также коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого
является инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны, либо
инвалидом Великой Отечественной войны;
15) физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с
Жилищным кодексом Российской Федерации, - за совершение действий,
предусмотренных подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 настоящего
Кодекса, за исключением государственной регистрации ограничений
(обременений) прав на недвижимое имущество.
2. Основанием для предоставления льгот физическим лицам,
перечисленным в подпунктах 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, является
удостоверение установленного образца.
Льготы, предусмотренные подпунктами 13 и 14 пункта 1 настоящей
статьи, предоставляются по ходатайству автора (авторов). Основанием
для предоставления льготы являются копии соответствующих документов:
удостоверения ветерана Великой Отечественной войны (участника войны),
справки медико-социальной экспертизы, документа, выданного
образовательным учреждением. Ходатайство о предоставлении указанных
льгот подается вместо документа, подтверждающего уплату
государственной пошлины, если льготой является освобождение от ее
уплаты, или вместе с указанным документом.
Основанием для предоставления льготы, предусмотренной подпунктом
15 пункта 1 настоящей статьи, является документ, выданный в
установленном порядке.
3. Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
1) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию
иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения
в государственном или муниципальном образовательном учреждении;
2) за продление срока действия разрешения на временное пребывание
в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без
гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в целях осуществления
благотворительной деятельности или доставки гуманитарной помощи либо
по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения,
тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника;
3) за вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого
незаконного владения и возвращаемых собственнику;
4) за государственную регистрацию прав Российской Федерации,
субъекта Российской Федерации, муниципального образования на
государственное, муниципальное недвижимое имущество, не закрепленное
за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и
составляющее соответственно государственную казну Российской
Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну;
4.1) за государственную регистрацию права оперативного управления
недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной
собственности;
5) за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества;
6) за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на
основании закона;
7) за государственную регистрацию соглашения об изменении
содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в
записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
8) за государственную регистрацию возникшего до введения в
действие Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с
ним" права на объект недвижимого имущества при государственной
регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта
недвижимого имущества. В иных предусмотренных пунктом 2 статьи 6
указанного Федерального закона случаях за государственную регистрацию
права на объект недвижимого имущества, возникшего до введения в
действие указанного Федерального закона, государственная пошлина
взимается в размере, равном половине установленной настоящей главой
государственной пошлины за государственную регистрацию права на
недвижимое имущество;
9) за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации
детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей.
Статья 333.36. Льготы при обращении в суды общей
юрисдикции, а также к мировым судьям
1. От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в
судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются:
1) истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного
содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений,
а также по искам о взыскании пособий;
2) истцы - по искам о взыскании алиментов;
3) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или
иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
4) истцы - по искам о возмещении имущественного и (или)
морального вреда, причиненного преступлением;
5) организации и физические лица - за выдачу им документов в
связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов;
6) стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по
искам о расторжении брака;
7) организации и физические лица - при подаче в суд:
заявлений об отсрочке (рассрочке) исполнения решений, об
изменении способа или порядка исполнения решений, о повороте
исполнения решения, восстановлении пропущенных сроков, пересмотре
решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся
обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, вынесшим это
решение;
жалоб на действия судебного пристава-исполнителя, а также жалоб
на постановления по делам об административных правонарушениях,
вынесенных уполномоченными на то органами;
частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении
иска или о замене одного вида обеспечения другим, о прекращении или
приостановлении дела, об отказе в сложении или уменьшении размера
штрафа, наложенного судом;
8) физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным
делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного
вреда, причиненного преступлением;
9) прокуроры - по заявлениям в защиту прав, свобод и законных
интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
10) истцы - по искам о возмещении имущественного и (или)
морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования,
в том числе по вопросам восстановления прав и свобод;
11) реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от
политических репрессий, - при обращении по вопросам, возникающим в
связи с применением законодательства о реабилитации жертв политических
репрессий, за исключением споров между этими лицами и их наследниками;
12) вынужденные переселенцы и беженцы - при подаче жалоб на отказ
в регистрации ходатайства о признании их вынужденными переселенцами
или беженцами;
13) уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по
контролю (надзору) в области защиты прав потребителей (его
территориальные органы), а также иные федеральные органы
исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в
области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ, услуг)
(их территориальные органы), органы местного самоуправления,
общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) - по
искам, предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей,
неопределенного круга потребителей;
14) физические лица - при подаче в суд заявлений об усыновлении и
(или) удочерении ребенка;
15) истцы - при рассмотрении дел о защите прав и законных
интересов ребенка;
16) Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации -
при подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения,
приговора, определения или постановления суда либо постановления
судьи;
17) истцы - по искам неимущественного характера, связанным с
защитой прав и законных интересов инвалидов;
18) заявители - по делам о принудительной госпитализации
гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном
психиатрическом освидетельствовании;
19) государственные органы, органы местного самоуправления и иные
органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и
общественных интересов.
2. От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в
судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, с учетом положений
пункта 3 настоящей статьи освобождаются:
1) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве
истцов и ответчиков;
2) истцы - инвалиды I и II группы;
3) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых
действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав,
установленных законодательством о ветеранах;
4) истцы - по искам, связанным с нарушением прав потребителей;
5) истцы - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, - по
искам имущественного характера к Пенсионному фонду Российской
Федерации, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным
органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение
лиц, проходивших военную службу.
3. При подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям
исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений,
содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного
характера, плательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи,
освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена
иска не превышает 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превышает
1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную
пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1
статьи 333.19 настоящего Кодекса и уменьшенной на сумму
государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000
рублей.
Статья 333.37. Льготы при обращении в арбитражные суды
1. От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в
арбитражных судах, освобождаются:
1) прокуроры, государственные органы, органы местного
самоуправления и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в
случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или)
общественных интересов;
2) истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных
интересов ребенка.
2. От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в
арбитражных судах, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи
освобождаются:
1) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве
истцов и ответчиков;
2) истцы - инвалиды I и II группы.
3. При подаче в арбитражные суды исковых заявлений имущественного
характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно
требования имущественного и неимущественного характера, плательщики,
указанные в пункте 2 настоящей статьи, освобождаются от уплаты
государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000
000 рублей. В случае, если цена иска превышает 1 000 000 рублей,
указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме,
исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21
настоящего Кодекса и уменьшенной на сумму государственной пошлины,
подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
Статья 333.38. Льготы при обращении
за совершением нотариальных действий
От уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных
действий освобождаются:
1) органы государственной власти, органы местного самоуправления,
обращающиеся за совершением нотариальных действий в случаях,
предусмотренных законом;
2) инвалиды I и II группы - на 50 процентов по всем видам
нотариальных действий;
3) физические лица - за удостоверение завещаний имущества в
пользу Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или)
муниципальных образований;
4) общественные организации инвалидов - по всем видам
нотариальных действий;
5) физические лица - за выдачу свидетельств о праве на наследство
при наследовании:
жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен
жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом
имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день
смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой
квартире, комнате) после его смерти;
имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных
или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина
Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране
государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц,
подвергшихся политическим репрессиям. К числу погибших относятся также
лица, умершие до истечения одного года вследствие ранения (контузии),
заболеваний, полученных в связи с вышеназванными обстоятельствами;
вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах
физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного
страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского
вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации
об интеллектуальной собственности, пенсий.
Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия
наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над
которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека,
освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении
свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида
наследственного имущества;
6) наследники работников, которые были застрахованы за счет
организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая
по месту работы (службы), - за выдачу свидетельств о праве на
наследство, подтверждающих право наследования страховых сумм;
7) финансовые и налоговые органы - за выдачу им свидетельств о
праве на наследство Российской Федерации, субъектов Российской
Федерации или муниципальных образований;
8) школы-интернаты - за совершение исполнительных надписей о
взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их
детей в таких школах;
9) специальные учебно-воспитательные учреждения для детей с
девиантным (общественно опасным) поведением федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного в области образования, - за
совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей
задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких
учреждениях;
10) воинские части, организации Вооруженных Сил Российской
Федерации, других войск - за совершение исполнительных надписей о
взыскании задолженности в возмещение ущерба;
11) лица, получившие ранения при защите СССР, Российской
Федерации и исполнении служебных обязанностей в Вооруженных Силах СССР
и Вооруженных Силах Российской Федерации, - за свидетельствование
верности копий документов, необходимых для предоставления льгот;
12) физические лица, признанные в установленном порядке
нуждающимися в улучшении жилищных условий, - за удостоверение сделок
по приобретению жилья полностью или частично за счет средств субсидий
на строительство или приобретение жилья;
13) наследники сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих
внутренних войск федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного в области внутренних дел, и военнослужащих Вооруженных
Сил Российской Федерации, застрахованных в порядке обязательного
государственного личного страхования, погибших в связи с
осуществлением служебной деятельности либо умерших до истечения одного
года со дня увольнения со службы вследствие ранения (контузии),
заболевания, полученных в период прохождения службы, - за выдачу
свидетельств о праве на наследство, подтверждающих право наследования
страховых сумм по обязательному государственному личному страхованию;
14) физические лица - за удостоверение доверенности на получение
пенсий и пособий.
Статья 333.39. Льготы при государственной
регистрации актов гражданского состояния
От уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию
актов гражданского состояния освобождаются:
1) физические лица:
за выдачу свидетельств при исправлении и (или) изменении записей
актов о рождении в связи с усыновлением (удочерением);
за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов
гражданского состояния и выдачу свидетельств в связи с ошибками,
допущенными при государственной регистрации актов гражданского
состояния по вине работников, производящих государственную регистрацию
актов гражданского состояния;
за выдачу справок о регистрации актов гражданского состояния для
представления в уполномоченные органы по вопросам назначения либо
перерасчета пенсий и (или) пособий;
за выдачу свидетельств о смерти при исправлении и изменении
записей актов о смерти необоснованно репрессированных и впоследствии
реабилитированных лиц на основании закона о реабилитации жертв
политических репрессий, а также за выдачу повторных свидетельств о
смерти лиц указанной категории;
за выдачу извещений об отсутствии записей актов гражданского
состояния для восстановления утраченных записей актов гражданского
состояния в установленном порядке;
за государственную регистрацию рождения, смерти, включая выдачу
свидетельств;
проживающие за пределами Российской Федерации, включая выдачу
справок и документов из архива;
2) органы управления образованием, опеки и попечительства и
комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав - за выдачу
повторных свидетельств о рождении для детей-сирот и детей, оставшихся
без попечения родителей, а также повторных свидетельств о смерти их
родителей, за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов
гражданского состояния, составленные в отношении детей-сирот и детей,
оставшихся без попечения родителей, а также в отношении их умерших
родителей, включая выдачу свидетельств.
Статья 333.40. Основания и порядок возврата
или зачета государственной пошлины
1. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично
или полностью в случае:
1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это
предусмотрено настоящей главой;
2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в
их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий
уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если
государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет
уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если
не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к
повторному иску приложен первоначальный документ об уплате
государственной пошлины;
3) прекращения производства по делу или оставления заявления без
рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.
При заключении мирового соглашения до принятия решения
арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы
уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется
в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения
судебного акта арбитражного суда.
Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при
добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после
обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о
принятии искового заявления к производству, а также при утверждении
мирового соглашения судом общей юрисдикции;
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения
юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к
должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически
значимое действие;
5) отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для
выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию,
удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность
гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской
Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа
беженца.
2. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за
государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение
исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в
случае, если впоследствии не была произведена государственная
регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были
внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.
3. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы
государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины
в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически
значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная
пошлина.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы
государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в
случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном
размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии
указанных платежных документов.
Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной)
суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо),
осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана)
государственная пошлина.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной
пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы
государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также
мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в
налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось
дело.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы
государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей
юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской
Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской
Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и
справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного
или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы
государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в
случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном
размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии
указанных платежных документов.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы
государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня
уплаты указанной суммы.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной
пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного
заявления о возврате.
4. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за
государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на
недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной
регистрации.
При прекращении государственной регистрации права, ограничения
(обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании
соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина
уплаченной государственной пошлины.
5. Утратил силу с 1 января 2007 года.
6. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет
излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет
суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение
аналогичного действия.
Указанный зачет производится по заявлению плательщика,
предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который
(к которому) он обращался за совершением юридически значимого
действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной)
государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня
принятия соответствующего решения суда о возврате государственной
пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению
о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины
прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или)
должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается
государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для
полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения
или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату
государственной пошлины.
7. Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм
государственной пошлины производится в порядке, установленном главой
12 настоящего Кодекса.
Статья 333.41. Особенности предоставления отсрочки
или рассрочки уплаты государственной пошлины
1. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины
предоставляется по ходатайству заинтересованного лица в пределах
срока, установленного пунктом 1 статьи 64 настоящего Кодекса.
2. На сумму государственной пошлины, в отношении которой
предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в
течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.
Статья 333.42. Обеспечение соблюдения
положений настоящей главы
Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и
уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных
конторах, органах записи актов гражданского состояния и других
органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков
действия, за осуществление которых в соответствии с настоящей главой
взимается государственная пошлина.
Органы и должностные лица, указанные в пункте 1 статьи 333.16
настоящего Кодекса, представляют в налоговые органы информацию о
совершенных юридически значимых действиях в порядке, установленном
Министерством финансов Российской Федерации.
Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 334. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и
индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 335. Постановка на учет в качестве
налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых
1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве
налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в
настоящей главе - налог) по месту нахождения участка недр,
предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с
законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента
государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование
участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения
участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование,
признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на
которой (которых) расположен участок недр.
2. Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых
на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами
территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на
территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо
арендуемых у иностранных государств или используемых на основании
международного договора) на участке недр, предоставленном
налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в
качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо
по месту жительства физического лица.
3. Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве
налогоплательщиков налога определяются Министерством финансов
Российской Федерации.
Статья 336. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых
(далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом
2 настоящей статьи, признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской
Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в
пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)
добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному
лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации
о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории
Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях,
находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у
иностранных государств или используемых на основании международного
договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в
пользование.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом
налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не
числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых,
добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им
непосредственно для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и
другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании,
использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических
объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое,
санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок
признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими
объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое,
санитарно-оздоровительное или иное общественное значение,
устанавливается Правительством Российской Федерации;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или
отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих
производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению
в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном
балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке
месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации
подземных сооружений.
Статья 337. Добытое полезное ископаемое
1. В целях настоящей главы указанные в пункте 1 статьи 336
настоящего Кодекса полезные ископаемые именуются добытым полезным
ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция
горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не
предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически
добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье
(породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству
соответствующая государственному стандарту Российской Федерации,
стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту,
а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого
полезного ископаемого - стандарту (техническим условиям) организации
(предприятия).
Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная
при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе)
полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей
промышленности.
2. Видами добытого полезного ископаемого являются:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье:
нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного
сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с
техническим проектом разработки месторождения до направления его на
переработку. Для целей настоящей статьи переработкой газового
конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и
примесей при их наличии, получение стабильного конденсата, широкой
фракции легких углеводородов и продуктов их переработки;
газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного
газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений
углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее -
попутный газ);
газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного
сырья, за исключением попутного газа;
4) товарные руды:
черных металлов (железо, марганец, хром);
цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк,
олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные
металлы, не предусмотренные в других группировках);
редких металлов, образующих собственные месторождения (титан,
цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий,
германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений,
рубидий);
абзац исключен.
многокомпонентные комплексные руды;
5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды,
извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на
дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);
6) горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и
фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды,
сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и
комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром,
плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные
породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для
химической промышленности и производства минеральных удобрений);
7) горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный
кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического
сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии,
кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит
природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит,
слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для
производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые,
не включенные в другие группы);
8) битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3
настоящего пункта);
9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности,
индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые
полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других
полезных ископаемых;
10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной
индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый,
известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента,
песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси,
камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие
неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);
11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого
кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит,
родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);
12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных,
россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные,
отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд,
рубин, сапфир, александрит, янтарь);
13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные
металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений,
осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение
драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных
месторождений;
14) соль природная и чистый хлористый натрий;
15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные
воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также
термальные воды;
16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
3. Абзац исключен.
3. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся
результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья
с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными
видами добычных работ (в частности, подземная газификация и
выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных
месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих
технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование
недрами к специальным видам добычных работ (в частности добыча
полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор
нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
Статья 338. Налоговая база
1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно
в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе
полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного
полезного ископаемого).
2. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных
ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех
видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных
ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего
Кодекса.
Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех
видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество
добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
3. Количество добытых полезных ископаемых определяется в
соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому
полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337
настоящего Кодекса.
5. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых
установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка
рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется
применительно к каждой налоговой ставке.
Статья 339. Порядок определения количества
добытого полезного ископаемого
1. Количество добытого полезного ископаемого определяется
налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного
ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.
2. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым
(посредством применения измерительных средств и устройств) или
косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного
ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье)
методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если
определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом
невозможно, применяется косвенный метод.
Применяемый налогоплательщиком метод определения количества
добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике
налогоплательщика для целей налогообложения и применяется
налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного
ископаемого. Метод определения количества добытого полезного
ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению
только в случае внесения изменений в технический проект разработки
месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой
технологии добычи полезных ископаемых.
3. При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод
определения количества добытого полезного ископаемого, количество
добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических
потерь полезного ископаемого.
Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница
между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое
уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически
добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного
технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические
потери полезного ископаемого учитываются при определении количества
добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором
проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам
произведенных измерений.
4. При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных),
россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного
ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче,
осуществляемого в соответствии с законодательством Российской
Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
Не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов
учитываются отдельно и в расчет количества добытого полезного
ископаемого, установленного абзацем первым настоящего пункта, не
включаются. При этом налоговая база по ним определяется отдельно.
5. При извлечении драгоценных камней из коренных, россыпных и
техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого
определяется после первичной сортировки, первичной классификации и
первичной оценки необработанных камней. При этом уникальные
драгоценные камни учитываются отдельно и налоговая база по ним
определяется отдельно.
6. Количество добытого полезного ископаемого, определяемого в
соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса как полезные
компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде,
определяется как количество компонента руды в химически чистом виде.
7. При определении количества добытого в налоговом периоде
полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом
8 настоящей статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в
налоговом периоде завершен комплекс технологических операций
(процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр
(отходов, потерь).
При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в
соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого
учитывается весь комплекс технологических операций (процессов),
предусмотренных техническим проектом разработки месторождения
полезного ископаемого.
8. При реализации и (или) использовании минерального сырья до
завершения комплекса технологических операций (процессов),
предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных
ископаемых, количество добытого в налоговом периоде полезного
ископаемого определяется как количество полезного ископаемого,
содержащегося в указанном минеральном сырье, реализованном и (или)
использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде.
Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых
полезных ископаемых при определении налоговой базы
1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется
налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий
налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий
налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
2. Если налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в
подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, то оценка стоимости единицы
добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки,
определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при
их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика
цен реализации добытого полезного ископаемого, без учета субвенций из
бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной
стоимостью.
При этом выручка от реализации добытого полезного ископаемого
определяется исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субвенций
из бюджета), определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего
Кодекса, без налога на добавленную стоимость (при реализации на
территории Российской Федерации и в государства - участники
Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму
расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий
поставки.
В случае, если выручка от реализации добытого полезного
ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в
рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации
на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в
зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов
в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
В целях настоящей главы в сумму расходов по доставке включаются
расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых
сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного
ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в
магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на
переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных
условий) до получателя, а также на расходы по обязательному
страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В целях настоящей главы к расходам по доставке (перевозке)
добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся
расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами,
железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив,
погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг портов и
транспортно-экспедиционных услуг.
Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного
ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого
полезного ископаемого.
Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как
произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого
в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы
добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с
настоящим пунктом.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается
как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого,
определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству
реализованного добытого полезного ископаемого.
3. В случае отсутствия государственных субвенций к ценам
реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет
способ оценки, указанный в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи. При
этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого
производится исходя из выручки от реализации добытых полезных
ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учетом
положений статьи 40 настоящего Кодекса, без налога на добавленную
стоимость (при реализации на территории Российской Федерации и в
государства - участники Содружества Независимых Государств) и акциза,
уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в
зависимости от условий поставки.
В случае, если выручка от реализации добытого полезного
ископаемого, получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в
валюту Российской Федерации по курсу, установленному Центральным
банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного
ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного
налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьей
271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
В целях настоящей главы в сумму расходов по доставке включаются
расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых
сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного
ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в
магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на
переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных
условий) до получателя, а также на расходы по обязательному
страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В целях настоящей главы к расходам по доставке (перевозке)
добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся
расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами,
железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив,
погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг портов и
транспортно-экспедиционных услуг.
Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного
ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого
полезного ископаемого.
Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как
произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого
в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы
добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с
настоящим пунктом.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается
как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого,
определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству
реализованного добытого полезного ископаемого.
4. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого
полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки,
указанный в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи.
При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого
определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных
налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок
признания доходов и расходов, который он применяет для определения
налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При определении расчетной стоимости добытого полезного
ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных
налогоплательщиком в налоговом периоде:
1) материальные расходы, определяемые в соответствии со статьей
254 настоящего Кодекса, за исключением материальных расходов,
понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной
подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых
полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за
исключением расходов, осуществленных налогоплательщиком при
производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ,
услуг));
2) расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со
статьей 255 настоящего Кодекса, за исключением расходов на оплату
труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых;
3) суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке,
установленном статьями 258 - 259 настоящего Кодекса, за исключением
сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не
связанному с добычей полезных ископаемых;
4) расходы на ремонт основных средств, определяемые в порядке,
установленном статьей 260 настоящего Кодекса, за исключением расходов
на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных
ископаемых;
5) расходы на освоение природных ресурсов, определяемые в
соответствии со статьей 261 настоящего Кодекса;
6) расходы, предусмотренные подпунктами 8 и 9 статьи 265
настоящего Кодекса, за исключением указанных в этих подпунктах
расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;
7) прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263,
264 и 269 настоящего Кодекса, за исключением прочих расходов, не
связанных с добычей полезных ископаемых.
При определении расчетной стоимости добытого полезного
ископаемого не учитываются расходы, предусмотренные статьями 266, 267
и 270 настоящего Кодекса.
Абзац исключен.
При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в
течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными
ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового
периода. Остаток незавершенного производства определяется и
оценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи
319 настоящего Кодекса. При определении расчетной стоимости добытого
полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы,
определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. При этом
косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение
отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на
добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность
налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к
добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма
расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде,
распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально
доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых
полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных
расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным
ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых
полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
Абзац исключен.
5. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из
коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится
исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом
периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых
периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на
добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его
аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
При этом стоимость единицы указанного добытого полезного
ископаемого определяется как произведение доли (в натуральных
измерителях) содержания химически чистого металла в единице добытого
полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.
6. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится
исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с
законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и
драгоценных камнях.
Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и
уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке,
производится исходя из цен их реализации без учета налога на
добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика
по их доставке (перевозке) до получателя.
Статья 341. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 342. Налоговая ставка
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов
(0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого
налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего
Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном
выражении) при добыче:
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных
ископаемых.
В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых
признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче,
технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки
месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке,
определяемом Правительством Российской Федерации.
В случае, если на момент наступления срока уплаты налога по
итогам первого налогового периода очередного календарного года у
налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на
очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов
потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке,
установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь
разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные
техническим проектом;
2) попутный газ;
3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных
вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных
ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных
ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных
сооружений;
4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных
запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных
ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных
ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение
запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в
порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих
(разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих
производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной
технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих
(разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним
перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки
нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в
указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом
Правительством Российской Федерации;
6) исключен.
6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно
в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том
числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);
7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в
сельскохозяйственных целях, включая орошение земель
сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм,
животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих,
огороднических и животноводческих объединений граждан;
8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в
границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского
края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на
участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр
не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право
пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и
не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право
пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска,
разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной
регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами, при
использовании прямого метода учета количества добытой нефти на
конкретных участках недр.
Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана
до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов (Св) которых на
1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в
отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного
ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти
25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в
границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского
края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не
превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года при
использовании прямого метода учета количества добытой нефти на
конкретных участках недр.
При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка
недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании
данных утвержденного государственного баланса запасов полезных
ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих
нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при
использовании прямого метода учета количества добытой нефти на
конкретных участках недр.
2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи,
налогообложение производится по налоговой ставке:
3,8 процента при добыче калийных солей;
4,0 процента при добыче:
торфа;
угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5 процента при добыче:
сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных
солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
неметаллического сырья, используемого в основном в строительной
индустрии;
соли природной и чистого хлористого натрия;
подземных промышленных и термальных вод;
нефелинов, бокситов;
6,0 процента при добыче:
горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород;
концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6,5 процента при добыче:
концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные
металлы (за исключением золота);
драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами
многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);
кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого
кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7,5 процента при добыче минеральных вод;
8,0 процента при добыче:
кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и
бокситов);
редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и
являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов
многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных
металлов;
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на
коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на
коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного
участка недр (Кв), которые определяются в соответствии с пунктами 3 и
4 настоящей статьи: 419 x Кц x Кв;
17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов
месторождений углеводородного сырья;
147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа
горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств
поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых
или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку
соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и
освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с
федеральными законами от отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают
налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем
лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
3. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть
(Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем
умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс",
выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на
среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю
Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской
Федерации (Р), и деления на 261:
Р
Кц = (Ц - 9) x ---.
261
Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта
"Юралс" определяется как сумма средних арифметических цен покупки и
продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и
роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в
соответствующем налоговом периоде.
Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта "Юралс" на
средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в
срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через
официальные источники информации в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
При отсутствии указанной информации в официальных источниках
средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс"
на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья
определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю
Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской
Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как
среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской
Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации,
за все дни в соответствующем налоговом периоде.
Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом,
коэффициент Кц округляется до 4-го знака в соответствии с действующим
порядком округления.
4. Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов
конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в
порядке, установленном настоящим пунктом.
В случае если степень выработанности запасов конкретного участка
недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества
добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и
меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
N
Кв = 3,8 - 3,5 x ---,
V
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр
(включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов
полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году
налогового периода;
V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в
установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за
исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и
определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному
участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов
полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка
недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества
добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв
принимается равным 0,3.
В иных случаях, не указанных в абзацах втором и шестом настоящего
пункта, коэффициент Кв принимается равным 1.
Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св)
рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных
утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых,
как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном
участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые
запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти,
утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания
запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь
при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по
конкретному участку недр в соответствии с данными государственного
баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
Для нефти, добытой на участках недр, по каждому из которых
степень выработанности превышает 0,8, в случае ее подготовки до
соответствия требованиям согласно пункту 1 статьи 337 настоящего
Кодекса на едином технологическом объекте, налогоплательщик вправе
применить максимальное из значений коэффициента Кв для суммарного
количества нефти, поступающей на данный технологический объект.
Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в
установленном порядке ведение государственного баланса запасов
полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные
государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число
каждого календарного года, включающие:
наименование пользователя недр;
реквизиты лицензии на право пользования недрами;
сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче)
(N) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в
установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за
исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) (V)
всех категорий по каждому конкретному участку недр. Данные
предоставляются после выпуска государственного баланса запасов
полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, но не
позднее 1-го числа следующего календарного года.
Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом,
коэффициент Кв округляется до 4-го знака в соответствии с действующим
порядком округления.
Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не
предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех
видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода
по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по
месту нахождения каждого участка недр, предоставленного
налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством
Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате,
рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на
каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого
соответствующего вида.
3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за
пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту
нахождения организации или месту жительства индивидуального
предпринимателя.
Статья 344. Сроки уплаты налога
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода,
уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Статья 345. Налоговая декларация
1. Обязанность представления налоговой декларации у
налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в
котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в
налоговые органы по месту нахождения (месту жительства)
налогоплательщика.
2. Налоговая декларация представляется не позднее последнего
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 346.
Утратила силу.
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Статья 346.1. Общие условия применения системы
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного
налога)
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в
настоящей главе - единый сельскохозяйственный налог) устанавливается
настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами
налогообложения, предусмотренными законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей
главой, вправе добровольно перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей
главой.
3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций,
единого социального налога. Организации, являющиеся
налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не
признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации).
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного
налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на
уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными
режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками
единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по
уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество
физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности), единого социального налога (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а
также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу
физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не
признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными
предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного
налога, в соответствии с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не
освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом
обязанностей налоговых агентов.
5. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на
крестьянские (фермерские) хозяйства.
Статья 346.2. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога
(далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными
товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей
главой.
2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными
товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные
предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию,
осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку
(в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту
продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров
(работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей
доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную
ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства,
составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные
потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые),
снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие),
признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О
сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных
кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных
кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 процентов.
В целях настоящей главы к сельскохозяйственным
товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие
российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в
которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет
не менее половины численности населения соответствующего населенного
пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве
собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве
юридического лица в соответствии с законодательством Российской
Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или)
выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в
стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой ими
продукции.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
последующую (промышленную) переработку продукции первичной
переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья
собственного производства, доля дохода от реализации продукции
первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства, в общем доходе от реализации
произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья
собственного производства определяется исходя из соотношения расходов
на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку
сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство
продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.
3. В целях настоящей главы к сельскохозяйственной продукции
относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и
продукция животноводства (в том числе полученная в результате
выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов),
конкретные виды которых определяются Правительством Российской
Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.
При этом к сельскохозяйственной продукции не относится вылов рыбы и
других водных биологических ресурсов, за исключением вылова рыбы и
других водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующих
российских рыбохозяйственных организаций, указанных в абзаце втором
пункта 2 настоящей статьи.
4. Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки,
произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного
производства, устанавливается Правительством Российской Федерации.
5. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти
на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы
за календарный год, предшествующий году, в котором организация или
индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату
единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации
товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных
предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья
собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Вновь созданная в текущем году организация, являющаяся
сельскохозяйственным товаропроизводителем, вправе перейти с начала
следующего года на уплату единого сельскохозяйственного налога, если
по итогам последнего отчетного периода по налогу на прибыль
организаций (последнего отчетного периода по налогу, уплачиваемому в
рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2
настоящего Кодекса) в текущем году в общем доходе от реализации
товаров (работ, услуг) такой организации доля дохода от реализации
произведенной ею сельскохозяйственной продукции, включая продукцию
первичной переработки, произведенную ею из сельскохозяйственного сырья
собственного производства, составляет не менее 70 процентов. Вновь
зарегистрированный в текущем году индивидуальный предприниматель,
являющийся сельскохозяйственным товаропроизводителем, вправе перейти с
начала следующего года на уплату единого сельскохозяйственного налога,
если по итогам девяти месяцев текущего года в общем доходе от
предпринимательской деятельности такого индивидуального
предпринимателя доля дохода от реализации произведенной им
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной
переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья
собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
В целях настоящего пункта доходы от реализации определяются в
порядке, предусмотренном статьей 249 настоящего Кодекса, доходы,
указанные в статье 251 настоящего Кодекса, не учитываются.
6. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного
налога:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров;
3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
4) бюджетные учреждения.
7. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в
соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или
нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на
уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных
осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом
ограничения, установленные пунктом 5 настоящей статьи, по объему
дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции,
включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются
исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными
предпринимателями видов деятельности.
При этом в отношении реализации налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими
из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через свои
магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса не
применяется.
Статья 346.3. Порядок и условия начала
и прекращения применения единого
сельскохозяйственного налога
1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание
перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в
период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная
с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на
уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по
своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом
сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на
уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле
дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции,
включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе
от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам
календарного года, предшествующего году, в котором организация или
индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату
единого сельскохозяйственного налога.
2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный
индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на
уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты
постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о
постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с
абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае
организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими
на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом
периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в
свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого
|