Страницы: 1 2
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ РФ
7 декабря 1991 г.
N 1998-1
(ФПС)
Представлен Федеральной пограничной службой РФ
по договору с агентством INTRALEX
(с изменениями и дополнениями на 10 января 1997 года)
В тексте Закона учтены изменения и дополнения, внесенные:
Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1 "О
внесении изменений и дополнений в налоговую систему Российской
Федерации";
Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 "О
внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской
Федерации о налогах";
Законом Российской Федерации от 6 марта 1993 года N 4618-1 "О
внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных
пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения", законы Российской Федерации "О
государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О
налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических
лиц"";
Указом Президента от 11 декабря 1993 года N 2129 "О регулировании
некоторых вопросов налогообложения физических лиц";
Федеральным законом от 27 октября 1994 года N 29-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о
налогах и об особенностях порядка отчислений в отдельные
государственные внебюджетные фонды" (Федеральный закон применяется к
отношениям, возникшим с 1 января 1994 года при проведении
избирательных кампаний в Федеральное Собрание Российской Федерации,
представительные и исполнительные органы государственной власти
субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления);
Федеральным законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о
налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во
внебюджетные государственные фонды";
Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц"";
Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации "О статусе
военнослужащих"";
Федеральным законом от 26 июня 1995 года N 95-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Законы Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" и "О налоге на прибыль предприятий и
организаций"" (действие настоящего Федерального закона
распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1995 года);
Федеральным законом от 4 августа 1995 года N 125-ФЗ "О внесении
изменений в статью 9 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге
с физических лиц"";
Федеральным законом от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с принятием Федерального закона "О пожарной
безопасности"";
Федеральным законом от 5 марта 1996 года N 22-ФЗ "О внесении
изменений в статью 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге
с физических лиц"";
Федеральным законом от 21 июня 1996 года N 83-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц"" (Российская газета, N 120, 27.06.96);
Федеральным законом от 10 января 1997 года N 11-ФЗ (Российская
газета, N 13, 21.01.97).
ГЛАВА I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики подоходного налога
Плательщиками подоходного налога являются физические лица как
имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской
Федерации.
К указанным физическим лицам относятся граждане Российской
Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в
Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской
Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году
(статья в редакции Закона РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1).
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный
доход, полученный в календарном году:
у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской
Федерации, - от источников в Российской Федерации и за ее пределами;
у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в
Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации.
При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как
в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной
валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной
выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я-13" пункта 1 статьи
3 настоящего Закона (часть в редакции, введенной в действие с 21
января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ).
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе
совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а
при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения
дохода (часть в редакции Закона РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1,
введенной в действие с 1 января 1992 года).
(Части четвертая - шестая исключены с 28 декабря 1994 года
Федеральный закон от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ)
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской
Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с
доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в
рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным
банком Российской Федерации (часть в редакции Закона РФ от 22 декабря
1992 года N 4178-1, введенной в действие с 1 января 1993 года).
Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в
порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.
(Статья в редакции Закона РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1)
Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. В целях налогообложения в совокупный доход, полученный
физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:
а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным
ребенком) (подпункт в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994
года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
б) все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном
пенсионным законодательством Российской Федерации, а также
дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного
страхования пенсий;
в) суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба,
причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья,
связанных с исполнением ими трудовых обязанностей;
г) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, а также все
виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при
их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций в
соответствии с законодательством о труде;
д) все виды установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации
и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат
физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством,
связанных с:
выполнением ими трудовых обязанностей;
переездом на работу в другую местность;
возмещением командировочных расходов;
возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм
взамен этого довольствия;
увольнением работников;
гибелью военнослужащих;
возмещением иных расходов.
Положения настоящего подпункта не распространяются на суммы
компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.
При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как
внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не
включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством,
а также фактически произведенные и документально подтвержденные
целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за
услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд
на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок
(за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму
жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную
иностранную валюту (подпункт в редакции, введенной в действие с 21
января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ);
е) компенсационные выплаты родителям, женам погибших
военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном
законодательством;
ж) доходы, получаемые физическими лицами взамен бесплатно
предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг в соответствии с
законодательством;
з) стоимость натурального довольствия, предоставляемого в
соответствии с действующим на территории РСФСР законодательством, а
также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
и) подпункт исключен с 28 декабря 1994 года - Федеральный закон
от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ
к) суммы материальной помощи, независимо от ее размера,
оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений
органов законодательной (представительной) и(или) исполнительной
власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а
также созданными в соответствии с международными договорами Российской
Федерации правительственными и неправительственными
межгосударственными организациями; суммы оказываемой в других случаях
материальной помощи в пределах до двенадцатикратного установленного
законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно
(подпункт в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года
N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
суммы единовременной денежной помощи, выплачиваемой в 1995 году
инвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов,
родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при
исполнении иных обязанностей военной службы, либо заболевания,
связанного с пребыванием на фронте, а также инвалидам с детства
вследствие ранения, контузии или увечья, связанных с действиями в
период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов либо с их
последствиями (абзац дополнительно включен с 27 июня 1995 года
Федеральным законом от 26 июня 1995 года N 95-ФЗ; распространяется на
отношения, возникшие с 1 января 1995 года);
л) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР,
Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других
республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций
(подпункт в редакции Закона РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1);
м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях,
определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами
республик в составе Российской Федерации (подпункт в редакции Закона
РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1);
н) проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а
также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного
самоуправления;
проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на
территории Российской Федерации, открытым:
в рублях - если проценты выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком
России, действовавшей в течение периода существования вклада;
в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15
процентов годовых от суммы вклада.
Сумма материальной выгоды, превышающая указанные выше размеры,
подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов
доходов (подпункт в редакции, введенной в действие с 21 января 1997
года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ);
о) вознаграждения за сданную кровь и иного вида донорскую помощь,
за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в
установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор
крови;
п) алименты, получаемые физическими лицами;
р) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения
высших, средних специальных, профессионально-технических,
общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего
образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных
заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые
ими:
в связи с учебно-производственным процессом;
за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке
кормов;
за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев
в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц,
в течение которого получен доход;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года
N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года)
с) суммы доходов физических лиц, осуществляющих старательскую
деятельность (выполнение на некрупных по запасам месторождениях,
расположенных в труднодоступных и удаленных от населенных пунктов
районах работ, связанных с добычей золота и других драгоценных, редких
и цветных металлов, перечень которых определяется Правительством
Российской Федерации, а также янтаря и слюды), при продолжительности
полевого сезона не менее четырех месяцев. К указанным работам также
относятся вскрышные работы, работы по промывке песков и переработке
руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением их добычи
на этих месторождениях. Отнесение месторождений к указанным в
настоящем подпункте осуществляется органами, выдающими лицензии, и
фиксируется в виде приложения к лицензиям.
Доходы физических лиц, полученные от осуществления работ,
непосредственно не связанных с технологией и обеспечением добычи
золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, янтаря и слюды,
облагаются подоходным налогом на общих основаниях;
(Подпункт в редакции Закона РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1,
введенной в действие с 1 января 1993 года)
т) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых
домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев
(долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в
части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в
течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим
лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По
желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением указанных доходов (подпункт в редакции Федерального закона
от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 1 января 1994
года);
у) суммы доходов физических лиц от продажи выращенного в личном
подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде,
так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции
пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от
разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве
продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или
переработанном виде.
Вычет указанных доходов производится при наличии справки
исполнительного органа местного Совета народных депутатов,
подтверждающей, что личное подсобное хозяйство расположено на
территории Российской Федерации (абзац в редакции Закона РФ от 16 июля
1992 года N 3317-1, введенной в действие с 1 января 1992 года);
ф) суммы страховых выплат физическим лицам:
по обязательному страхованию;
по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти
лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного
страхования);
по договорам добровольного имущественного страхования и
страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая;
в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
страхователей или застрахованных лиц.
В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам
добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими
лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму,
рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком
России на момент заключения договора страхования, то материальная
выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению у
источника выплаты отдельно от других видов доходов.
Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению
в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических
лиц из средств предприятий, учреждений, организаций или иных
работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих
работников производится работодателями в обязательном порядке в
соответствии с законодательством и по договорам добровольного
медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным
физическим лицам (подпункт в редакции, введенной в действие с 21
января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ);
х) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от
физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;
ц) стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и
организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая
сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда;
стоимость памятных вещевых подарков, вручаемых в 1995 году
предприятиями, учреждениями и организациями инвалидам и участникам
Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов, родителям и женам
(мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии,
увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнении иных
обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения,
контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой
Отечественной войны 1941 - 1945 годов либо с их последствиями (абзац
дополнительно включен с 27 июня 1995 года Федеральным законом от 26
июня 1995 года N 95-ФЗ; распространяется на отношения, возникшие с 1
января 1995 года);
ч) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на
конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму
двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда, полученных спортсменами на чемпионатах и соревнованиях
на кубок Российской Федерации, а также в составе сборной Российской
Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играх и Играх
Доброй воли (подпункт в редакции Федерального закона от 23 декабря
1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
ш) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, в
течение пяти лет, начиная с года образования хозяйства (подпункт в
редакции Закона РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1, введенной в действие
с 1 января 1992 года);
щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам
учреждений высшего профессионального образования и послевузовского
профессионального образования, учащимся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателям
духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы
стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами
законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской
Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий,
выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской
Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы
занятости (абзац в редакции, введенной в действие с 27 июня 1996 года
Федеральным законом от 21 июня 1996 года N 83-ФЗ).
Данная льгота применяется также в отношении ординаторов,
адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального
образования и послевузовского профессионального образования,
аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов
научно-исследовательских учреждений (абзац дополнительно включен
Федеральным законом от 21 июня 1996 года N 83-ФЗ. Действие настоящего
абзаца распространяется на отношения, возникшие с 1 января 1995 года);
э) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые физическими лицами от государственных учреждений и
организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах
размеров, установленных законодательством Российской Федерации об
оплате труда по каждой контрактной должности государственного
служащего в соответствующем иностранном государстве (подпункт в
редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
ю) суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам
в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое
перевооружение, реконструкцию и(или) расширение производства, включая
затраты на научноисследовательские и опытно-конструкторские работы,
строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры, а
также направленные на прирост оборотных средств (подпункт в редакции
Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенной в
действие с 28 декабря 1994 года);
я) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями
своим работникам и(или) членам их семей, или за них в порядке полной
или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в
детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные
учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми,
а также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие
оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального
страхования Российской Федерации, стоимость амбулаторного или
стационарного медицинского обслуживания своих работников и(или) членов
их семей (абзац дополнен Федеральным законом от 23 декабря 1994 года
N 74-ФЗ, введенным в действие с 28 декабря 1994 года).
К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные за
инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной
или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные
учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание,
приобретение технических средств профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и по
содержанию собак-проводников;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 1992 года Законом РФ
от 16 июля 1992 г. N 3317-1)
я-1) доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими
разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на
государственные предприятия, в государственные учреждения и
организации, в общества охотников и организации потребительской
кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса
диких животных (подпункт дополнительно включен с 1 января 1992 года
Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1, дополнен Федеральным законом
от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенным в действие с 28 декабря
1994 года);
я-2) доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых
родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины
зарегистрированы в местном Совете народных депутатов (подпункт
дополнительно включен с 1 января 1992 года Законом РФ от 16 июля 1992
г. N 3317-1);
я-3) суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том
числе земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с
законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за
исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций
или иных долей имущества (в том числе земельных паев) (подпункт в
редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
я-4) доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами
трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего
предприятия в пределах норм, установленных законодательством
Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 1 июля 1992
года Законом РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1);
я-5) суммы доходов физических лиц, полученные от реализации
ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов,
лекарственных растений (подпункт, дополнительно включенный с 4
сентября 1992 года Законом РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1, в
редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
я-6) стоимость продукции собственного производства колхозов,
совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в
счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая
пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда (подпункт дополнительно включен с 1 января 1993 года
Законом РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1; в редакции Федерального
закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 1
января 1994 года);
я-7) средства избирательных фондов кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной власти, представительных и
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления, полученные и
израсходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные
в установленном порядке (подпункт дополнительно включен с 29 октября
1994 года Федеральным законом от 27 октября 1994 года N 29-ФЗ);
я-8) доходы, получаемые от избирательных комиссий членами
избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих
комиссиях не на постоянной основе (подпункт дополнительно включен с 29
октября 1994 года Федеральным законом от 27 октября 1994 года
N 29-ФЗ);
я-9) доходы, получаемые физическими лицами от избирательных
комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и
избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими
лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных
кампаний (подпункт дополнительно включен с 29 октября 1994 года
Федеральным законом от 27 октября 1994 года N 29-ФЗ);
Положения пунктов я-7 - я-9 применяются к отношениям, возникшим с
1 января 1994 года при проведении избирательных кампаний в Федеральное
Собрание Российской Федерации, представительные и исполнительные
органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы
местного самоуправления.
я-10) суммы заработной платы и других видов оплаты труда
иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых
социальноэкономических программ (проектов) жилищного строительства,
создания, строительства и содержания центров профессиональной
переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и
членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и
безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными
организациями и правительствами иностранных государств, иностранными
юридическими и физическими лицами в соответствии с
межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также
соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской
Федерации уполномоченными им органами государственного управления.
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога,
определяется Правительством Российской Федерации;
(Подпункт дополнительно включен с 16 ноября 1994 года Федеральным
законом от 11 ноября 1994 года N 37-ФЗ)
я-11) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и
других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением
обязанностей военной службы (подпункт дополнительно включен
Федеральным законом от 27 января 1995 года N 10-ФЗ, введенным в
действие со 2 февраля 1995 года);
я-12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными и иностранными учреждениями, а также международными и
иностранными некоммерческими и благотворительными организациями
(фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в
перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти,
отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование,
культуру и искусство в Российской Федерации (подпункт дополнительно
включен Федеральным законом от 21 июня 1996 года N 83-ФЗ. Действие
настоящего подпункта распространяется на отношения, возникшие с 1
января 1995 года);
я-13) материальная выгода в виде экономии на процентах при
получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а
также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей,
если:
процент за пользование такими средствами в рублях составляет не
менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком
России;
процент за пользование такими средствами в иностранной валюте
составляет не менее 10 процентов годовых.
Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой,
исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования,
установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или
исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной
валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным
денежным средствам подлежит налогообложению в составе совокупного
годового дохода физических лиц.
Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная
на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась
невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими
средствами.
Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные
физическими лицами на льготных условиях на строительство
(приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с
законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов
Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления
(подпункт дополнительно включен с 21 января 1997 года Федеральным
законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ).
2. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,
уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в
течение которого получен доход, пятикратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:
а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также
лиц, награжденных орденом Славы трех степеней (в редакции Закона РФ от
16 июля 1992 года N 3317-1, введенной в действие с 1 января 1992
года);
б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых
операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей
армии и бывших партизан;
в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского
флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности
СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,
участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для
назначения пенсии на льготных условиях, установленных для
военнослужащих частей действующей армии (абзац в редакции Закона РФ от
22 декабря 1992 года N 4178-1, введенной в действие с 1 января 1992
года);
г) инвалидов:
Великой Отечественной войны;
из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении
иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания,
связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также
других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к
указанным категориям военнослужащих;
из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие
увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении
служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке
единовременное пособие от государства;
в отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского
или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику (абзац в редакции Федерального закона от
23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994
года);
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;
д) лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями
радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного
назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ,
связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и
космическую технику (подпункт в редакции Федерального закона от 23
декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994
года);
е) младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других
работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки
на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получивших сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской
помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц,
пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являющихся
источником ионизирующих излучений;
отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших
вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф;
рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихся со
службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым
воздействием на работах и в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей,
которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный
состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году
из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно
гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря
1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 года по
1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года
N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года)
ж) эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году
из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие
чернобыльской катастрофы, или переселенных (переселяемых), в том числе
выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие
годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации
находились (находятся) в состоянии внутриутробного развития (подпункт
в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
з) лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944
года (независимо от срока пребывания);
и) бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской
Германией и ее союзниками в период второй мировой войны (подпункт
дополнительно включен с 1 января 1992 года Законом РФ от 16 июля 1992
года N 3317-1).
Право на льготу, указанную в настоящем пункте, подтверждается
соответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или Героя
Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой
Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы,
специальное удостоверение инвалида, удостоверение специального
образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата,
справка врачебно-трудовой экспертной комиссии) (абзац в редакции
Законов РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1, введенной в действие с 1
января 1992 года).
3. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,
уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в
течение которого получен доход, трехкратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда у следующих физических лиц:
а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной
службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием
на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих,
погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется
на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп
"вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется
соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения,
выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В
случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота
предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или
государственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной
службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием
на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том
случае, если они не вступили в повторный брак (подпункт в редакции
Закона РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1);
б) граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на
военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и
других странах, в которых велись боевые действия. Льгота
предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и
справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью,
военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией
Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР,
Министерства внутренних дел СССР и другими соответствующими органами
Российской Федерации (подпункт в редакции Федерального закона от 27
января 1995 года N 10-ФЗ, введенной в действие со 2 февраля 1995
года);
в) одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или
попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним
проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или
инвалид I группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской
справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость
постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании;
г) инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых
родителей или несовершеннолетних детей (подпункт дополнительно включен
с 1 января 1992 года Законом РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1).
4. У физических лиц, не перечисленных в пунктах 2 и 3 настоящей
статьи, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,
уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в
течение которого получен доход, установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда.
При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов
внутренних дел Российской Федерации, а также приравненных к ним
категорий физических лиц сумма налога с денежного довольствия, других
денежных вознаграждений и выплат, получаемых ими в связи с исполнением
обязанностей службы в органах внутренних дел, понижается в порядке и в
размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации (абзац в
редакции Закона РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1, введенной в
действие с 1 января 1992 года; Федерального закона от 27 января 1995
года N 10-ФЗ, введенной в действие со 2 февраля 1995 года).
5. При наличии в соответствии с настоящим Законом права на
уменьшение полученного совокупного дохода одновременно по нескольким
основаниям, предусмотренным пунктами 2-4 настоящей статьи, вычеты из
совокупного дохода за каждый месяц, в течение которого он получен,
производятся по основанию, предусматривающему более льготный размер
уменьшения налогооблагаемого дохода.
6. Совокупный доход, полученный физическими лицами в
налогооблагаемый период, уменьшается на:
а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на
благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов,
суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное
страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации
(подпункт в редакции, введенной в действие с 28 декабря 1994 года
Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ; в редакции,
введенной в действие с 10 января 1996 года Федеральным законом от 27
декабря 1995 года N 211-ФЗ);
б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за
каждый месяц, в течение которого получен доход: на каждого ребенка в
возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения до
24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного
источника дохода.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли
возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти
детей и иждивенцев.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится
с месяца рождения ребенка или появления иждивенца.
Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится
обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или
попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на
основании их письменного заявления и документов, подтверждающих
наличие ребенка (иждивенца) (абзац в редакции Закона РФ от 16 июля
1992 года N 3317-1, введенной в действие с 1 июля 1992 года; дополнен
Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенным в
действие с 28 декабря 1994 года).
При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев смерти)
или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года
вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем,
в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появился
самостоятельный источник дохода.
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся лица,
проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных
источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве.
Физические лица, на содержание которых при определении размера
пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех физических
лиц, которым начислена эта надбавка.
В целях настоящего Закона к числу иждивенцев не относятся:
лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по
безработице;
лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся
профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов
ребенка);
учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах-интернатах,
за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в
интернатах при школах с полным государственным обеспечением.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму
расходов на содержание иждивенцев производится на основании справок из
соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или органов местного
самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской
местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности, -
справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета
(абзац в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
Справки о наличии детей и иждивенцев представляются физическими
лицами по месту их основной работы (службы, учебы) до выплаты им
заработной платы за первую половину января, а при изменении состава
семьи и числа иждивенцев - не позднее 20 числа следующего после такого
изменения месяца. При исчислении налога налоговыми органами такие
справки представляются им физическими лицами одновременно с
декларацией о доходах.
За достоверность данных, представленных для уменьшения
облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и
иждивенцев, заявитель несет ответственность в порядке, установленном
законодательством.
Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых
обязанностей на предприятиях, в учреждениях и организациях, уменьшение
облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и
иждивенцев производится ежемесячно этими предприятиями, учреждениями и
организациями.
У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода
Страницы: 1 2 |