Страницы: 1 2
допущенных нарушений и их последствия:
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу предприятия
суммы наличных денежных средств;
- переоприходование в кассу предприятия суммы наличных денежных
средств.
Очень важным вопросом в ходе проведения проверки является
получение объяснений от должностных лиц организаций по фактам
выявленных расхождений. Отсутствие в материалах проверок указанных
объяснений должностных лиц, желательно, написанных ими собственноручно
или хотя бы за их подписью, увеличивает вероятность их обращения
впоследствии в вышестоящие налоговые органы или суд с обжалованием
решений инспекций по актам проверок.
Как отмечалось в пункте 5.1 настоящих Методических рекомендаций,
сверка данных по суммам выручки должна проводиться за весь проверяемый
период по дням проверяемого периода или по дням совершения операций в
проверяемом периоде.
В результате сверки в целом за период может оказаться, что
никаких расхождений не выявлено, в то время, как в отдельные дни могут
быть установлены факты неоприходования в кассу денежной наличности, а
в иные, наоборот, переоприходования, то есть отражения в кассовой
книге в большей, чем получено от покупателя с применением ККМ, сумме
наличных денежных средств.
Пример: Допустим, поручением N 1 от 01.07.2002 должностным лицам
налогового органа Иванову А.А. и Петрову П.П. поручается проведение
проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу
предприятия ООО "Ромашка" наличных денежных средств, полученных с
применением ККМ N 1, расположенной в магазине, принадлежащем ООО
"Ромашка", за период с 01.01.2002 по 05.01.2002.
I. После снятия ФО, получив запрошенные журнал кассира -
операциониста и кассовую книгу с приложенными к ней первичными
кассовыми документами, сверив суммы наличных денежных средств, данные
сумм полученных (по данным ФО) и отраженных в журнале операциониста и
кассовой книге, получили результаты, отраженные в таблице N 1.
Таблица N 1
СУММЫ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ
С ПРИМЕНЕНИЕМ ККМ N 1
(руб.)
------------------------------------------------------------------------------
|Дата |Данные|Данные |Данные |Расхождения в данных ФО и кассовой |
| |ФО |журнала |кассовой|книги |
| | |кассира -|книги |---------------------------------------|
| | |операц. | |(гр. 2 - гр. 4) > 0|(гр. 2 - гр. 4) < 0|
|----------|------|---------|--------|-------------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----------|------|---------|--------|-------------------|-------------------|
|01.01.2002| 300| 300| 200| 100 | |
|----------|------|---------|--------|-------------------|-------------------|
|02.01.2002| 600| 600| 700| | 100 |
|----------|------|---------|--------|-------------------|-------------------|
|03.01.2002| 420| 420| 420| - | - |
|----------|------|---------|--------|-------------------|-------------------|
|04.01.2002| 900| 900| 1100| | 200 |
|----------|------|---------|--------|-------------------|-------------------|
|05.01.2002| 1180| 180| 180| 1000 | |
|----------|------|---------|--------|-------------------|-------------------|
|Итого | 3400| 2400| 2600| 1100 | 300 |
------------------------------------------------------------------------------
Из данных таблицы N 1 видно, что в целом за проверяемый период с
01.01.2002 по 05.01.2002 размер суммы наличных денежных средств,
полученных с применением ККМ N 1, составил:
По данным ФО - 3400 руб., по данным журнала кассира -
операциониста - 2400 руб., по данным кассовой книги - 2600 руб.
Расхождение между данными ФО и кассовой книги составило 800 руб.
(3400 руб. - 2600 руб.), при этом:
- размер не оприходованной в кассу суммы наличных денежных
средств составил 1100 руб., в том числе за 01.01.2002 - 100 руб. и за
05.01.2002 - 1000 руб.;
- размер переоприходованной в кассу суммы наличных денежных
средств составил 300 руб., в том числе за 02.01.2002 - 100 руб. и за
04.01.2002 - 200 руб.
Разница между неоприходованной и переоприходованной в кассу
предприятия суммами наличных денежных средств составила те же 800 руб.
(1100 руб. - 300 руб.).
II. При выяснении причин допущенных расхождений установлено:
1) ООО "Ромашка" не признает фактов неоприходования за 01.01.2002
и переоприходования за 02.01.2002 в кассу суммы наличных денежных
средств в размере 100 руб. и объясняет данное расхождение допущенной
кассиром - операционистом ошибкой при заполнении данных о выручке за
01.01.2002 и исправлением этой ошибки 02.01.2002;
2) ООО "Ромашка" не представило никаких оправдательных документов
на суммы неоприходованной выручки за 05.01.2002 в размере 1000 руб. и
переоприходованной выручки за 04.01.2002 в размере 200 руб.
III. Выводы проверяющих:
1) установлен факт неприменения ККМ 04.01.2002 при получении
суммы наличных денежных средств в кассу предприятия в размере 200
руб., что является нарушением статьи 1 Закона N 5215-1;
2) установлены нарушения требований пунктов 13, 22 и 24 Порядка
ведения кассовых операций N 40 и пунктов 3.6, 3.8 и 6.1, 6.2 и 6.3
Типовых правил эксплуатации ККМ N 104, что привело к неоприходованию в
кассу предприятия суммы наличных денежных средств в размере 1000 руб.
Неоприходование (неполное оприходование) в кассу предприятия
наличных денежных средств, полученных с применением ККМ (БСО), может
быть вызвано:
- неотражением в журнале кассира - операциониста и кассовой книге
полученной выручки;
- пробитием по ККМ выявленных излишков денежной наличности,
отраженных в акте (форме N КМ-9), вместо оприходования их в кассу по
приходному кассовому ордеру как излишков (выручки) данной смены;
- неотражением в кассовой книге выявленных администрацией или
налоговым органом излишков денежной наличности;
- несвоевременностью отражения в кассовой книге данных о
полученной выручке, то есть неотражением данных о выручке в предыдущем
дне с отражением в текущем дне вместе с данными о выручке текущего дня
выручки за предыдущий день;
- отсутствием оправдательных документов;
- несанкционированным доступом к фискальной памяти;
- просто арифметическими и техническими ошибками.
Переоприходование в кассу предприятия наличных денежных средств,
полученных с применением ККМ (БСО), может быть объяснено:
- несвоевременностью отражения в кассовой книге данных о
полученной выручке, то есть неотражением данных о выручке в предыдущем
дне с отражением в текущем дне вместе с данными о выручке текущего дня
выручки за предыдущий день;
- отсутствием оправдательных документов, например, вследствие
осуществления расчетов с населением без применения ККМ;
- просто арифметическими и техническими ошибками.
5.3.3. В процессе эксплуатации ККМ в ее фискальную память
автоматически заносятся все суммы денежных расчетов, в том числе
ошибочно введенные кассиром, а также суммы, которые впоследствии
выданы покупателю (клиенту) по возвращенным чекам.
Если в проверяемом периоде были допущены ошибки при напечатании
чека или чеки возвращены покупателями (клиентами), что документально
подтверждено (имеется акт (форма N КМ-3), оформленный в установленном
порядке, с приложенными к нему погашенными (первоначальными) чеками,
наклеенными на лист бумаги), то сумма выручки должна быть уменьшена на
сумму, выплаченную по возвращенным покупателям и неиспользованным
кассовым чекам. Данная сумма должна быть отражена в журнале кассира -
операциониста в графе 15.
Если оправдательные документы о суммах по возвращенным чекам и
допущенным ошибкам отсутствуют, то сумма выручки, полученная с
применением ККМ, корректировке не подлежит.
При несоответствии проверяемых данных рекомендуется также
проверять отчетные документы кассира - операциониста (старшего
кассира) за тот день, в котором выявлены расхождения: приходные
кассовые ордера, кассовый отчет с приложениями и контрольной лентой.
Наиболее часто встречающимися нарушениями, выявляемыми в ходе
проведения проверок, являются нарушения, связанные с неправильным
оформлением возврата денежных средств покупателям за возвращенный
товар, либо вследствие допущенных кассирами - операционистами ошибок
при пробитии сумм по ККМ.
Так как проверка полноты оприходования наличных денежных средств
в кассу предприятия фактически является проверкой соблюдения правил
эксплуатации ККМ и порядка ведения кассовых операций, то и нарушения,
вызванные неправомерным возвратом денежных средств из кассы
предприятия, должны быть описаны в акте проверки с четким указанием,
требования каких пунктов Типовых правил эксплуатации ККМ N 104 и
Порядка ведения кассовых операций N 40 были нарушены.
При этом по каждому случаю неправомерно произведенного возврата с
должностных лиц проверяемой организации необходимо получить объяснения
об установленном в организации порядке возврата с тем, чтобы
проверяющие смогли сделать вывод о допущенных правонарушениях,
основываясь, в том числе и на объяснениях правонарушителя.
5.3.4. После документального оформления результатов проверки и
вручения второго экземпляра акта проверки руководителю предприятия или
индивидуальному предпринимателю (их законным представителям) в
порядке, описанном в разделе 5.1.5 настоящих рекомендаций, первые
экземпляры актов проверки должны оставаться в отделе оперативного
контроля, а их копии передаваться в отдел выездных налоговых проверок
или отдел налогообложения доходов физических лиц для учета при
последующей проверке правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты в бюджет налогов, исчисляемых от выручки, или
налога, удерживаемого с доходов физических лиц.
5.4. Проверки, проводящиеся при снятии с регистрации ККМ.
При проведении проверки полноты отражения в журнале кассира -
операциониста предприятия (индивидуального предпринимателя) наличных
денежных средств, полученных от покупателей с применением ККМ при
расчетах с населением за период регистрации ККМ, следует
руководствоваться Порядком регистрации и снятия с учета ККМ в
налоговых органах г. Москвы, утвержденным приказом Управления МНС РФ
по г. Москве N 106 от 22.08.2001 (далее - Приказ N 106).
ККМ, стоящие на учете в налоговом органе, по окончании
эксплуатации, истечении срока применения модели ККМ, указанного в
Государственном реестре ККМ, используемых на территории РФ, при
реорганизации, изменении юридического лица организации, при смене
собственника (владельца) применявшейся машины, а также во всех иных
случаях, когда кассовый аппарат выбывает из обращения в данной
организации, подлежат снятию с учета в налоговом органе.
Приказом N 106 запрещается снимать с учета ККМ без проверки
представленных фискальных отчетов.
Для проведения такой проверки необходимы следующие документы:
- журнал кассира - операциониста с записью общей суммы выручки за
период регистрации ККМ;
- технический паспорт ККМ;
- карточка регистрации ККМ;
- последний чек суммирующих денежных счетчиков (итоговой суммы);
- фискальный отчет за период регистрации ККМ.
При обращении в налоговые органы организаций (индивидуальных
предпринимателей) по поводу снятия с учета ККМ независимо от
количества зарегистрированных на момент обращения в инспекцию
организаций и снимаемых с учета ККМ налоговые органы проводят проверки
путем сопоставления выручки по данным фискальной памяти используемых
организацией (индивидуальным предпринимателем) ККМ, снимаемых с учета
ККМ с записями в журнале кассира - операциониста по тем же ККМ в целом
за период их регистрации.
То есть производится формальная проверка на предмет выявления
совпадений или расхождений в указанных данных. При этом не проверяется
наличие какой-либо внешней информации, например, кассовых чеков или
актов КМ-9, иной информации, не сверяются данные кассовой книги (по
дебету 50 счета бухгалтерского учета), что является обязательным при
проведении проверки полноты оприходования в кассу организации денежной
наличности.
Результаты проверки оформляются актом по форме, приведенной в
приложении N 6. Количество актов может быть равным количеству
снимаемых с учета ККМ. Или он может быть один, но с условием, что в
нем будут отражены периоды эксплуатации ККМ и сравниваемые показатели
по каждой из снимаемых с учета ККМ. При этом в журнале (журналах)
кассира - операциониста необходимо поставить подпись инспектора,
проводившего проверку, дату проведения проверки и заверить их штампом
налоговой инспекции.
Если в начале проведения указанной проверки установлено, что с
учета снимается одна или несколько ККМ, которые совпадают по
количеству зарегистрированных и эксплуатируемых организацией
(индивидуальным предпринимателем) ККМ, рекомендуется проводить обычную
проверку, аналогичную плановой или тематической, с соблюдением всех
необходимых требований по ее проведению, указанных в разделах 4, 5.1 и
5.3 настоящих Методических рекомендаций.
И.о. начальника отдела
оперативного контроля и применения ККМ
М.Э. Цукарева
Приложение N 1
к Методическим рекомендациям
ПЕРЕЧЕНЬ
ДЕЙСТВУЮЩИХ С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ ПРАВОВЫХ
И НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, ПОЛОЖЕННЫХ В ОСНОВУ
МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ
1. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
2. Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в
бюджет налогов и иных обязательных платежей".
3. Указ Президента Российской Федерации от 16.02.93 N 224 "Об
обязательном применении контрольно - кассовых машин предприятиями,
учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении
расчетов с населением".
4. Постановление Верхового Совета Российской Федерации от
18.06.93 N 5216-1 "О порядке введения в действие Закона Российской
Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением".
5. Закон РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно -
кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".
6. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(ред. 28.03.2002).
7. Федеральный закон от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства".
8. Порядок отражения в книге учета доходов и расходов
хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства,
применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,
утвержденный приказом Минфина РФ от 22.02.96 N 18.
9. Порядок применения положений Указа от 23.05.94 N 1006 "Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в
бюджет налогов и иных обязательных платежей" (ред. 25.07.2000),
утвержденный Госналогслужбой РФ 13.08.94 N ВГ-4-13/94н, Минфином РФ
13.08.94 N 104, ЦБ РФ 16.08.94 N 104 (ред. 17.03.98) и
зарегистрированный Минюстом РФ 08.09.94 N 682.
10. Положение по применению контрольно - кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных
категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг),
организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности
либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты
с населением без применения контрольно - кассовых машин, утвержденное
постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации
от 30.07.93 N 745.
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.03.93 N 40.
12. Типовые правила эксплуатации контрольно - кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Минфином
России 30.08.93 N 104 во исполнение постановления Правительства
Российской Федерации от 30.07.93 N 745.
13. Методические рекомендации по использованию данных учета
выручки, полученных с применением контрольно - кассовых машин, при
осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления
выручки в банки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты
Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ от 18.08.93 N 51 и
Госналогслужбой РФ N ВЗ-6-13/272, разработанные на основании
постановления Верховного Совета РФ от 18.06.93 N 5216-1.
14. Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 N 14-П (ред.
от 22.01.99), утвержденное Советом директоров Банка России 19.12.97 N
47, и приложения к нему.
15. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении
предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации
между юридическими лицами по одной сделке".
16. Письмо ЦБ РФ от 24.11.94 N 14-4/308.
17. Письмо ЦБ РФ от 16.03.95 N 14-4/95 (ред. 28.01.97).
18. Приказ Управления МНС России по г. Москве от 22.08.2001 N 106
"Об организации работы по контролю за применением контрольно -
кассовых машин на территории г. Москвы".
Приложение N 2
к Методическим рекомендациям
ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПОЛНОТЫ ОПРИХОДОВАНИЯ
(НЕПОЛНОГО ОПРИХОДОВАНИЯ) В КАССУ ПРЕДПРИЯТИЯ НАЛИЧНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ККМ (БСО)
1. В целях повышения эффективности проверок работа налоговых
органов по обеспечению контроля за соблюдением порядка ведения
операций с денежной наличностью, получаемой с применением ККМ или БСО
при реализации товаров и оказании услуг населению, должна быть
организована на постоянной (плановой) основе во взаимодействии с
органами налоговой полиции и внутренних дел, другими государственными
контролирующими органами, органами местного самоуправления.
Налоговыми органами накапливаются и систематизируются данные о
дислокации торговых точек предприятий обслуживания и их владельцах и с
учетом информации, поступающей из различных источников, формируются
банки данных для планирования проведения проверок.
Кроме того, для этих целей используются:
- данные о регистрации и снятии с регистрации ККМ;
- данные о ККМ, не снятых с регистрации в налоговом органе после
получения уведомления;
- материалы оперативных и рейдовых проверок соблюдения
законодательства о применении ККМ;
- данные местных органов исполнительной власти, осуществляющих
разрешительные и регистрационные функции на право осуществления той
или иной деятельности;
- данные центров технического обслуживания ККМ (далее - ЦТО) о
состоянии ККМ и соблюдении их владельцами Типовых правил эксплуатации
ККМ N 104;
- данные подразделений и структур налоговых органов по
налогообложению предприятий, в том числе и предпринимателей;
- данные правоохранительных и других контролирующих органов;
- данные, поступающие в налоговые органы из других органов
государственного и местного самоуправления, кредитных и лицензирующих
органов;
- информация граждан о нарушениях налогового законодательства и
законодательства о применении ККМ, в том числе поступающая и
регистрируемая по телефонам доверия;
- данные из средств массовой информации (рекламные объявления,
содержащие сведения о реализации продукции, работ, услуг, о нарушениях
законодательства о защите прав потребителя и др.).
2. При отборе предприятий для проверок и включения их в план -
график проведения проверок рекомендуется придерживаться определенной
последовательности:
Во-первых, подлежат проверке предприятия, в которых при
осуществлении денежных расчетов с населением:
- по оперативной информации подразделений налоговых органов,
органов ФСНП России, МВД России, Госторгинспекции Минэкономразвития
России и других правоохранительных и контролирующих органов
допускаются нарушения законодательства или установленного порядка
применения ККМ;
- предыдущими проверками были установлены нарушения Закона N
5215-1, Положения о применении ККМ и Типовых правил эксплуатации ККМ N
104;
- учредителями (владельцами) являются лица, допустившие в
учрежденных ими других предприятиях нарушения законодательства о
применении ККМ;
- по действующему законодательству должны применяться ККМ, но по
данным о регистрации ККМ в налоговых органах не зарегистрированы, а
также объявившие через рекламу, периодическую печать, разного рода
стенды и т.д. о продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг
населению;
- в ходе проведения выездных налоговых проверок выявлены грубые
нарушения налогового законодательства в части сокрытия или занижения
выручки;
- проверки не проводились свыше 1,5-2 лет;
- данные фискальных отчетов ККМ не соответствуют данным
контрольных лент или данным журналов кассиров - операционистов.
Наряду с вышеперечисленными предприятиями в категорию
первоочередных включаются предприятия, проверки соблюдения которыми
порядка ведения операций с денежной наличностью, получаемой с
применением ККМ или БСО при реализации товаров и оказании услуг
населению, должны быть проведены по поручениям вышестоящих налоговых
органов, а также по представлениям правоохранительных или вышестоящих
контролирующих органов.
Во-вторых, проверке подлежат предприятия, которым по результатам
ранее проведенных проверок были установлены сроки для устранения
допущенных нарушений.
Далее - по усмотрению налогового органа все остальные
предприятия, в том числе отобранные для проведения отделами
оперативного контроля совместных с отделами выездных налоговых
проверок и отделами налогообложения доходов физических лиц проверок
или проверок, включенных в планы проверок отделов выездных налоговых
проверок и отделов налогообложения доходов физических лиц.
3. Вместе с тем при отборе предприятия для проверки необходимо
стремиться к тому, чтобы обеспечить выбор таких предприятий
(индивидуальных предпринимателей), проверка которых с наибольшей
вероятностью могла бы выявить нарушения порядка работы с денежной
наличностью и порядка ведения кассовых операций в РФ при осуществлении
денежных расчетов с населением и обеспечить наиболее полное взыскание
в бюджет наложенных сумм штрафных санкций.
4. При планировании мероприятий оперативного контроля и
проведения проверок за соблюдением порядка ведения операций с денежной
наличностью, получаемой с применением ККМ или БСО при реализации
товаров и оказании услуг населению, рекомендуется расширить диапазон
видов деятельности проверяемых предприятий.
Приложение N 3
к Методическим рекомендациям
Штамп
налоговой инспекции,
осуществляющей
проверку
ПОРУЧЕНИЕ N ___
г. Москва "__" _________ 200_ года
Настоящим поручается сотрудникам отдела оперативного контроля
ИМНС России N _____ по __________________ г. Москвы __________________
(админ. округ)
______________________________________________________________________
(указываются должность, классный чин, Ф.И.О. должностных лиц
______________________________________________________________________
налогового органа, которым поручено проведение проверки)
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
провести проверку полноты оприходования (неполного оприходования) в
кассу предприятия (индивидуального предпринимателя) ____________
______________________________________________________________________
(наименование и ИНН проверяемой организации
______________________________________________________________________
(индивидуального предпринимателя)
наличных денежных средств, полученных с применением контрольно -
кассовых машин _______________________________________________________
(указываются в случае проведения тематической
______________________________________________________________________
проверки конкретные проверяемые ККМ)
при осуществлении денежных расчетов с населением за ______________
______________________________________________________________________
(указывается проверяемый период)
Права налоговых органов установлены Законом РФ от 21.03.91 N
943-1 "О налоговых органах РФ" и Законом РФ от 18.06.93 N 5215-1 (ред.
30.12.2001) "О применении контрольно - кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением".
Руководитель
(заместитель руководителя)
Инспекции МНС России N _____
по ______________ г. Москвы _____________ _____________
(админ. округ) (подпись) (Ф.И.О.)
С поручением о проведении проверки ознакомлен ____________________
(дата) (подпись)
______________________________________________________________________
(Ф.И.О. руководителя организации (лица, его замещающего)
Приложение N 4
к Методическим рекомендациям
ТРЕБОВАНИЕ N ___
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
г. Москва "__" __________ 200_ года
Инспекция МНС России N ____ по ______________ г. Москвы в связи
(админ. округ)
с проведением проверки полноты оприходования (неполного оприходования)
в кассу предприятия (индивидуального предпринимателя) наличных
денежных средств, полученных с применением контрольно - кассовых машин
при осуществлении денежных расчетов с населением (поручение N __ от
"__" ______ 200_ года), на основании статьи 7 Закона РФ от 21.03.91 N
943-1 (ред. 29.05.2002) "О налоговых органах Российской Федерации" и
статьи 6 Закона РФ от 18.06.93 N 5215-1 (ред. 30.12.2001) "О
применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением" предлагает Вам представить в срок до "__"
_______ 200_ года оригиналы или заверенные надлежащим образом копии
следующих документов за проверяемый период:
1. Паспорт (паспорта) ККМ.
2. Журнал (журналы) кассира - операциониста.
3. Кассовую книгу.
4. Приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в
кассу предприятия (с приложениями - Z-отчетами).
5. Контрольные ленты ККМ.
6. Акты (форма N КМ-3) о возврате денежных сумм покупателям
(клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.
7. Приказы о назначении главного бухгалтера и генерального
директора.
8. Приказ о режиме работы предприятия и т.д.
_______________________________
(указывается должность и
_______________________________
классный чин должностного лица)
Инспекции МНС России N ________
по __________________ г. Москвы _______________ ____________
(админ. округ) (подпись) (Ф.И.О.)
Требование о представлении документов получено ________________
(дата) (подпись)
______________________________________________________________________
(Ф.И.О. руководителя организации (лица, его замещающего)
Приложение N 5
к Методическим рекомендациям
АКТ N ___
ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОПРИХОДОВАНИЯ (НЕПОЛНОГО ОПРИХОДОВАНИЯ)
В КАССУ ПРЕДПРИЯТИЯ (ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ)
________________________________________________________
(наименование и ИНН проверяемой организации
________________________________________________________
(индивидуального предпринимателя)
НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ
КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН
________________________________________________________
(указываются в случае проведения тематической проверки
________________________________________________________
конкретные проверяемые ККМ)
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ
г. Москва "__" __________ 200_ года
Нами, сотрудниками отдела оперативного контроля ИМНС России N _
по __________________ г. Москвы ______________________________________
(админ. округ) (указываются должность, классный чин,
______________________________________________________________________
Ф.И.О. должностных лиц налогового органа, которым поручено
_____________________________________________________________________,
проведение проверки)
______________________________________________________________________
на основании поручения от "__" ______ 200_ года N ___ руководителя
(заместителя руководителя) ИМНС России N __ по _______________________
(админ. округ)
г. Москвы проведена проверка по вопросу полноты оприходования
(неполного оприходования) в кассу предприятия (индивидуального
предпринимателя) _____________________________________________________
(наименование и ИНН проверяемой организации
______________________________________________________________________
(индивидуального предпринимателя)
наличных денежных средств, полученных с применением контрольно -
кассовых машин _______________________________________________________
(указываются в случае проведения тематической
______________________________________________________________________
проверки конкретные проверяемые ККМ)
при осуществлении денежных расчетов с населением, за _____________
______________________________________________________________________
(указывается проверяемый период)
Проверка проведена в соответствии с Законом Российской Федерации
от 18.06.93 N 5215-1 (ред. 30.12.2001) "О применении контрольно -
кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" и
иными законодательными актами.
I. Общие положения
1.1. Настоящая проверка начата __.__.200_, окончена __.__.200_.
1.2. Ответственными за финансово - хозяйственную деятельность
организации в проверяемом периоде являлись:
- генеральный директор - фамилия, имя, отчество (приказ от
__.__.____ N ______);
- главный бухгалтер - фамилия, имя, отчество (приказ от
__.__.____ N ______).
1.3. "Организация" состоит на налоговом учете в Инспекции МНС
России N _____________ по ____________________ г. Москвы с __.__.____,
(админ. округ)
свидетельство 77 N ____.
1.4. "Организация" зарегистрирована в Московской регистрационной
палате __.__.____ (перерегистрирована __.__.____), имеет свидетельство
N ___.___.
1.5. Юридический адрес: индекс, г. Москва, ул. ________, д. __.
1.6. Фактический адрес: индекс, г. Москва, ул. ________, д. __.
1.7. В проверяемом периоде основным видом деятельности
организации являлось _________________________________________________
(подробное описание вида деятельности
______________________________________________________________________
и торговых точек или пунктов оказания услуг)
______________________________________________________________________
(например, розничная реализация нефтепродуктов через АЗС, а также
______________________________________________________________________
розничная реализация продуктов питания через кафе и магазин
______________________________________________________________________
и оказание услуг по мойке автомобилей. Всего организация имеет
______________________________________________________________________
3 АЗС, магазин, кафе и 2 мойки при АЗС)
1.8. "Организация" при расчетах с населением использовала в
проверяемом периоде ___ контрольно - кассовых машин (далее - ККМ),
зарегистрированных в Инспекции МНС России N __ по ____________________
(админ. округ)
г. Москвы:
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(указываются наименование ККМ; заводской и регистрационный N ККМ;
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
даты постановки и снятия с учета в налоговом органе ККМ;
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
местонахождение эксплуатируемых ККМ)
В ходе проверки установлено, что за проверяемый период ________
из ______________ ККМ подвергались ремонту (если это имело место).
"Организацией" предоставлены паспорта на все ККМ с отметками
представителей ЦТО о техническом обслуживании и ремонте ККМ, а также
ремонтные акты, в которых указаны виды ремонтных работ:
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(указываются номера ремонтных актов и даты ремонта, описывается
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
характер поломки, особенно в случае замены блока
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
фискальной памяти)
1.9. При проведении проверки были использованы следующие
первичные документы, представленные организацией: ________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(перечисляются все представленные документы)
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Согласно объяснениям должностного лица организации - Ф.И.О.
непредставление каких-либо документов вызвано ____________________
__________________________________________________________ (объяснение
(указывается причина непредставления документов)
должностного лица организации - Ф.И.О. N ___________ от __.__.____
прилагается).
1.10. При проведении проверки были использованы следующие
первичные документы, имеющиеся в распоряжении проверяющих на момент
проверки: _________________________________________________
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(указываются, например, кассовые чеки или акт по форме N КМ-9)
1.11. В проверке использованы объяснения лиц, явившихся в ИМНС
России N ________ по ______________ г. Москвы для дачи пояснений и
(админ. округ)
ответов на вопросы, возникшие в ходе изучения представленных
материалов и проведения проверки: ________________________________
(перечисляются все имеющиеся в
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
распоряжении проверяющих объяснения должностных лиц организации)
1.12. К данному акту прилагаются фискальные отчеты, снятые с
контрольно - кассовых машин в ходе проведения проверки:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(указываются все ККМ и периоды, за которые сняты
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
фискальные отчеты)
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(в случае замены блока фискальной памяти указывается период,
______________________________________________________________________ __________________________________________________________________
за который удалось снять фискальный отчет)
II. Настоящей проверкой установлено следующее:
В данном разделе акта описываются нарушения порядка ведения
кассовых операций и типовых правил эксплуатации ККМ в любой выбранной
проверяющими форме, а также следствия нарушений и выводы по каждому
нарушению.
Например:
2.1. Работа с денежной наличностью и порядок ведения кассовых
операций на предприятиях должны быть организованы в соответствии с
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 N 40
(далее - Порядок ведения кассовых операций N 40).
Данное требование установлено п. 9.1 Порядка применения положений
Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в
бюджет налогов и иных обязательных платежей" (ред. 25.07.2000),
утвержденного Госналогслужбой РФ 13.08.94 N ВГ-4-13/94н, Минфином РФ
13.08.94 N 104, ЦБ РФ 16.08.94 N 104 (ред. 17.03.98) и
зарегистрированного Минюстом РФ 08.09.94 N 682.
В соответствии с Законом Российской Федерации "О применении
контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением" от 18.06.93 N 5215-1 (ред. 30.12.2001) Минфином РФ
установлены и утверждены 30.08.93 N 104 Типовые правила эксплуатации
контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением (далее - Типовые правила эксплуатации ККМ N 104).
В ходе проверки установлено, что руководство и кассиры -
операционисты "Организации" неоднократно нарушали требования ст. 1,
ст. 2 и ст. 3 Порядка ведения кассовых операций N 40 и требования п.
2.1, п. 3.1, п. 3.4, п. 3.8, п. 4.2, п. 4.3, п. 4.7, п. 6.1, п. 6.2 и
п. 6.3 Типовых правил эксплуатации ККМ N 104 (здесь указываются только
те статьи и пункты нормативных актов, которые нарушены), в частности,
установлены следующие нарушения:
Далее следует перечисление конкретных, сгруппированных по видам
нарушений за весь проверяемый период.
Например:
2.1.1. Представленные контрольные ленты ККМ не были заверены
подписями директора предприятия, его заместителя или дежурного
администратора, а также имели место случаи склеивания контрольных лент
как в местах обрыва, так и в других местах. В последнем случае
склеивание лент производилось с пропуском чеков. Таким образом, были
нарушены требования п. 3.8.1, п. 4.7 и п. 6.1 Типовых правил
эксплуатации ККМ N 104.
Контрольные ленты ККМ к проверке были представлены частично. В
соответствии с ответом "Организации" на запрос проверяющих по вопросу
предоставления контрольных лент ККМ (вх. N _______________ от
__.__.____) и объяснений должностного лица организации Ф.И.О.:
"Контрольно - кассовые ленты после 15-дневного срока хранения
утилизировались в присутствии членов комиссии путем сожжения, о чем
составлялись акты". Указанные акты к проверке не представлены (ответ
организации и объяснение должностного лица организации Ф.И.О., N
_______ от __.__.____ прилагаются).
Таким образом, установлено, что организацией, помимо
перечисленных выше нарушений, были также нарушены требования п. 11
Положения по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета
Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 (в
ред. постановления Правительства Российской Федерации от 07.08.98 N
904), в соответствии с которым контрольные ленты, книга кассира -
операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных
расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение
сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5
лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов
несет руководитель организации.
2.1.2. В организации при наличии ______ кассовых аппаратов было
заведено ____ журналов кассиров - операционистов (далее - ЖКО), то
есть по каждой ККМ свой. Однако все они велись с нарушением требований
п. 3.6 Типовых правил эксплуатации ККМ N 104, с пропусками дат и
отсутствием показаний суммирующих счетчиков.
2.1.3. В соответствии с требованиями ст. 2 и ст. 3 Порядка
ведения кассовых операций N 40, п. 3.8.1, п. 6.2 и п. 6.3 Типовых
правил эксплуатации ККМ N 104 для осуществления расчетов наличными
деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу
по установленной форме.
При этом ежедневно кассир - операционист должен составлять в
одном экземпляре отчет кассира - операциониста о выручке за рабочий
день (форма N КМ-6), подписывать его и вместе с выручкой сдавать по
приходному ордеру старшему (главному) кассиру, или руководителю
организации, или непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в
банке отражается в отчете.
Прием наличной денежной выручки от нескольких торговых точек в
кассу предприятия должен оформляться таким же количеством приходных
ордеров.
Однако вследствие нарушения указанных выше положений в
организации осуществлялся иной порядок ведения кассовых операций.
Так, при приеме в кассу предприятия денежной наличности в виде
дневной выручки от пяти торговых точек за ________ год оформлялись
всего три приходно - кассовых ордера, а за ___________ год - шесть
приходно - кассовых ордеров на суммы денежной наличности, полученные с
применением ККМ.
2.1.4. Вследствие нарушения требований п. 4.2 и п. 4.3 Типовых
правил эксплуатации ККМ N 104 имели место случаи возврата денежных
средств покупателям, необоснованного по причине:
- отсутствия актов по форме КМ-3;
- отсутствия прямых кассовых чеков;
- составления актов о возврате денежных средств (форма N КМ-3) по
одной ККМ с приложением к нему чека по другой ККМ;
- составления акта (форма N КМ-3) на одну дату с приложением к
нему чека от другой даты;
- приложения прямого чека на одну сумму, а возврата на другую,
при этом объяснения кассиров - операторов противоречат произведенному
возврату и т.д.
Следует отметить также, что записи о произведенных возвратах
денежных средств в графе 15 ЖКО отсутствуют.
И т.д.
2.2. Нарушения, описанные в п. 2.1 акта проверки, не позволяют
сразу без дополнительных расчетов определить полноту оприходования в
кассу предприятия наличных денежных средств, полученных от покупателей
с применением ККМ.
Далее описываются расчеты или на них делается ссылка.
Из анализа данных расчетов (приложений, таблиц) установлено
следующее:
Согласно данным ФО, снятых в ходе проведения проверки с ККМ,
сумма наличных денежных средств, полученных организацией при
осуществлении денежных расчетов с населением, составила в целом за
проверяемый период __________ руб.
Согласно данным кассовой книги по дебету 50 сч. сумма
оприходованных наличных денежных средств, полученных организацией при
осуществлении денежных расчетов с населением с применением ККМ,
составила в целом за проверяемый период __________ руб.
Таким образом, установлены расхождения между суммами наличных
денежных средств, отраженными по дебету счета 50 "Касса", и суммами
наличных денежных средств, полученными с применением ККМ,
зафиксированными в ФО, в размере _____ руб.
При этом следует иметь в виду, что имели место как случаи
неоприходования в кассу предприятия наличных денежных средств,
полученных с применением ККМ, так и случаи оприходования их в большей,
чем получено от покупателей, сумме.
Размер неоприходования в кассу предприятия наличных денежных
средств, полученных от покупателей с применением ККМ, составил в целом
за проверяемый период сумму ______ руб.
Размер оприходования в кассу предприятия в большей, чем получено
от покупателей с применением ККМ сумме наличных денежных средств,
составил в целом за проверяемый период сумму _______ руб.
Всего за проверяемый период выявлено ______ случаев расхождений
между суммами денежной наличности, отраженными организацией по дебету
счета 50 "Касса" (приход в кассу), и суммами денежной наличности,
полученными с применением ККМ, зафиксированными в ФО. Все случаи
выявленных расхождений отражены в таблицах ____________ настоящего
акта или в приложениях.
Далее описываются расхождения и нарушения с указанием пунктов и
статей нормативных актов, требования которых были нарушены, и их
последствия - неоприходование или переоприходование, возможно
неприменение ККМ, с разбивкой по периодам, совпадающим с налоговым,
например:
2.2.1. За 2000 год установлено ______ случаев расхождений между
суммами денежной наличности, отраженными организацией по дебету счета
50 "Касса", и суммами денежной наличности, полученными с применением
ККМ, зафиксированными в ФО.
Описываются подробно все случаи расхождений, приводятся
объяснения должностных лиц организации и делается вывод проверяющих о
результатах проверки данного вопроса за 2000 год.
Например, в ходе проверки установлены нарушения ______________,
приведшие к неоприходованию в кассу предприятия наличных денежных
средств, полученных с применением ККМ, в размере ________ руб. и к
оприходованию в кассу предприятия в большей, чем получено от
покупателей сумме наличных денежных средств с применением ККМ, в
размере ______ руб.
2.2.2. За 2001 год установлено ____________ случаев расхождений
между суммами денежной наличности, отраженными организацией по дебету
счета 50 "Касса", и суммами денежной наличности, полученными с
применением ККМ, зафиксированными в ФО.
Описываются подробно все случаи расхождений, приводятся
объяснения должностных лиц организации и делается вывод проверяющих о
результатах проверки данного вопроса за 2000 год.
Например, в ходе проверки установлены нарушения ______________,
приведшие к неоприходованию в кассу предприятия наличных денежных
средств, полученных с применением ККМ, в размере ________ руб. и к
оприходованию в кассу предприятия в большей, чем получено от
покупателей сумме наличных денежных средств с применением ККМ, в
размере ______ руб.
2.2.3. За период с 01.01.2002 по 31.03.2002 не установлено
расхождений между суммами денежной наличности, отраженными
организацией по дебету счета 50 "Касса", и суммами денежной
наличности, полученными с применением ККМ, зафиксированными в ФО. В
ходе проведения проверки установлено, что сумма наличных денежных
средств, полученных с применением ККМ, за период с 01.01.2002 по
31.03.2002 была оприходована в кассу в полном объеме.
2.2.4. За период с 01.04.2002 по 01.06.2002 установлено _______
случаев расхождений между суммами денежной наличности, отраженными
организацией по дебету счета 50 "Касса", и суммами денежной
наличности, полученными с применением ККМ, зафиксированными в ФО.
Описываются подробно все случаи расхождений, приводятся
объяснения должностных лиц организации и делается вывод проверяющих о
результатах проверки данного вопроса за 2000 год. Например, в ходе
проверки установлено, что допущенные нарушения _________________ не
привели к неоприходованию в кассу предприятия наличных денежных
средств, полученных с применением ККМ.
III. Выводы и предложения
3.1. Установлено, что за проверяемый период организация __ раза
нарушила требования ст. 1, ст. 2 и ст. 3 Порядка ведения кассовых
операций N 40 и требования п. 2.1, п. 3.1, п. 3.4, п. 3.8, п. 4.2, п.
4.3, п. 4.7, п. 6.1, п. 6.2, п. 6.3 и п. 6.6 Типовых правил
эксплуатации ККМ N 104, следствием чего явилось:
- неоприходование в кассу предприятия наличных денежных средств,
полученных от покупателей с применением ККМ, в целом за проверяемый
период в размере _____ руб., в том числе _____________ (указываются
суммы по периодам);
- оприходование в кассу предприятия в большей, чем получено от
покупателей сумме наличных денежных средств с применением ККМ, в целом
за проверяемый период в размере __________ руб., в том числе
___________ (указываются суммы по периодам).
При этом оприходованная в кассу предприятия в большей, чем
получено от покупателей сумме денежной наличности с применением ККМ
является выручкой, полученной наличными денежными от покупателей без
применения ККМ. Она не влияет на размер неоприходования в кассу
предприятия наличных денежных средств, полученных от покупателей с
применением ККМ, но должна быть учтена при определении базы
налогообложения по налогам, исчисляемым от выручки.
3.2. За неоднократно допущенные нарушения, указанные в п. 3.1
настоящего акта, приведшие к неоприходованию в кассу предприятия
наличных денежных средств, полученных от покупателей с применением
ККМ, в целом за проверяемый период в размере _____________ руб. на
основании ст. 15.1 КоАП РФ привлечь "Организацию" к административной
ответственности в виде штрафа в размере от 400 до 500 МРОТ.
Примечание. Наложение административных штрафов за правонарушения,
ответственность за совершение которых до 01.07.2002 была предусмотрена
пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в
бюджет налогов и иных обязательных платежей" (далее - Указ N 1006),
необходимо осуществлять с учетом требований статьи 1.7 КоАП РФ.
3.3. "Организации" устранить установленные по результатам
проверки нарушения.
Подписи должностных лиц проверяющего налогового органа с
указанием занимаемых должностей и классного чина, Ф.И.О. проверяющих.
Подписи должностных лиц проверяемой организации с указанием
занимаемых должностей и Ф.И.О.
Экземпляр N 2 акта N ___ от __.__.200_ на ___ стр. и приложения
на ___ стр. получил ______________________________________________
(дата) (подпись) (должность) (Ф.И.О.)
Приложение N 6
к Методическим рекомендациям
АКТ N ___
ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОТРАЖЕНИЯ В ЖУРНАЛЕ КАССИРА -
ОПЕРАЦИОНИСТА ПРЕДПРИЯТИЯ (ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ) НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ ККМ ПРИ РАСЧЕТАХ С НАСЕЛЕНИЕМ
ЗА ПЕРИОД РЕГИСТРАЦИИ ККМ
г. Москва "__" ______ 200_ года
Нами, сотрудниками отдела оперативного контроля ИМНС России N _
по ______________ г. Москвы ______________________________________
(админ. округ) (указываются должность, классный чин,
______________________________________________________________________
Ф.И.О. должностных лиц налогового органа, которым поручено
______________________________________________________________________
проведение проверки)
______________________________________________________________________
в соответствии с Порядком регистрации и снятия с учета ККМ в налоговых
органах г. Москвы, утвержденным приказом Управления МНС РФ по г.
Москве N 106 от 22.08.2001, проведена проверка полноты учета выручки
денежных средств организации _________________________________________
(наименование и ИНН
______________________________________________________________________
проверяемой организации (индивидуального предпринимателя)
полученных с применением контрольно - кассовых машин _____________
______________________________________________________________________
(указываются какие ККМ снимаются с учета)
при осуществлении денежных расчетов с населением за период регистрации
ККМ __________________________________________________
(указывается проверяемый период)
I. Общие положения
1.1. Настоящая проверка начата __.__.200_, окончена __.__.200_.
1.2. Ответственными за финансово - хозяйственную деятельность
организации в проверяемом периоде являлись:
- генеральный директор - фамилия, имя, отчество (приказ от
__.__.____ N _____);
- главный бухгалтер - фамилия, имя, отчество (приказ от
__.__.____ N _____).
1.3. "Организация" состоит на налоговом учете в Инспекции МНС
России N _______ по ______________________ г. Москвы с __.__.____,
(админ. округ)
свидетельство 77 N _____.
1.4. "Организация" зарегистрирована в Московской регистрационной
палате __.__.____ (перерегистрирована __.__.____), имеет свидетельство
N __.__.
1.5. Юридический адрес: индекс, г. Москва, ул. ________, д. __.
1.6. Фактический адрес: индекс, г. Москва, ул. ________, д. __.
1.7. "Организация" имеет расчетный счет N _____________________
______________________________________________________________________
(указывается наименование банка)
1.8. В проверяемом периоде основным видом деятельности
организации являлось _____________________________________________
______________________________________________________________________
(подробное описание вида деятельности и торговых точек или пунктов
______________________________________________________________________
оказания услуг)
______________________________________________________________________
(например, розничная реализация нефтепродуктов через АЭС, а также
______________________________________________________________________
розничная реализация продуктов питания через кафе и магазин
______________________________________________________________________
и оказание услуг по мойке автомобилей. Всего организация имеет 3
______________________________________________________________________
АЭС, магазин, кафе и 2 мойки при АЭС)
1.9. "Организация" при расчетах с населением использовала за
период регистрации следующие, снимаемые в настоящий момент с учета,
ККМ:
______________________________________________________________________
(указываются наименование ККМ; заводской и регистрационный N ККМ;
______________________________________________________________________
даты постановки и снятия с учета в налоговом органе ККМ;
______________________________________________________________________
местонахождение эксплуатируемых ККМ)
1.10. Для проведения проверки были использованы следующие
документы:
- журнал кассира - операциониста с записью общей суммы выручки за
период регистрации ККМ;
- технический паспорт ККМ;
- карточка регистрации ККМ;
- последний чек суммирующих денежных счетчиков (итоговой суммы);
- фискальный отчет за период регистрации ККМ.
II. Настоящей проверкой установлено следующее:
2.1. Проверка проведена путем сопоставления выручки по данным
фискальной памяти используемых организацией (индивидуальным
предпринимателем) ККМ, снимаемых с учета, с записями в журнале кассира
- операциониста по тем же ККМ в целом за период их регистрации.
Результаты сверки и выводы проверяющих описываются по каждой
снимаемой с учета ККМ.
Пример N 1. ККМ _______________________________________________
(указываются наименование ККМ; заводской
______________________________________________________________________
и регистрационный N ККМ)
Согласно данным ФО общая сумма выручки за проверяемый период
составляет ____ руб.
Согласно записям в журнале кассира - операциониста общая сумма
выручки за проверяемый период составляет ______ руб.
Таким образом, установлены расхождения в целом за проверяемый
период между суммами наличных денежных средств, отраженными в журнале
кассира - операциониста, и суммами наличных денежных средств,
полученными с применением ККМ, зафиксированными в ФО, в размере _____
руб.
Пример N 2. ККМ _______________________________________________
(указываются наименование ККМ, заводской
______________________________________________________________________
и регистрационный N ККМ)
Согласно данным ФО общая сумма выручки за проверяемый период
составляет ____ руб.
Согласно записям в журнале кассира - операциониста общая сумма
выручки за проверяемый период составляет ______ руб.
Таким образом, установлено отсутствие расхождений в целом за
проверяемый период между суммами наличных денежных средств,
отраженными в журнале кассира - операциониста, и суммами наличных
денежных средств, полученными с применением ККМ, зафиксированными в
ФО, в размере ______ руб.
Однако при сверке указанных показателей по дням проверяемого
периода или по дням совершения сделок в проверяемом периоде
установлены расхождения между суммами наличных денежных средств,
отраженными в журнале кассира - операциониста, и суммами наличных
денежных средств, полученными с применением ККМ, зафиксированными в
ФО, в размере _____ руб.
Пример N 3. ККМ _______________________________________________
(указываются наименование ККМ, заводской
______________________________________________________________________
и регистрационный N ККМ)
Согласно данным ФО общая сумма выручки за проверяемый период
составляет ____ руб.
Согласно записям в журнале кассира - операциониста общая сумма
выручки за проверяемый период составляет ______ руб.
Таким образом, установлено отсутствие расхождений в целом за
проверяемый период между суммами наличных денежных средств,
отраженными в журнале кассира - операциониста, и суммами наличных
денежных средств, полученными с применением ККМ, зафиксированными в
ФО, в размере _____ руб.
При сверке указанных показателей по дням проверяемого периода или
по дням совершения сделок в проверяемом периоде также установлено
отсутствие расхождений между суммами наличных денежных средств,
отраженными в журнале кассира - операциониста, и суммами наличных
денежных средств, полученными с применением ККМ, зафиксированными в
ФО.
И т.д.
Подписи должностных лиц проверяющего налогового органа с
указанием занимаемых должностей и классного чина, Ф.И.О. проверяющих
______________________________________________________
Подписи должностных лиц проверяемой организации с указанием
занимаемых должностей и Ф.И.О. ___________________________________
Экземпляр N 2 акта N _____ от __.__.200_ на ______ стр. получил
______________________________________________________________________
(дата) (подпись) (должность) (Ф.И.О.)Страницы: 1 2 |