организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.
(Y) Статья 76. Приостановление операций по счетам
в банках организаций и индивидуальных предпринимателей
1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для
обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное
не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком
всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи,
очередность исполнения которых в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации предшествует исполнению
обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по
списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей),
сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в
бюджетную систему Российской Федерации.
2. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа,
направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае
неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято
не ранее вынесения решения о взыскании налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации
в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает
прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы,
указанной в решении о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не
предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
3. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также
приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового
органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией
налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении
установленного срока представления такой декларации.
В этом случае приостановление операций по счетам отменяется
решением налогового органа не позднее одного операционного дня,
следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой
декларации.
4. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке передается
налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.
Решение об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке вручается представителю банка
должностным лицом налогового органа под расписку или направляется в
банк в электронном виде.
Порядок направления в банк решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке или решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке в электронном виде
устанавливается Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма и порядок направления в банк решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке и решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке на бумажном носителе
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Копия решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене
приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке передается налогоплательщику-организации под расписку или иным
способом, свидетельствующим о дате получения
налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решения.
5. Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных
средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по
которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения
решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению
банком.
7. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его
счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового
органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
Дата и время получения банком решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении
такого решения. При направлении в банк решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном
виде дата и время его получения банком определяются в порядке,
устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
8. Приостановление операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового
органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем
получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт
взыскания налога.
9. В случае, если общая сумма денежных средств
налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по
которым приостановлены на основании решения налогового органа,
превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе
подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций
по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется
достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения
указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления
налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций
по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы
денежных средств, указанной в решении налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке.
В случае, если к указанному заявлению налогоплательщиком не
приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на
счетах, указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия
решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня,
следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика,
направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком
счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на
счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения
решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней
принять решение об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных
средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные
налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его
операций в банке по решению налогового органа.
11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении приостановления операций по счетам в банках налогового
агента - организации и плательщика сбора - организации, по счетам в
банках индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых
агентов, плательщиков сборов, а также по счетам в банках нотариусов,
занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты), - налогоплательщиков, налоговых агентов.
12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам
организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 77:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункты 1, 3, 5 и 13 действуют в редакции
(X), пункты 1, 3, 5 и 13 в редакции (Y) вводятся с 1 января 2007 года)
@
Статья 77. Арест имущества
(X) 1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения
решения о взыскании налога признается действие налогового или
таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права
собственности налогоплательщика - организации в отношении его
имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения
налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по
уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов
достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры,
чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
(Y) 1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения
решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие
налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению
права собственности налогоплательщика - организации в отношении его
имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения
налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по
уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или
таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо
предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
2. Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и
пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под
контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с
разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
(X) 3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания
налога за счет имущества налогоплательщика - организации в
соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
(Y) 3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания
налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика -
организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика -
организации.
(X) 5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и
достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.
(Y) 5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и
достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и
штрафов.
6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика -
организации принимается руководителем (его заместителем) налогового
или таможенного органа в форме соответствующего постановления.
7. Арест имущества налогоплательщика - организации производится с
участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе
отказать налогоплательщику - организации (его законному и (или)
уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.
Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве
понятых, специалистов, а также налогоплательщику - организации (его
представителю) разъясняются их права и обязанности.
8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за
исключением случаев, не терпящих отлагательства.
9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест,
обязаны предъявить налогоплательщику - организации (его представителю)
решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы,
удостоверяющие их полномочия.
10. При производстве ареста составляется протокол об аресте
имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи
перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным
указанием наименования, количества и индивидуальных признаков
предметов, а при возможности - их стоимости.
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и
налогоплательщику - организации (его представителю).
11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного
органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество,
определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен
арест.
12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с
разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест),
растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не
допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования
и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является
основанием для привлечения виновных лиц к ответственности,
предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными
федеральными законами.
(X) 13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным
должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении
обязанности по уплате налога.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста
до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа
налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо
до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным
органом или судом.
(Y) 13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным
должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении
обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста
до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа
налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо
до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным
органом или судом.
14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста
имущества налогового агента - организации и плательщика сбора -
организации.
Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ
ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 78:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции
(Y) вводится с 1 января 2007 года, абзац второй пункта 1 вводится с 1
января 2008 года)
@
(X) Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной
суммы налога, сбора, а также пени
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,
погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога
производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым
органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на
эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Таможенные
органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по
месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах
налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были
возвращены таможенными органами.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня
обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной
излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить
налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки
уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом,
подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей осуществляется на основании письменного заявления
налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение
выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии,
что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в
который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
5. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа
сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение
недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный
фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если
имеется недоимка по другим налогам.
6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о
вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее
двух недель со дня подачи заявления о зачете.
7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у
налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или
задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному
фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы
производится только после зачета указанной суммы в счет погашения
недоимки (задолженности).
8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может
быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет
средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата,
в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное
не установлено настоящим Кодексом.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного
налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за
каждый день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни
нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в
иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом,
начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по
курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла
излишняя уплата налога.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога
производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата
налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне
уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте
Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации
на день, когда произошла излишняя уплата налога.
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета
или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются
на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
12. @Утратил силу@
13. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в
государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных
внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности,
предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
(Y) Статья 78. Зачет или возврат сумм
излишне уплаченных налога,
сбора, пеней, штрафа
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,
погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам
за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов,
региональных и местных налогов производится по соответствующим видам
налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим
налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога
производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на
эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения
такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной
излишней уплате налога, по предложению налогового органа или
налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по
налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются
актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и
штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на
основании письменного заявления налогоплательщика по решению
налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете
суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или
со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует
налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о
зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки
(задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового
органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10
дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня
получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной
суммы.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного
налога или со дня подписания налоговым органом и этим
налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если
такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне
уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета
(возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего
решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога
осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей
статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая
не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие
уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока
возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения
срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет
налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата
начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых
платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 79:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
(статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y) вводится с 1
января 2007 года, абзац второй пункта 1 вводится с 1 января 2008 года)
@
(X) Статья 79. Возврат излишне взысканного налога,
сбора, а также пени
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по
уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому
же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне
взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения
недоимки (задолженности).
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом на основании письменного заявления
налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух
недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке
искового судопроизводства.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый
орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда
налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него
налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со
дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего
взыскания налога.
В случае признания факта излишнего взыскания налога орган,
рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о
возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти
суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей
статьи.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со
дня установления этого факта.
4. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными
на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный
фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за
днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму
проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца
со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом
решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца
после вынесения такого решения.
6. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных
процентов производится в валюте Российской Федерации.
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов
и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
8. @Утратил силу@
(Y) Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных
налога, сбора, пеней и штрафа
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки
(задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне
взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может
быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного
месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте
излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу
решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет
считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте
излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога,
налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного
налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5
настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня
установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с
начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня
получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы
излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня,
следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший
возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму
процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных
процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых
платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в
отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной
пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела 5:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 13:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 80:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 8 - Федеральный
закон от 28.12.01 N 180-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N
65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года, абзац второй пункта 3
применяется с учетом положений пункта 8 статьи 7 настоящего закона)
@
Статья 80. Налоговая декларация
(X) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах,
источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и
(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по
месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном
носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются
налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде
почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на
копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При
получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи
налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке
в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления
считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При
передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи
днем ее представления считается дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации в электронном виде
определяется Министерством финансов Российской Федерации.
3. @Утратил силу@
4. Налоговая декларация представляется с указанием единого по
всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
5. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика
включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением
и уплатой налогов.
6. Налоговая декларация представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. @Утратил силу@
10. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
(Y) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе,
налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика
сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах,
исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных
частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от
обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых
режимов.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в
иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик
представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой
Министерством финансов Российской Федерации.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном
виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек,
представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83
настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют
налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших налогоплательщиков.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным
каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) проставить отметку на копии
налоговой декларации (копии расчета) о принятии и дату ее получения.
При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным
каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику
(плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в
электронном виде.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации (расчета) в
электронном виде определяется Министерством финансов Российской
Федерации.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его
представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой
декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой
декларации (расчете) указывается основание представительства
(наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на
подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой
декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего
полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 81:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
(X) Статья 81. Внесение дополнений и изменений
в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой
декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно
ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в
налоговую декларацию.
2. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения
срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день
подачи заявления.
3. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения
срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты
налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если
указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой
проверки.
4. Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения
срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то
налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное
заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой
проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в
соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого
заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и
соответствующие ей пени.
(Y) Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения
сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые
изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган
уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей
статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не
приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую
декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую
декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом
уточненная налоговая декларация, представленная после истечения
установленного срока подачи декларации, не считается представленной с
нарушением срока.
2. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она
считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но
до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности, если уточненная налоговая декларация была
представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении
налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в
налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению
подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой
проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и
срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента,
когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом
неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а
также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога,
либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за
данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой
декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей
пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по
результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота
отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие
к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в
налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который
вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый
орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а
также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога,
подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые
изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке,
установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый
орган, должен содержать данные только в отношении тех
налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения
или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к
занижению суммы налога.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в
отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на
плательщиков сборов.
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 82:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N 65-ФЗ,
13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
(наименование и пункт 1 действуют в редакции (X), наименование и пункт
1 в редакции (Y) вводятся с 1 января 2007 года)
@
(X) Статья 82. Формы проведения налогового контроля
(Y) Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
(X) 1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и
плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
(Y) 1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных
органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми
агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в
порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и
плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных
внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по
соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них
материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и
налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о
проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой
необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности
информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности
адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 83:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
(X) 1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики
подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по
месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных
подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту
нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных
средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на
учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей
осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми
настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того
или иного налога.
3. Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту
жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через
обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации
по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение
одного месяца после создания обособленного подразделения.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки или место государственной регистрации, а при
отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического
нахождения имущества;
6. Постановка на учет частного нотариуса осуществляется налоговым
органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по
месту его жительства на основании сведений, сообщаемых советом
адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в соответствии со
статьей 85 настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не
относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства физического лица на основе
информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса.
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5 и пунктом 7
настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить
физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с
определением места постановки на учет решение на основе представленных
ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о
налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
(Y) 1. В целях проведения налогового контроля организации и
физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на
учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете
в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного
подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и
индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия
обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение
обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
3. Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту
жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
4. При осуществлении организацией деятельности в Российской
Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на
учет такой организации подается в течение одного месяца со дня
создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту
нахождения этого обособленного подразделения, если указанная
организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным
настоящим Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального
образования, в котором создано это обособленное подразделение.
В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах
по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется
налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме,
представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23
настоящего Кодекса.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации
находятся в одном муниципальном образовании на территориях,
подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на
учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения
одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией
самостоятельно.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки, при отсутствии такового место государственной
регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства)
собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического
нахождения имущества;
6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой,
осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании
сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего
Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по
месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской
палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85
настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не
относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства физического лица на основе
информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица.
7.1. Физические лица, место жительства которых для целей
налогообложения определяется по месту пребывания физического лица,
вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с
заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5, пунктами 7
и 7.1 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно
уведомить физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с
определением места постановки на учет решение на основе представленных
ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о
налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 84:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N
58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 84. Порядок постановки на учет
и снятия с учета организаций и физических лиц.
Идентификационный номер налогоплательщика
(X) 1. Постановка на учет организации по месту нахождения ее
обособленного подразделения осуществляется на основании заявления,
форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту
нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с
заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии
заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет
в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов,
подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).
Постановка на учет организаций и физических лиц по основаниям, не
предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, осуществляется
в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об
указанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
место жительства;
данные паспорта или иного удостоверяющего личность
налогоплательщика документа;
данные о гражданстве.
Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в
зависимости от видов получения доходов устанавливаются Министерством
финансов Российской Федерации.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
организации по месту нахождения обособленного подразделения, а также
организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом
3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня
представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать
им уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Формы таких
уведомлений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной
организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого
свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации
или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого
имущества и (или) транспортных средств, а также частных нотариусов и
адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня
поступления сведений от органов, указанных в статье 85 настоящего
Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по
почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или)
уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в
порядке, который утверждается Министерством финансов Российской
Федерации.
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных
предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения
организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на
основании сведений, содержащихся соответственно в едином
государственном реестре юридических лиц, едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к
индивидуальным предпринимателям, а также о частных нотариусах и об
адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов
Российской Федерации.
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место
жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым
органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:
организации или индивидуального предпринимателя на основании
сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре
юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации;
частного нотариуса, адвоката в течение пяти дней со дня получения
сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию
физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации;
физического лица, не относящегося к индивидуальным
предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о
факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических
лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством
финансов Российской Федерации.
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому
месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на
основании документов, полученных от налогового органа по прежнему
месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
5. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с
учета осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности
через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется
налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со
дня подачи такого заявления.
В случае прекращения полномочий частного нотариуса, прекращения
статуса адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов
Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам
налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей
территории Российской Федерации идентификационный номер
налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер
налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином
документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
финансов Российской Федерации.
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет
являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве
налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего
нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций
- налогоплательщиков.
11. @Утратил силу@
(Y) 1. Постановка на учет организации по месту нахождения ее
обособленного подразделения осуществляется на основании заявления. При
подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения
ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о
постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в
установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих
создание обособленного подразделения.
Постановка на учет, снятие с учета организаций и физических лиц
по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего
Кодекса, осуществляется в порядке, установленном Министерством
финансов Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об
указанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
место жительства;
данные паспорта или иного удостоверяющего личность
налогоплательщика документа;
данные о гражданстве.
Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета
иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Форма заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом
органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
физического лица на основании заявления этого физического лица в
течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым
органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет
в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации
по месту нахождения обособленного подразделения, а также постановку на
учет (снятие с учета) организаций и физических лиц по основаниям, не
предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти
дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же
срок выдать им уведомления о постановке на учет (уведомления о снятии
с учета) в налоговом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной
организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого
свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с
учета) организации или физического лица по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств,
а также нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по
месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от
органов, указанных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в
тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке
на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе по формам,
которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в
порядке, который утверждается Министерством финансов Российской
Федерации.
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных
предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения
организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на
основании сведений, содержащихся соответственно в едином
государственном реестре юридических лиц, едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к
индивидуальным предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся
частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по
месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации.
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место
жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым
органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:
организации или индивидуального предпринимателя на основании
сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре
юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской
|