Страницы: 1 2
на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится
налоговыми органами по окончании года при годовом исчислении налога
исходя из числа месяцев, за которые получен доход;
в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися
застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям,
представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения
или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по
месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение
жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории
Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера
установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого
за трехлетний период, а также суммы, направленные на погашение
кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и
других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могут
превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный
период.
Данное положение не применяется в случаях, когда оплата указанных
расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и
организациями за счет своих средств.
Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не
допускается.
Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями,
учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года,
следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения
(подпункт в редакции, введенной в действие с 21 января 1997 года
Федеральным законом от 10 января 1997 года N 13-ФЗ);
г) суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов
государственной власти, представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных
объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных
пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и
избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные
органы государственной власти соответственно 10-кратного и 15-кратного
минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а
при выборах в представительные и исполнительные органы власти
субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления
соответственно 5-кратного и 7-кратного минимального месячного размера
оплаты труда, установленного законом (подпункт дополнительно включен с
1 января 1994 года Федеральным законом от 27 октября 1994 года
N 29-ФЗ, введенным в действие с 29 октября 1994 года. Настоящий
подпункт применяется только к отношениям, возникающим при проведении
выборов по замещению вакантных депутатских мандатов в Совете Федерации
первого созыва и в Государственной Думе первого созыва, а также при
проведении выборов представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации, органов
местного самоуправления, впервые формируемых после принятия
Конституции Российской Федерации 1993 года);
д) суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме
лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации)
расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения
ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от
предпринимательской деятельности (подпункт дополнительно включен с 1
января 1994 года Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ);
е) сумму дохода, не превышающую размер совокупного дохода,
облагаемого по минимальной ставке, у следующих физических лиц:
получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской
катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
получивших инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из
числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в
пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других
работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных); военнослужащих и военнообязанных, призванных на
специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с
ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места
дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения; лиц, эвакуированных из зоны отчуждения и
переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке
из указанных зон; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от
времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени
развития у них в этой связи инвалидности;
принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации
последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или
занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения,
материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в
эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе
временно направленных или командированных);
бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на
специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ,
связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая
летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации,
независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС;
бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные
сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту
"Укрытие";
ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и
другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из
числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах
по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль
реки Теча в 1949-1956 годах; лиц, принимавших (в том числе временно
направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном
объединении "Маяк" в 1957 году; лиц, эвакуированных (переселенных), а
также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент
эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного
развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых
частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны
радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам
относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года
включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 года по 1956 год
включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц,
проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где
среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на
20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного
радиационного фона для данной местности); лиц, выехавших добровольно
на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем
естественного радиационного фона для данной местности);
непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в
атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого
оружия до 31 января 1963 года;
непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного
оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других
поражающих факторов ядерного оружия;
непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий,
происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и
других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке
Министерством обороны Российской Федерации;
непосредственно участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного
оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ.
(Подпункт дополнительно включен с 28 декабря 1994 года
Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ)
7. Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных
видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных
категорий физических лиц, а также предоставление других льгот
производятся только в соответствии с положениями настоящего Закона и
законодательными актами субъектов Российской Федерации (пункт
дополнительно включен с 28 декабря 1994 года Федеральным законом от 23
декабря 1994 года N 74-ФЗ).
Статья 4. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими
лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации,
включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской
Федерации.
Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с
законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими
постоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются при
внесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При
этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами
Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего
уплате этими лицами в Российской Федерации.
Зачет может быть произведен лишь при условии представления
физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами
Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом
соответствующего иностранного государства (в редакции Закона РФ от 16
июля 1992 года N 3317-1).
Статья 5. Международные договоры
Если международными договорами Российской Федерации или бывшего
СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то
применяются правила международного договора (в редакции Закона РФ от
16 июля 1992 года N 3317-1).
Статья 6. Ставки налога
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в
календарном году, взимается в следующих размерах:
---------------------------------------------------------
| Размер облагаемого | Сумма налога |
| совокупного | |
| дохода, | |
| полученного | |
| в календарном году | |
|---------------------|---------------------------------|
| до 12000000 руб. | 12 процентов |
|---------------------|---------------------------------|
| | 1440000 руб. + 20 процентов |
| От 12000001 руб. | с суммы, |
| до 24000000 руб. | превышающей 12000000 руб. |
| | 3840000 руб. + 25 процентов |
| | с суммы, |
| | превышающей 24000000 руб. |
|---------------------|---------------------------------|
| От 24000001 | 6840000 руб. + 30 процентов |
| до 36000000 руб. | с суммы, |
| | превышающей 36000000 руб. |
|---------------------|---------------------------------|
| От 36000001 | 10440000 руб. + |
| до 48000000 руб. | 35 процентов с суммы, |
| | превышающей 48000000 руб. |
|---------------------|---------------------------------|
| От 48000001 | |
| руб. и выше | |
---------------------------------------------------------
С сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы,
начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с
законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других
местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только
у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 12 процентов.
В случае, если сумма вычетов, предусмотренных настоящим Законом,
будет превышать основной заработок или пособие по безработице, а
вместе с коэффициентом и надбавками общая сумма оплаты труда превысит
сумму указанных вычетов, то исчисление налога должно производиться с
совокупной суммы основного заработка, коэффициента и надбавок.
Суммы подоходного налога исчисляются в полных рублях.
С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в
банках в случаях, предусмотренных абзацем пятым подпункта "н" пункта 1
статьи 3 настоящего Закона, а также с сумм материальной выгоды при
получении страховых выплат, предусмотренных абзацем шестым подпункта
"ф" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, налог исчисляется и
удерживается у источника фактической выплаты их физическому лицу
отдельно от других доходов по ставке 15 процентов (часть дополнительно
включена с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997
года N 13-ФЗ).
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 1996 года
Федеральным законом от 5 марта 1996 года N 22-ФЗ)
ГЛАВА II
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ И ИНЫХ ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ
ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
Статья 7. Объекты налогообложения
Налогообложению в соответствии с настоящей главой Закона подлежат
любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими
лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном
предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве
основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход
включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации
доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе
по совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам (в редакции Федерального закона от 23
декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994
года).
Статья 8. Порядок исчисления налога
Исчисление налога производится с начала календарного года по
истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму
расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных пунктами 2
- 6 статьи 3 и статьей 6 настоящего Закона, с зачетом ранее удержанной
суммы налога (часть в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994
года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм,
составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и
начисленных ему в течение календарного года.
При изменении в течение года места работы (службы, учебы)
исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится
исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и
новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы,
подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому
лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).
Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по
прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с
ранее полученными доходами в течение календарного года. При этом
исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и
иждивенцев исчисляются в соответствии с фактически проработанным
числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и
взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок
налоговому органу по месту своего нахождения.
Если такие выплаты производятся в году, следующем за увольнением
физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов,
полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и
взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок
налоговому органу по месту своего нахождения.
В этих случаях о полученных в течение календарного года доходах
по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в
декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по
месту их постоянного жительства.
Статья 9. Порядок перечисления налога в бюджет
Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять в
бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных
организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм (в
редакции, введенной в действие с 8 августа 1995 года Федеральным
законом от 4 августа 1995 года N 125-ФЗ).
Предприятия, учреждения и организации, не имеющие счетов в
банках, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от
реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют
исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем
выплаты средств на оплату труда (в редакции, введенной в действие с 8
августа 1995 года Федеральным законом от 4 августа 1995 года N
125-ФЗ).
Удержанные с доходов физических лиц налоги в общей сумме,
превышающей 10 рублей, перечисляются в бюджет. Если сумма налогов
составляет менее 10 рублей, то она добавляется к сумме, подлежащей
перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря
текущего года (часть в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994
года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
(Части четвертая - седьмая исключены с 28 декабря 1994 года
Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ)
Излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются
им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по
его заявлению.
ГЛАВА III
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)
Статья 10. Объекты налогообложения
Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой
Закона, подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской
деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по
основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий,
учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в
качестве предпринимателей.
Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога
С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона, налог
исчисляется и удерживается в порядке, установленном статьями 8 и 9
настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей
статьей, а с доходов от предпринимательской деятельности - в порядке,
предусмотренном главой IV настоящего Закона.
При этом исключение из доходов у физических лиц сумм
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и
расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.
Физические лица могут в течение года самостоятельно производить
расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и
уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой
налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога,
удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года
сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию,
представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их
постоянного жительства.
Предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты
доходов, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым
органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных
физическим лицам за истекший год доходов и об удержанных с них сумм
налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц.
Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту
постоянного жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают
эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций
о полученных ими за год доходах (часть в редакции Закона РФ от 22
декабря 1992 года N 4178-1, введенной в действие с 1 января 1993
года).
При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями,
организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы и
искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу
учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не
могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке,
определяемом Правительством Российской Федерации.
ГЛАВА IV
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ
Статья 12. Объекты налогообложения
Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой
Закона, подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение
календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических
лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с
осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и
другие доходы, полученные иными способами, не предусмотренными в
главах II и III настоящего Закона.
При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных
расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской
Федерации. В состав затрат включаются документально подтвержденные
расходы (часть в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года
N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от
продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут
быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с
созданием, приобретением и реализацией указанного имущества, но при
этом исключение сумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта 1
статьи 3, не производится (часть дополнительно включена с 28 декабря
1994 года Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ).
Исчисление подоходного налога с доходов, полученных от реализации
товаров, изделий и другого имущества, произведенного лицами,
зарегистрированными в качестве предпринимателей, в процессе
осуществления ими предпринимательской деятельности, производится без
исключения из совокупного облагаемого дохода этих лиц сумм, указанных
в подпункте "т" пункта 1 статьи 3. В этом случае исключению из
облагаемого налогом дохода подлежат документально подтвержденные и
фактически произведенные расходы, связанные с изготовлением и
реализацией имущества (часть дополнительно включена с 28 декабря 1994
года Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ).
При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном
году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими
дохода уменьшается на сумму вычетов и льгот, предусмотренных настоящим
Законом (часть в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года
N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений,
организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест
получения дохода по выбору физического лица. При наличии у физического
лица места основной работы такие вычеты из дохода не производятся.
Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при
налогообложении в следующем году.
Статья 13. Порядок исчисления и уплаты налога
1. С доходов, указанных в статье 12 настоящего Закона, налог
исчисляется:
а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическими
лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также
нотариусами, занимающимися частной практикой, при выплате ими сумм
физическим лицам в течение года (подпункт дополнен Федеральным законом
от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенным в действие с 28 декабря
1994 года);
б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о
предполагаемом доходе физического лица в текущем году;
в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном
календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации,
и других имеющихся сведений.
Налогообложение производится по месту постоянного жительства
физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в
другом месте, - по месту осуществления этой деятельности, но с
обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного
жительства физического лица о размерах дохода и налога.
Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами
осуществляется на основании:
деклараций физических лиц о фактически полученных ими в течение
года доходах;
материалов проверок деятельности физических лиц, производимых
налоговыми органами;
полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических
лиц сведений о выплаченных плательщикам доходах.
Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем
порядке:
- в течение текущего года плательщики вносят по одной трети
годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а
плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети с
предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей
налога, - к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. В случае
значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода
плательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет
суммы налога по ненаступившим срокам уплаты (абзац в редакции Закона
РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1, введенной в действие с 1 января
1993 года);
- по истечении года налог исчисляется по совокупному годовому
доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую
выполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и у
физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей.
Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой
налога с совокупного годового дохода подлежит взысканию с плательщиков
или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года,
следующего за отчетным (абзац в редакции Закона РФ от 22 декабря 1992
года N 4178-1, введенной в действие с 1 января 1993 года).
2. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживают налоги по
мере выплаты сумм дохода. Если в течение года одному и тому же
физическому лицу производится несколько выплат, то исчисление налога
производится с общей суммы, выплаченной с начала года.
(Абзац второй исключен с 28 декабря 1994 года Федеральным законом
от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ)
Перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в
порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,
учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в
качестве предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязаны
сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Налоговые
органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного
жительства физического лица (абзац в редакции Закона РФ от 22 декабря
1992 года N 4178-1, введенной в действие с 1 января 1993 года; в
редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
ГЛАВА V
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ
БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 14. Определение облагаемого дохода
1. Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в
календарном, году иностранными гражданами и лицами без гражданства,
имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации (далее
иностранные физические лица), производится в порядке, установленном
главами II-IV настоящего Закона. При этом в составе облагаемого
совокупного дохода учитываются также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в
Российской Федерации;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение
детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на
аналогичные цели.
2. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного
физического лица не включаются:
а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в
фонды государственного социального страхования и пенсионного
обеспечения;
б) суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на
содержание автомобиля для служебных целей;
в) суммы командировочных расходов. При этом суммы, выплачиваемые
дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания в
Российской Федерации, не считаются компенсацией командировочных
расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением
иностранного физического лица по территории Российской Федерации или
за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате
иностранного физического лица и включаются в его облагаемый доход в
полном размере за весь период, в котором производились выплаты.
Суммы, выплачиваемые предприятиями в качестве компенсации
командировочных расходов техническим специалистам из числа иностранных
физических лиц в связи с их работой в Российской Федерации, не
включаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена
соответствующим внешнеторговым контрактом (абзац в редакции Закона РФ
от 16 июля 1992 года N 3317-1).
Статья 15. Размеры налогообложения
1. Доходы иностранных физических лиц, подлежат обложению налогом
по ставкам, определенным статьей 6 настоящего Закона.
2. Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в порядке
и на условиях, предусмотренных главой IV настоящего Закона.
При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не
считается иностранное физическое лицо, в собственности которого
находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее
постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом
на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога.
Статья 16. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Иностранные физические лица, получающие доходы как в
Российской Федерации, так и за ее пределами, представляют декларации о
полученных ими доходах в порядке, установленном настоящим Законом.
При этом декларация о предполагаемых в текущем году доходах
подается иностранным физическим лицом в течение месяца со дня приезда
в Российскую Федерацию.
При прекращении в течение календарного года деятельности
иностранного физического лица в Российской Федерации и выезде его за
ее пределы декларация о доходах, фактически полученных за период
пребывания в Российской Федерации должна быть представлена им не
позднее чем за месяц до отъезда.
2. С доходов иностранных физических лиц налог исчисляется
налоговым органом на основании деклараций о доходах по месту
осуществления деятельности или проживания плательщика в Российской
Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение,
направляемое налоговым органом плательщику.
На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику
исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере 75
процентов от его налоговых обязательств. Перерасчет суммы налога
осуществляется на основании данных о фактически полученных им доходах.
Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными долями
- к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога
за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки
платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию
плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих
платежей.
3. Уменьшение для целей налогообложения дохода иностранных
физических лиц осуществляется в порядке и размерах, установленных
настоящим Законом. При этом иностранные физические лица,
представляющие декларацию в Российской Федерации впервые и имеющие
право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для
получения льготы обязаны приложить к декларации документы,
подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы заверяются
компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное
местожительство непосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а
в случае, если его дети и иждивенцы проживают в Российской Федерации,
документы представляются в порядке, предусмотренном подпунктом "б"
пункта 6 статьи 3 настоящего Закона.
4. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий
иностранных физических лиц:
а) главы, а также члены персонала представительств иностранных
государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их
семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, - по всем доходам, кроме доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой;
б) члены административно-технического персонала представительств
иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от
источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и
консульской службой;
в) члены обслуживающего персонала представительств, которые не
являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской
Федерации постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей
службе;
г) сотрудники международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
5. Взимание налога с иностранных физических лиц может быть
прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами
Российской Федерации и бывшего СССР, а также на основе принципа
взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве
такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Российской
Федерации, что должно быть официально подтверждено центральным
налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае
освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения,
принимаемого Министерством экономики и финансов Российской Федерации.
(Пункт в редакции Закона РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1)
ГЛАВА VI
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ,
НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 17. Порядок налогообложения
С доходов от источников в Российской Федерации (кроме доходов,
указанных в главах II, III настоящего Закона), получаемых физическими
лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской
Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20
процентов, если иное не предусмотрено международными договорами
Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на
основе принципа взаимности (часть в редакции Закона РФ от 16 июля 1992
года N 3317-1; Закона РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1, введенной в
действие с 1 января 1993 года).
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,
учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в
качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего
нахождения.
С доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона, налог
удерживается в порядке, предусмотренном главами II-IV настоящего
Закона (часть в редакции Закона РФ от 22 декабря 1992 года N 4178-1,
введенной в действие с 1 января 1993 года).
ГЛАВА VII
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
Статья 18. Порядок представления декларации о доходах
1. Декларация о фактически полученных доходах и произведенных
расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту
постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за
отчетным.
От представления декларации освобождаются физические лица,
налогообложение которых производится в соответствии с главами 2 и(или)
6 настоящего Закона, а также физические лица, если их совокупный
облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление
налога с которого производится по минимальной ставке. Положения
настоящего пункта не распространяются на лиц, указанных в главе 4
настоящего Закона (абзац в редакции Федерального закона от 23 декабря
1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
В случае появления в течение года источников доходов, указанных в
главе IV настоящего Закона, физические лица подают декларацию в
пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких
источников. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за
первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца
текущего года.
В случае прекращения существования источника дохода до конца
текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня
прекращения его существования.
2. В декларациях физические лица указывают все полученные ими
доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и
уплаченного налога.
Данные о полученных доходах, налогообложение которых
предусмотрено в главах II-V настоящего Закона, отражаются в
декларациях отдельно.
Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим
работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный
год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога
(абзац дополнительно включен с 1 января 1992 года Законом РФ от 22
декабря 1992 года N 4178-1).
3. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в
налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные ими в
этой декларации (пункт дополнительно включен с 28 декабря 1994 года
Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ).
Статья 19. Порядок перерасчета налога
С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога
производится по ставкам, определенным статьей 6 настоящего Закона.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,
перечисленными в течение года, подлежит уплате физическими лицами или
возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за
отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со
дня подачи декларации в налоговый орган (часть в редакции Закона РФ от
22 декабря 1992 года N 4178-1, введенной в действие с 1 января 1993
года).
ГЛАВА VIII
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 20. Обязанности физических лиц, предприятий,
учреждений и организаций (название статьи в редакции
Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года)
1. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов
и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях
налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме,
устанавливаемой Государственной налоговой службой Российской
Федерации, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие
достоверность указанных в декларации данных (в редакции Закона РФ от
16 июля 1992 года N 3317-1);
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и
налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся
к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными
актами.
При этом предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками
дохода, обязаны:
своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет
суммы налогов с доходов физических лиц;
своевременно представлять налоговым органам сведения о
выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном
настоящим Законом. Указанные сведения представляются также
представительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации
(абзац дополнен Федеральным законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенным в действие с 28 декабря 1994 года);
выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными
актами.
2. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в
них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход
предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя
обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических
лиц.
3. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие
подоходный налог, обязаны:
вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим
лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым
Государственной налоговой службой Российской Федерации;
ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей
регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных
суммах налога.
(Пункт дополнительно включен с 28 декабря 1994 года Федеральным
законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ)
4. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты
дохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату
предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлению.
Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов
перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих
лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств
предприятий, учреждений и организаций не допускается.
(Пункт дополнительно включен с 28 декабря 1994 года Федеральным
законом от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ)
Статья 21. Порядок удержания и возврата неправильно
удержанных сумм налога
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате
налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо
возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года,
предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от
налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не
полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до
полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с
физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных
законодательством Российской Федерации (часть в редакции Федерального
закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ, введенной в действие с 28
декабря 1994 года).
При невозможности взыскания налога с физического лица у источника
получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание
задолженности может быть осуществлено в течение многих лет,
предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца
сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего
нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного
извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу (часть в
редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ,
введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
(Часть пятая исключена с 28 декабря 1994 года Федеральным законом
от 23 декабря 1994 года N 74-ФЗ)
Статья 22. Меры ответственности юридических и физических
лиц за нарушение настоящего Закона
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не
перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие
взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с
предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим
лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10 процентов
от сумм, подлежащих взысканию.
За несвоевременное перечисление налога с предприятий, учреждений,
организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве
предпринимателей, взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый
день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день
уплаты включительно. Взыскание пени не освобождает предприятия,
учреждения, организации и физических лиц, зарегистрированных в
качестве предпринимателей, от других видов ответственности.
За другие нарушения настоящего Закона юридические и физические
лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации.
(Статья в редакции Федерального закона от 23 декабря 1994 года
N 74-ФЗ, введенной в действие с 28 декабря 1994 года)
Статья 23. Обжалование действий налоговых органов
и их должностных лиц
Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц
производится в порядке, предусмотренном законодательными актами.
Статья 24. Инструкция по применению настоящего Закона
Инструкция по применению настоящего Закона издается
Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию
с Министерством финансов Российской Федерации.Страницы: 1 2 |