Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта налоговый орган принимает решение о возврате сумм
налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это
решение на исполнение в соответствующий орган федерального
казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в
течение двух недель после получения решения налогового органа. В
случае, когда такое решение не получено соответствующим органом
федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня
направления налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день, считая со дня направления такого решения
налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации с учетом положений настоящей
главы.
Статья 178. Порядок налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции", налог исчисляется и уплачивается с учетом следующих
особенностей:
от налога освобождаются товары, работы и услуги, предназначенные
в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по
соглашению о разделе продукции, в том числе ввозимые на таможенную
территорию Российской Федерации инвестором, оператором указанного
соглашения, их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками и иными
лицами, участвующими в выполнении работ по указанному соглашению на
основе договоров (контрактов) с инвестором и (или) оператором, и
услуги, оказываемые на территории Российской Федерации иностранными
юридическими лицами инвесторам или операторам соглашений о разделе
продукции в связи с выполнением работ по указанным соглашениям.
Освобождение плательщика от уплаты налога осуществляется при условии
представления в налоговые органы (таможенные органы) заявления с
ходатайством об освобождении, к которому прилагаются следующие
документы (абзацы первый и второй в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
копия контракта между оператором, поставщиком (подрядчиком,
перевозчиком) и инвестором по соглашению о разделе продукции, или
копия контракта между поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и
оператором по конкретному соглашению о разделе продукции при условии,
что оператор уполномочен заключать контракты от имени инвестора;
копия счета-фактуры (копия счета), выставленного инвестору
поставщиком (подрядчиком, перевозчиком);
гарантийное письмо инвестора или оператора по соглашению о
разделе продукции по форме, установленной Правительством Российской
Федерации, подтверждающее, что данные товары, работы и услуги
предназначены в соответствии с проектной документацией для выполнения
работ по указанному соглашению;
копии транспортных и товаро-сопроводительных документов;
специфицированный счет с указанием наименования товаров и их
стоимости в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) в
которой по указанным товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы
налог.
Порядок и сроки представления указанных документов в налоговые
органы устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и
сборам, а в таможенные органы - Государственным таможенным комитетом
Российской Федерации.
В случае выявления налоговыми органами (таможенными органами)
нецелевого использования товаров, работ и услуг (в рамках срока их
полезного использования), ввезенных на таможенную территорию
Российской Федерации с применением льготы, установленной настоящей
статьей, начисление и взимание налога на добавленную стоимость,
штрафов и пени осуществляются в порядке, установленном настоящим
Кодексом (абзацы восьмой и девятый в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
освобождаются от налога обороты между инвестором и оператором
соглашения о разделе продукции по безвозмездной передаче
товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по
указанному соглашению, а также операции по передаче денежных средств,
необходимых для финансирования таких работ в соответствии со сметой,
утвержденной в установленном указанным соглашением порядке;
освобождаются от налога обороты по передаче инвестором
государству вновь созданного или приобретенного инвестором имущества,
использованного им для выполнения работ по соглашению, и подлежащего
передаче государству в соответствии с условиями соглашения;
при исчислении налога инвестором, являющимся стороной соглашения
о разделе продукции, и (или) оператором из суммы указанного налога,
подлежащей внесению в бюджет в каждом налоговом периоде, вычитаются
все суммы налога, уплаченные инвестором и (или) оператором в указанном
периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению;
разница, возникающая у инвестора, являющегося стороной соглашения
о разделе продукции, и (или) оператора, в случае превышения сумм
налога, уплаченных инвестором и (или) оператором в каждом налоговом
периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению, над
суммами данного налога, исчисленными по реализации в этом налоговом
периоде продукции, товаров (работ, услуг), в том числе при отсутствии
указанной реализации, подлежит возмещению инвестору и (или) оператору
из бюджета по окончании указанного периода в порядке и в сроки,
установленные настоящей главой Кодекса. В случае несоблюдения
государством указанных сроков, суммы уплаченного налога, подлежащие
возмещению из бюджета, увеличиваются исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в
соответствующем периоде, при ведении учета в валюте Российской
Федерации, или исходя из ставки ЛИБОР при ведении учета в иностранной
валюте;
после начала добычи минерального сырья сумма налога, не
возмещенная инвестору из бюджета к соответствующему дню и уточненная в
соответствии с абзацем тринадцатым настоящей статьи, возмещается ему
за счет уменьшения принадлежащей государству в соответствии с
условиями соглашения части произведенной продукции на величину ее
стоимостного эквивалента (абзацы тринадцатый и четырнадцатый в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции" применяются условия исчисления и уплаты налога,
установленные указанными соглашениями с даты вступления их в силу (в
ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
ГЛАВА 22. Акцизы
Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье,
признаются налогоплательщиками, если они совершают операции,
подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 179-1. Свидетельства о регистрации лица,
совершающего операции с нефтепродуктами
1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с
нефтепродуктами (далее - свидетельства), выдаются налогоплательщикам,
осуществляющим следующие виды деятельности:
производство нефтепродуктов - свидетельство на производство;
оптовую реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптовую
реализацию;
оптово-розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на
оптово-розничную реализацию;
розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на розничную
реализацию.
2. В свидетельстве указываются:
наименование органа, выдавшего свидетельство;
наименование (ФИО), местонахождение налогоплательщика (место
жительства) и адрес (место фактической деятельности) осуществления
налогоплательщиком видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей
статьи;
идентификационный номер организации или индивидуального
предпринимателя (ИНН), вид (виды) и наименование (наименования)
нефтепродуктов;
вид деятельности и наименование нефтепродуктов;
местонахождение и объемы производственных мощностей;
местонахождение и объемы мощностей по хранению нефтепродуктов;
местонахождение и количество стационарных топливораздаточных
колонок;
срок действия свидетельства;
условия осуществления указанных видов деятельности;
регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
3. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам.
4. Передача свидетельства другому налогоплательщику запрещается.
Налогоплательщики, получившие свидетельство не в соответствии с
порядком, установленным настоящей статьей, в целях настоящей главы
приравниваются к налогоплательщикам, не имеющим свидетельства.
5. Свидетельства выдаются при соблюдении следующих требований:
1) свидетельство на производство - при наличии в собственности
налогоплательщика мощностей по производству, хранению и отпуску
нефтепродуктов;
2) свидетельство на оптовую реализацию - при наличии в
собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску
нефтепродуктов;
3) свидетельство на оптово-розничную реализацию - при наличии в
собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску
нефтепродуктов и стационарных топливораздаточных колонок;
4) свидетельство на розничную реализацию - при наличии в
собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску
нефтепродуктов со стационарных топливораздаточных колонок.
Для получения свидетельства налогоплательщик представляет в
налоговый орган сведения о наличии у него необходимых помещений,
оборудования и копии документов, подтверждающих право
налогоплательщика на владение, пользование и распоряжение
вышеперечисленным имуществом. Налоговый орган обязан выдать
свидетельство не позднее 30 дней с момента представления
налогоплательщиком заявления и представления указанных документов.
За представление недостоверных сведений налогоплательщик несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
В случае отказа в выдаче свидетельства налоговый орган обязан
уведомить об этом налогоплательщика, обратившегося за выдачей
свидетельства. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной
форме с указанием причин отказа.
6. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства или
аннулируют его в случаях:
представления налогоплательщиком соответствующего заявления;
невыполнения налогоплательщиком письменных указаний Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам или его территориальных
органов, включая работников налоговых постов;
наличия у налогоплательщика задолженности по уплате акцизов (без
учета отсроченных платежей) сроком более трех месяцев (по
представлению территориальных налоговых органов);
непредставления налогоплательщиком в установленный срок заявления
о переоформлении свидетельства в соответствии с пунктом 5 настоящей
статьи;
осуществления налогоплательщиком расчетов за реализацию
нефтепродуктов наличными денежными средствами сверх установленного
предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации
между юридическими лицами;
непредставления налогоплательщиком в течение трех
последовательных налоговых периодов счетов-фактур, представляемых
налогоплательщиками в налоговые органы в соответствии со статьей 201
настоящего Кодекса;
использования технологического оборудования по производству,
хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными
приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя
контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и
условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного
оборудования, установленного на технологическом оборудовании;
передачи налогоплательщиком выданного в установленном настоящей
статьей порядке свидетельства иному лицу;
реорганизации юридического лица, изменения его наименования или
места его нахождения (изменения ФИО или места жительства
индивидуального предпринимателя), а также в случае ликвидации
юридического лица (прекращения действия свидетельства о
государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя);
изменения налогоплательщиком видов деятельности, указанных в
пункте 1 настоящей статьи, либо в случае сокращения объемов мощностей
по хранению нефтепродуктов, либо сокращения количества стационарных
топливораздаточных колонок.
7. В случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, а также
в случае утраты налогоплательщиком свидетельства налогоплательщик
вправе в 15-дневный срок подать заявление о получении нового
свидетельства.
8. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить
соответствующего налогоплательщика о приостановлении действия или об
аннулировании соответствующего свидетельства (статья 179-1 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей
налогоплательщика в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной
деятельности)
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Налогоплательщики - участники договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность
по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в
соответствии с настоящей главой.
2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза,
исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается
лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной
деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества
(договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми
участниками простого товарищества (договора о совместной
деятельности), участники договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) самостоятельно определяют участника,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по
операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с
настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
Указанное лицо имеет все права и исполняет обязанности
налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении
указанной суммы акциза.
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой
операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, известить налоговый орган об исполнении им
обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) (пункт 2 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате
акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках
простого товарищества (договора о совместной деятельности) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате
акциза остальными участниками договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) считается исполненной (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 181. Подакцизные товары и подакцизное
минеральное сырье
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта
более 9 процентов.
В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары
следующая спиртосодержащая продукция:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения,
лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая
гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по
индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в
емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов
лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на
территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной
власти, разлитая в емкости не более 270 мл;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для
технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти и внесенные в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей
этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) ювелирные изделия.
В целях настоящей главы ювелирными изделиями признаются изделия,
произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и
(или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга,
применяемые в качестве украшений, предметов быта и (или) декоративных
и иных целях, а также для совершения ритуалов и обрядов, памятные,
юбилейные и другие знаки и медали (в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Не признаются ювелирными изделиями государственные награды,
медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами
Российской Федерации или указами Президента Российской Федерации,
монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие
эмиссию, предметы религиозного назначения (за исключением обручальных
колец), предназначенные для использования при совершении религиозных
церемоний и обрядов, ювелирная галантерея, изделия из недрагоценных
металлов и сплавов, при изготовлении которых использованы
серебросодержащие припои, а также изделия народных художественных
промыслов, изготовленные с применением золотосодержащих
(серебросодержащих) красок и (или) нитей (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л. с.) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей.
2. Подакцизным минеральным сырьем признается:
1) природный газ (в ред. Федерального закона от 08.08.2001 г. N
126-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3429).
В целях настоящей главы отбензиненный сухой газ и нефтяной
(попутный) газ после их обработки или переработки рассматриваются как
природный газ (абзац введен Федеральным законом от 07.08.2001 года N
118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3421).
Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация
предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о
предоставлении отступного или новации.
В целях настоящей главы передача прав собственности на
подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырья одним лицом
другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также
использование их при натуральной оплате, признается реализацией
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной
продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей
указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.
Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной
продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному
складу другой оптовой организации;
3) продажа лицами переданных им на основании приговоров или
решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то
государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность;
4) передача на территории Российской Федерации лицом
произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных
товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам,
в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в
счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого
сырья (материалов);
5) передача в структуре организации произведенных подакцизных
товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за
исключением операций, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183
настоящего Кодекса;
6) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
7) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал
организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по
договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
8) передача на территории Российской Федерации организацией
(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею
подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или
наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного
общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров,
произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или
наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или разделе
такого имущества;
9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе;
10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации;
11) первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и
ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств -
участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии
соглашений о едином таможенном пространстве);
12) реализация природного газа за пределы территории Российской
Федерации;
13) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной
основе, природного газа на территории Российской Федерации
газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя
газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим
природный газ в качестве топлива и (или) сырья, за исключением
операций, указанных в подпунктах 8-12 пункта 1 статьи 183 настоящего
Кодекса;
14) передача природного газа для использования на собственные
нужды, за исключением операций, указанных в подпункте 9 пункта 1
статьи 183 настоящего Кодекса;
15) передача природного газа на промышленную переработку на
давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления
других видов продукции, за исключением операций, указанных в подпункте
12 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса (подпункты 18 - 20 в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
16) передача природного газа в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества
(договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды
кооперативов (подпункты 12-16 исключены; подпункты 17-21 считаются
подпунктами 12-16 в ред. Федерального закона от 8 августа 2001 г. N
126-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3429).
2. Операции, перечисленные в подпунктах 12 - 16 пункта 1
настоящей статьи, признаются объектом налогообложения в случае, если
подакцизные виды минерального сырья добыты (выработаны) на территории
Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или)
исключительной экономической зоны (в ред. Федерального закона от 8
августа 2001 г. N 126-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив
подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса
производства этих товаров в соответствии с требованиями
государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической
документации, которые регламентируют процесс производства указанных
товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами
исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их
хранения и реализации (за исключением организаций общественного
питания), в результате которого получается подакцизный товар (в ред.
Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате
акциза переходят к ее правопреемнику (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для
производства других подакцизных товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из
всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О
государственном регулировании производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.
В целях настоящей главы денатурированным этиловым спиртом
признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в
концентрации, исключающей возможность использования указанного спирта
для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный
в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными
федеральными органами исполнительной власти нормативными и
техническими документами, прошедший государственную регистрацию в
уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный в
Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов
из непищевого сырья, или в Государственный реестр этилового спирта из
пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от
налогообложения) только при условии, если его денатурация производится
на основе этилового спирта в рамках единого технологического процесса
на производственных мощностях одной организации (без передачи в ходе
этого технологического процесса от одного структурного подразделения
организации другому ее структурному подразделению, если организация
имеет такие структурные подразделения) (абзацы первый - третий в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей
продукции в установленном Федеральным законом "О государственном
регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции" порядке (в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
В целях настоящей статьи спиртосодержащей денатурированной
продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая
денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность
использования этой продукции для производства алкогольной и другой
пищевой продукции, изготовленная в соответствии с утвержденными
(согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной
власти нормативными и техническими документами, прошедшая
государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе
исполнительной власти и внесенная в Государственный реестр этилового
спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья или в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
4) реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом
произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику
указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под
таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации
с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Указанное
освобождение предоставляется в соответствии со статьей 184 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421;
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
6) закачка природного газа в пласт для поддержания пластового
давления;
7) закачка природного газа в подземные хранилища;
8) направление природного газа на подготовку теплоносителей для
нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения
нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;
9) использование природного газа на собственные технологические
нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах
нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки
газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской
Федерации;
10) реализация (передача) на территории Российской Федерации
отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки
или переработки (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421);
11) реализация на территории Российской Федерации природного
газа, предназначенного для личного потребления физическими лицами, а
также для потребления жилищно-строительными кооперативами,
кондоминиумами и иными подобными потребителями (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
12) передача и (или) реализация природного газа для производства
(в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае реализации
природного газа по государственным регулируемым ценам (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
(Подпункты 13-15 пункта 1 статьи 183 исключены в ред.
Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении
и наличиии отдельного учета операций по производству и реализации
(передаче) таких подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Статья 184. Особенности освобождения от
налогообложения операций по реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится
только при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации непосредственно
налогоплательщиком - производителем этих товаров, а также
собственником нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья по
договору о переработке нефти с нефтеперерабатывающим заводом, или по
их поручению иным лицом на основании договора комиссии, договора
поручения или агентского договора (в ред. Федерального закона от 7
августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации
произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче нефтепродуктов,
произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим
экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении
в налоговый орган поручительства банка (статья 74 настоящего Кодекса)
или банковской гарантии. Такое поручительство (банковская гарантия)
должно предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и
соответствующую пеню в случаях непредставления в порядке и сроки,
которые установлены пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса,
налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта
подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пени (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
При отсутствии поручительства (банковской гарантии) банка
налогоплательщик обязан уплатить акциз в соответствии с общим
порядком, предусмотренным для операций по реализации подакцизных
товаров на территории Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 августа 2001
года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 33, ст. 3421; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика
поручительства банка (банковской гарантии), уплаченные суммы акциза и
соответствующая пеня подлежат возврату после представления
налогоплателыциком в налоговые органы документов, подтверждающих факт
экспорта подакцизных товаров (в ред. Федерального закона от 7 августа
2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3421 Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Возврат акциза производится в порядке, предусмотренном статьей
203 настоящего Кодекса (пункт 2 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 185. Особенности налогообложения при
перемещении подакцизных товаров через таможенную
границу Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска
для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной
торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной
зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства
акциз не уплачивается (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе
указанных товаров на таможенную территорию Российской Федерации с
последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов их
переработки с таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации (подпункты 1 - 5 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также при
помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного
склада или свободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов
их переработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным
режимом экспорта за пределы таможенной территории Российской
Федерации;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации (подпункты 2 и 3 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не
предназначенных для производственной или иной деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Статья 186. Особенности взимания акциза по подакцизным
товарам, перемещаемым через таможенную границу
Российской Федерации при отсутствии таможенного
контроля и таможенного оформления
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным
товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное
обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской
Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств (пункты 1 и 2 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации
(передаче) подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость
и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза,
налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по
подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в
процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной
основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также
при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении
отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной
оплате труда (подпункты 2 и 3 в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
3. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации
подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств
- участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии
соглашений о едином таможенном пространстве), определяется в
соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.
4. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных
по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в
употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость
переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки,
если иное не предусмотрено статьей 40 настоящего Кодекса, без учета
акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж (пункты 3 и
4 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Статья 188. Определение налоговой базы при реализации
(передаче) подакцизного минерального сырья
1. Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на
внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного
(переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из
применяемых цен, но не ниже установленных при государственном
регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке
скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг
по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость
этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по
транспортировке газа по распределительным газопроводам и за
пользование распределительными газопроводами, не включается в
налоговую базу (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. При реализации природного газа за пределы территории
Российской Федерации налоговая база определяется как стоимость
реализованного природного газа за вычетом налога на добавленную
стоимость при реализации природного газа в государства - участники
Содружества Независимых Государств, таможенных платежей и расходов на
транспортировку природного газа за пределами территории Российской
Федерации.
3. При определении налоговой базы стоимость подакцизного
минерального сырья налогоплательщика в иностранной валюте
пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального
банка Российской Федерации, действующему на дату его реализации.
4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья
(статья в ред. Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
187-188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье
в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в
счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется
в соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на
пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов,
в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту
либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья (в ред. Федерального закона от 7
августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при
реализации подакцизных товаров с использованием
разных налоговых ставок
1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по
производству и реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных
товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным
налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям,
облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы,
указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, в зависимости от
применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в
соответствующие налоговые базы (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных
товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего
Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе
подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим
Кодексом (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179
настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый
календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории
Российской Федерации налоговым ставкам:
----------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| | (в процентах или рублях |
| | и копейках за единицу |
| | измерения) |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Этиловый спирт из всех видов сырья | 14 руб. 11 коп. за 1 литр |
| (в том числе этиловый спирт-сырец | безводного этилового спирта |
| из всех видов сырья) | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 98 руб. 78 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта свыше 25 | безводного этилового |
| процентов (за исключением вин) и | спирта, содержащегося в |
| спиртосодержащая продукция | подакцизных товарах |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 72 руб. 91 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта свыше 9 до | безводного этилового |
| 25 процентов включительно (за | спирта, содержащегося в |
| исключением вин) | подакцизных товарах |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 50 руб. 60 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта до 9 | безводного этилового |
| процентов включительно (за | спирта, содержащегося в |
| исключением вин) | подакцизных товарах |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Вина (за исключением натуральных) | 41 руб. 20 коп. за 1 литр |
| | безводного этилового |
| | спирта, содержащегося в |
| | подакцизных товарах |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Вина шампанские и вина игристые | 10 руб. 58 коп. за 1 литр |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Вина натуральные (за исключением | 3 руб. 52 коп. за 1 литр |
| шампанских, игристых) | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Пиво с нормативным | 0 руб. за 1 литр |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта до | |
| 0,5 процента включительно | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Пиво с нормативным | 1 руб. 12 коп. за 1 литр |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта | |
| свыше 0,5 до 8,6 процента | |
| включительно | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Пиво с нормативным | 3 руб. 70 коп. за 1 литр |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта | |
| свыше 8,6 процента | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Табачные изделия: | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Табак трубочный | 453 руб. 60 коп. за 1 кг |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Табак курительный, за исключением | 185 руб. 92 коп. за 1 кг |
| табака, используемого в качестве | |
| сырья для производства табачной | |
| продукции | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Сигары | 11 руб. 20 коп. за 1 штуку |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Сигариллы, сигареты с фильтром | 84 руб. за 1 000 штук |
| длиной свыше 85 мм | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Сигареты с фильтром, за исключением | 61 руб. 60 коп. за 1 000 |
| сигарет с фильтром длиной свыше | штук |
| 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го | |
| классов по ГОСТу 3935-81 | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го | 39 руб. 20 коп. за 1 000 |
| классов по ГОСТу 3935-81 | штук |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Сигареты без фильтра, папиросы | 11 руб. 20 коп. за 1 000 |
| | штук |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Ювелирные изделия | 5 процентов |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Нефть и стабильный газовый конденсат| 73 руб. 92 коп. за 1 тонну |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 0 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.) |
| двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) | |
| включительно | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 11 руб. 20 коп. за 0,75 Квт |
| двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) | (1 л. с.) |
| и до 112,5 Квт (150 л. с.) | |
| включительно | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 112 руб. за 0,75 Квт |
| двигателя свыше 112,5 Квт | (1 л. с.) |
| (150 л. с.), мотоциклы с мощностью | |
| двигателя свыше 112,5 Квт | |
| (150 л. с.) | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Бензин автомобильный с октановым | 1 512 руб. за 1 тонну |
| числом до "80" включительно | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Бензин автомобильный с иными | 2 072 руб. за 1 тонну |
| октановыми числами | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Дизельное топливо | 616 руб. за 1 тонну |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Масло для дизельных и (или) | 1 680 руб. за 1 тонну |
| карбюраторных (инжекторных) | |
| двигателей | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Природный газ, реализуемый | 15 процентов |
| (передаваемый) на территории | |
| Российской Федерации | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Природный газ, реализуемый | 15 процентов |
| (передаваемый) в государства -| |
| участники Содружества Независимых | |
| Государств | |
|-------------------------------------|------------------------------|
| Природный газ, реализуемый | 30 процентов |
| (передаваемый) за пределы территории| |
| Российской Федерации (за | |
| исключением государств - участников | |
| Содружества Независимых Государств) | |
----------------------------------------------------------------------
(Пункт 1 в ред. Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст.
3421; последние три абзаца Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим
налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов
включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за
исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других
организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями
налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции,
налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на
акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся
структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей
алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым
ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок,
указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов
алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные
склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся
структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой
торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в
размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи (пункт 2 в ред. Федерального закона от 7
августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при
приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по
подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке,
устанавливается Правительством Российской Федерации и не может
превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 194. Порядок исчисления акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьями 187-191 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 08.08.2001 г. N 126-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе
на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью,
в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые
ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187-191
настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в
результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как
соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих
налоговых баз.
3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных
товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения
сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей
статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по
разным налоговым ставкам.
(Абзац второй пункта 3 исключен в ред. Федерального закона от 8
августа 2001 г. N 126-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
4. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному
минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода
(статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата
реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса)
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской
Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по
разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих
товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (статья 194 в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 195. Определение даты реализации (передачи)
подакцизных товаров и (или) подакцизного
минерального сырья
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизных товаров и
(или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте 10
пункта 1 и подпункте 2 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса,
определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 августа 2001
года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 33, ст. 3421).
(Несуществующие слова "в подпункте 2 пункта 2" заменить словами
"в подпункте 1 пункта 2" в ред. Федерального закона от 8 августа 2001
г. N 126-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429).
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров, не перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, определяется
как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья (в ред. Федерального закона от 8
августа 2001 г. N 126-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных
нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием
подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья,
перечисленных в подпункте 10 пункта 1 и подпункте 2 пункта 2 статьи
181 настоящего Кодекса, определяется как день совершения
соответствующей операции (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст.
3421)
(Несуществующие слова "в подпункте 2 пункта 2" заменить словами
"в подпункте 1 пункта 2" в ред. Федерального закона от 8 августа 2001
г. N 126-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429).
4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной
продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия
режима налогового склада.
При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации
(передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением
случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
Статья 196. Налоговые режимы в отношении алкогольной
продукции
1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям
либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему
розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов, производимой на территории Российской
Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового
склада (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. В период нахождения алкогольной продукции под действием
режимов налогового склада указанная продукция не считается
реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство
по уплате акциза (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 197. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и
мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в
соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении
алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или)
поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки
(передачи) покупателям либо структурному подразделению
налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию.
2. Под действием режима налогового склада находятся территория,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также
расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные
склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых
организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи)
покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика,
осуществляющему розничную реализацию, в иных местах, за исключением
акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме
транспортировки, запрещается.
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного
склада покупателям либо своему структурному подразделению,
осуществляющему ее розничную реализацию, считается моментом завершения
действия режима налогового склада.
При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом
завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров
является дата вступления в силу соответствующего акта или иная
указанная в нем дата.
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима
налогового склада, хранится под контролем налогового органа в
специально выделенных обустроенных помещениях.
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми
налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179
настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения,
выдаваемого в порядке, определяемом законодательством Российской
Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней
могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности,
контролю качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и
транспортировке.
7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под
действием режима налогового склада, устанавливается Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам (статья 197 в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом
покупателю
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные
товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья
(материалов), либо реализующий алкогольную продукцию с акцизных
складов организаций оптовой торговли, либо реализующий подакцизное
минеральное сырье, обязан предъявить к оплате покупателю указанных
товаров и (или) минерального сырья (собственнику давальческого сырья
(материалов) соответствующую сумму акциза (в ред. Федерального закона
от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах (статья 169 настоящего Кодекса)
соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за
исключением случаев реализации подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья за пределы территории Российской Федерации.
3. При реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного
минерального сырья, операции по реализации которых в соответствии со
статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения,
расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры
выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на
указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
4. При реализации подакцизных товаров населению по розничным
ценам соответствующая сумма акциза включается в цену указанного
товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах
соответствующая сумма акциза не выделяется.
5. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
6. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на
поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт
подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору
поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья,
налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между
собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого
сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и
контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и
контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы помимо договора между собственником подакцизного
товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара, договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор (копии указанных документов) между
собственником этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их
поставку на экспорт, а также контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с
контрагентом (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
2) платежные документы и выписка банка (копии платежных
документов и копии выписки банка), подтверждающие фактическое
поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному
лицу на счет российского поставщика в российском банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), подтверждающие
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в
российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник указанных товаров,
налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья
представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка
(их копии), подтверждающие фактическое поступление всей выручки от
реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет собственника
подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в
российском банке. При поступлении выручки от реализации иностранному
лицу товаров, произведенных из давальческого сырья, на счет
налогоплательщика или собственника этих подакцизных товаров не от
иностранного лица, а от организации, зарегистрированной в качестве
налогоплательщика в Российской Федерации, в налоговые органы кроме
платежных документов и выписки банка (их копий) представляются
договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары
между иностранным лицом и организацией, осуществившей платеж (абзацы
первый - третий в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в соответствии с порядком, предусмотренном законодательством
Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле,
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии),
подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территорию
Российской Федерации;
3) грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации трубопроводным транспортом
представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками
российского таможенного органа, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного
союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны
представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного
органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных
государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов
в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются копии следующих документов:
копия поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с
указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" с
пограничной таможни Российской Федерации;
копия коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в
котором в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в
железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в
налоговые органы представляются копии транспортных
товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз
нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации,
с отметками российского пограничного таможенного органа (подпункты 3 и
4 в ред. Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
7. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 6 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту регистрации налогоплательщика, по указанным подакцизным товарам
акциз уплачивается в порядке, установленном настоящей главой в
отношении операций по реализации подакцизных товаров на территории
Российской Федерации (статья в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (за
исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные
покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к
вычету при исчислении налога на прибыль организаций (в ред.
Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей
главой, а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у
налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых
|