самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
(удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих
о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть
достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими
налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях,
связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на
имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать (обследовать) любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо от места их нахождения
производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при
налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской
Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению
налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на
основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также
данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа
налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,
непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с
нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности
исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных нарушений законодательства о
налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать
пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц
их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение
платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых
органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски:
о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения
законодательства о налогах и сборах;
о признании недействительной государственной регистрации
юридического лица или государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя;
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по
основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора
об инвестиционном налоговом кредите;
о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим
пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех
месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета
последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,
участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых
(дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает
выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных
(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения
нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных
решений законодательству о налогах и сборах.
(Y) 1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и
сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
документы по формам, установленным государственными органами и
органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления
и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также
документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в
случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы
будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими
налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и
сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на
имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса,
осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения
инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате
налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации,
расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев
налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения
или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к
невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания
со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и
с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и
штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской
Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения
в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или)
муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по
списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения
решения налогового органа о приостановлении операций, в результате
которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки,
задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом
кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять
решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия
указанных решений законодательству о налогах и сборах.
(Z) 1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и
сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
документы по формам, установленным государственными органами и
органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления
и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также
документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в
случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы
будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими
налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и
сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на
имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса,
осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения
инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате
налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации,
расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев
налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения
или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к
невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания
со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и
с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и
штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской
Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения
в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или)
муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по
списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения
решения налогового органа о приостановлении операций, в результате
которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки,
задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом
кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять
решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия
указанных решений законодательству о налогах и сборах.
4. Формы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые
используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в
отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также
порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим
Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 32:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 13 - Федеральный
закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 21 - Федеральный
закон от 02.02.06 N 19-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
(статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y) вводится с 1
января 2007 года)
@
Статья 32. Обязанности налоговых органов
(X) 1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и
обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и
разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта
налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование
об уплате налога и сбора;
8) предоставлять по запросу государственного или муниципального
заказчика, по запросу федерального органа исполнительной власти,
органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органа
местного самоуправления, уполномоченных в соответствии с Федеральным
законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки
товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и
муниципальных нужд" на осуществление функций по размещению заказов на
поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных
или муниципальных нужд для государственных или муниципальных
заказчиков, информацию о наличии задолженности юридического или
физического лица по начисленным налогам, сборам и иным обязательным
платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные
фонды за прошедший календарный год, об обжаловании наличия такой
задолженности и о результатах рассмотрения жалоб в срок не позднее
десяти дней со дня поступления такого запроса.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня
выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы
внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
(Y) 1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о
принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также
представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять
порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства
финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о
реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в
порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,
доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения,
необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов,
пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику
сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на
основании этих решений поручения соответствующим территориальным
органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет
сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней
и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому
агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а
также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое
уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании
данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня
поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов,
сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в
отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения
требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик
сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку,
размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня
выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы
внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 33:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 3
действует в редакции (X), пункт 3 в редакции (Y) вводится с 1 января
2007 года)
@
Статья 33. Обязанности должностных лиц
налоговых органов
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и
иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности
налоговых органов;
(X) 3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их
представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать
их честь и достоинство.
(Y) 3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их
представителям и иным участникам отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и
достоинство.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 34. Полномочия таможенных органов
и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов
1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности
налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными
федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности,
предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие
обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской
Федерации.
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
@
Статья 34.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 34.2:
редакции 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов
в области налогов и сборов
(X) 1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения по вопросам применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и
формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а
также порядок их заполнения.
2. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и
органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов,
дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно
законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и
нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных
налогах и сборах.
(Y) 1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы
налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых
агентов, а также порядок их заполнения.
2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований, дают письменные разъяснения
налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о
налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных
образований о местных налогах и сборах.
3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают
письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух
месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению
руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового
органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один
месяц.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 35:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
(пункт 1 действует в редакции (X), пункт 1 в редакции (Y) вводится с 1
января 2007 года)
@
Статья 35. Ответственность налоговых органов,
таможенных органов, а также их должностных лиц
(X) 1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий
(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений)
или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов
при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет
федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и
иными федеральными законами.
(Y) 1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или
бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия
должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении
ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. @Утратил силу@
3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 6:
редакция 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 36:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 5 - Федеральный
закон от 02.01.00 N 13-ФЗ, 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
@
Статья 36. Полномочия органов внутренних дел
1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют
вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных
налоговых проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы
внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных
обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган
для принятия по ним решения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 37:
редакции 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 1 действует в редакции (X), пункт 1
в редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 37. Ответственность органов
внутренних дел и их должностных лиц
(X) 1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий
(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений)
или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при
исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам при проведении мероприятий,
предусмотренных пунктом 1 статьи 36 настоящего Кодекса, убытки
возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
(Y) 1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или
бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия
должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими
служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи
36 настоящего Кодекса, убытки возмещаются за счет федерального бюджета
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными
законами.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и
другие работники органов внутренних дел несут ответственность в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО
УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 38:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 1 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3), 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 1 действует в редакции
(X), пункт 1 в редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 38. Объект налогообложения
(X) 1. Объектами налогообложения могут являться операции по
реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход,
стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую
характеристики, с наличием которого у налогоплательщика
законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,
определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с
учетом положений настоящей статьи.
(Y) 1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг),
имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием
которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у
налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения,
определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с
учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов
гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к
имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое
имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях
регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к
товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом
Российской Федерации.
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой имеют материальное выражение и могут быть
реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или)
физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и
потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 39:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья 39 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или
индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на
возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами)
права собственности на товары, результатов выполненных работ одним
лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому
лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права
собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на
безвозмездной основе.
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг
определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или
иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной
уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный
характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого
товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в
паевые фонды кооперативов);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или
наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или
товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого
хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или раздела
такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах
государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а
также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных
вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами
Гражданского кодекса Российской Федерации;
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 40:
редакции 2 - пункты 3 и 10 применяются с учетом положений Федерального
закона от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01, статья 6), 4 - Федеральный
закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ
(ред. 29.07.04)
@
Статья 40. Принципы определения цены товаров,
работ или услуг для целей налогообложения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей
налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная
сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта
цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой
исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по
сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения
или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком
по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах
непродолжительного периода времени.
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда
цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки,
отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на
20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ
или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о
доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы
результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен
на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных
пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при
заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или
скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары
(работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или
реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки
новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров
(работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях
ознакомления с ними потребителей.
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена,
сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке
идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в
сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих
товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя
(продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести
(реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к
покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами
Российской Федерации.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные
для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их
физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна
происхождения и производитель. При определении идентичности товаров
незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь
идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих
компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или)
быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их
качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна
происхождения.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг
принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися
взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут
приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги
учитывается информация о заключенных на момент реализации этого
товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными)
товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности,
учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых
товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения
обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного
вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние
на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их
отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются
сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно
не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть
учтено с помощью поправок.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или
услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или
из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или
услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду
отсутствия либо недоступности информационных источников для
определения рыночной цены используется метод цены последующей
реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг,
реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой
такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров,
работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных
в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже
(без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у
продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок
приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной
для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей
реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров,
работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется
затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг,
реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и
обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются
обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство
(приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в
подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и
иные подобные затраты.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или
услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах
на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства,
имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь
обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 настоящей статьи.
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным
регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с
законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения
принимаются указанные цены (тарифы).
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи,
при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и
рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей,
предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на прибыль (доход)
организаций".
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 41:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции
(X), статья в редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 41. Принципы определения доходов
(X) В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду
можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на
доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог
на доходы от капитала" настоящего Кодекса.
(Y) В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в
случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду
можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на
доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 42:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 42. Доходы от источников
в Российской Федерации и от источников
за пределами Российской Федерации
1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от
источников в Российской Федерации или к доходам от источников за
пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на
прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего
Кодекса.
2. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в
Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами
Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику
осуществляется федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В
аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской федерации, и
доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 43:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 43. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером
(участником) от организации при распределении прибыли, остающейся
после налогообложения (в том числе в виде процентов по
привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в
уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из
источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам
в соответствии с законодательствами иностранных государств.
2. Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой
организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса
этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал
организации;
2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи
акций этой же организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее
основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской
деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный
капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой
организации.
3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный)
доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому
обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При
этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по
денежным вкладам и долговым обязательствам.
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 44:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 3
действует в редакции (X), пункт 3 в редакции (Y) вводится с 1 января
2007 года)
@
Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение
обязанности по уплате налога или сбора
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и
прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом
или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается
на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения
установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,
предусматривающих уплату данного налога или сбора.
(X) 3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или
плательщиком сбора;
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о
налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате
данного налога и сбора;
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо
лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости
наследственного имущества;
4) с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения
ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными
фондами) в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
(Y) 3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или
плательщиком сбора;
2) @утратил силу@
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с
признанием его умершим в порядке, установленном гражданским
законодательством Российской Федерации. Задолженность по
поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим,
погашается наследниками в пределах стоимости наследственного
имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством
Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
4) с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения
всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии
со статьей 49 настоящего Кодекса;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми
законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности
по уплате соответствующего налога или сбора.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 45:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года), 23 - Федеральный закон от
30.12.06 N 265-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции
(Z) вводится с 1 марта 2007 года)
@
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате
налога или сбора
(X) 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик
вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок
производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на
счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями
46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет
иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями
47 и 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя
производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего
Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, производится в порядке,
предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя
производится в судебном порядке, если обязанность по уплате налога
основана на изменении налоговым органом:
1) юридической квалификации сделок, заключенных
налогоплательщиком с третьими лицами;
2) юридической квалификации статуса и характера деятельности
налогоплательщика.
2. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату
соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на
счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными
средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в
банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи
федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области
связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва
налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного
поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а
также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения
на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные
требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в
первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных
денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Обязанность по уплате налога также считается исполненной после
вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей
78 настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в
соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность
налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента
удержания налога налоговым агентом.
3. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской
Федерации. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в
иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по
уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
4. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием
для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате
налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.
(Y) 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик
вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального
предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и
47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке,
предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних
в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)
зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями,
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской
Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами
(предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда
на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их
обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом
юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком,
или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
3. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей
статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика
в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день
платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой
открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных
средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной
администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных
денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской
Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим
Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне
взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по
уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если
обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств
налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на
налогового агента.
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в
следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком
налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой
счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным
уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых
счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной
почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных
средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской
Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на
перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и
наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган
Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий
открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных
средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные
неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому
счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской
Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете
(лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех
требований.
5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской
Федерации.
6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием
для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате
налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства
заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения
поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов
Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской
Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения
на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый
орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с
приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и
его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить
основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус
плательщика.
По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть
проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.
Результаты сверки оформляются актом, который подписывается
налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового
органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения
налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе.
Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в
течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании
заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных
налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась,
налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день
фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней,
начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об
уточнении платежа.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков
сборов и налоговых агентов.
(Z) 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик
вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального
предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и
47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке,
предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих,
участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних
в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)
зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями,
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской
Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами
(предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда
на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их
обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом
юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком,
или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
3. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей
статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика
в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день
платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой
открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных
средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной
администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных
денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской
Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим
Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне
взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по
уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если
обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств
налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на
налогового агента.
6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в
следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком
налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой
счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным
уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых
счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной
почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных
средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской
Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на
перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и
наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган
Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий
открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных
средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные
неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому
счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской
Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете
(лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех
требований.
5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской
Федерации.
6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием
для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате
налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства
заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения
поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов
Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской
Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения
на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый
орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с
приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и
его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить
основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус
плательщика.
По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть
проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.
Результаты сверки оформляются актом, который подписывается
налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового
органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения
налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе.
Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в
течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании
заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных
налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась,
налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день
фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней,
начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об
уточнении платежа.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков
сборов и налоговых агентов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 46:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует
в редакции (X), статья в редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
(X) Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней
и штрафов за счет денежных средств, находящихся
на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)
- организации, индивидуального предпринимателя или
налогового агента - организации, индивидуального
предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем
обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в
банках.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа
(далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором
открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения)
на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные
фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока,
установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не
позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате
налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного
срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом
случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании
необходимых денежных средств.
4. Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в
соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк,
в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит
безусловному исполнению банком в очередности, установленной
гражданским законодательством Российской Федерации.
5. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на
перечисление налога должно содержать указание на те счета
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено
перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных
(текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя, за
исключением ссудных и бюджетных счетов.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится
в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального
банка Российской Федерации на дату продажи валюты. При взыскании
средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его
заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением
направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
Не производится взыскание налога с депозитного счета
налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия
депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган
вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по
истечении срока действия депозитного договора денежных средств с
депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или
налогового агента, если к этому времени не будет исполнено
направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на
перечисление налога.
6. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на
перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного
дня, следующего за днем получения им указанного поручения
(распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов,
и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога
производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает порядок
очередности платежей, установленный гражданским законодательством
Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в день получения банком инкассового
поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога
указанное поручение исполняется по мере поступления денежных средств
на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за
днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух
операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого
поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок
очередности платежей, установленный гражданским законодательством
Российской Федерации.
7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог
за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со
статьей 47 настоящего Кодекса.
8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в
порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего
Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в банках.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора.
(Y) Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также
пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах
налогоплательщика (плательщика сборов) - организации,
индивидуального предпринимателя или налогового
агента - организации, индивидуального
предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке
путем обращения взыскания на денежные средства на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в банках.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа
(далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в
банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового
органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской
Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока,
установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух
месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании,
принятое после истечения указанного срока, считается недействительным
и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может
обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя
причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд
в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об
уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи
заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании
налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным
способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании
направляется по почте заказным письмом и считается полученным по
истечении шести дней со дня направления заказного письма.
4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в
бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором
открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со дня
принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком
в очередности, установленной гражданским законодательством Российской
Федерации.
5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно
содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть
произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных
(текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с
валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации
или индивидуального предпринимателя.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится
в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При
взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением
налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на
продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы,
связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет
налогоплательщика (налогового агента).
Не производится взыскание налога с депозитного счета
налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия
|