14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых
платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 79:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
(статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y) вводится с 1
января 2007 года, абзац второй пункта 1 вводится с 1 января 2008 года)
@
(X) Статья 79. Возврат излишне взысканного налога,
сбора, а также пени
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по
уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому
же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне
взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения
недоимки (задолженности).
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом на основании письменного заявления
налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух
недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке
искового судопроизводства.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый
орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда
налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него
налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со
дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего
взыскания налога.
В случае признания факта излишнего взыскания налога орган,
рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о
возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти
суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей
статьи.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со
дня установления этого факта.
4. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными
на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный
фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за
днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму
проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца
со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом
решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца
после вынесения такого решения.
6. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных
процентов производится в валюте Российской Федерации.
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов
и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
8. @Утратил силу@
(Y) Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных
налога, сбора, пеней и штрафа
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки
(задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне
взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может
быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного
месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте
излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу
решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет
считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте
излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога,
налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного
налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5
настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня
установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с
начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня
получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы
излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня,
следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший
возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму
процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных
процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых
платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в
отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной
пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела 5:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 13:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 80:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 8 - Федеральный
закон от 28.12.01 N 180-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N
65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года, абзац второй пункта 3
применяется с учетом положений пункта 8 статьи 7 настоящего закона),
23 - Федеральный закон от 30.12.06 N 265-ФЗ (статья действует в
редакции (X), статья в редакции (Z) вводится с 1 марта 2007 года), 24
- Федеральный закон от 30.12.06 N 268-ФЗ (статья действует в редакции
(X), статья в редакции (W) вводится по истечении одного месяца после
дня официального опубликования закона, абзац четвертый пункта 3
вводится с 1 января 2008 года, абзац второй пункта 3 применяется с
учетом положений пункта 6 статьи 5 настоящего закона)
@
Статья 80. Налоговая декларация
(X) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах,
источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и
(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по
месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном
носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются
налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде
почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на
копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При
получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи
налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке
в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления
считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При
передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи
днем ее представления считается дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации в электронном виде
определяется Министерством финансов Российской Федерации.
3. @Утратил силу@
4. Налоговая декларация представляется с указанием единого по
всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
5. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика
включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением
и уплатой налогов.
6. Налоговая декларация представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. @Утратил силу@
10. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
(Y) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе,
налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика
сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах,
исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных
частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от
обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых
режимов.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в
иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик
представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой
Министерством финансов Российской Федерации.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном
виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек,
представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83
настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют
налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших налогоплательщиков.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным
каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) проставить отметку на копии
налоговой декларации (копии расчета) о принятии и дату ее получения.
При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным
каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику
(плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в
электронном виде.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации (расчета) в
электронном виде определяется Министерством финансов Российской
Федерации.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его
представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой
декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой
декларации (расчете) указывается основание представительства
(наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на
подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой
декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего
полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
(Z) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе,
налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика
сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах,
исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных
частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от
обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых
режимов.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в
иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик
представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой
Министерством финансов Российской Федерации.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый
орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронном виде вместе с документами,
которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к
налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить
документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны
прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь
созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность
работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в
налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае
создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором организация была создана
(реорганизована). Указанные сведения представляются по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по
месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального
предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые
декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии
с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном
виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской
Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным
каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком
сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному
формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации
(копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении
налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать
налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о
приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации
(расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации (расчета) и документов
в электронном виде определяется Министерством финансов Российской
Федерации.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его
представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой
декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой
декларации (расчете) указывается основание представительства
(наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на
подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой
декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего
полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в
электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, на основании форм налоговых деклараций (расчетов) и порядка их
заполнения, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых
деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
(W) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе,
налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика
сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах,
исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных
частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики
освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением
специальных налоговых режимов.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким
налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит
движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе
организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения,
представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую
декларацию.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее
заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронном виде вместе с документами,
которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к
налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить
документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны
прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь
созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность
работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в
налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае
создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором организация была создана
(реорганизована). Указанные сведения представляются по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по
месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального
предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые
декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии
с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном
виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской
Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным
каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) проставить отметку на копии
налоговой декларации (копии расчета) о принятии и дату ее получения.
При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным
каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику
(плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в
электронном виде.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации (расчета) в
электронном виде определяется Министерством финансов Российской
Федерации.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его
представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой
декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой
декларации (расчете) указывается основание представительства
(наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на
подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой
декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего
полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых
деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 81:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
(X) Статья 81. Внесение дополнений и изменений
в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой
декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно
ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в
налоговую декларацию.
2. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения
срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день
подачи заявления.
3. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения
срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты
налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если
указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой
проверки.
4. Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о
дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения
срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то
налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное
заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой
проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в
соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого
заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и
соответствующие ей пени.
(Y) Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения
сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые
изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган
уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей
статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не
приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую
декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую
декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом
уточненная налоговая декларация, представленная после истечения
установленного срока подачи декларации, не считается представленной с
нарушением срока.
2. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она
считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но
до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности, если уточненная налоговая декларация была
представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении
налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в
налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению
подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой
проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и
срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента,
когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом
неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а
также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога,
либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за
данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой
декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей
пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по
результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота
отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие
к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в
налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который
вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый
орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а
также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога,
подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые
изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке,
установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый
орган, должен содержать данные только в отношении тех
налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения
или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к
занижению суммы налога.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в
отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на
плательщиков сборов.
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 82:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N 65-ФЗ,
13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
(наименование и пункт 1 действуют в редакции (X), наименование и пункт
1 в редакции (Y) вводятся с 1 января 2007 года)
@
(X) Статья 82. Формы проведения налогового контроля
(Y) Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
(X) 1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и
плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
(Y) 1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных
органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми
агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в
порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и
плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных
внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по
соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них
материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и
налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о
проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой
необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности
информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности
адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 83:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
(X) 1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики
подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по
месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных
подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту
нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных
средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на
учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве
налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей
осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми
настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того
или иного налога.
3. Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту
жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через
обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации
по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение
одного месяца после создания обособленного подразделения.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки или место государственной регистрации, а при
отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического
нахождения имущества;
6. Постановка на учет частного нотариуса осуществляется налоговым
органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по
месту его жительства на основании сведений, сообщаемых советом
адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в соответствии со
статьей 85 настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не
относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства физического лица на основе
информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса.
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5 и пунктом 7
настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить
физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с
определением места постановки на учет решение на основе представленных
ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о
налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
(Y) 1. В целях проведения налогового контроля организации и
физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на
учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете
в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного
подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и
индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия
обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение
обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
3. Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту
жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
4. При осуществлении организацией деятельности в Российской
Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на
учет такой организации подается в течение одного месяца со дня
создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту
нахождения этого обособленного подразделения, если указанная
организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным
настоящим Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального
образования, в котором создано это обособленное подразделение.
В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах
по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется
налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме,
представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23
настоящего Кодекса.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации
находятся в одном муниципальном образовании на территориях,
подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на
учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения
одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией
самостоятельно.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки, при отсутствии такового место государственной
регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства)
собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического
нахождения имущества;
6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой,
осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании
сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего
Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по
месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской
палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85
настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не
относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства физического лица на основе
информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица.
7.1. Физические лица, место жительства которых для целей
налогообложения определяется по месту пребывания физического лица,
вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с
заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5, пунктами 7
и 7.1 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно
уведомить физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с
определением места постановки на учет решение на основе представленных
ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о
налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 84:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N
58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года)
@
Статья 84. Порядок постановки на учет
и снятия с учета организаций и физических лиц.
Идентификационный номер налогоплательщика
(X) 1. Постановка на учет организации по месту нахождения ее
обособленного подразделения осуществляется на основании заявления,
форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту
нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с
заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии
заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет
в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов,
подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).
Постановка на учет организаций и физических лиц по основаниям, не
предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, осуществляется
в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об
указанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
место жительства;
данные паспорта или иного удостоверяющего личность
налогоплательщика документа;
данные о гражданстве.
Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в
зависимости от видов получения доходов устанавливаются Министерством
финансов Российской Федерации.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
организации по месту нахождения обособленного подразделения, а также
организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом
3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня
представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать
им уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Формы таких
уведомлений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной
организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого
свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации
или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого
имущества и (или) транспортных средств, а также частных нотариусов и
адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня
поступления сведений от органов, указанных в статье 85 настоящего
Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по
почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или)
уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в
порядке, который утверждается Министерством финансов Российской
Федерации.
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных
предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения
организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на
основании сведений, содержащихся соответственно в едином
государственном реестре юридических лиц, едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к
индивидуальным предпринимателям, а также о частных нотариусах и об
адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов
Российской Федерации.
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место
жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым
органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:
организации или индивидуального предпринимателя на основании
сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре
юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации;
частного нотариуса, адвоката в течение пяти дней со дня получения
сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию
физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации;
физического лица, не относящегося к индивидуальным
предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о
факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических
лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством
финансов Российской Федерации.
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому
месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на
основании документов, полученных от налогового органа по прежнему
месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
5. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с
учета осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности
через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется
налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со
дня подачи такого заявления.
В случае прекращения полномочий частного нотариуса, прекращения
статуса адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов
Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам
налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей
территории Российской Федерации идентификационный номер
налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер
налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином
документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
финансов Российской Федерации.
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет
являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве
налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего
нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций
- налогоплательщиков.
11. @Утратил силу@
(Y) 1. Постановка на учет организации по месту нахождения ее
обособленного подразделения осуществляется на основании заявления. При
подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения
ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о
постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в
установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих
создание обособленного подразделения.
Постановка на учет, снятие с учета организаций и физических лиц
по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего
Кодекса, осуществляется в порядке, установленном Министерством
финансов Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об
указанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
место жительства;
данные паспорта или иного удостоверяющего личность
налогоплательщика документа;
данные о гражданстве.
Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета
иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Форма заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом
органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
физического лица на основании заявления этого физического лица в
течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым
органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет
в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации
по месту нахождения обособленного подразделения, а также постановку на
учет (снятие с учета) организаций и физических лиц по основаниям, не
предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти
дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же
срок выдать им уведомления о постановке на учет (уведомления о снятии
с учета) в налоговом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной
организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого
свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с
учета) организации или физического лица по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств,
а также нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по
месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от
органов, указанных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в
тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке
на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе по формам,
которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в
порядке, который утверждается Министерством финансов Российской
Федерации.
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных
предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения
организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на
основании сведений, содержащихся соответственно в едином
государственном реестре юридических лиц, едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к
индивидуальным предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся
частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по
месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации.
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место
жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым
органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:
организации или индивидуального предпринимателя на основании
сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре
юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации;
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката в течение
пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов,
осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в
порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;
физического лица, не относящегося к индивидуальным
предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о
факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических
лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством
финансов Российской Федерации.
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому
месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на
основании документов, полученных от налогового органа по прежнему
месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
Снятие с учета физического лица может также осуществляться
налоговым органом при получении им соответствующих сведений о
постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по
месту его жительства.
5. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с
учета осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности
(закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета
организации по месту нахождения этого обособленного подразделения
осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в
течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания
выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
В случае прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной
практикой, прекращения статуса адвоката снятие с учета осуществляется
налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам
налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей
территории Российской Федерации идентификационный номер
налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер
налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином
документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
финансов Российской Федерации.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в
представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях
или иных документах, указывая при этом свои персональные данные,
предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет
в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не
предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве
налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего
нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций
- налогоплательщиков.
11. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 85:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ (пункты 2, 6, 8 действуют в редакции (X), пункты 2, 6, 8 в
редакции (Y) и 9 вводятся с 1 января 2007 года), 24 - Федеральный
закон от 30.12.06 N 268-ФЗ (пункт 10 вводится по истечении одного
месяца после дня официального опубликования закона)
@
Статья 85. Обязанности органов, учреждений,
организаций и должностных лиц сообщать
в налоговые органы сведения, связанные
с учетом налогоплательщиков
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной
деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах,
получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или)
назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой,
или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания
соответствующего приказа.
(X) 2. Советы адвокатских палат субъектов Российской Федерации
обязаны не позднее 30-го числа каждого месяца сообщать в налоговый
орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской
Федерации сведения об адвокатах, являющихся членами адвокатской палаты
субъекта Российской Федерации, об избранной ими форме адвокатского
образования, а также о принятых решениях о приостановлении
(возобновлении) или прекращении статуса адвоката.
(Y) 2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не
позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту
нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения
об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов
субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими
форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра,
а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении
(возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту
жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических
лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического
лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических
лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней
после регистрации указанных лиц или фактов.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе,
о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и
сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в
налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня
соответствующей регистрации.
5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные
учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные
учреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством
осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом
подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими
лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и
управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических
лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных
физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме
патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими,
а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой,
попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по
месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня принятия
соответствующего решения.
(X) 6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны
сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров
дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти
дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
(Y) 6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны
сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном
удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по
месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении
договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между
дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав
на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые
органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации
(выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
(X) 8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории
Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
жительства гражданина сведения:
о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина
Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об
изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном
документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его
подачи.
(Y) 8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории
Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего
личность гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь
выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового
документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его
подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и
представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации
(о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных
юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения
аккредитации).
10. Сведения, предусмотренные настоящей статьей, представляются в
налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в
редакции (Y) вводится с 1 января 2007 года, абзац седьмой пункта 10
применяется с учетом положений пункта 12 статьи 7 настоящего закона)
@
Статья 86. Обязанности банков,
связанные с учетом налогоплательщиков
(X) 1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на
учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации,
индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в
пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого
счета.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям
и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, в порядке,
определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти
дней после мотивированного запроса налогового органа.
(Y) 1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на
учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня
соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого
счета.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается
Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о
закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии
счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки
по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в
соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти
дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена
налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также
в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене
приостановления операций по счетам организации (индивидуального
предпринимателя).
3. Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной
деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам,
учредившим адвокатские кабинеты.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
|