Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
7. При определении момента определения налоговой базы в порядке,
предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм
налога осуществляются в момент определения налоговой базы.
8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в
том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных
прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный
(складочный) капитал (фонд).
Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по
итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе
налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего
Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей
166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного
в соответствии с настоящей главой.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей
166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного
в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса,
положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога,
исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего
Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на
условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса, за
исключением случаев, когда налоговая декларация подана
налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания
соответствующего налогового периода.
Абзац исключен.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, исчисляется в соответствии
с пунктом 5 статьи 166 настоящего Кодекса.
4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161
настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами,
указанными в статье 161 настоящего Кодекса.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется
следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с
выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или
налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется
как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре,
переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом
налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146
настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по
итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации
(передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд,
работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший
налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии
с таможенным законодательством.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям
реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд)
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные
предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего
нахождения.
4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173
настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода
исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за
истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых
является территория Российской Федерации, налогоплательщиками -
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми
агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств
таким налогоплательщикам.
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от
него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных
налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также
поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при
достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе
перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны
представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей
главой.
6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами
выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не
превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из
фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для
собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд,
услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют
налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим кварталом.
Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты
в бюджет налога при осуществлении операций в
соответствии с договором простого товарищества
(договором о совместной деятельности) или договором
доверительного управления имуществом на территории
Российской Федерации
1. В целях настоящей главы ведение общего учета операций,
подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 146 настоящего
Кодекса, возлагается на участника товарищества, которым являются
российская организация либо индивидуальный предприниматель (далее в
настоящей статье - участник товарищества).
При совершении операций в соответствии с договором простого
товарищества (договором о совместной деятельности) или договором
доверительного управления имуществом на участника товарищества или
доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика,
установленные настоящей главой.
2. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных
прав в соответствии с договором простого товарищества (договором о
совместной деятельности) или договором доверительного управления
имуществом участник товарищества или доверительный управляющий обязан
выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном
настоящим Кодексом.
3. Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным
правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, в соответствии с договором простого товарищества
(договором о совместной деятельности) или договором доверительного
управления имуществом предоставляется только участнику товарищества
либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур,
выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей
главой.
При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет
операций в целях налогообложения, или доверительным управляющим иной
деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии
раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств
и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при
осуществлении операций в соответствии с договором простого
товарищества (договором о совместной деятельности) или договором
доверительного управления имуществом и используемых им при
осуществлении иной деятельности.
Статья 175.
Исключена.
Статья 176. Порядок возмещения налога
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 -
3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит
возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с
положениями настоящей статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации
налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к
возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке,
установленном статьей 88 настоящего Кодекса.
2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган
обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при
проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения
законодательства о налогах и сборах.
3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и
сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки
уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть
составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100
настоящего Кодекса.
Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе
которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а
также представленные налогоплательщиком (его представителем)
возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и
решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101
настоящего Кодекса.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой
проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за
совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении
налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении
(полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или
решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным
федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или)
штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно
зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных
недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
5. В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении
суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу,
образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой
возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую
возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не
начисляются.
6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным
федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или)
штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению
налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на
указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления
налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в
счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным
федеральным налогам.
7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым
органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога
(полностью или частично).
8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании
решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в
территориальный орган Федерального казначейства на следующий день
после дня принятия налоговым органом этого решения.
Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти
дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат
налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет
налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или
частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога,
подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней
со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение может быть передано руководителю организации,
индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку
или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня
после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой
было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы
налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения
срока возмещения.
11. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня
получения уведомления территориального органа Федерального
казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на
основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8
настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства
для осуществления возврата.
Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога
при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации с учетом положений настоящей
главы.
Статья 178.
Утратила силу.
Глава 22. АКЦИЗЫ
Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье,
признаются налогоплательщиками, если они совершают операции,
подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Статья 179.1.
Утратила силу с 1 января 2007 года.
Статья 179.2. Свидетельства о регистрации
организации, совершающей операции
с денатурированным этиловым спиртом
1. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции
с денатурированным этиловым спиртом (далее в настоящей статье -
свидетельство), выдаются организациям, осуществляющим следующие виды
деятельности:
1) производство денатурированного этилового спирта -
свидетельство на производство денатурированного этилового спирта;
2) производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья
для производства которой используется денатурированный этиловый спирт,
- свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
3) производство спиртосодержащей продукции в металлической
аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой
используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на
производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в
металлической аэрозольной упаковке;
4) производство спиртосодержащей продукции в металлической
аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой
используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на
производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке.
2. В свидетельстве указываются:
1) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;
2) полное и сокращенное наименования организации, местонахождение
организации и адрес (место фактической деятельности) осуществления
организацией вида деятельности, указанного в пункте 1 настоящей
статьи;
3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
4) вид деятельности;
5) реквизиты документов, подтверждающих право собственности
(право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;
6) реквизиты документов, подтверждающих право собственности
(право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
мощности по хранению денатурированного этилового спирта, и
местонахождение указанных мощностей;
7) срок действия свидетельства (до одного года);
8) условия осуществления указанных видов деятельности;
9) регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
3. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством
финансов Российской Федерации.
4. Свидетельства выдаются организациям при соблюдении следующих
требований:
1) свидетельство на производство денатурированного этилового
спирта - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения
и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству, хранению и отпуску денатурированного
этилового спирта;
2) свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции -
при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или)
оперативного управления) организации (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей
продукции, в качестве сырья для производства которой используется
денатурированный этиловый спирт.
Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя
об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 календарных дней с
момента представления налогоплательщиком заявления о выдаче
свидетельства и представления копий предусмотренных настоящей статьей
документов. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной
форме с указанием причин отказа. Для получения свидетельства
организация представляет в налоговый орган заявление о выдаче
свидетельства, сведения о наличии у нее необходимых для осуществления
заявленного вида деятельности мощностей и копии документов,
подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные
мощности (копии документов, подтверждающих право хозяйственного
ведения и (или) оперативного управления закрепленным за ним
имуществом);
3) свидетельство на производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной
упаковке - при наличии в собственности (на праве хозяйственного
ведения и (или) оперативного управления) организации (организации, в
которой организация-заявитель владеет более чем 50 процентами
уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции,
в качестве сырья для производства которой используется
денатурированный этиловый спирт;
4) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции
бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке - при наличии в
собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного
управления) организации (организации, в которой организация-заявитель
владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала
(фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций
акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску
вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой
используется денатурированный этиловый спирт.
5. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в
случаях:
неисполнения организацией действующего законодательства о налогах
и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;
непредставления организацией реестров счетов-фактур,
представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201
настоящего Кодекса. В указанном случае приостанавливается действие
свидетельства организации - покупателя (получателя) денатурированного
этилового спирта;
использования технологического оборудования по производству,
хранению и реализации денатурированного этилового спирта, не
оснащенного контрольными приборами учета его объема, а также
оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным
оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и
учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном
технологическом оборудовании.
В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган
обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может
превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения
не были устранены, свидетельство аннулируется.
Организация, имеющая свидетельство, обязана уведомить в
письменной форме налоговый орган, выдавший свидетельство, об
устранении ею нарушений, повлекших за собой приостановление действия
свидетельства. Налоговый орган, выдавший свидетельство, принимает
решение о возобновлении или об отказе от возобновления его действия и
сообщает об этом в письменной форме организации, имеющей
свидетельство, в течение трех дней с даты получения уведомления об
устранении нарушений, повлекших за собой приостановление действия
свидетельства.
Срок действия свидетельства на время приостановления его действия
не продлевается.
Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:
производства спиртосодержащей продукции организацией, имеющей
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
передачи организацией, имеющей свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта
другому лицу;
представления организацией соответствующего заявления;
передачи организацией выданного в порядке, установленном в
соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, свидетельства иному лицу;
завершения реорганизации организации, если в результате
реорганизации данная организация утратила право собственности на
мощности, заявленные при получении свидетельства;
абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
изменения наименования организации;
изменения места нахождения организации;
прекращения права собственности на весь объем мощностей,
указанных в свидетельстве;
производства иной спиртосодержащей продукции организацией,
имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной
упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей
продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
передачи организацией, имеющей свидетельство на производство
спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической
аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство
спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной
упаковке, денатурированного этилового спирта другому лицу.
6. В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом
5 настоящей статьи, а также в случае утраты организацией свидетельства
организация вправе подать заявление о получении нового свидетельства.
7. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить
организацию о приостановлении действия или об аннулировании
соответствующего свидетельства в трехдневный срок со дня принятия
соответствующего решения.
8. Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед
налоговым органом, выдавшим свидетельство, об использовании
денатурированного этилового спирта в порядке, установленном
Министерством финансов Российской Федерации.
Статья 179.3. Свидетельства о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином
1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с
прямогонным бензином (далее в настоящей главе - свидетельство),
выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям,
осуществляющим следующие виды деятельности:
производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого
сырья (материалов), - свидетельство на производство прямогонного
бензина;
производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья
используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья
(материалов), - свидетельство на переработку прямогонного бензина.
В целях настоящей главы под продукцией нефтехимии понимается
продукция, получаемая в результате переработки (химических
превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного бензина) и
природного газа в органические вещества и фракции, которые являются
конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на
их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке
прямогонного бензина в процессе производства указанной продукции.
2. В свидетельстве указываются:
1) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;
2) полное и сокращенное наименования организации (фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя), место нахождения
организации (место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес
(место фактической деятельности) осуществления организацией
(индивидуальным предпринимателем) видов деятельности, указанных в
пункте 1 настоящей статьи;
3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
4) вид деятельности;
5) реквизиты документов, подтверждающих право собственности
(право владения или пользования на других законных основаниях при
условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации -
заявителя состоит на 100 процентов из вклада (доли) организации -
собственника производственных мощностей) на производственные мощности,
и место нахождения указанных мощностей;
6) реквизиты договора на оказание налогоплательщиком услуг по
переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа,
природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также
продуктов их переработки в целях получения прямогонного бензина (при
наличии указанного договора);
7) реквизиты договора на оказание услуг по переработке
прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство
продукции нефтехимии (при наличии указанного договора);
8) регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
3. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством
финансов Российской Федерации.
4. Свидетельство выдается организациям и индивидуальным
предпринимателям при соблюдении следующих требований:
свидетельство на производство прямогонного бензина - при наличии
в собственности (на праве владения или пользования на других законных
основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд)
организации-заявителя на 100 процентов состоит из вклада (доли)
организации - собственника производственных мощностей) организации или
индивидуального предпринимателя (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству прямогонного бензина и (или) при наличии
договора об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой
нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их
переработки, в результате которой осуществляется производство
прямогонного бензина;
свидетельство на переработку прямогонного бензина - при наличии в
собственности (на праве владения или пользования на других законных
основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд)
организации-заявителя на 100 процентов состоит из вклада (доли)
организации - собственника производственных мощностей) организации или
индивидуального предпринимателя (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству продукции нефтехимии и (или) при наличии
договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному
налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией,
осуществляющей производство продукции нефтехимии.
Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя
об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 календарных дней с
момента представления налогоплательщиком заявления о выдаче
свидетельства и представления копий предусмотренных настоящей статьей
документов. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной
форме с указанием причин отказа. Для получения свидетельства
налогоплательщик (если иное не установлено настоящей статьей)
представляет в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства,
сведения о наличии у него необходимых для осуществления заявленного
вида деятельности производственных мощностей, копии документов,
подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные
мощности (копии документов, подтверждающих право хозяйственного
ведения и (или) оперативного управления закрепленным за ним
имуществом).
Для получения свидетельства на производство прямогонного бензина
организация или индивидуальный предприниматель - переработчик сырой
нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их
переработки вместо документов, подтверждающих право собственности
(право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
мощности по производству прямогонного бензина, могут представить в
налоговый орган заверенную копию договора об оказании услуг по
переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа,
природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также
продуктов их переработки с отметкой налогового органа по месту
нахождения организации, осуществляющей переработку нефти, газового
конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих
сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки.
Указанная отметка проставляется при представлении в налоговый орган по
месту нахождения этой организации или месту жительства индивидуального
предпринимателя копии договора об оказании услуг по переработке нефти,
газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их
переработки.
Для получения свидетельства на переработку прямогонного бензина
организация или индивидуальный предприниматель - собственник сырья
вместо документов, подтверждающих право собственности (право владения
или пользования на других законных основаниях при условии, что
уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100
процентов состоит из вклада (доли) организации - собственника
производственных мощностей) на мощности по производству, хранению и
отпуску продукции нефтехимии, могут представить в налоговые органы
заверенную копию договора об оказании услуг по переработке
прямогонного бензина, заключенного с организацией, осуществляющей
производство продукции нефтехимии, с отметкой налогового органа по
месту нахождения организации, осуществляющей производство продукции
нефтехимии. Указанная отметка проставляется при представлении в
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
индивидуального предпринимателя, осуществляющих производство продукции
нефтехимии, копии договора об оказании услуг по переработке
прямогонного бензина.
Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также
организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с
заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии
производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в
собственности организации, в которой организация или индивидуальный
предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства,
владеют более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала
(фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций
акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный
предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства,
представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права
организации на владение, пользование и распоряжение указанным
имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей
(соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном)
капитале (фонде) организации.
5. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в
случае:
невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем
положений законодательства о налогах и сборах в части исчисления и
уплаты акцизов;
непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем
- покупателем (получателем) прямогонного бензина в течение трех
последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур,
представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201
настоящего Кодекса. В указанном случае приостанавливается действие
свидетельства организации или индивидуального предпринимателя -
покупателя (получателя) прямогонного бензина;
использования технологического оборудования по производству,
хранению и реализации прямогонного бензина, не оснащенного
контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим
из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения
работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного
оборудования, установленного на указанном технологическом
оборудовании.
В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган
обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может
превышать шести месяцев. В случае если, в установленный срок нарушения
не были устранены, свидетельство аннулируется.
Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие
свидетельство, обязаны уведомить в письменной форме налоговый орган,
выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений, повлекших за
собой приостановление действия свидетельства. Налоговый орган,
выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении или об
отказе от возобновления его действия и сообщает об этом в письменной
форме организации или индивидуальному предпринимателю, имеющим
свидетельство, в течение трех дней с даты получения уведомления об
устранении нарушений, повлекших за собой приостановление действия
свидетельства.
Срок действия свидетельства на время приостановления его действия
не продлевается.
Налоговые органы аннулируют свидетельство в случае:
представления организацией или индивидуальным предпринимателем
соответствующего заявления;
передачи организацией или индивидуальным предпринимателем
выданного в порядке, установленном в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи, свидетельства иному лицу;
завершения реорганизации организации, если в результате
реорганизации данная организация утратила право собственности на
производственные мощности, заявленные при получении свидетельства, или
прекращения действия договоров, предусмотренных абзацами вторым и
третьим пункта 4 настоящей статьи;
изменения наименования организации (изменения фамилии, имени,
отчества индивидуального предпринимателя);
изменения места нахождения организации (места жительства
индивидуального предпринимателя);
прекращения права собственности или владения (пользования) на
других законных основаниях (при условии, что уставный (складочный)
капитал (фонд) организации-заявителя на 100 процентов состоит из
вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей)
на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве, или прекращения
действия договоров, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 4
настоящей статьи.
6. В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом
5 настоящей статьи, а также в случае утраты организацией или
индивидуальным предпринимателем свидетельства организация или
индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о получении
нового свидетельства.
7. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить в
письменной форме организацию или индивидуального предпринимателя о
приостановлении действия или об аннулировании свидетельства в
трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения.
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей
налогоплательщика в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности)
1. Организации или индивидуальные предприниматели - участники
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате
налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой.
2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза,
исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается
лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной
деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества
(договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми
участниками простого товарищества (договора о совместной
деятельности), участники договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) самостоятельно определяют участника,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по
операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с
настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
Указанное лицо имеет все права и исполняет обязанности
налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении
указанной суммы акциза.
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой
операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, известить налоговый орган об исполнении им
обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности).
3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате
акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках
простого товарищества (договора о совместной деятельности) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате
акциза остальными участниками договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) считается исполненной.
Статья 181. Подакцизные товары
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта
более 9 процентов.
В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары
следующие товары:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения,
лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая
гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по
индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в
емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов
лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на
территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной
власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового
спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая
продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов
включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости
не более 100 мл;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для
технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти;
абзацы седьмой - восьмой утратили силу с 1 января 2007 года.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей
этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) исключен.
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным
бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате
переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа,
природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также
продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и
продукции нефтехимии.
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь
углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при
атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.
2. Утратил силу.
Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация
предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о
предоставлении отступного или новации.
В целях настоящей главы передача прав собственности на
подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или)
безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате
признаются реализацией подакцизных товаров;
2) - 4) утратили силу с 1 января 2007 года.
5) утратил силу.
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или
решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то
государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность;
7) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных
товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам,
в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в
счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого
сырья (материалов);
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных
товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за
исключением передачи произведенного прямогонного бензина для
дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с
прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного
денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей
продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации
организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
9) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
10) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал
организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по
договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
11) передача на территории Российской Федерации организацией
(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею
подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или
наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного
общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров,
произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или
наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или разделе
такого имущества;
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе;
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации;
14) утратил силу с 1 января 2007 года.
15) - 19) утратили силу.
20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта
организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей
продукции.
Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового
спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в
собственность;
21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей
свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Для целей настоящей главы получением прямогонного бензина
признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
2. Утратил силу.
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив
алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса
производства этих товаров в соответствии с требованиями
государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической
документации, которые регламентируют процесс производства указанных
товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами
исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их
хранения и реализации (за исключением организаций общественного
питания), в результате которого получается подакцизный товар.
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате
акциза переходят к ее правопреемнику.
Статья 183. Операции, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для
производства других подакцизных товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации;
2) - 3) утратили силу.
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный
режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом
потерь в пределах норм естественной убыли.
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в
соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
5) утратил силу с 1 января 2007 года.
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
7) - 13) утратили силу.
13) - 15) исключены.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении
и наличии отдельного учета операций по производству и реализации
(передаче) таких подакцизных товаров.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Статья 184. Особенности освобождения
от налогообложения при реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится
только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации в таможенном режиме экспорта.
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации
произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных
товаров, произведенных из давальческого сырья, помещенных под
таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации
при представлении в налоговый орган поручительства банка в
соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.
Такое поручительство банка (банковская гарантия) должно (должна)
предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и
соответствующие пени в случаях непредставления в порядке и сроки,
которые установлены пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса,
налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта
подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии)
налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской
Федерации.
Абзацы третий - четвертый утратили силу с 1 января 2007 года.
3. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика
поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза
подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые
органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Возмещение сумм акциза производится в порядке, предусмотренном
статьей 203 настоящего Кодекса.
Статья 185. Особенности налогообложения
при перемещении подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при
помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для
внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается
в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не
уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при
условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок.
При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз
подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных
Таможенным кодексом Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении товаров под таможенный режим
таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в
соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении
товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров,
предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты
акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяется в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации.
Статья 186. Особенности взимания акциза по подакцизным
товарам, перемещаемым через таможенную границу
Российской Федерации при отсутствии таможенного
контроля и таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным
товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное
обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской
Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств.
Статья 187. Определение налоговой базы
при реализации (передаче) или получении
подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза,
налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В
аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или
новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой
(специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость
реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из
максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении
адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в
отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки,
состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах)
налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении
которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в
соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
3. Утратил силу с 1 января 2007 года.
4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, определяется в соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.
4. Исключен.
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров.
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в
подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как
объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном
выражении.
8. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в
подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как
объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Статья 187.1. Порядок определения расчетной
стоимости табачных изделий, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки
1. Расчетной стоимостью признается произведение максимальной
розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке)
табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек)
табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного
налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской
Федерации.
2. Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше
которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не
может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли
или индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена
устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу
потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой
марке (каждому наименованию) табачных изделий. Под маркой
(наименованием) в целях настоящей главы понимается ассортиментная
позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований)
индивидуализированным обозначением, присвоенным производителем или
лицензиаром, и иными признаками - рецептурой, размерами, наличием или
отсутствием фильтра, упаковкой.
3. Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту
постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления
подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах (далее
- уведомление) по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий
не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца,
начиная с которого будут применяться указанные в уведомлении
максимальные розничные цены. Форма уведомления устанавливается
Министерством финансов Российской Федерации.
4. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении,
указанном в пункте 3 настоящей статьи, а также сведения о месяце и
годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую
единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий,
произведенную в течение срока действия уведомления (за исключением
табачных изделий, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от
налогообложения в соответствии со статьей 185 настоящего Кодекса).
Производство в течение срока действия уведомления одной марки (одного
наименования) табачных изделий с нанесением максимальной розничной
цены, отличной от максимальной розничной цены, указанной в
уведомлении, не допускается.
5. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении,
указанном в пункте 3 настоящей статьи, а также сведения о месяце и
годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую
единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий начиная с
1-го числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, и действуют
не менее одного календарного месяца. Налогоплательщик имеет право
изменить максимальную розничную цену на все марки (наименования) или
несколько марок (наименований) табачных изделий путем подачи
следующего уведомления в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Максимальные розничные цены, указанные в следующем уведомлении,
подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку)
табачных изделий начиная с 1-го числа месяца, следующего за датой
подачи уведомления, но не ранее истечения минимального срока действия
предыдущего уведомления.
6. В случае если, в течение одного налогового периода
налогоплательщиком осуществляется реализация (передача) табачных
изделий одной марки (одного наименования) с разными максимальными
розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки
(пачке), расчетная стоимость определяется как произведение каждой
максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской
упаковки (пачке) табачных изделий, и количества реализованных единиц
потребительской упаковки (пачек), на которых указана соответствующая
максимальная розничная цена.
Статья 188.
Утратила силу.
Статья 189. Увеличение налоговой базы
при реализации подакцизных товаров
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 -
188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых
или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок
подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в
соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение
фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде
процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо
иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при
совершении операций с подакцизными товарами с
использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены
различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно
к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или)
получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1
статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу
(за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными товарами,
указанными в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса
(далее в настоящей главе - нефтепродукты), признаваемыми в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).
Статья 191. Определение налоговой базы при
ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых
подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при
применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная
стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из
максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении
адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость
подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные
ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего
Кодекса.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим
Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под
таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть
таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на
территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами
такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по
следующим налоговым ставкам:
---------------------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| | (в процентах и (или) в рублях |
| | и копейках за единицу |
| | измерения) |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| 1 | 2 |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в том | 21 руб. 50 коп. за 1 литр |
| числе этиловый спирт-сырец из всех видов | безводного спирта этилового |
| сырья) | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной долей | 159 руб. 00 коп. за 1 литр |
| спирта этилового свыше 25 процентов (за | безводного спирта этилового, |
| исключением вин) и спиртосодержащая | содержащегося в подакцизных |
| продукция | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной долей | 118 руб. 00 коп. за 1 литр |
| спирта этилового свыше 9 и до 25 процентов | безводного спирта этилового, |
| включительно (за исключением вин) | содержащегося в подакцизных |
| | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной долей | 83 руб. 00 коп. за 1 литр |
| спирта этилового до 9 процентов | безводного спирта этилового, |
| включительно (за исключением вин) | содержащегося в подакцизных |
| | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Вина (за исключением натуральных, в том | 112 руб. 00 коп. за 1 литр |
| числе шампанских, игристых, газированных, | безводного спирта этилового, |
| шипучих) | содержащегося в подакцизных |
| | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Вина натуральные (за исключением | 2 руб. 20 коп. за 1 литр |
| шампанских, игристых, газированных, | |
| шипучих) | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Вина шампанские, игристые, газированные, | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
| шипучие | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Пиво с нормативным (стандартизированным) | 0 руб. 00 коп. за 1 литр |
| содержанием объемной доли спирта этилового | |
| до 0,5 процента включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Пиво с нормативным (стандартизированным) | 1 руб. 91 коп. за 1 литр |
| содержанием объемной доли спирта этилового | |
| свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Пиво с нормативным (стандартизированным) | 6 руб. 85 коп. за 1 литр |
| содержанием объемной доли спирта этилового | |
| свыше 8,6 процента | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Табак трубочный | 676 руб. 00 коп. за 1 кг |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Табак курительный, за исключением табака, | 277 руб. 00 коп. за 1 кг |
| используемого в качестве сырья для | |
| производства табачной продукции | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигары | 16 руб. 35 коп. за 1 штуку |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигариллы | 200 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигареты с фильтром | 78 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
| | + 8 процентов, но не менее |
| | 25 процентов от отпускной |
| | цены <*> (от суммы, полученной |
| | в результате сложения |
| | таможенной стоимости |
| | и подлежащей уплате |
| | таможенной пошлины) |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигареты без фильтра, папиросы | 35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + |
| | 8 процентов, но не менее |
| | 25 процентов от отпускной |
| | цены <*> (от суммы, полученной |
| | в результате сложения таможенной |
| | стоимости и подлежащей уплате |
| | таможенной пошлины) |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя | 16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт |
| свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт | (1 л.с.) |
| (150 л.с.) включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя | 167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт |
| свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с | (1 л.с.) |
| мощностью двигателя свыше 112,5 кВт | |
| (150 л.с.) | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобильный бензин с октановым числом до | 2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| "80" включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобильный бензин с иными октановыми | 3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| числами | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Дизельное топливо | 1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Моторные масла для дизельных и (или) | 2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| карбюраторных (инжекторных) двигателей | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Прямогонный бензин | 2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
---------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Сноска исключена с 1 января 2007 года.
2 - 3. Утратили силу.
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма,
полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой
ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными
товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом
налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых
акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении
операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии
с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от
суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации
нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным
налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в
соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации (передачи)
или получения подакцизных товаров
1. Утратил силу.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих
подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению
организации, осуществляющему их розничную реализацию.
3. Утратил силу.
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их
реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за
исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной
власти).
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта
признается день получения (оприходования) организацией, имеющей
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции,
денатурированного этилового спирта.
Статья 196.
Утратила силу.
Статья 197.
Утратила силу.
Статья 197.1.
Утратила силу с 1 января 2007 года.
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая
продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за
|