знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков
должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
1.14. После заполнения и комплектования формы Декларации
налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных
страниц в поле "Стр.".
Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа,
записывается следующим образом:
например, для первой страницы - "001"; для пятнадцатой - "015".
1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или
уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание
представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.
1.16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить
реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения,
указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к
Декларации.
II. Содержание Декларации
2.1. Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2,
3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3,
К4, Л.
Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит
общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на
отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов
по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога,
подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному
заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л
формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм
налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и
заполняются по необходимости.
В Листах А, Б, В формы Декларации указываются все полученные в
налоговом периоде доходы и источники их выплаты.
Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по
налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской
Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности,
адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по
налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами
Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской
деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем
доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности,
адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Г1 формы Декларации (далее - Лист Г1) используется для
расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в
соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28 и 33 статьи 217
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Лист Г2 формы Декларации (далее - Лист Г2) используется для
расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от
налогообложения, освобождаемой от налогообложения в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) используется для расчета
профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям,
вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов.
Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) используется для расчета
профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового
характера.
Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) используется для
расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи
имущества.
Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) используется для
расчета налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном
капитале организации, при уступке прав требования по договору участия
в долевом строительстве (договору инвестирования долевого
строительства или по другому договору, связанному с долевым
строительством).
Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета
налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги или фондовые индексы.
Лист И формы Декларации (далее - Лист И) используется для расчета
налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги или фондовые индексы, осуществляемым доверительным
управляющим.
Лист К1 формы Декларации (далее - Лист К1) используется для
расчета стандартных налоговых вычетов.
Лист К2 формы Декларации (далее - Лист К2) используется для
расчета социальных налоговых вычетов.
Лист К3 формы Декларации (далее - Лист К3) используется для
расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4
пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов,
уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного
страхования.
Лист К4 формы Декларации (далее - Лист К4) используется для
расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4
пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов,
уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения.
Лист Л формы Декларации (далее - Лист Л) используется для расчета
имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое
строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
III. Порядок заполнения титульного листа формы Декларации
3.1 Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые
заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика),
кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового
органа".
3.2. При заполнении страницы 001 Титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по
реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении
уточненной декларации - указывается "номер корректировки", отражающий,
какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган
(например, "1--", "2--", и т.д.);
2) отчетный налоговый период - указывается календарный год, за
который представляется Декларация;
3) код налогового органа - указывается код налогового органа по
месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика, в который
представляется Декларация;
4) код категории налогоплательщика - указывается код категории, к
которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого
представляется Декларация (в соответствии с приложением N 1 к
настоящему Порядку);
5) код объекта административно-территориального деления
(муниципального образования) в соответствии с Общероссийским
классификатором объектов административно-территориального деления ОК
019-95 (далее - код по ОКАТО), являющегося местом жительства
(пребывания) налогоплательщика;
6) фамилия, имя, отчество налогоплательщика полностью, без
сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для
иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и
отчества использование букв латинского алфавита;
7) номер контактного телефона. Указывается номер телефона
налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для
физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и иными
телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи.
Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой
скобки и знака "+" отводится одно знакоместо;
8) количество страниц, на которых составлена Декларация;
9) количество листов подтверждающих документов или их копий,
включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя
налогоплательщика на подписание Декларации, приложенных к Декларации;
10) В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений,
указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" необходимые сведения
заполняются в следующем порядке.
10.1. Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам
налогоплательщик в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется
цифра 1, если достоверность и полноту сведений подтверждает
представитель налогоплательщика - цифра 2.
10.2. Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам
налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его
личная подпись, а также дата подписания Декларации. Поле "фамилия, имя
отчество полностью" не заполняются.
10.3. Если достоверность и полноту сведений подтверждает
представитель налогоплательщика - физическое лицо, в поле "фамилия,
имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество
представителя налогоплательщика в соответствии с документом,
удостоверяющим личность. Проставляется личная подпись представителя
налогоплательщика, дата подписания.
В поле "наименование документа, подтверждающего полномочия
представителя налогоплательщика" - указывается наименование документа,
подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
10.4. Если достоверность и полноту сведений подтверждает
представитель налогоплательщика - юридическое лицо в поле "фамилия,
имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество
физического лица, уполномоченного в соответствии с документом,
подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика -
юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений,
указанных в Декларации.
В поле "наименование организации - представителя
налогоплательщика" указывается наименование юридического лица -
представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными
документами. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в
поле "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью
юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата
подписания.
10.5. В поле "наименование документа, подтверждающего полномочия
представителя налогоплательщика" - наименование документа,
подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
11. Раздел Титульного листа "Заполняется работником налогового
органа" содержит сведения о способе представления Декларации,
количестве страниц Декларации, количестве листов подтверждающих
документов или их копий, приложенных к Декларации, дате ее
представления (получения), номере, под которым зарегистрирована
Декларация, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового
органа, принявшего Декларацию, его подпись.
3.3. Порядок заполнения страницы 002 Титульного листа.
3.3.1. В случае, если налогоплательщик, не являющийся
индивидуальным предпринимателем, не указывает в представляемой в
налоговый орган Декларации свой ИНН, на Титульном листе Декларации
указываются следующие персональные данные налогоплательщика:
- дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в
соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность
налогоплательщика;
- наличие у налогоплательщика гражданства. При наличии
гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае
отсутствия гражданства какой-либо страны - цифра 2;
- код страны - указывается числовой код страны, гражданином
которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно
Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у
налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код
страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
- сведения о документе, удостоверяющем личность
налогоплательщика:
код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в
соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи
заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего
личность налогоплательщика.
3.3.2. При заполнении страницы 002 Титульного листа также
указывается:
- статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового
резидента в соответствующем поле проставляется цифра 1. При отсутствии
такого статуса -цифра 2;
- место жительства налогоплательщика. При наличии места
жительства в Российской Федерации в соответствующем поле проставляется
цифра 1. При наличии места пребывания в Российской Федерации
проставляется цифра 2.
Элементы адреса (наименование региона, района, города, иного
населенного пункта, улицы, номера дома, корпуса, квартиры) места
жительства в Российской Федерации указываются на основании записи в
паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства
(если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с
указанием реквизитов места жительства.
При отсутствии места жительства в Российской Федерации
указываются элементы адреса, по которому налогоплательщик
зарегистрирован по месту пребывания.
Цифровой код субъекта Российской Федерации указывается в
соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
При заполнении элементов адреса места жительства (места
пребывания) налогоплательщика для городов Москва и Санкт-Петербург
элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.
При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого
элемента поле ставится прочерк.
Адрес места жительства за пределами территории Российской
Федерации указывается (при его наличии) в случае отсутствия у
иностранного гражданина или лица без гражданства адреса места
жительства в Российской Федерации, а также когда налогоплательщик -
гражданин Российской Федерации, имеющий место жительства в Российской
Федерации - не является налоговым резидентом Российской Федерации.
IV. Порядок заполнения Раздела 1
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 13%" формы Декларации
4.1. В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщиками -
налоговыми резидентами Российской Федерации производится расчет общей
суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы
налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета,
по доходам, облагаемым по ставке 13%.
4.2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010),
определяется путем сложения общей суммы дохода, указанной в подпункте
2.1 Листа А, - по доходам, полученным от источников в Российской
Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода,
полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной
в подпункте 2.1 Листа Б, - в случае получения доходов от источников за
пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и
общей суммы дохода от предпринимательской деятельности, адвокатской
деятельности и частной практики, указанных в подпункте 3.1 Листа В.
4.3. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка
020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28 и 33
статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и
призов), переносится из подпункта 1.8 Листа Г1.
4.4. Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке
13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по
строке 010 показателя по строке 020.
4.5. Общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих
налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих
показателей:
- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных
статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей в подпункте 3.2 Листа
В, пунктах 2 Листа Д и Листа Е);
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений показателей в
пунктах 3 Листа Ж1 и Листа Ж2);
- суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к
вычету, по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги или фондовые индексы, предусмотренных статьей 214.1
Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 3.3 Листа З и Листа
И);
- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей
218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К1;
- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219
Кодекса, указываемых в пункте 3 Листа К2;
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в
подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа Л).
4.6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как
разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка
030), и общей суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по
строке 040. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то
в строке 050 ставится ноль.
4.7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - общую сумму налога, исчисленную к уплате,
которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в
строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%);
- в строке 070 - общую сумму налога, удержанную у источника
выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 075 - сумму фактически уплаченных авансовых платежей
(значение показателя в подпункте 3.4 Листа В);
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченную на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 090 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются значения следующих
показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070);
суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075);
общей суммы налога, уплаченной на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с
сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 080).
Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога,
исчисленная к уплате, отраженная по строке 060. Если результат
получится отрицательным или равным нулю, то в строке 100 ставится
прочерк;
- в строке 110 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения
следующих показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070);
суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075);
общей суммы налога, уплаченной на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с
сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 080);
общей суммы налога, уплаченной в иностранных государствах,
подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 090).
Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается
сумма значений показателей по строкам 070, 075, 080, 090, и если
результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 110
ставится прочерк.
V. Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 30%" формы Декларации
5.1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится
расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы
и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из
бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.
5.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от
источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта
2.1 Листа А, - по доходам, полученным от источников в Российской
Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.
5.3. В строке 020 указывается общая сумма дохода, не подлежащая
налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами
28 и 33 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм
значений показателей в подпунктах 1.8 и 2.1 Листа Г1.
5.4. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 30%
(строка 030), рассчитывается вычитанием из значения показателя по
строке 010 значения показателя по строке 020.
5.5. В строке 040 указывается общая сумма расходов, принимаемых к
вычету, по доходам, по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги или фондовые индексы, которая определяется путем
суммирования значений показателей в подпунктах 3.3 Листа З и Листа И.
5.6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в
строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода,
подлежащей налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой
расходов, указанной в строке 040. Если результат получится
отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.
5.7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - общую сумму налога, исчисленную к уплате,
которая переносится из подпункта 2.3 Листа А;
- в строке 070 - общую сумму налога, удержанную у источника
выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченную на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются показатели общей суммы
налога, удержанной у источника выплаты (строка 070), и общей суммы
налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату
налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента
о невозможности удержания налога и сумме задолженности
налогоплательщика (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается
общая сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в строке 060. Если
результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 090
ставится прочерк;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения
показателей общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка
070), и общей суммы налога, уплаченной на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с
сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 080).
Из общей суммы налога, исчисленной к уплате, указанной в строке
060, вычитается сумма значений показателей по строкам 070 и 080. Если
результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 100
ставится прочерк.
VI. Порядок заполнения Раздела 3
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 35%" формы Декларации
6.1. В Разделе 3 формы Декларации налогоплательщиками,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится
расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по
ставке 35%.
6.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по
ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за
пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения
значений показателей в подпунктах 2.1 Листа А и Листа Б.
6.3. В строке 020 указывается общая сумма дохода в виде стоимости
любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не
подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217
Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г1.
6.4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в
строке 030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода
(строка 010) и общей суммой дохода, не подлежащей налогообложению,
указанной в строке 020. Если результат получится отрицательным или
равным нулю, то в строке 030 ставится ноль.
6.5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 040 - общую сумму налога, исчисленную к уплате,
которая определяется путем сложения значений показателей в подпунктах
2.3 Листа А и Листа Б;
- в строке 050 - общую сумму налога, удержанную у источника
выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 051 - общую сумму налога, с доходов, освобождаемых от
налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212
Кодекса, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из
пункта 2 Листа Г2;
- в строке 060 - общую сумму налога, уплаченную на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 080 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются следующие показатели:
общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (строка 050);
общая сумма налога, излишне удержанная у источника выплаты дохода
(строка 051);
общая сумма налога, уплаченная на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с
сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 060).
Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога,
исчисленная к уплате, отраженная в строке 040. Если результат
получится отрицательным или равным нулю, то в строке 080 ставится
прочерк;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения
следующих показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 050);
общей суммы налога, излишне удержанной у источника выплаты дохода
(строка 051);
общей суммы налога, уплаченной на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с
сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 060);
общей суммы налога, уплаченной в иностранных государствах,
подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 070).
Из суммы налога, исчисленной к уплате, указанной в строке 040,
вычитается сумма значений показателей по строкам 050, 051, 060 и 070
и, если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке
090 ставится прочерк.
VII. Порядок заполнения Раздела 4
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 9%" формы Декларации
7.1. В Разделе 4 формы Декларации налогоплательщиками,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится
расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по
ставке 9%.
7.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемая по
ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за
пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения
значений показателей, указанных в подпунктах 2.1 Листа А и Листа Б.
7.3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) указывается в
строке 020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого
дохода, полученного от источников в Российской Федерации, указанной в
подпункте 2.2 Листа А, - по доходам, полученным от источников в
Российской Федерации, и общей суммы дохода, полученного от источников
за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 Листа Б,
- по доходам, полученным от источников за пределами Российской
Федерации.
7.4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 030 - общую сумму налога, исчисленную к уплате,
которая рассчитывается путем сложения значений показателей в
подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б;
- в строке 040 - общую сумму налога, удержанную у источника
выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 050 - общую сумму налога, уплаченную на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 060 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных
государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая
переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 070 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются значения показателей
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты дохода (строка
040), и общей суммы налога, уплаченной на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с
сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 050).
Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога,
исчисленная к уплате (строка 030). Если результат получится
отрицательный или равный нулю, то в строке 070 ставится прочерк;
- в строке 080 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения
следующих показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 040);
общей суммы налога, уплаченной налогоплательщиком на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика (строка 050);
общей суммы налога, уплаченной в иностранных государствах,
подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 060).
Из общей суммы налога, исчисленной к уплате (строка 030),
вычитается сумма значений показателей по строкам 040, 050 и 060 и,
если результат получится отрицательный или равный нулю, в строке 080
ставится прочерк.
VIII. Порядок заполнения Раздела 5
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 15%" формы Декларации
8.1. В Разделе 5 формы Декларации налогоплательщиками, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится
расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по
ставке 15%.
8.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемого по
ставке 15%, от источников в Российской Федерации, которая переносится
из подпункта 2.1 Листа А.
8.3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) указывается в
строке 020 и переносится из подпункта 2.2 Листа А.
8.4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 030 - общую сумму налога, исчисленную к уплате,
которая переносится из подпункта 2.3 Листа А;
- в строке 040 - общую сумму налога, удержанную у источника
выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 050 - общую сумму налога, уплаченную на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика;
- в строке 060 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета,
для расчета которой предварительно суммируются значения показателей
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты дохода (строка
040), и общей суммы налога, уплаченной на основании налогового
уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с
сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме
задолженности налогоплательщика (строка 050).
Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога,
исчисленная к уплате (строка 030). Если результат получится
отрицательный или равный нулю, то в строке 060 ставится прочерк;
- в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в
бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения
показателей общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка
040), и общей суммы налога, уплаченной налогоплательщиком на основании
налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в
связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога
и сумме задолженности налогоплательщика (строка 050).
Из общей суммы налога, исчисленной к уплате (строка 030),
вычитается сумма значений показателей по строкам 040 и 050 и, если
результат получится отрицательный или равный нулю, в строке 070
ставится прочерк.
IX. Порядок заполнения Раздела 6
"Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
в бюджет/возврату из бюджета" формы Декларации
9.1. Раздел 6 формы Декларации, в котором отражаются суммы
налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета,
заполняется после заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации.
В отношении каждого из заполненных Разделов 1, 2, 3, 4, 5 формы
Декларации Раздел 6 заполняется на отдельном листе.
Если по результатам расчетов в каком-либо из Разделов 1 - 5 формы
Декларации определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по
налогу, который был уплачен (удержан) в различных
административно-территориальных образованиях, Раздел 6 заполняется
отдельно по каждому коду административно-территориального образования.
То есть, по каждому из заполненных Разделов 1 - 5 формы Декларации
может быть заполнено несколько листов Раздела 6 с различными кодами
ОКАТО.
9.2. В строке 010 Раздела 6 формы Декларации проставляется цифра
1, если по результатам расчетов в разделах 1 - 5 формы Декларации
определились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, цифра
2 - суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, и цифра 3, если
отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или
возврату из бюджета.
9.3. Если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 формы
Декларации выявились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в
бюджет, при заполнении Раздела 6 указывается:
- в строке 020 - код бюджетной классификации налоговых доходов
бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога, подлежащая
уплате (доплате) в бюджет;
- в строке 030 - код по ОКАТО объекта административно -
территориального деления (муниципального образования) по месту
жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата
(доплата) налога;
- в строке 040 - сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в
бюджет, в следующем порядке.
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет
(по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносится из строки 110
Раздела 1;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет
(по доходам, облагаемым по ставке 30%) переносится из строки 100
Раздела 2;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет
(по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносится из строки 090
Раздела 3;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет
(по доходам, облагаемым по ставке 9%) переносится из строки 080
Раздела 4;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет
(по доходам, облагаемым по ставке 15%) переносится из строки 070
Раздела 5;
- в строке 050 во всех знакоместах проставляется прочерк.
9.4. Если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 формы
Декларации выявились суммы переплаты налога (имеется сумма налога,
подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 указывается:
- в строке 020 - код бюджетной классификации налоговых доходов,
по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета;
- в строке 030 - код по ОКАТО объекта
административно-территориального деления (муниципального образования),
на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата
которого подлежит возврату из бюджета;
- в строке 040 во всех знакоместах проставляется прочерк;
- в строке 050 - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в
следующем порядке.
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по
доходам, облагаемым по ставке 13%) переносится из строки 100 Раздела
1;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по
доходам, облагаемым по ставке 30%) переносится из строки 090 Раздела
2;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по
доходам, облагаемым по ставке 35%) переносится из строки 080 Раздела
3;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по
доходам, облагаемым по ставке 9%) переносится из строки 070 Раздела 4;
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в
Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по
доходам, облагаемым по ставке 15%) переносится из строки 060 Раздела
5;
9.5. В случае, если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5
формы Декларации не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате
(доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в строке 020 проставляется
код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов,
соответствующий виду налогового дохода, по которому не было недоплаты
или переплаты.
В строках 030, 040 и 050 проставляется прочерк.
X. Порядок заполнения Листа А
"Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые
по ставке ---%" формы Декларации
10.1. На Листе А производится расчет общей суммы дохода,
полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и
соответствующих сумм налога за налоговый период.
10.2. На страницах Листа А указываются суммы доходов от всех
источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя
001 Листа А.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении
которых установлены различные ставки налога, то соответствующие
расчеты производятся на отдельных Листах А.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по
соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа А. Итоговые
результаты (пункт 2 Листа А) в этом случае отражаются только на
последней странице.
10.3. В пункте 1 "Расчет сумм доходов и налога" Листа А
указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты
дохода:
- в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода;
- в строке (020) - КПП источника выплаты дохода;
- в строке (021) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода;
- в строке (030) - наименование источника выплаты дохода. Если
источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается
фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица,
выплатившего доход;
- в строке (040) - сумма дохода;
- в строке (050) - сумма облагаемого дохода;
- в строке (060) - сумма исчисленного налога;
- в строке (070) - сумма удержанного налога (если организация или
физическое лицо - источники выплаты дохода - являются налоговыми
агентами).
10.4. В пункте 2 Листа А рассчитываются итоговые результаты по
всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:
- общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем
сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1
Листа А;
- общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) -
определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников
выплат, указанных в пункте 1 Листа А;
- общая сумма исчисленного налога - показатель (100) -
определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем
источникам выплат доходов, указанных в пункте 1 Листа А;
- общая сумма удержанного налога - показатель (110) -
определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками
выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, указанными в пункте
1 Листа А.
10.5. При заполнении Листа А по доходам от источников в
Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают все
доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской
Федерации, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов от
предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной
практики, отражаемых на Листе В.
10.6. При заполнении Листа А по доходам от источников в
Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают
суммы доходов, полученных в виде:
- стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом
периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных
в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
- процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения
размеров, определяемых в соответствии со статьей 214.2 Кодекса;
- экономии на процентах при получении заемных (кредитных)
средств, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, за
исключением процентов за пользование налогоплательщиками целевыми
займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций
Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в отношении
которых налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Кодекса.
10.7. При заполнении Листа А по доходам от источников в
Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщиками,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, указываются
доходы, полученные в виде:
- дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до
1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года.
10.8. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации,
облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
10.9. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации,
облагаемым налогом по ставке 15%, заполняют налогоплательщики, не
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие
доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских
организаций.
10.10. Если доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг были получены от нескольких налоговых агентов
сумма облагаемого дохода по строке (050) и сумма исчисленного налога
по строке (060) рассчитываются по каждому источнику выплаты дохода.
Сумма облагаемого дохода (строка 050) определяется путем
уменьшения суммы полученного дохода (строка 040) на сумму дохода, не
подлежащую налогообложению, которая рассчитывается в строке 180 пункта
2 Листа Г1.
Сумма исчисленного налога (строка 060) определяется путем
умножения суммы облагаемого дохода (строка 040) на соответствующую
ставку налога:
35% - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации;
30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
XI. Порядок заполнения Листа Б
"Доходы от источников за пределами Российской Федерации,
облагаемые налогом по ставке ---%" формы Декларации
11.1. Лист Б заполняется только налоговыми резидентами Российской
Федерации.
11.2. На страницах Листа Б указываются суммы доходов от всех
источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемых по
ставке, указанной в поле показателя 001 Листа Б.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении
которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то
соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах Б.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по
соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа Б с данной ставкой
налога. Итоговые данные (пункт 2 Листа Б) в этом случае отражаются
только на последней странице.
11.3. В пункте 1 "Расчет сумм дохода и налога" Листа Б
указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты
дохода:
- код страны - показатель (010) - указывается цифровой код
страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ;
- наименование организации - источника выплаты дохода -
показатель (020), при написании которого допускается использование
букв латинского алфавита;
- наименование валюты - показатель (030) и код валюты -
показатель (040) - наименование и код валюты, в которой получен доход,
указываются согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО
4217) 003-97) 014-2000);
- дата получения дохода - показатель (050) - указывается цифрами
день, месяц, год;
- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на
дату получения дохода, - показатель (060);
- сумма дохода, полученная в иностранной валюте, - показатель
(070);
- сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в
рубли, - показатель (080), определяется путем умножения суммы дохода,
полученного в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю,
установленный Банком России на дату получения дохода;
- дата уплаты налога - показатель (090) - указывается цифрами
день, месяц, год;
- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на
дату уплаты налога, - показатель (100);
- сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в
иностранной валюте, - показатель (110) - указывается на основании
документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами
Российской Федерации, подтвержденном налоговым (финансовым) органом
соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же
источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода,
уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую
дату получения дохода и уплаты налога;
- сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, в пересчете
в рубли, - показатель (120) - определяется путем умножения суммы
налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, на
курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату
уплаты налога;
- сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по
соответствующей ставке, - показатель (130) - определяется путем
умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в
рубли, на соответствующую ставку налога, установленную
законодательством Российской Федерации;
- сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации, -
показатель (140) - не может превышать значений полей "Сумма налога,
уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли" и "Сумма
налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке".
Показатель (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской
Федерации" определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в
каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в
соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор)
об избежании двойного налогообложения.
11.4. В пункте 2 Листа Б рассчитываются следующие итоговые
результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:
- значение показателя (150) "Общая сумма дохода, полученная в
иностранной валюте в пересчете в рубли" в подпункте 2.1 определяется
сложением всех значений показателя (080) "Сумма дохода, полученная в
иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты,
указанных в пункте 1 на страницах Листа Б;
- значение показателя (160) "Общая сумма налога, уплаченная в
иностранных государствах в пересчете в рубли" в подпункте 2.2
определяется сложением всех значений показателя (120) "Сумма налога,
уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли" пункта 1
Листа Б;
- значение показателя (170) "Общая сумма налога, исчисленная в
Российской Федерации по соответствующей ставке" в подпункте 2.3
определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога,
исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" пункта 1
Листа Б:
- значение показателя (180) "Общая сумма налога, подлежащая
зачету в Российской Федерации" в подпункте 2.4 определяется сложением
всех значений показателя (140) "Сумма налога, подлежащая зачету в
Российской Федерации" пункта 1 Листа Б.
XII. Порядок заполнения Листа В
"Доходы, полученные от предпринимательской деятельности,
адвокатской деятельности и частной практики"
формы Декларации
12.1. Лист В заполняется следующими категориями
налогоплательщиков:
адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и
другими лицами, занимающимися в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой, а также физическими
лицами, зарегистрированными в установленном действующим
законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, в том числе
являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, - по суммам
доходов, полученным от осуществления такой деятельности.
По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В
заполняется отдельно.
Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом
Листе В.
12.2. В пункте 1 "Вид деятельности" Листа В указываются следующие
показатели:
в подпункте 1.1 - код вида деятельности: 1 - предпринимательская
деятельность; 2 - нотариальная деятельность; 3 - адвокатская
деятельность; 4 -иная деятельность, носящая характер частной практики;
в подпункте 1.2 - код вида предпринимательской деятельности в
соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности.
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы и другие
лица, занимающиеся частной практикой, в подпункте 1.2 проставляют
прочерк.
12.3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой
базы и суммы налога" Листа В указываются следующие показатели:
в подпункте 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду
деятельности;
в подпункте 2.2 - сумма фактически произведенных расходов,
учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому
виду деятельности.
Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:
в подпункте 2.2.1 - сумма материальных расходов;
в подпункте 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;
в подпункте 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;
в подпункте 2.2.4 - прочие расходы, непосредственно связанные с
извлечением доходов.
При заполнении подпункта 2.2.3 в подпункте 2.2.3.1 указывается
сумма выплат, произведенных физическим лицам, на основании трудовых
договоров, которые действовали в налоговом периоде.
Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в
качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально
подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской
деятельностью, заполняется подпункт 2.3.
В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе
профессионального налогового вычета, в пределах норматива,
установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов,
полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).
12.4. В пункте 3 "Итого" Листа В указываются следующие итоговые
показатели:
в подпункте 3.1 - общая сумма дохода (110), которая
рассчитывается как сумма значений показателя (030) в подпунктах 2.1
пункта 2 по каждому виду деятельности;
в подпункте 3.2 - сумма профессионального налогового вычета
(120), которая рассчитывается как сумма значений показателя (040) в
подпункте 2.2 пункта 2 по каждому виду деятельности или в размере 20
процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской
деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью
в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены
документально;
в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на
основании налогового уведомления налогового органа) (130);
в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей
(на основании платежных документов) (140).
12.5. В пункте 4 "Справочно (для главы крестьянского
(фермерского) хозяйства)" Листа В указывается:
в подпункте 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского)
хозяйства (150);
в подпункте 4.2 - сумма дохода, не подлежащего налогообложению в
соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса (160).
XIII. Порядок заполнения Листа Г1
"Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению"
формы Декларации
13.1. В пункте 1 Листа Г1 производится расчет сумм доходов (кроме
доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ
и услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем
седьмым пункта 8, пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.
В подпункте 1.1.1 указывается сумма дохода в виде единовременной
материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка,
полученного от работодателей.
В подпункте 1.1.2 указывается не подлежащая налогообложению сумма
дохода в виде единовременной материальной помощи при рождении
(усыновлении (удочерении) ребенка, в размере не превышающем 50000 руб.
на каждого ребенка, установленном абзацем седьмым пункта 8 статьи 217
Кодекса.
В подпунктах 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2 и 1.6.2 указываются не
подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом
каждая такая указанная сумма в соответствии с пунктом 28 статьи 217
Кодекса не может превышать 4000 рублей.
Например, если в подпункте 1.2.1 указан доход за 2008 год в сумме
6000 руб., то в подпункте 1.2.2 указывается сумма 4000 руб., если в
подпункте 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в подпункте 1.2.2
указывается сумма 1000 рублей.
В подпункте 1.7.2 указываются суммы доходов, не подлежащие
налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При
этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может
превышать 10 000 рублей.
В подпункте 1.8 указывается общая сумма доходов, не подлежащих
налогообложению, которая определяется как сумма значений показателей в
подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2, 1.6.2 и 1.7.2.
Полученное значение подпункта 1.8 пункта 1 Листа Г1 (строка 150)
переносится в строку 020 Раздела 1 Декларации.
13.2. В пункте 2 Листа Г1 указываются суммы доходов в виде
стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не
подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217
Кодекса. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению,
производится отдельно по каждому источнику выплаты дохода с учетом
суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику
выплаты дохода.
Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого
источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц Листа Г1 по пункту 2.
Итоговые результаты (пункт 2.1) Листа Г1 в этом случае отражаются
только на последней странице.
Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников
выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах
4000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся
сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как
разница между 4000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению
дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода,
засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику
выплаты дохода.
Указанный расчет производится налогоплательщиком до полного
использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб.,
при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна
или превышает 4000 рублей.
Например, налогоплательщик получил доход за 2008 год в виде
стоимости выигрыша от трех организаций: организации N 1 в сумме 500
руб., организации N 2 в сумме 700 руб., организации N 3 в сумме 4300
рублей.
Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости
выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 Листа Г1 следующим
образом:
Наименование источника выплаты дохода указывается в поле
показателя (160) - организация N 1, ИНН этой организации - в поле
показателя (165), а КПП - в поле показателя (166).
В поле показателя (170) указывается сумма дохода, полученного от
организации N 1, - 500 руб., в поле показателя (180) - сумма дохода,
не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода -
организации N 1, - 500 рублей.
В аналогичном порядке в полях показателей (160, 165, 166, 170 и
180) указываются наименование организации N 2, ее ИНН, КПП, сумма
дохода, полученного от организации N 2, - 700 руб. и сумма дохода, не
подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода - организации N
2, - 700 рублей.
Так как сведения о доходах от третьего источника выплаты дохода
не помещаются на одной странице, то заполняется следующая страница
Листа Г1.
В полях показателей (160, 165, 166 и 170) указываются
наименование организации N 3, ИНН и КПП этой организации, сумма
дохода, полученного от организации N 3, - 4300 рублей.
В поле показателя (180) "Сумма дохода, не подлежащего
налогообложению" указывается сумма дохода, не подлежащего
налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 3, которая
определяется как разница между максимальной суммой дохода, не
подлежащего налогообложению, в размере 4000 руб., и суммами дохода, не
подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода -
организаций N 1 и N 2 (4000 руб. - 500 руб. - 700 руб. = 2800 руб.).
В поле показателя (190) данной страницы Листа Г1 указывается
общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, которая
определяется путем сложения значений показателя (180) по всем
источникам выплаты доходов.
XIV. Порядок заполнения Листа Г2
"Расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых
от налогообложения в соответствии с пп. 1. п. 1 ст. 212
Кодекса" формы Декларации
14.1. Лист Г2 заполняется налогоплательщиками - налоговыми
резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа
подтверждение права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, после того, как налог с
доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на
процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами,
выданными на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35%, для
расчета общей суммы удержанного налога с доходов в виде материальной
выгоды, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1
пункта 1 статьи 212 Кодекса.
14.2. Суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от
налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212
Кодекса, отражаются отдельно по каждому источнику выплаты дохода. Если
сведения в отношении удержанного налога с доходов по каждому источнику
выплаты не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое
количество страниц Листа Г2. Итоговые результаты (пункт 2 Листа Г2) в
этом случае отражаются только на последней странице.
В пункте 1 "Суммы удержанного налога" Листа Г2 указываются
следующие показатели:
- в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода;
- в строке (020) - КПП источника выплаты дохода;
- в строке (030) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода;
- в строке (040) - наименование источника выплаты дохода.
- в строке (050) - сумма дохода в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, с которого удержан налог по ставке 35%;
- в строке (060) - сумма удержанного налога.
В пункте 2 Листа Г2 производится расчет общей суммы удержанного
налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по всем источникам выплаты
дохода (сумма значений показателя 060 по всем источникам выплат
дохода), которая затем переносится в строку 051 Раздела 3 формы
Декларации.
XV. Порядок заполнения Листа Д
"Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским
вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение
или иное использование произведений науки, литературы
и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений
и промышленных образцов (вознаграждения)" формы Декларации
15.1. Лист Д заполняется физическими лицами - налоговыми
резидентами Российской Федерации, получившими авторские
вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное
использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
(вознаграждения) от источников выплат доходов, указанных на Листах А и
Б.
Лист Д заполняется отдельно по доходам от источников в Российской
Федерации и по доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
В строке 001 в поле, состоящем из одного знакоместа,
проставляется цифра 1, если доходы получены от источников в Российской
Федерации, и цифра 2 - от источников за пределами Российской
Федерации.
Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на
одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д.
Итоговые результаты (пункт 2 Листа Д) в этом случае отражаются только
на последней странице.
15.2. Сумма вознаграждения указывается отдельно по каждому
источнику выплаты дохода в поле показателя (060) пункта 1 Листа Д.
Указанная сумма также отражается на Листе А в поле показателя (040) по
каждому источнику выплаты дохода - по вознаграждениям, полученным от
источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и
на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты дохода
- по вознаграждениям, полученным от источников за пределами Российской
Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов,
их подтверждающих, а при отсутствии документов - рассчитываются по
нормативам, приведенным в приложении N 4 к настоящему Порядку. Для
каждого вида вознаграждения указывается его код и наименование в
соответствии с указанным приложением.
15.3. В пункте 2 Листа Д производится расчет общей суммы
расходов, которая определяется путем сложения значений показателя 090
по всем источникам выплаты дохода. Итоговый результат указывается в
поле показателя 100 и учитывается при определении общей суммы расходов
и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.
XVI. Порядок заполнения Листа Е
"Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам
гражданско-правового характера" формы Декларации
16.1. Лист Е заполняется физическими лицами - налоговыми
резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников,
указанных на Листах А и Б, в результате выполнения работ (оказания
услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к
предпринимательской деятельности или частной практике, а также к
доходам в виде авторских вознаграждений, если по таким договорам
производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих
договоров.
Лист Е заполняется отдельно по доходам от источников в Российской
Федерации и по доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
В строке 001 в поле, состоящем из одного знакоместа,
проставляется цифра 1, если доходы получены от источников в Российской
Федерации, и цифра 2 - от источников за пределами Российской
Федерации.
Если сведения в отношении доходов от всех источников выплат не
помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество
страниц Листа Е. Итоговые результаты (пункт 2 Листа Е) в этом случае
отражаются только на последней странице.
16.2. Сумма дохода от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера указывается отдельно по
каждому источнику дохода в поле показателя (040) пункта 1 Листа Е.
Указанная сумма также отражается на Листе А в поле показателя
(040) по каждому источнику выплаты дохода - по доходам от выполнения
работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера,
полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по
ставке 13%, и на Листе Б Декларации в поле показателя (080) по каждому
источнику выплаты - по доходам от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера, полученным от источников за
пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Суммы расходов указываются в поле показателя (050) на основании
документов, подтверждающих произведенные расходы.
16.3. В пункте 2 Листа Е производится расчет общей суммы
расходов, которая определяется путем сложения значений показателя 050
по всем источникам выплаты дохода. Итоговый результат указывается в
поле показателя 060 и учитывается при определении общей суммы расходов
и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.
XVII. Порядок заполнения Листа Ж1
"Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам
от продажи имущества" формы Декларации
17.1. Лист Ж1 заполняется физическими лицами - налоговыми
резидентами Российской Федерации.
17.2. В пункте 1 Листа Ж1 производится расчет сумм имущественных
налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220
Кодекса, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых
домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым
по ставке 13%.
Для определения суммы имущественного налогового вычета (в
пределах 1 000 000 руб.) заполняются подпункты 1.1.2, 1.2.2 и 1.3.2
Листа Ж1.
В подпункте 1.1.2 производится расчет суммы имущественного
налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (за исключением
имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной
собственности), находившихся в собственности налогоплательщика менее
3-х лет.
В подпункте 1.2.2 производится расчет суммы имущественного
налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от
продажи долей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные
жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков,
находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В подпункте 1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного
налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат,
включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса
указанная сумма не должна превышать в целом 1 000 000 руб. за
налоговый период.
Для определения суммы налогового вычета в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов заполняется
подпункт 1.4.2.
В подпункте 1.4.2 в отношении доходов от продажи жилых домов,
квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач,
садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в
собственности налогоплательщика менее 3-х лет, указывается сумма
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением указанного имущества.
В подпункте 1.5.2 рассчитывается сумма имущественного налогового
вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика 3 года и более.
В подпункте 1.6.2 рассчитывается общая сумма имущественных
налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества,
указанного в п. 1 Листа Ж1 (сумма значений подпунктов 1.3.2, 1.4.2 и
1.5.2 Листа Ж1).
17.3. В пункте 2 Листа Ж1 производится расчет имущественных
налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220
Кодекса, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым
по ставке 13%.
В подпункте 2.1.2 производится расчет имущественного налогового
вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса
указанная сумма за налоговый период не должна превышать 125000 рублей
по каждому объекту продажи и быть не более величины дохода,
полученного от продажи каждого такого объекта.
В подпункте 2.2.2 в отношении доходов от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет,
указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и
документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением
указанного имущества.
В подпункте 2.3.2 рассчитывается сумма имущественного налогового
вычета по доходам от продажи иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика 3 года и более.
В подпункте 2.4.2 рассчитывается общая сумма имущественных
налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи иного имущества
(сумма значений подпунктов 2.1.2, 2.2.2 и 2.3.2 Листа Ж1).
17.4. В пункте 3 Листа Ж1 рассчитывается общая сумма налоговых
вычетов по Листу Ж1, которая определяется путем сложения значений
показателей подпунктов 1.6.2 и 2.4.2. Итоговый результат указывается в
поле показателя (210) и учитывается при определении общей суммы
расходов и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.
XVIII. Порядок заполнения Листа Ж2
"Расчет имущественных налоговых вычетов
по доходам от продажи доли в уставном капитале организации,
при уступке прав требования по договору участия в долевом
строительстве" формы Декларации
18.1. Лист Ж2 заполняется физическими лицами - налоговыми
резидентами Российской Федерации.
Лист Ж2 заполняется отдельно по доходам от источников в
Российской Федерации и по доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
В строке 001 в поле, состоящем из одного знакоместа,
проставляется цифра 1, если доходы получены от источников в Российской
Федерации, и цифра 2 - от источников за пределами Российской
Федерации.
Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на
одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа
Ж2. Итоговые результаты (пункт 3 Листа Ж2) в этом случае отражаются
только на последней заполняемой странице Листа Ж2.
18.2. В пункте 1 Листа Ж2 производится расчет суммы документально
подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее
части) в уставном капитале организации в соответствии с подпунктом 1
пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В подпункте 1.1 Листа Ж2 в полях показателей (010), (020), (030)
отражается информация об источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника
выплаты дохода, наименование источника выплаты дохода.
Суммы доходов, полученных от продажи доли (ее части) в уставном
капитале организации, указываются отдельно по каждому источнику
выплаты дохода в поле показателя (040) подпункта 1.1 Листа Ж2.
Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А в
поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от
продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, полученным от
источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и
на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по
доходам, от продажи доли (ее части) в уставных капиталах иностранных
организаций, полученным от источников за пределами Российской
Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Суммы произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с
получением доходов от продажи доли (ее части) в уставном капитале
организации, указываются в поле показателя (050) подпункта 1.1 Листа
Ж2 на основании документов, их подтверждающих.
В подпункте 1.2 Листа Ж2 в поле показателя (060) отражается общая
сумма документально подтвержденных расходов по подпункту 1.1 Листа Ж2.
18.3. В пункте 2 Листа Ж2 производится расчет суммы документально
подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав
требования по договору участия в долевом строительстве (договору
инвестирования долевого строительства или по другому договору,
связанному с долевым строительством) в соответствии с подпунктом 1
пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В подпункте 2.1 Листа Ж2 в полях показателей (070), (080), (090)
отражается информация об источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника
выплаты дохода, наименование источника выплаты дохода.
Суммы доходов, полученных налогоплательщиком при уступке прав
требования по договору участия в долевом строительстве (договору
инвестирования долевого строительства или по другому договору,
связанному с долевым строительством), указываются отдельно по каждому
источнику выплаты дохода в поле показателя (100) подпункта 2.1 Листа
Ж2.
Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А в
поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам при
уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
(договору инвестирования долевого строительства или по другому
договору, связанному с долевым строительством), полученным от
источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и
на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по
доходам при уступке прав требования по договору участия в долевом
строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по
другому договору, связанному с долевым строительством), полученным от
источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по
ставке 13%.
Суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов при
уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
(договору инвестирования долевого строительства или по другому
договору, связанному с долевым строительством), указываются в поле
показателя (110) Листа Ж2 на основании документов, подтверждающих
указанные расходы.
В подпункте 2.2 Листа Ж2 в поле показателя (120) указывается
общая сумма документально подтвержденных расходов по подпункту 2.1
Листа Ж2.
18.4. В пункте 3 Листа Ж2 рассчитывается общая сумма налоговых
вычетов по Листу Ж2, которая определяется путем сложения значений
показателей подпунктов 1.2 и 2.2. Итоговый результат указывается в
поле показателя (130) и учитывается при определении общей суммы
расходов и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.
XIX. Порядок заполнения Листа З
"Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
или фондовые индексы" формы Декларации
19.1. На Листе З производится расчет налоговой базы по доходам по
операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого
инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или
фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке
ценных бумаг, при наличии документально подтвержденных расходов,
учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 214.1
Кодекса.
Лист З состоит из двух страниц.
Лист З заполняется отдельно по доходам от источников в Российской
Федерации и по доходам от источников за пределами Российской
Федерации.
В строке 001 на первой странице Листа З в поле, состоящем из
одного знакоместа, проставляется цифра 1, если доходы получены от
источников в Российской Федерации, и цифра 2 - от источников за
пределами Российской Федерации.
В пункте 1 на первой странице Листа З производится расчет
облагаемого дохода (убытка) по каждому источнику выплаты дохода.
Если сведения в отношении всех источников выплаты дохода не
умещаются на одной первой странице Листа З, то заполняется необходимое
количество первых страниц Листа З.
Итоговые результаты (пункт 2 и пункт 3 Листа З) отражаются на
второй странице Листа З ("продолжение Листа З").
19.2. Порядок заполнения пункта 1 Листа З.
В поле показателя 010 указывается признак совершенных операций:
1 - купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
2 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг, но на момент их приобретения отвечающих
требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам;
3 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
4 - продажа и погашение инвестиционных паев паевых инвестиционных
фондов;
5 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным
активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы,
рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;
6 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги.
В полях показателей (020), (030), (040) отражается информация об
источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника выплаты дохода,
наименование источника выплаты дохода.
В поле показателя (050) указываются суммы дохода, полученного по
операциям с соответствующим признаком, указанным в поле 010,
относящиеся к данному источнику выплаты дохода.
Указанные суммы также отражаются налогоплательщиком на Листе А в
поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от
источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и
на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по
доходам от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым
налогом по ставке 13%.
Если результатом совершенных операций является убыток, то в поле
показателя (060) отражается сумма убытка.
В поле показателя (070) указывается сумма облагаемого дохода,
рассчитываемая исходя из суммы значения показателя (050) и суммы
документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода,
учтенного в строке (050) по данному источнику выплаты (без учета
убытков по другим источникам выплаты дохода по аналогичным операциям).
19.3. Итоговые результаты по совершенным операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
отдельно по каждому из признаков отражаются в пункте 2 Листа З.
19.3.1. В подпункте 2.1 Листа З отражаются результаты по
операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг, имеющим признак "1".
В подпункте 2.1.1 (строка 080) указывается сумма убытка по всем
источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем
источникам выплаты дохода с признаком операции "1").
В подпункте 2.1.2 (строка 090) указывается сумма убытка,
принимаемого к вычету. Данный показатель рассчитывается путем
суммирования значений показателя подпункта 2.1.5 Листа И (убыток,
образовавшийся при расчете налоговой базы по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
осуществляемым доверительным управляющим) и подпункта 2.6.5 Листа З
(убыток, образовавшийся при расчете налоговой базы по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения
рисков изменения цены ценной бумаги).
В подпункте 2.1.3 (строка 100) указывается сумма облагаемого
дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя
070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "1").
В подпункте 2.1.4 (строка 110) определяется налоговая база по
совокупности операций с признаком "1", которая рассчитывается как
разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты
дохода (пп. 2.1.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты (пп. 2.1.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.1.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.1.4
ставится прочерк.
В подпункте 2.1.5 (строка 120) указывается сумма убытка,
учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на
момент приобретения отвечавшими требованиям, предъявляемым к
обращающимся ценным бумагам, для расчета которого предварительно
суммируются значения показателей суммы убытка по всем источникам
выплаты (пп. 2.1.1) и суммы убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.1.2).
Из полученной суммы убытков вычитается сумма облагаемого дохода
по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.1.3). Если результат
получился положительный, то значение показателя подпункта 2.1.5
следует перенести в подпункт 2.2.2 Листа З.
Если результат получился отрицательный, то в строке 120 ставится
|