Страницы: 1 2
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 1
В ИНСТРУКЦИЮ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, УТВЕРЖДЕННУЮ ПРИКАЗОМ МНС
РОССИИ ОТ 29.12.2001 N БГ-3-02/585
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
9 сентября 2002 г.
N ВГ-3-02/480
(Д)
В целях применения Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026), Приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358 "О
внесении изменений и дополнений N 1 в Приказ МНС России от 07.12.2001
N БГ-3-02/542", зарегистрированного Минюстом России 24.07.2002 N 3614
("Российская газета", 06.08.2002, N 143-144) и в соответствии с
пунктом 3 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31,
ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487), приказываю:
Внести изменения и дополнения N 1 в Инструкцию по заполнению
декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом МНС
России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "Об утверждении Инструкции по
заполнению декларации по налогу на прибыль организаций",
зарегистрированным Минюстом России 28.01.2002 N 3196 (Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N
7), согласно приложению.
Исполняющий обязанности Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
В.В. ГУСЕВ
9 сентября 2002 г.
N ВГ-3-02/480
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
8 октября 2002 г.
N 3843
Согласовано
Статс - секретарь -
первый заместитель Министра
финансов Российской Федерации
С.Д. ШАТАЛОВ
Приложение
к Приказу МНС России
от 9 сентября 2002 года
N ВГ-3-02/480
В разделе "Содержание":
Пункт 5 изложить в следующей редакции:
"Порядок заполнения приложения N 2 к листу 02 "Расходы, связанные
с производством и реализацией".
Пункт 6 изложить в следующей редакции:
"Порядок заполнения приложения N 3 к листу 02 "Отдельные виды
расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные".
После пункта 8 дополнить пунктами 9 и 10 следующего содержания:
"9. Порядок заполнения приложения N 6 к листу 02
"Внереализационные доходы".
"10. Порядок заполнения приложения N 7 к листу 02
"Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к
внереализационным расходам".
Пункты 9 - 13 считать соответственно пунктами 11 - 15.
Пункты 14 и 15 исключить.
В пункте 10 после слова "полученных" дополнить словом
"(начисленных)".
Пункт 18 изложить в следующей редакции: "Порядок заполнения Листа
12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не
учитывались при формировании налоговой базы (для организаций,
переходящих на метод начисления)" и Листа 13 "Расчет налога на прибыль
организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании
налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод)".
В разделе 1 "Общие положения":
Абзац первый пункта 1.6 дополнить предложением следующего
содержания:
"Декларации за налоговый период указанными налогоплательщиками
представляются налоговым органам не позднее 28 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом.".
В абзаце втором пункта 1.6 слова "сведения о причитающихся к
уплате суммах налога" заменить словом "Декларацию", а слова "графы 20
и 21" заменить словами "графы 22 и 23".
В приведенной в пункте 1.6 таблице:
- графу 3 пунктов 3, 4 и 5 дополнить знаком "*";
- текст графы 2 пункта 4 изложить в следующей редакции:
"приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и
реализацией";
- текст графы 2 пункта 5 изложить в следующей редакции:
"приложение N 3 к листу 02 "Отдельные виды расходов, связанные с
производством и реализацией, начисленные";
- после пункта 8 дополнить пунктами 9 и 10 следующего содержания:
"9. приложение N 6 к листу 02 "Внереализационные доходы";
"10. приложение N 7 к листу 02 "Внереализационные расходы и
убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";
- в графах 4 и 6 новых пунктов 9 и 10 проставить знак "*";
- пункты 9 - 13 считать соответственно пунктами 11 - 15;
- пункты 14 и 15 исключить;
- текст графы 2 пункта 10 после слова "полученных" дополнить
словом "(начисленных)";
- текст графы 2 пункта 18 изложить в следующей редакции:
"Лист 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые
ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций,
переходящих на метод начисления)";
- графу 3 пункта 18 дополнить словами "(за первое полугодие 2002
года)";
- в графе 4 пункта 18 знак "*" исключить;
- текст графы 2 пункта 19 изложить в следующей редакции:
"Лист 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые
ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций,
переходящих на кассовый метод)";
- графу 3 пункта 19 дополнить словами "(за первое полугодие 2002
года)";
- в графе 4 пункта 19 знак "*" исключить.
В пункте 1.7 цифры "30" и "31" заменить цифрой "28".
В разделе 3 "Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на
прибыль организаций":
В абзаце первом слова "имущества (включая ценные бумаги) и"
исключить.
В абзацах четвертом и пятом слова "а также статьей" заменить
словами "с учетом положений статьи".
В абзаце шестом слова "за исключением профессиональных
участников, занимающихся дилерской деятельностью" заменить словами
"включая банки".
Абзац седьмой заменить текстом следующего содержания:
"По данной строке профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от
реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг,
определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи 280 НК.
Листы 05 и 06 такими организациями не заполняются.
По этой строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, также
отражается выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных
в результате новации.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не
осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают
выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в
результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой
организации (пункт 8 статьи 280 НК РФ). Выручка по операциям с ценными
бумагами (в том числе полученными в результате новации) по другому
виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации (Лист
05, или Лист 06, или Лист 07).
В абзаце восьмом цифру "269" исключить.
В абзаце одиннадцатом:
- после слов "Профессиональные участники рынка ценных бумаг"
дополнить словами "(включая банки)".
После абзаца одиннадцатого дополнить абзацем следующего
содержания:
"По данной строке профессиональные участники рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают
расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию
ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка
ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую
деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по
приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению)
одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком
способом определения налоговой базы (пункт 8 статьи 280 НК). Расходы,
указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований статей
280 и 329 НК.".
Абзац двенадцатый дополнить словами "(утрачивает силу с 1 января
2003 года)".
После абзаца двенадцатого дополнить абзацем следующего
содержания:
"Организациями потребительской кооперации, осуществляющими свою
деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации "О
потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в
Российской Федерации", в соответствии со статьей 297 НК в расходы на
производство и реализацию товаров (работ, услуг) дополнительно
включаются отчисления на содержание потребительских обществ и их
союзов (действует с 1 января 2003 года и утрачивает силу с 1 января
2005 года).".
Абзац семнадцатый изложить в следующей редакции:
"- проценты, полученные (начисленные) по государственным и
муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на
дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату
реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и
облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1, 4 статьи 284 НК
(статьи 271, 273, 281, 328 НК);".
Абзац восемнадцатый изложить в следующей редакции:
"- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа,
кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным
долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении
долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 НК).
По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по
процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные)
проценты в виде дисконта по дисконтному векселю.
В абзаце девятнадцатом после слов "муниципальным ценным бумагам"
дополнить словами ", налог по которым удерживается у источника
выплаты".
Абзац двадцатый дополнить текстом следующего содержания: "По
данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли
- продажи иностранной валюты.".
В абзаце двадцать втором слово "базовым" заменить словом
"базисным".
Абзац двадцать третий дополнить словами "(утрачивает силу с 1
января 2003 года)".
После абзаца двадцать третьего дополнить абзацем следующего
содержания:
"Потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации "О
потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в
Российской Федерации", полученные отчисления на их содержание от
организаций потребительской кооперации учитывают в составе
внереализационных доходов и отражают по строке 030 (действует с 1
января 2003 года).".
В абзаце двадцать шестом:
- слова "статьями 266, 291, 292" заменить словами "статьями 265,
266, 269, 291, 292, 294".
После абзаца двадцать шестого дополнить текстом следующего
содержания:
"В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии (в
том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по
ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг,
ранее учтенный по строке 030 Листа 02. Указанный процентный доход
отражается по строке 010 Листа 02 или по строке 010 Листа 05 или
строке 010 Листа 06 в составе выручки от реализации ценных бумаг или
дохода от иного выбытия (в том числе погашения).
По данной строке отражаются также расходы банков от операций
купли - продажи валюты.".
В абзаце двадцать восьмом слово "базовым" заменить словом
"базисным".
В абзаце тридцать втором слова "до вступления в силу главы НК,
регулирующей специальный режим налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей" заменить на слова "впредь
до перевода указанных выше предприятий на специальный налоговый режим
(систему налогообложения) для сельскохозяйственных
товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК".
В абзаце тридцать четвертом слово "отраженные" заменить словом
"отражаемые".
В Расчете суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших
с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты
принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для
первичных владельцев), заменить текст графы "Показатели" в строках:
- 060 на слова "Прибыль, отражаемая по строке 320 Листа 11";
- 070 на слова "Прибыль, отражаемая по строке 370 Листа 11";
- 140 на слова "сумма положительного сальдо курсовых разниц,
приходящаяся на долю прибыли по строке 060 (строка 341 Листа 11)";
- 150 на слова "сумма положительного сальдо курсовых разниц,
приходящаяся на долю прибыли по строке 070 (строка 400 Листа 11)".
После строки 070 дополнить строкой 071 с текстом следующего
содержания в графе "Показатели":
"Прибыль, отражаемая по строке 430 Листа 11".
После строки 150 дополнить строкой 151 с текстом следующего
содержания в графе "Показатели":
"сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на
долю прибыли по строке 071 (строка 431 Листа 11)".
После указанного Расчета:
Абзац первый изложить в следующей редакции:
"Строки 071, 072 и 073 заполняют профессиональные участники рынка
ценных бумаг в случае, если они являются первичными владельцами ценных
бумаг, полученных в результате новации.
Строка 074 профессиональными участниками рынка ценных бумаг,
осуществляющими дилерскую деятельность, не заполняется. Строка
заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не
осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными
владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации, если сумма
прибыли направляется на покрытие убытка от реализации ценных бумаг,
полученных в результате новации, отраженного по строке 110 Листа 07.
Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по
строке 150 или 160 Листа 07.
Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от
27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при
новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ), применяется
первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих
облигаций с баланса организации (Федеральный закон N 110-ФЗ).".
В абзаце пятнадцатом, шестнадцатом и восемнадцатом слова "строке
140 Листа 08, строке 120 Листа 09," исключить.
В абзаце тридцатом слова "квартальные авансовые платежи на основе
Деклараций за соответствующий отчетный период" заменить словами
"авансовые платежи по итогам отчетного периода".
В абзаце тридцать первом цифры "15" заменить цифрами "28".
После абзаца тридцать второго дополнить абзацем следующего
содержания:
"Организации, у которых выплаченная за пределами Российской
Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки
330 - 360) в установленном порядке в уплату налога в Российской
Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период (строки 290 - 320) уменьшают
на сумму указанного зачтенного налога.".
В абзаце тридцать седьмом слова после слов "или к уменьшению"
заменить на слова "в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный
бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в
Приложениях N 5 и 5 "а" к Листу 02 и отражают по соответствующим
строкам Листа 02 данные или к доплате или к уменьшению".
Абзац тридцать девятый дополнить предложением следующего
содержания:
"Если такая разница отрицательна, то ежемесячные авансовые
платежи по строкам 450 - 540 равны нулю".
Абзац сорок второй изложить в следующей редакции:
"Сумма ежемесячных авансовых платежей распределяется между
бюджетами в установленном порядке. По срокам уплаты (строки 460 - 480)
эти авансовые платежи в федеральный бюджет распределяются равными
долями в размере одной трети суммы платежа. Аналогично распределяются
суммы авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации
(строки 490 - 510) и местный бюджет (строки 520 - 540). Организации, у
которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога
зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в
уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых
платежей по строке 450 исчисляют в указанном выше порядке и отражают
по этой строке в полном объеме".
В абзаце сорок третьем:
- слово "взносов" заменить словом "платежей";
- цифры "20 и 21" заменить цифрами "22 и 23".
В абзаце сорок четвертом:
- цифру "480" заменить цифрой "540";
- слово "выручка" заменить словом "доходы";
- слово "определяемая" заменить словом "определяемые";
- слово "не превышала" заменить словом "не превышали";
- слово "квартальные" исключить.
В абзаце сорок пятом слово "взносов" заменить словом "платежей".
Дополнить данный раздел текстом следующего содержания:
"По строкам 550 - 570 указывается сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего
года. Данные о суммах налога переносятся из строк Листа 12 или Листа
13, соответствующих году, за отчетный период которого составляется
Декларация. Например, при заполнении Декларации за I полугодие 2002
года по строкам 550 - 570 указываются данные строк 081, 091, 101 Листа
12 или Листа 13.
По строке 580 указывается количество сроков уплаты сумм налога на
прибыль, отражаемых по строкам 550 - 570 Листа 02. Сроки уплаты
установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ (с
учетом изменений и дополнений).
Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами
являются квартал, полугодие, девять месяцев, в Декларации за I
полугодие 2002 года по строке 580 указывают два срока уплаты (28 июля,
28 октября), в Декларации за отчетные периоды 2003 года - три срока
(28 апреля, 28 июля, 28 октября) и т.д.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактической прибыли, указывают по строке 580 в Декларациях
за отчетные периоды 2002 года шесть сроков уплаты (каждое 28 число с
июля по декабрь месяцы), а в Декларациях за отчетные периоды 2003 года
- одиннадцать сроков (28 числа с февраля по декабрь месяцы).
По строкам 590 - 620 указывается сумма налога на прибыль,
подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным
периодом. При этом показатель по строке 600 равен показателю строки
550, деленному на показатель строки 580; показатель по строке 610
равен показателю строки 560, деленному на показатель строки 580.
Аналогично исчисляется и показатель строки 620.".
В декларации за налоговый период строки 590 - 620 не заполняются
(кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ).
В разделе 4 "Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы
от реализации":
Абзац третий изложить в следующей редакции:
"В суммы, отражаемые по строке 010, не включаются доходы от
реализации ценных бумаг.".
После абзаца третьего дополнить текстом следующего содержания:
"По строкам 011 - 016 указываются суммы выручки по товарообменным
операциям, от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного НДС, от реализации сельскохозяйственной продукции и
продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся
плательщиками НДС, в том числе указываются данные о суммах выручки,
полученных от экспортных операций. Указанные строки заполняют только
налогоплательщики, утвердившие в учетной политике для целей
налогообложения момент определения налоговой базы по НДС по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов.
По строке 017 показывается сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг) на экспорт. Налогоплательщики, заполняющие строки 011 -
16, показывают по строке 017 суммы от реализации товаров (работ,
услуг) на экспорт по всем иным сделкам, не поименованным по строкам
011 - 016.".
В абзаце двенадцатом слова "подпункт 32 пункта 1 статьи 264 НК"
заменить словами "статья 275.1 НК".
После абзаца двенадцатого дополнить текстом следующего
содержания:
"По строке 101 показывается выручка от реализации (выбытия, в
т.ч. погашения) ценных бумаг, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи
280 НК.
Строка 102 заполняется в случае совершения сделки с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке, вне организованного
рынка ценных бумаг.
По строке 103 отражается сумма отклонения фактической выручки от
реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже
расчетной цены с учетом 20-процентного отклонения либо отклонения от
рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с
учетом 20-процентного отклонения (пункт 6 статьи 280 НК). Данная
строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более
чем на 20 процентов в сторону понижения от средневзвешенной цены
аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной
организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от
расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по
аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (статья 40 НК;
пункт 6 статьи 280 НК).
В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия
ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и /
или 2 пункта 6 и последним абзацем пункта 6 статьи 280 НК, то строка
103 не заполняется.".
В абзаце тринадцатом цифру "100" заменить цифрой "101".
Абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:
"Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют
строки 101, 102, 103 Приложения N 1 к Листу 02. Негосударственные
пенсионные фонды, страховые организации данное Приложение не
заполняют.".
Раздел 5 изложить в следующей редакции:
"5. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы,
связанные с производством и реализацией"
По строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков,
производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, за
минусом части прямых расходов, распределенных на остаток
незавершенного производства, остаток готовой продукции, и отгруженной,
но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель
определяется в отдельном налоговом регистре. Распределение
осуществляется в порядке, установленном статьей 319 НК.
К прямым расходам в соответствии со статьей 318 НК относятся
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4
пункта 1 статьи 254 НК; расходы на оплату труда персонала,
участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ,
оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного
на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной
амортизации, определяемые в соответствии с порядком, установленным
статьями 256 - 259, 322 НК, по основным средствам, используемым при
производстве товаров, работ, услуг.
По строке 020 показываются прямые расходы налогоплательщиков,
производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), за
минусом части прямых расходов, распределенных на остаток
незавершенного производства. Указанный показатель определяется в
специальном налоговом регистре.
По строке 021 отражаются расходы, связанные с приобретением и
реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших)
ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 НК.
По строке 030 показываются прямые расходы прочих
налогоплательщиков, за минусом части прямых расходов, распределенных
на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции,
отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный
показатель определяется в отдельном налоговом регистре.
По строке 040 отражаются материальные расходы, за исключением
материальных расходов, относящихся к прямым расходам. Материальные
расходы, относящиеся к прямым, включаются в состав прямых расходов
текущего месяца и участвуют в определении стоимости остатка
незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров
отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных налоговых
регистрах.
По строке 050 отражаются расходы на оплату труда, определяемые в
соответствии со статьей 255 и относящиеся к косвенным расходам в
соответствии со статьей 318 НК.
По строке 052 указывается сумма расходов по добровольному
страхованию, начисленная в соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК.
По строке 060 показываются суммы всей начисленной амортизации в
соответствии со статьей 259 НК, за исключением амортизации по основным
средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Сумма
амортизации по основным средствам, используемым при производстве
товаров (работ, услуг), включается в состав прямых расходов текущего
месяца и участвует в определении стоимости остатков незавершенного
производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не
реализованных, формируемой в специальных налоговых регистрах.
По строке 070 показывается общая сумма прочих расходов
организации, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде. При этом
указанные суммы должны быть расшифрованы по строкам 080 - 170 по
отдельным видам расходов.
По строкам 080, 090, 100, 110 отражаются расходы, которые
налогоплательщик имеет право учесть как расходы текущего налогового
периода в соответствии с порядком и на условиях, установленных
соответствующими статьями НК.
По строке 080 показываются расходы на ремонт основных средств,
учитываемые в соответствии со статьей 260 НК в части, относящейся к
текущему периоду, или отчисления на создание ремонтного фонда.
По строке 090 показываются расходы на освоение природных
ресурсов, учтенные в соответствии с положениями статьи 261 НК в части,
относящейся к текущему периоду.
По строке 100 показываются расходы на научные исследования и
(или) опытно - конструкторские разработки, признанные в соответствии
со статьей 262 НК в части, относящейся к текущему периоду. В том числе
по строке 101 указываются расходы по формированию фондов,
предусмотренных статьей 262 НК: Российский фонд технологического
развития и иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно
- исследовательских и опытно - конструкторских работ по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с
Федеральным законом "О науке и государственной научно - технической
политике".
По строке 120 показываются суммы налогов и сборов, начисленные в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК), за исключением
перечисленных в статье 270 НК. При этом по строке 121 отражаются суммы
ЕСН, не учитываемого в составе прямых расходов, согласно статье 318
НК.
По строке 150 отражаются представительские расходы, связанные с
официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций,
участвующих в переговорах в целях установления и поддержания
сотрудничества, включаемые в течение отчетного (налогового) периода в
состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от
расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный
(налоговый) период (подпункт 22 пункта 1 и пункт 2 статьи 264 НК).
По строке 160 показываются расходы на рекламу в соответствии со
статьей 264 НК. При этом расходы на приобретение (изготовление)
призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время
проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы,
не указанные в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК,
осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей
налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента
выручки, определяемой в соответствии со статьей 249 НК (подпункт 28
пункта 1 и пункт 4 статьи 264 НК).
По строке 170 указывается общая сумма других не поименованных в
предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных статьей 264 НК. В
частности, по данной строке указывается убыток от реализации
амортизируемого имущества в части, относящейся к прочим расходам
текущего периода, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 268
НК.
По строке 180 показывается стоимость реализованных покупных
товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050
"Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к Листу 02
"Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде.
Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета покупных
товаров, предусмотренном в учетной политике для целей налогообложения
организации, и в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК.
По строке 190 отражаются прямые расходы организаций,
осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, за минусом
прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе,
определяемым в соответствии со статьей 320 НК. Показатели должны быть
сформированы в отдельном налоговом регистре.
По строке 200 показывается стоимость (цена приобретения)
реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг,
продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого
имущества), доходы от которого отражены по строке 040 "Выручка от
реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от
реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также
расходы, связанные с его реализацией.
По строке 210 показывается остаточная стоимость реализованного
амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией,
доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от
реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02
"Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в налоговом
регистре учета реализации амортизируемого имущества. Определение
стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов,
связанных с его реализацией, осуществляется в соответствии с пунктом 3
статьи 268 и статьей 323 НК.
По строке 220 указывается стоимость реализованного права
требования как реализации финансовых услуг (переуступка права
требования), учитываемая в соответствии с требованиями пункта 3 статьи
279 НК.
По строке 230 указывается стоимость реализованного до наступления
предусмотренного договором срока платежа права требования
налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), налоговая база
по которому учитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК.
По строке 240 указывается стоимость реализованного после
наступления срока платежа права требования налогоплательщиком -
продавцом товара (работ, услуг), налоговая база по которому
учитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК.
По строке 250 показываются расходы обслуживающих производств и
хозяйств, предусмотренные статьей 275.1 НК, доходы от деятельности
которых отражены по строке 100 "Выручка от реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и
хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально -
культурной сферы" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации".
Суммы, подлежащие учету для налогообложения, переносятся из
специального налогового регистра учета доходов и расходов
обслуживающих производств и хозяйств.
По строке 260 показывается убыток от реализации амортизируемого
имущества, учитываемый для целей налогообложения в порядке,
установленном пунктом 3 статьи 268 и статьей 323 НК.
По строке 270 показывается отрицательная разница (убыток),
определенная налогоплательщиком при реализации права требования до
наступления срока платежа в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК,
превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269
НК, которая не уменьшает сумму признаваемых расходов.
По строке 280 показывается отрицательная разница (убыток),
полученная налогоплательщиком при уступке права требования после
наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК и
принимаемая в целях налогообложения в особом порядке.
По строке 300 показывается сумма убытка текущего отчетного
(налогового) периода по деятельности, связанной с использованием
объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно
- коммунальной и социально - культурной сферы, и не признаваемая для
целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине
невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК.
По строке 310 показываются суммы убытков предыдущих налоговых
периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая
объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, которые
могут быть учтены в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового)
периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со
статьей 275.1 НК.
Данные по строке 320 переносятся в строку 020 Листа 02.
Банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют
строки 021, 070 - 320. Страховые организации заполняют строки 070 -
320. Негосударственные пенсионные фонды Приложение N 2 к Листу 02 не
заполняют.".
Раздел 6 изложить в следующей редакции:
"6. Порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02 "Отдельные виды
расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные"
В данном приложении отражаются начисленные за текущий отчетный
(налоговый) период отдельные виды расходов, связанные с производством
и реализацией, признаваемые в целях налогообложения в соответствии с
положениями главы 25 НК, а также расходы, не учитываемые в целях
налогообложения в соответствии со статьей 270 НК.
Расходы, отражаемые по строкам 070 и 080, не могут быть связаны с
производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального
сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню,
определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими организациями инвалидов.
По строке 120 справочно указывается сумма расходов на
вознаграждение в пользу физических лиц за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги, совершенные за
пределами Российской Федерации.
В разделе "Амортизируемое имущество по группам" указываются
данные по амортизируемому имуществу налогоплательщика, сформированные
в соответствии со статьями 258 и 322 НК. При этом по графе 3
первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств,
нематериальных активов отражается в соответствии со статьей 257 НК. В
графе 4 отражается первоначальная стоимость нематериальных активов,
формируемая в соответствии со статьей 257 НК; амортизация, начисленная
по этим объектам по законодательству, действовавшему до 01.01.2002, и
амортизация, начисленная после этого срока в соответствии со статьей
259 НК, отражаются в графе 6. По строке 221 графы 4 и 6 не
заполняются. В графе 5 проставляется сумма амортизации, определяемая
как сумма следующих показателей:
- амортизация, начисленная до 01.01.2002, отраженная в
бухгалтерском учете (для основных средств, нематериальных активов,
переданных в эксплуатацию до 01.01.2002);
- сумма доначисленной амортизации, если на 01.01.2002 была
осуществлена переоценка (для основных средств, переданных в
эксплуатацию до 01.01.2002);
- сумма начисленной амортизации за период после 01.01.2002 в
соответствии со статьями 259, 322 НК.
Для основных средств, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002,
фактический срок использования которых больше, чем срок полезного
использования, в графе 3 проставляется остаточная стоимость,
определяемая в соответствии со статьей 257 НК. По графе 5 для
указанных основных средств отражается часть остаточной стоимости,
включенная в состав расходов, начиная с 01.01.2002.
В таблице "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" по
соответствующим строкам указываются суммы расходов, осуществленных
налогоплательщиком, но не учтенные в целях налогообложения в
соответствии со статьей 270 НК. Отдельно показываются суммы выплат в
пользу физических лиц, которые в соответствии с пунктами 21 - 29
статьи 270 НК не учитываются в целях налогообложения.
По строке 260 указываются иные расходы, не соответствующие
критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК (пункт 49 статьи 270).
По строке 261 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических
лиц, в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов
по пункту 49 статьи 270 НК.
Негосударственные пенсионные фонды Приложение N 3 к Листу 02 не
заполняют. Страховые организации Приложение N 3 к Листу 02 заполняют в
целом по деятельности страховой организации.".
В разделе 7 "Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет
суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу":
1. В абзаце третьем:
- после слов "налоговых периодов" дополнить словами "(1997 - 2000
гг.)";
- слова "(строки с 030 по 060)" исключить.
2. В абзаце четвертом слова "(строка 070)" исключить.
3. В абзаце пятом цифры "080", "090" и "130" заменить,
соответственно, цифрами "030", "040" и "080".
Дополнить абзац пятый текстом следующего содержания:
"По строке 090 указывается сумма показателей, отраженных по
строке 140 Листа 02, строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке
230 Листа 07, строке 110 Листа 10 и строке 590 Листа 11. При этом
соответствующие показатели Листов 05, 06, 07, 10 и 11 учитываются по
данной строке, если прибыль, указанная в данных листах, не
направлялась на покрытие убытка, перенос которого на будущее
производится в особом порядке.".
4. В абзаце седьмом:
- в первом предложении цифру "150" заменить цифрой "100";
- во втором предложении слова "указанной в строке 140" заменить
словами "указанной в строке 090".
5. В абзаце восьмом цифры "160", "240" и "280" заменить,
соответственно, цифрами "110", "140" и "180".
6. В абзаце девятом цифру "160" заменить цифрой "110".
7. В абзаце десятом слова "По строке 170." исключить.
8. Абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"Остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002
года (строка 120), определяется как разность строк 020 и 100, но при
этом показатель по строке 100 принимается в сумме, не превышающей
строку 020.".
9. Абзацы двенадцатый и тринадцатый исключить.
10. В абзаце четырнадцатом цифры "230", "160" и "170" заменить,
соответственно, цифрами "130", "110" и "120".
В разделе 8 "Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет
распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией,
имеющей обособленные подразделения" и Приложения N 5а к Листу 02
"Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по
обособленным подразделениям организаций":
В абзаце четвертом:
- слова "амортизируемого имущества" заменить словами "основных
средств на конец отчетного периода";
- слова "с пунктом 13 статьи 259 НК" заменить словами "с пунктом
1 статьи 257 НК".
В абзаце десятом слова "квартальные авансовые платежи на основе
Деклараций за соответствующий отчетный период" заменить словами
"авансовые платежи по итогам отчетного периода".
В абзаце одиннадцатом цифры "15" заменить цифрами "28".
Абзац четырнадцатый дополнить текстом следующего содержания:
"Сумма показателей по графам 15 и 17 строки 020 переносится в
строку 390 или 430 Листа 02, а сумма показателей по графам 16 и 18
строки 020 переносится в строку 400 или 440 Листа 02 (при этом
показатели по графам 17 и 18 берутся со знаком минус).
После абзаца четырнадцатого дополнить текстом следующего
содержания:
"В графах 19 и 20 указывается сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28 числа месяца,
следующего за отчетным периодом. При этом по строке 020 Приложения N 5
данные указанных граф должны соответствовать данным строк 610 и 620
Листа 02. Распределение сумм налога между организацией без входящих в
нее обособленных подразделений (строка 030 Приложения N 5) и
обособленными подразделениями (графы 19 и 20 Приложения N 5а)
производится исходя из доли на конец отчетного периода налоговой базы
(в %) организации без входящих в нее обособленных подразделений и
каждого ее обособленного подразделения в налоговой базе в целом по
налогоплательщику. Эти данные приведены в графе 5 Приложений N 5 и
5а.".
В абзаце пятнадцатом:
- в первом предложении слова "граф 20 и 21" заменить словами
"граф 22 и 23";
- из второго предложения слово "квартального" исключить;
- предложения третье и четвертое исключить.
После абзаца пятнадцатого дополнить текстом следующего
содержания:
"Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в
первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме
ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком
в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма
ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале
текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы
авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего
года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в
третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной
трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам
полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого
квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в
четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной
одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по
итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по
итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового
платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в
соответствующем квартале не осуществляются.".
Абзац шестнадцатый изложить в следующей редакции:
"В связи с этим в графах 22 и 23 в целом по организациям (строка
020) отражаются суммы, определенные в соответствии с изложенным выше
порядком. Указанные суммы распределяются между организацией без
обособленных подразделений и каждым обособленным подразделением исходя
из долей налоговой базы (%), приведенных в графе 5 приложений N 5 и
5а: суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы -
соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал,
полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Суммы ежемесячных
авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными
авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода".
В двадцать четвертом абзаце цифру "19" заменить цифрой "21".
В последнем предложении двадцать пятого абзаца слова "графы 20 и
21" заменить словами "графы 22 и 23".
Дополнить Инструкцию разделами 9 и 10 следующего содержания:
"9. Порядок заполнения Приложения N 6 к Листу 02
"Внереализационные доходы"
Данные о составе внереализационных доходов формируются в
соответствии с положениями статьи 250 главы 25 НК. Порядок признания
внереализационных доходов установлен статьей 271 НК. Данные показатели
являются расшифровкой показателя строки 030 Листа 02.
По строке 010 показывается общая сумма внереализационных доходов,
расшифровка состава которых приводится по строкам 020 - 130. Значение
этого показателя должно соответствовать показателю, отраженному по
строке 030 Листа 02.
По строке 020 показывается сумма доходов от сдачи имущества в
аренду в случае, если такие доходы не определяются налогоплательщиком
в порядке, установленном статьей 249 НК.
По строке 030 отражается разница, возникшая при продаже
иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс,
установленный Центральным банком Российской Федерации, либо при
покупке иностранной валюты по курсу меньше официального курса,
установленного Центральным банком Российской Федерации.
По строке 040 показываются суммы штрафов, пеней и (или) иных
санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков
или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате должником на
основании решения суда, вступившего в законную силу, в соответствии с
положениями пункта 3 статьи 250, подпункта 4 пункта 4 статьи 271 и
статьи 317 НК.
По строке 050 показатели формируются с учетом положений подпункта
3 пункта 4, пункта 6 статьи 271 НК и статьи 328 НК.
По строке 060 указывается общая сумма восстановленных резервов,
расходы на формирование которых предусмотрены главой 25 НК, с
расшифровкой этих показателей по отдельным строкам.
По строке 070 указывается сумма дохода в виде безвозмездно
полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка
которых осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом
положений статьи 40 НК, но не ниже определяемой в соответствии с
главой 25 НК остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не
ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу
(выполненным работам, оказанным услугам).
По строке 080 показывается сумма доходов прошлых лет, выявленная
в отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде
доходам не представляется возможным определить конкретный период
совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
По строке 090 показывается сумма внереализационных доходов в виде
использованных не по целевому назначению имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках
благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной
помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования,
за исключением бюджетных средств, в порядке, установленном статьей 271
НК.
По строке 100 показывается сумма положительной курсовой разницы,
порядок исчисления которой определен пунктом 11 статьи 250 и пунктом 8
статьи 271 НК.
По строке 110 отражаются доходы, полученные от операций с
финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, а также по операциям хеджирования (статьи 250,
301, 303 - 305, 326 НК).
По данной строке отражаются также доходы банков, полученные от
операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися
на организованном рынке (пункт 5 статьи 304 НК), базисным активом
которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем
поставки базисного актива.
По строке 120 указывается сумма доходов в виде стоимости
полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке
при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за
исключением случаев, предусмотренных подпунктом 19 пункта 1 статьи 251
НК). Указываемые доходы оцениваются по рыночным ценам согласно пунктам
4 - 11 статьи 40 НК.
По строке 130 показывается общая сумма прочих внереализационных
доходов, учтенных в истекшем налоговом периоде, расшифровка которых
указывается по свободным строкам. Данные расшифровываются в
произвольной форме по отдельным видам внереализационных доходов
(имеющих удельный вес в общей сумме доходов не менее 5 процентов),
сформированных у налогоплательщика и подлежащих налоговому учету за
отчетный (налоговый) период в соответствии с требованиями главы 25 НК.
Страховые организации Приложение N 6 к Листу 02 не заполняют.
10. Порядок заполнения Приложения N 7 к Листу 02
"Внереализационные расходы и убытки,
приравниваемые к внереализационным расходам"
По строке 010 показывается общая сумма внереализационных расходов
и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, сформированная
налогоплательщиком в соответствии с положениями статьи 265 НК. Порядок
признания внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к
внереализационным расходам, установлен статьей 272 НК.
В разделе "Внереализационные расходы" налогоплательщик показывает
сумму внереализационных расходов, определенную по данным налогового
учета в соответствии с положениями 25 главы НК.
По строке 020 показатели формируются с учетом положений пункта 8
статьи 272 и статей 269, 328 НК.
По строке 030 показывается сумма расходов в виде отрицательной
курсовой разницы, порядок исчисления которой определен подпунктом 5
пункта 1 статьи 265 и пунктом 10 статьи 272 НК.
По строке 040 показывается сумма расходов на формирование
резервов по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266
НК.
По строке 050 указывается сумма расходов в виде штрафов, пеней и
(или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм
возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих
уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную
силу, в порядке, предусмотренном подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 и
подпунктом 8 пункта 7 статьи 272 НК.
По строке 060 показывается сумма расходов в виде сумм налогов,
относящихся к поставленным товарно - материальным ценностям, работам,
услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед
кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в
соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК.
По строке 071 отражаются отчисления на формирование резервов на
возможные потери по ссудам в соответствии со статьей 292 НК.
По строке 080 отражаются расходы, понесенные по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на
организованном рынке, а также по операциям хеджирования (статьи 265,
301, 303 - 305, 326 НК).
По данной строке отражаются также расходы банков по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на
организованном рынке, базисным активом которых является иностранная
валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива
(пункт 5 статьи 304 НК).
По строке 090 показывается сумма расходов на содержание
переданного по договору аренду (лизинга) имущества (включая
амортизацию по этому имуществу). Для тех налогоплательщиков, которые
предоставляют на постоянной основе за плату во временное пользование и
(или) временное владение и пользование свое имущество и (или)
исключительные права, возникающие из патентов на изобретения,
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности,
такие расходы считаются связанными с производством и реализацией.
По строке 100 указывается сумма расходов на ликвидацию выводимых
из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в
соответствии с установленным сроком полезного использования
амортизации (строка 101), а также расходы на ликвидацию объектов
незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не
завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного
имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
По строке 110 отражается разница, возникшая при продаже
иностранной валюты по курсу, меньше официального курса, установленного
Центральным банком Российской Федерации, либо при покупке иностранной
валюты по курсу, превышающему официальный курс, установленный
Центральным банком Российской Федерации.
В разделе "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
по строке 120 показывается сумма убытков прошлых налоговых периодов,
выявленная в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным
в налоговом периоде расходам не представляется возможным определить
конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой
базы.
По строке 130 показывается сумма безнадежных долгов, признанная в
соответствии с положениями пункта 2 статьи 266 НК, а в случае, если
налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным
долгам, - сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет средств
резерва.
По строке 150 показывается общая сумма прочих внереализационных
расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам,
учтенных в истекшем налоговом периоде, расшифровка которых указывается
по свободным строкам. Данные расшифровываются в произвольной форме по
отдельным видам внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к
внереализационным расходам, имеющим удельный вес в общей сумме
расходов и убытков не менее 5 процентов, сформированных у
налогоплательщика и подлежащих налоговому учету за отчетный
(налоговый) период в соответствии с требованиями главы 25 НК. В
указанной расшифровке расходы налогоплательщика от переходного
периода, определенные в соответствии с пунктом 7.1 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ, указываются независимо от их удельного
веса в общей сумме расходов и убытков. Данные расходы включаются в
налоговую базу соответствующих отчетных периодов равномерно в течение
пяти лет с даты вступления в силу главы 25 НК. Таким образом,
организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из
фактически полученной прибыли, в каждом отчетном периоде уменьшают
налоговую базу на 1/55 часть указанных расходов, а организации,
уплачивающие авансовые платежи по итогам отчетного периода, - по 1/15
части расходов.
Страховые организации Приложение N 7 к Листу 02 не заполняют.".
Раздел 9 "Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога на прибыль с
доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других
организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого
налоговым агентом (источником выплаты доходов)" считать разделом 11.
Абзацы первый, второй, третий, четвертый и пятый заменить текстом
следующего содержания:
"Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других
организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и
пунктом 4 статьи 287 НК. Понятие дивидендов (доходов от долевого
участия в других организациях) установлено статьей 43 НК.
Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого
налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286,
пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 НК. Понятие купонного дохода
определено в пункте 4 статьи 280 НК.
В данном расчете не указываются доходы в виде дивидендов и
доходов от долевого участия, выплачиваемых инвесторам в соответствии с
соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной при
исполнении указанного соглашения.
Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в
федеральный бюджет.".
Раздел А. "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на
территории Российской Федерации)" изложить в следующей редакции:
"По строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих
распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом
периоде по решению собрания акционеров (участников).
По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов к уменьшению,
состоящая из сумм дивидендов, начисленных нерезидентам Российской
Федерации - иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам
(строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог
с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки
050 и 051).
Строка 050 расчета заполняется, начиная с 2003 года при условии,
что получение самим налоговым агентом суммы дивидендов происходило
после даты распределения между акционерами (участниками) в 2002 году и
данные суммы не участвовали при формировании налогооблагаемой базы в
2002 году.
По строке 051 расчета отражается сумма дивидендов, полученная
самим налоговым агентом начиная с 01.01.2002 до даты распределения
дивидендов между акционерами (участниками) (статья 10.3 Федерального
закона N 110-ФЗ).
По строке 060 расчета отражается налоговая база - сумма
дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам - резидентам
Российской Федерации, получателям дивидендов (строка 010 - строка
020).
По строке 070 расчета отражается сумма дивидендов, начисленных
российским организациям. По данной строке не учитываются суммы
дивидендов, причитающиеся паевым инвестиционным фондам, не являющимся
налогоплательщиками.
По строке 071 показывается сумма дивидендов, начисленных
физическим лицам - резидентам Российской Федерации, облагаемая по иным
ставкам в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК.
По строке 100 расчета отражается причитающаяся к уплате сумма
налога по сроку согласно пункту 4 статьи 287 НК. При выплате
дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога по срокам
отражается по строкам 110 - 140 расчета. При этом срок указывается
налогоплательщиком по строкам 110 - 140 исходя из даты выплаты
дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК.
По строке 150 расчета справочно отражается сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет при последующих выплатах дивидендов
(разность показателей строк 090 и 100)".
Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 не заполняют.".
Раздел 10 "Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога на прибыль
с доходов в виде процентов, полученных по государственным и
муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого
и уплачиваемого получателями этих доходов" считать разделом 12.
В наименовании указанного раздела после слова "полученных"
дополнить словом "(начисленных)"; слова "а также доходов" заменить
словами "а также с доходов".
В разделе А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов,
полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам":
В наименовании данного раздела после слова "полученных" дополнить
словом "(начисленных)".
Абзац второй изложить в следующей редакции:
"Данный расчет применяется при определении налоговой базы по
налогу на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным
бумагам, включенным в перечень государственных и муниципальных ценных
бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходов,
полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного
дохода (накопленного купонного дохода) (пункт 5 статьи 286 НК).".
Абзац третий изложить в следующей редакции:
"Порядок налогообложения указанных процентов (купонов) установлен
статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328,
329 НК. Понятие купонного дохода определено в пункте 4 статьи 280 НК.
Понятия процентов и процентного дохода установлены, соответственно,
статьями 43 и 281 НК.".
Абзац пятый исключить.
В абзаце шестом слова "при погашении купона, по облигациям"
заменить словами "за время владения облигациями".
В абзаце десятом слова "статье 328 НК" заменить словами "статьями
43, 281, 328 НК".
Абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:
"По строке 070 показывается процентный доход, полученный
владельцем ценной бумаги, образующийся за время владения облигациями
внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев
облигаций, полученных в результате новации государственных ценных
бумаг).".
В разделе Б "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в иностранных организациях)":
Абзац четвертый дополнить текстом следующего содержания:
"Организации, у которых выплаченная за пределами Российской
Федерации сумма налога зачтена в уплату налога в Российской Федерации,
при определении показателя по строке 040 указанные выше суммы
авансовых платежей уменьшают на сумму зачтенного налога.".
Раздел 11 "Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы по
налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг" считать разделом 13.
В абзаце первом слова "статьей 280" заменить словами "статьями
280, 281".
После абзаца первого дополнить текстом следующего содержания:
"Данный расчет не заполняют профессиональные участники рынка
ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные
участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую
деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной политике для
целей налогообложения (пункты 8, 11 статьи 280 НК).".
В абзаце втором после слов "ФИФО, ЛИФО" дополнить словами ", по
стоимости единицы) (пункт 9 статьи 280 НК)".
В абзаце третьем цифры "25" и "48" заменить соответственно
цифрами "24" и "46".
Абзац четвертый исключить.
Абзац пятый изложить в следующей редакции:
"По строке 010 расчета указывается выручка от реализации,
выбытия, в т.ч. погашения, ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке.".
В абзаце шестом:
после слов "эмитентом" дополнить словами "(пункт 2 статьи 280
НК)";
второе предложение исключить.
В абзаце седьмом:
после слова "выбытия" дополнить словами ", в т.ч. погашения";
после слов "такой ценной бумаги," дополнить словами ", за
исключением государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым
при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из
цены реализации".
Дополнить абзац седьмой текстом следующего содержания:
"По данной строке показывается, в том числе, процентный доход
(процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению
в строке 030 Листа 02, корректировка которого осуществляется по строке
040 Листа 02 при реализации или ином выбытии (в том числе
погашении).".
Абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"По строке 020 расчета отражается сумма отклонения фактической
выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных
бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату
совершения сделки (пункт 5 статьи 280 НК). Под датой совершения сделки
понимается дата проведения торгов.".
В абзаце десятом:
после слов "рынке ценных бумаг" дополнить словами ", в том числе
расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов";
после слов "252 НК" дополнить словами ", пункт 2 статьи 280 НК".
Абзац двенадцатый дополнить текстом следующего содержания:
"К данным ценным бумагам относятся государственные и
муниципальные ценные бумаги, при обращении которых предусмотрено
признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм
накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода)
(подпункт 2 пункта 5 статьи 286 НК).".
Абзац пятнадцатый после слов "от реализации" дополнить словом
"(выбытия)".
Дополнить данный раздел текстом следующего содержания:
"Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам,
полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 не заполняют.".
Раздел 12 "Порядок заполнения Листа 06 "Расчет налоговой базы по
налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг" считать разделом 14.
В абзаце первом слова "статьей 280" заменить словами "статьями
280, 281".
Абзац первый дополнить текстом следующего содержания:
"Данный расчет не заполняют профессиональные участники рынка
ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные
участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую
деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной налоговой
политике (пункты 8, 11 статьи 280 НК).".
В абзаце втором:
после слов "При реализации" дополнить словами "(выбытии, в т.ч.
погашении)";
после слова "реализованных" дополнить словом "(выбывших)";
после слов "ФИФО, ЛИФО" дополнить словами ", по стоимости
единицы) (пункт 9 статьи 280 НК)".
Абзац третий исключить.
Абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"По строке 010 расчета указывается выручка от реализации
(выбытия, в т.ч. погашения) ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке (статья 280 НК).".
В абзаце пятом:
после слов "эмитентом" дополнить словами "(пункт 2 статьи 280
НК)";
второе предложение исключить.
Дополнить абзац шестой текстом следующего содержания:
"К данным ценным бумагам относятся государственные и
муниципальные ценные бумаги, при обращении которых предусмотрено
признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм
накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода)
(подпункт 2 пункта 5 статьи 286 НК). По данной строке показывается, в
том числе, процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным
бумагам, отраженный по начислению в строке 030 Листа 02, корректировка
которого осуществляется по строке 040 Листа 02 при реализации или ином
выбытии (в том числе погашении).".
В абзаце седьмом:
после слов "ниже расчетной цены" дополнить словами "с учетом
20-процентного отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной
(однородной, идентичной) ценой бумаги с учетом 20-процентного
отклонения";
последнее предложение изложить в следующей редакции:
"Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены
сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от
средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной
бумаги, рассчитанной организатором торговли либо отклонения в сторону
понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах
торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (пункт 6
статьи 280 НК).".
Дополнить абзац восьмой текстом следующего содержания:
"При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного
пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный
инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной
ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об
инвестиционных фондах.".
Абзац десятый изложить в следующей редакции:
"Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том
числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются
исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее
приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок в расчетной
стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной
бумаги (пункт 2 статьи 280 НК и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 НК).".
В абзаце тринадцатом после слов "от реализации" дополнить словом
"(выбытия)".
Дополнить абзац тринадцатый текстом следующего содержания:
"Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам,
полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 06 не заполняют.".
Раздел 13 "Порядок заполнения Листа 07 "Расчет налоговой базы по
налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными
первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате
новации" считать разделом 15.
Абзац второй изложить в следующей редакции:
"Расчет не заполняется профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Профессиональные
участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую
деятельность, заполняют расчет Листа 07 по видам ценных бумаг, доходы
и расходы по которым не отражаются в Листе 02 в соответствии с учетной
политикой для целей налогообложения.".
В абзаце третьем цифры "25" и "48" заменить соответственно
цифрами "24" и "46".
Абзац четвертый исключить.
Абзац пятый изложить в следующей редакции:
"По строке 010 расчета указывается выручка от реализации
Страницы: 1 2 |