|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96302 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96303 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96304 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96305 | со сроком исполнения более 91 дня |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96306 | со сроком исполнения на следующий день от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96307 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96308 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96309 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96310 | со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96311 | со сроком исполнения в течение периода, |
| | оговоренного в договоре |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 964 | Обязательства по поставке драгоценных металлов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96401 | со сроком исполнения на следующий день |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96402 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96403 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96404 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96405 | со сроком исполнения более 91 дня |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96406 | со сроком исполнения на следующий день от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96407 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96408 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96409 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96410 | со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96411 | со сроком исполнения в течение периода, |
| | оговоренного в договоре |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 965 | Обязательства по поставке ценных бумаг |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96501 | со сроком исполнения на следующий день |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96502 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96503 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96504 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96505 | со сроком исполнения более 91 дня |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96506 | со сроком исполнения на следующий день от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96507 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96508 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96509 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней от |
| | нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96510 | со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| | Нереализованные курсовые разницы (положительные) |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 968 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | иностранной валюты |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96801 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | иностранной валюты |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 969 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | драгоценных металлов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 96901 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | драгоценных металлов |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 970 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | ценных бумаг |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 97001 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | ценных бумаг |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 971 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | требований и обязательств по расчетным |
| | (беспоставочным) срочным сделкам (положительные) |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 97101 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | требований и обязательств при изменении ставки |
| | процента |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 97102 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | требований и обязательств при изменении рыночных |
| | цен (индексов цен) на ценные бумаги |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 97103 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | требований и обязательств при изменении курсов |
| | валют |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 97104 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | требований и обязательств при изменении индексов |
| | цен (кроме ценных бумаг) |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 97105 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке |
| | требований и обязательств при изменении других |
| | переменных |
---------------------------------------------------------------------
ГЛАВА Д. СЧЕТА ДЕПО
---------------------------------------------------------------------
| Номер счета | Наименование счета |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 1 | 2 |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| | АКТИВНЫЕ СЧЕТА |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98000 | Ценные бумаги на хранении в депозитарии |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98010 | Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии |
| | (НОСТРО депо базовый) |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98015 | Ценные бумаги на хранении в других депозитариях |
| | (НОСТРО депо расчетный) |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98020 | Ценные бумаги в пути, на проверке, на |
| | переоформлении |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98030 | Недостача ценных бумаг |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98035 | Ценные бумаги, изъятые из депозитария |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| | ПАССИВНЫЕ СЧЕТА |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98040 | Ценные бумаги владельцев |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98050 | Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98053 | Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98055 | Ценные бумаги в доверительном управлении |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98060 | Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых |
| | депозитариев (ЛОРО депо базовый) |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98065 | Ценные бумаги, принятые на хранение от других |
| | депозитариев (ЛОРО депо расчетный) |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98070 | Ценные бумаги, обремененные обязательствами |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98080 | Ценные бумаги, владельцы которых не установлены |
|-------------|-----------------------------------------------------|
| 98090 | Ценные бумаги вне обращения |
---------------------------------------------------------------------
ЧАСТЬ I.
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным
законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.
2790), "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст.
1179; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6; N 2, ст. 160, N 22, ст. 2066, N 27, ст.
2700; 2006, N 14, ст. 463), иными законодательными актами Российской
Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые
правовые и методологические основы организации и ведения
бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными
организациями на территории Российской Федерации.
1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о
деятельности кредитной организации и ее имущественном положении,
необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности -
руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним -
инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской
отчетности;
ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета
всех банковских операций, наличия и движения требований и
обязательств, использования кредитной организацией материальных и
финансовых ресурсов;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой
устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных
результатов ее деятельности;
использование бухгалтерского учета для принятия управленческих
решений.
1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную
политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными
актами Банка России.
Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной
организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации
и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления
операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской
отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы
государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;
порядок расчетов со своими филиалами (структурными
подразделениями);
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих
законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам
Банка России;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества
и обязательств;
порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в
которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация,
реконструкция и так далее);
лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в
составе основных средств;
способы начисления амортизации по объектам основных средств и
нематериальных активов;
порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
правила документооборота и технология обработки учетной
информации, включая филиалы (структурные подразделения);
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность вывода на печать документов
аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно
распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены
операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры
лицевых счетов) по счетам клиентов;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете"
за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства
Российской Федерации при выполнении банковских операций
ответственность несет руководитель кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной
организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
операций законодательству Российской Федерации, в том числе
нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению
операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и
сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных
лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные
обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и
не должны приниматься к исполнению.
1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов,
имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных
организаций ведется в валюте Российской Федерации.
1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у
кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества,
принадлежащего ей на праве собственности.
1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно
с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации
или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации.
1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества,
банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на
взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план
счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и
остаткам по счетам синтетического учета.
1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат
своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо
пропусков или изъятий.
1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие
внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального
характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и точное отражение банковских операций в
бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного
расходования денежных средств, материальных ценностей;
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских
операций на основе применения средств автоматизации;
надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных
организаций, облегчающее их доставку и использование по месту
назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение
незаконных действий при выполнении учетных операций.
1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации, основаны на
принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета,
изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта.
Нижеприведенные принципы и качественные характеристики должны
соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики,
финансовых планов (бизнес-планов).
1.12.1. Непрерывность деятельности.
Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет
непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее
отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного
сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных
условиях.
1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы
и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а
не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде,
к которому они относятся.
1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и
теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных
перемен в своей деятельности или законодательстве Российской
Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном
случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и
предшествующий ему период.
1.12.4. Осторожность.
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены
в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не
переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому
положению кредитной организации риски на следующие периоды.
При этом учетная политика кредитной организации должна
обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете
расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская
создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и
намеренное завышение обязательств или расходов).
1.12.5. Своевременность отражения операций.
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения
(поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными
актами Банка России.
1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов
оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
1.12.7. Преемственность входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего
отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец
предшествующего периода.
1.12.8. Приоритет содержания над формой.
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью,
а не с их юридической формой.
1.12.9. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации,
быть понятными информированному пользователю и избегать
двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и
отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе
кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по
счетам второго порядка.
1.12.11. Оценка активов и обязательств.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной
стоимости.
В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными
нормативными актами Банка России, активы кредитной организации
оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо
путем создания резервов на возможные потери.
В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов
отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих
первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо
содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на
основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее -
контрсчет).
Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете
изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по
текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков
возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе
эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с
условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и
своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими
Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства
также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку
средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в
пунктах 1.17 и 1.18 Части I настоящих Правил.
1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым
счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев,
предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка
России.
1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета
второго порядка определены как только активные или как только
пассивные, либо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных
"Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на
противоположное", приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам,
открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только
на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В
начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету,
имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета,
соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на
лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку
счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном -
кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на
основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет
по учету средств.
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на
обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня
перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера
меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец
рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо
кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за
своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение
операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе
остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по
пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
Если, в установленных законодательством Российской Федерации
случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для
списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них
средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом
случае возникает операция кредитования счета клиента (далее -
"овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня
перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов,
предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это
предусматривается в договоре банковского счета.
1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая
структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета
второго порядка.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа,
придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов
и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим
Правилам).
Нумерация счетов позволяет, в случае необходимости, вводить в
установленном порядке дополнительные лицевые счета.
Кредитные организации имеют право открывать юридическим и
физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета
на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие
банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с
накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов
по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном
порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны
использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей
очередности платежей.
На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться
отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию
средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и
совершение по ним операций производится на договорных условиях на том
же балансовом счете, где учитываются операции по банковским счетам.
При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей.
Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов.
Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам,
кредитные организации осуществляют в пределах, определенных
законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.
Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то
эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций
с бюджетными средствами.
В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных
операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления
непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с
этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные
договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по
транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не
допускается.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета
прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета
предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и
ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на
возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского
вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора
(например, по договорам займа).
Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета
движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)
резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование
(доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на
возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов
"Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету
доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные
потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости
нереальных к взысканию активов.
Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в
порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При
этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в
разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами,
формирование резервов по которым производится на индивидуальной
основе, и портфелей однородных ссуд (требований).
Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды
(требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка,
то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать
лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва,
сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего
портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в
учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет
(лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого
порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы)
однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.
1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет
"Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие
кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще
не приняты (не зачислены в кассу) получателем.
1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах
Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в
иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте
ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются
операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в
соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с
соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в
иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей
иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором
валют.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной
валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет
ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли
(переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем
умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком
Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению
к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале
операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке
подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных
курсов, действующих на 31 декабря.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по
всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового
счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского
учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться
для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в
иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском
балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа
операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается
разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета
для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в
названии счета нет слова "нерезидент", то счет применяется для
отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент"
соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.
1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в
драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего
драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по
межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе
Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).
Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами
могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или
лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее -
учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях.
Синтетический учет ведется только в рублях.
При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков
по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего
балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах
бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам
Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее
- учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны
использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных
металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных
медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки
по внебалансовым счетам, исходя из учетных цен на аффинированные
драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).
Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в
рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения
массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего
аффинированного драгоценного металла.
Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале
операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке
подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен
на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на
31 декабря.
1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы
счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме
векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя,
выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.
Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций
в ценные бумаги - в зависимости от цели приобретения, по учтенным
векселям - по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии
аваля - выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями
ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по
группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями
ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на
организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе
счетов.
Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с
настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими
данные вопросы.
1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это
требуется, по срокам:
по балансовым счетам:
до востребования
сроком до 30 дней
сроком от 31 до 90 дней
сроком от 91 до 180 дней
сроком от 181 дня до 1 года
сроком свыше 1 года до 3-х лет
сроком свыше 3-х лет.
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций
дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;
по внебалансовым счетам главы Г "Срочные сделки":
сроком исполнения на следующий день
сроком исполнения от 2 до 7 дней
сроком исполнения от 8 до 30 дней
сроком исполнения от 31 до 90 дней
сроком исполнения более 91 дня.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент
совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций
(независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).
Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться
программным путем.
На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату
(получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"),
учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при
наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная
дата которого не известна (на условиях "до наступления условия
(события)").
При выдаче из ЭВМ указанной информации, кроме баланса,
распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения
операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели по
итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу. Она
также используется для сверки аналитического учета с синтетическим.
Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная
организация, но на отчетные даты эти ведомости распечатываются в
обязательном порядке.
В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и
размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем
прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен
(уменьшен)) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом
остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком
переносится на счет второго порядка с новым сроком.
Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается
вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим
организациям.
1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала
кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.
1.22. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также
между подразделениями одной кредитной организации определяют сами
кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий,
определенных нормативными актами Банка России. При определении
внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что
они несут ответственность за риск и правильную организацию этих
расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между
ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной
организацией и филиалом, формы этих документов;
порядок направления документов из кредитной организации в филиал
и из филиала в кредитную организацию;
порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым
к проводу документам в кредитной организации и филиале;
порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией
и филиалом;
порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по
счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала,
кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
организационные и другие вопросы.
Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в
дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в
приложении 2 к настоящим Правилам.
1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета
имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов,
материальных запасов ведется в порядке, приведенном в приложении 10 к
настоящим Правилам.
1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием)
имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций
в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их
учета.
1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета
второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков
кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения
доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в
бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в
приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.
1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации
возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок
совершения операций отдельными работниками определяет руководство
кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут
совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по
учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень
операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю,
приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.
1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в
ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен
отвечать следующим основным требованиям:
составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в
колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте,
выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их
балансовой стоимости; итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по
разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы
по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом:
название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс,
единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого
порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены
промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться -
баланс;
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого
филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные)
- в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
ЧАСТЬ II.
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
1. В настоящей Части приведена характеристика счетов
соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам
первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться
нормативными актами Банка России по совершению банковских операций, а
также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности
кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.
ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
РАЗДЕЛ 1.
КАПИТАЛ
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных
организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного
общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных
организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные
организации, созданные в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный
капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в
уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими
счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических
лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым
счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных
нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения
уставного капитала в установленных законодательством Российской
Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией,
созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по
учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов,
корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) -
в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной
организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного
капитала определяется кредитной организацией.
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в
кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по
учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме
общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету
выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций)
участников без изменения величины уставного капитала - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами
клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного
капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала;
при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим
участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим
лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме
акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в
кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета N N
10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.
На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости
имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету
переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены
размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью,
полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной
организации.
По дебету счетов N N 10601, 10602 суммы списываются только в
следующих случаях:
погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм
снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его
переоценки;
направления при выбытии объекта основных средств сумм его
дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;
направления сумм, учтенных на счетах N N 10601 и 10602, на
увеличение уставного капитала;
направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение
убытков.
Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного
капитала N N 10601, 10602 определяется кредитной организацией.
На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей
(справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в
корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки
ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета списываются суммы:
уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету
положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи;
положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по
учету доходов.
На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости
ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в
корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки
ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета отражаются суммы:
уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами
по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи;
отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по
учету расходов.
Порядок аналитического учета по счетам N N 10603, 10605
определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет
должен обеспечить получение информации в разрезе государственных
регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков
эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных
бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо
не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
Счет N 107 "Резервный фонд"
1.4. Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет
пассивный.
По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на
формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со
счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или
использования прибыли.
По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании
средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией.
Счета N 108 "Нераспределенная прибыль"
N 109 "Непокрытый убыток"
1.5. Назначение счетов: учет сумм прибыли, не распределенной
между акционерами (участниками) (счет N 10801) и непокрытого убытка
(счет N 10901). Счет N 10801 - пассивный, счет N 10901 - активный.
По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные
по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении
кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный
фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.
По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении
нераспределенной прибыли:
на увеличение уставного капитала;
на пополнение резервного фонда;
на погашение убытков;
другие цели в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации,
отраженный в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год, до
его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации,
в том числе нормативными актами Банка России.
По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная
годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом
по учету убытка прошлого года.
По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в
корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала,
резервного фонда, нераспределенной прибыли, использования прибыли
прошлого года.
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету
нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной
политике кредитной организации.
РАЗДЕЛ 2.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте"
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и
чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка,
предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной
организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и
чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию
Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в
иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и
осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством
Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России,
которые регламентируют общий порядок использования наличных денег,
ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи
юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила
перевозки, хранения денежных средств, определения признаков
платежеспособности и правила обмена банкнот и монет Банка России.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в
аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной
валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в
операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных
внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и
операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в
рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными
актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях
и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами
Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по
операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным
внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а
также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных
(полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в
послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие
праздничные дни.
Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте"
2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих
кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том
числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных)
кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в
корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации,
банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том
числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной
организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов,
корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету
отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам
чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"
2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной
кредитной организации.
Совершение обменных операций и отражение их в учете производится
в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
обменному пункту и виду валют.
Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций"
2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне
помещений кредитной организации.
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в
соответствующих нормативных актах Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и
иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке
подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц
для зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а
также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие
поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления
расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в
корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетов по учету
доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций.
Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со
счетами по учету кассы, денежных средств в пути, а другие поступления
- в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и
иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и
физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной
платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и
других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у
физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании
операционного дня денежной наличности и других ценностей, в
корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по
учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств,
отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей
кредитной организации, сданных в расчетно-кассовый центр Банка России
(далее - РКЦ Банка России).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой
операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и
по видам валют.
Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"
2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в
банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных
средств.
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы
наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы
и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету
незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием
платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств
для расчетов чеками, предоплаченными картами.
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные
денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных
расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт,
банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов
чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и
выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими
счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы
кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям
(филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям,
для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети
Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной
организации и в других случаях, установленных нормативными актами
Банка России.
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из
внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других
случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу
кредитной организации (филиала).
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных
средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету
кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не
пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной
денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении
денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или
другой счет кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте,
в пути"
2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных
чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным
организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту
пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.
Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте,
отосланных в другие банки, или филиалы своей кредитной организации для
оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в
том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в
том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их
получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком
к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных,
неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами
банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ
КАМНИ
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами
в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311,
20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314,
20321 - пассивные.
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе
совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка
России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами
и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными
актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной
организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные
металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на
дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по
видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в
учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и
серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных
единицах чистой или лигатурной массы).
Счета N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в
собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на
хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки;
вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на
корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов -
некредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных
металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы
положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных
металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
проданных кредитной организацией на условиях физической поставки;
выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с
корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов -
некредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в
физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы
отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных
металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по
хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути.
Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N
20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"
2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и
памятных медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных
медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.
Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)
в драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков -
нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам
(кроме кредитных организаций)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам-нерезидентам
(кроме банков-нерезидентов)"
N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций
в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов
в драгоценных металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в
кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах
в банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери"
2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 -
20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка
России.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных
драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными
камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций
устанавливается Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать
кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на
совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на
осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с
нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях,
разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными
драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на
балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при
этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым
счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные
металлы.
Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов
природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация.
Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней,
которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а
также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных
камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также
природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие
кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов
с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы - при
оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные
средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных
камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных
камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в
другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных
драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие
хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету
природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в
собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные
организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для
реализации"
2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных
драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с
договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по
конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных
драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам,
в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней,
принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных
драгоценных камней после получения подтверждающих документов о
зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в
корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в
пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути
(счет N 20209).
РАЗДЕЛ 3.
МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
Счет N 301 "Корреспондентские счета"
3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого
порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций
по конкретным корреспондентским счетам.
Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
3.2. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной
организации и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных
организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям
производятся через корреспондентские счета кредитных организаций,
открытые в подразделениях расчетной сети Банка России. На этих же
счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных
организаций.
По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный
капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг;
полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные
средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады
физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за
денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка
России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления
не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные
кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других
корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях,
установленных Банком России, а также поступления по
финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям
клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский
кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента);
покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента);
списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег;
перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие
фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление
процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета,
а также по финансово-хозяйственным операциям.
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции
с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств,
имеющихся на счете.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских
кредитных организаций"
3.3. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских
кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах
этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может
использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания
ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов
по клирингу. Счет активный.
Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной
организации (далее - расчетная НКО).
По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от
участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО;
поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении
объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие
от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной
НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО;
поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные
участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО;
перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом
поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим
финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на
заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные
расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с
законодательством Российской Федерации и пополнение операционной кассы
в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО
лицензией Банка России.
Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе
расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету
этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.
Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности,
созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на
балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный
субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности
расчетной НКО".
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции
с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой
счет.
Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в
Банке России"
3.4. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств
участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном
подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании
договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и
расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным
операциям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям
на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
поступившие из подразделения расчетной сети Банка России по
итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах
ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и
требований структурных подразделений Банка России по отношению к
расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета
комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом по учету
расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по
итогам операций их участников на ОРЦБ;
поступившие расчетному центру ОРЦБ по собственным операциям в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета списываются средства:
перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров
ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;
перечисленные в подразделение расчетной сети Банка России по
итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на
соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов
по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка
России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо
расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в
корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и
требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на
ОРЦБ;
перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям в
корреспонденции с соответствующими счетами.
Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским
отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с
банками-респондентами). Счет пассивный.
Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте
банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".
По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами
клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по учету
хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной
организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с
корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации (филиала)
при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов
банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов
кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами
по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и
средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при
осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка
России, со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении
банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета
"ЛОРО".
По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими
счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету
хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при
поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами по учету
незавершенных расчетов кредитной организации при совершении
транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств
банку-респонденту, со счетом по учету кассы кредитных организаций при
выдаче денежной наличности банку-респонденту.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
банку-респонденту.
Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
3.6. Назначение счета: учет операций по корреспондентским
отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с
банками-респондентами). Счет активный.
Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе
банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в
банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".
По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими
счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету
хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при
поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами по учету
незавершенных расчетов кредитной организации при совершении
транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего
счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом по учету кассы
кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО"
в банке-корреспонденте.
По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими
счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету
средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по
учету хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами по учету
незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении
транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета
"ЛОРО", со счетом по учету кассы кредитных организаций при получении
денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке-корреспонденте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого
банка-корреспондента.
Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"
3.7. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих
банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных
организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации,
в том числе нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
банку-нерезиденту, по видам валют.
Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"
3.8. Назначение счета: учет денежных средств, принадлежащих
кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в
банках-нерезидентах. Счет активный.
Операции по счету проводятся в соответствии с валютным
законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка
России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если
это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.
Счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций
в драгоценных металлах"
N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов
в драгоценных металлах"
N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях
в драгоценных металлах"
N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
в драгоценных металлах"
3.9. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским
отношениям кредитных организаций. Счета N N 30116, 30117 - пассивные,
счета N N 30118, 30119 - активные.
По дебету счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость
драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией,
зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость
драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях
подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных
металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость
драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со
счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных
металлов, полученных в физической форме при списании средств с
корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты,
форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с
соответствующими счетами.
Операции по счетам N N 30116, 30117 отражаются в порядке,
противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским
счетам в кредитных организациях.
Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными
актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств
на счетах.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому
банку-корреспонденту.
Счета N 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в
валюте Российской Федерации - счета типа "К"
(конвертируемые)"
N 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте
Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"
3.10. Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих
банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных
организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам
совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской
Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому
банку-нерезиденту.
Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных
организаций, осуществляющих депозитные и
кредитные операции"
3.11. Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок
небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и
кредитные операции (далее - НДКО). Счет активный.
Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации, в рамках деятельности,
определенной лицензией Банка России на осуществление банковских
операций, и нормативным актом Банка России об особенностях
пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных
организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими
нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы:
поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и
процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;
поступившие от продажи иностранной валюты;
прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;
поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной
деятельности.
По кредиту счета списываются суммы:
вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых
юридическим лицам;
направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат
прочих привлеченных средств;
направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной
валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;
перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.
Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в
подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по
корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из
корреспондентского счета НДКО в Банке России и той же календарной
датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть
равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в
Банке России.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям"
Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте Российской Федерации,
перечисленные в Банк России"
N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам
в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
3.12. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов
кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.
Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается
нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в
валюте Российской Федерации.
По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, перечисленные
кредитной организацией в уполномоченное структурное подразделение
|