налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых
относятся расходы по указанным подакцизным товарам и (или)
подакцизному минеральному сырью.
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального сырья, если иное не
предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи.
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов), относятся собственником
давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, произведенных из указанного
сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных
товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего
производства подакцизных товаров (пункты 1 - 3 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; абзац третий пункта 2 в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на
территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе
подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке,
предусмотренном настоящей главой, суммы акциза, предъявленные
покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза,
подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья
(материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в
качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное
положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные
товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные
товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу
измерения налоговой базы (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в
процессе их хранения, перемещения и последующей технологической
обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит
сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в
пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы
товаров (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем
(материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы
акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья
(материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого
сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации,
выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные
собственником этого давальческого сырья (материалов) при его
производстве (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого
сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем
использованных для производства алкогольной продукции.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком,
в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе
возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при
приобретении акцизных марок, либо при приобретении специальных
региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной
маркировке (пункты 3 - 6 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18).
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью,
определенную в соответствии со статьями 188 и 194 настоящего Кодекса,
на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и
(или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (пункт 7
введен Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных
налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при
его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных
документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные
налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья
(материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при
ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, выпущенных в свободное обращение (абзацы первый и второй в
ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве
сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже
был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,
подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо
факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз
(абзацы первый, второй и четвертый в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве
давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании
копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления
налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза
(акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта
выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и
платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты
собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с
учетом акциза (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
2. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиками платежных
документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом,
производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из
пищевого сырья по ценам, включающим акциз. При этом вычету подлежит
сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по
формуле:
С = (А х К) : 100%) х О,
где:
С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному
для производства вина;
А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного)
этилового спирта;
К - крепость вина;
О - объем реализованного вина.
Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной
формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении
налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций (абзацы
первый, четвертый и восьмой в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; абзац восьмой в ред. Федерального закона от 6
августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на производство других реализованных
(переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций (в ред. Федерального закона от 6 августа
2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3413).
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных
товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других
реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по
этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том
отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.
4. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего
Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта
за пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии
документального подтверждения таможенными органами факта вывоза
соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской
Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне
таможенной территории Российской Федерации.
5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров
или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата
этих товаров или отказа от этих товаров (в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса,
производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы
акциза, подлежащей уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации либо по реализованным (переданным)
подакцизным товарам (пункты 3 - 6 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья (пункт 7 введен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных
товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как
уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200
настоящего Кодекса, общая сумма акциза, определяемая в соответствии со
статьей 194 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизного
минерального сырья, определяется по итогам каждого налогового периода
как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 7
статьи 200 настоящего Кодекса, общая сумма акциза по подакцизному
минеральному сырью, определяемая в соответствии со статьей 194
настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
3. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с
пунктом 5 статьи 194 настоящего Кодекса.
4. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиками,
осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих
и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без
таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном
пространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего
Кодекса.
5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным
товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не
уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза,
исчисленной по реализованным подакцизным товарам, подлежит зачету в
счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде
платежей по этому акцизу.
Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза,
исчисленной по подакцизным товарам, реализованным в отчетном налоговом
периоде, подлежит вычету из общей суммы акциза в следующем налоговом
периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами
порядке. В случае, если общая сумма акциза, исчисленная по подакцизным
товарам, реализованным в следующем налоговом периоде, окажется меньше
указанной суммы превышения, разница между этой суммой акциза может
быть направлена на исполнение налогового обязательства
налогоплательщика по другим налогам (сборам) в порядке и на условиях,
предусмотренных пунктом 5 статьи 78 настоящего Кодекса (статья в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным
товарам и подакцизному минеральному сырью, реализованным (переданным)
в отчетном налоговом периоде, полученная разница подлежит возмещению
(зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями
настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в
течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги,
уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение
недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику,
подлежащих зачислению в тот же бюджет (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным
налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату
налогоплательщику по его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате указанной суммы
налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок
направляет это решение на исполнение в соответствующий орган
федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется
органами федерального казначейства в течение двух недель после
получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не
получено соответствующим органом федерального казначейства по
истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой
получения такого решения признается восьмой день со дня направления
такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в
отношении операций по реализации подакцизных товаров, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежат
возмещению путем зачета (возврата) на основании документов,
предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящей главы.
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня
представления документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198
настоящего Кодекса.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении
путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе
(полностью или частично) в возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения соответствующего решения.
В случае, если налоговым органом в течение установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в
первоочередном порядке по решению налогового органа (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется.
В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие
возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или)
иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению.
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм
акциза из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это
решение на исполнение в соответствующий орган федерального
казначейства.
Возврат сумм акциза осуществляется органами федерального
казначейства в течение двух недель после получения решения налогового
органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующим
органом федерального казначейства по истечении семи дней со дня
направления его налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым
органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму
акциза, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты
исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки
(абзацы восьмой - двенадцатый в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
5. (Пункт 5 исключен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при
реализации подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров, а
также уплата акциза при реализации подакцизного минерального сырья в
случае, если дата реализации (передачи) определяется в соответствии с
пунктами 1 и 3 статьи 195 настоящего Кодекса, производятся исходя из
фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не
позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
2. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров,
перечисленных в подпунктах 8 и 9 пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, производится исходя из фактической реализации (передачи) за
истекший налоговый период (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст.
3421):
не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число
включительно отчетного месяца;
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 16 по последнее
число отчетного месяца (абзацы второй и третий в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 -
7 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя из
фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший
налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго
месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред. Федерального закона от
7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с
акцизных складов оптовых организаций производится исходя из
фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период (в ред.
Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421):
не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по
алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно
отчетного месяца (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026);
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по
алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число
отчетного месяца (пункт 3 в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту
производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того,
уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за
исключением реализации (передачи) на акцизные склады других
организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; пункт 5
считается пунктом 5 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Акциз по подакцизному минеральному сырью уплачивается по месту
постановки на учет организации в качестве налогоплательщика (абзац
введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
5. Налогоплательщики акциза по подакцизному минеральному сырью
обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
организации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок
не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по
месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения налоговую декларацию в части
осуществляемой ими фактической реализации (передачи) подакцизных
товаров за налоговый (отчетный) период не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации
алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее
15-го числа месяца, следующего за отчетным (абзац введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; пункт 6 считается пунктом 5 и
изложен в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе
подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации на основе положений настоящей
главы.
Статья 206. Особенности исчисления и уплаты акцизов
при реализации соглашений о разделе продукции
1. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции", от уплаты акцизов освобождается ввоз на таможенную
территорию Российской Федерации подакцизных товаров, предназначенных в
соответствии с проектной документацией для выполнения работ по
указанным соглашениям (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18).
Положения настоящего пункта распространяются на ввоз подакцизных
товаров (за исключением табачной продукции, алкогольной продукции,
легковых автомобилей) инвесторами или операторами указанных соглашений
либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по
указанным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами.
2. При выполнении таких соглашений о разделе продукции
освобождается от налогообложения реализация инвесторами и (или)
операторами (или по их поручению третьими лицами) добываемых при
выполнении таких соглашений подакцизных видов минерального сырья и
продуктов их переработки (за исключением ювелирных изделий), если
такая переработка предусмотрена указанными соглашениями, если такие
минеральное сырье и (или) товары являются в соответствии с условиями
указанных соглашений собственностью инвесторов (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Освобождение налогоплательщика от уплаты акциза осуществляется
при условии представления в налоговые и таможенные органы документов
(по перечню, установленному статьей 178 настоящего Кодекса),
подтверждающих, что подакцизные товары предназначены для выполнения
работ по соглашению о разделе продукции (пункт 3 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции", применяются условия исчисления и уплаты акциза,
установленные указанными соглашениями (пункт 4 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 1, ст. 18).
ГЛАВА 23. Налог на доходы физических лиц
Статья 207. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также
физические лица, получающие доходы от источников, в Российской
Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 208. Доходы от источников в Российской
Федерации и доходы от источников за пределами
Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской
Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а
также проценты, полученные от российских индивидуальных
предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с
деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413);
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от российской организации и (или) от иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в
Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации
авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося в Российской Федерации (пункты 1 - 4 в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей
участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства
на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской
Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные
выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета
директоров или иного подобного органа) - налогового резидента
Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является
Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от
источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически
исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или
откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским
законодательством или полученные от иностранной организации в связи с
деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
(подпункты 6 и 7 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и
(или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные
санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах
погрузки (выгрузки) в Российской Федерации (подпункт 8 исключен; новый
подпункт 8 введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий
электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной
связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории
Российской Федерации (новый подпункт 9 введен Федеральным законом от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 9
считать подпунктом 10 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным
от источников в Российской Федерации, доходы физического лица,
полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая
товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах
этого физического лица и связанных исключительно с закупкой
(приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в
Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской
Федерации.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с
ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме
выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются
следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест
хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40
настоящего Кодекса;
3) товар не продается через постоянное представительство в
Российской Федерации.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий,
доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с
реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к
деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим
лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом,
к доходам такого физического лица, полученным от источников в
Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара,
включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории
Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых
или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения
такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской
Федерации с таможенных складов (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников,
за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации,
за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1
настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 6 августа 2001 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3413);
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от иностранной организации, за исключением страховых
выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации
авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося за пределами Российской Федерации (абзац
первый, подпункты 1 - 4 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской
Федерации;
за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а
также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами
Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные
аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной
организации (совета директоров или иного подобного органа),
рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством
иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) за
исключением, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 настоящей статьи
(подпункты 6 - 8 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от
источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за
пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному
источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и
доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от
операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями
физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими
родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской
Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими
лицами в результате заключения между этими лицами договоров
гражданско-правового характера или трудовых соглашений (пункт 5 введен
Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за
пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие
удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом
особенностей, установленных настоящей главой.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих
налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому
налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На
следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в
этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты,
предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов (на дату фактического осуществления
расходов).
Статья 211. Особенности определения налоговой базы при
получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная
исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному
статьей 40 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и
налога с продаж (пункт 1 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18).
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме,
в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика
услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при
получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной
выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров
(работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у
физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей,
являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику
(подпункты 1 и 2 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей
ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской
Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов
годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде
материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при
получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки,
определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но
не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216
настоящего Кодекса.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров
(работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся
взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных)
товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг,
определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены
ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их
приобретение (в ред. Федерального закона от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289).
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается
федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг
(абзац введен Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289).
Статья 213. Особенности определения налоговой базы по
договорам страхования и договорам негосударственного
пенсионного обеспечения
1. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением
соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию,
осуществляемому в порядке, установленном действующим
законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее
пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и
медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных
путевок) страхователей или застрахованных лиц, а также доходы в виде
страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования,
заключенным со страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по
договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с
негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты
осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного
страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются
при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не
превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов,
увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на
момент заключения договора страхования. В противном случае разница
между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке,
предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.
3. В случаях досрочного расторжения договора добровольного
долгосрочного страхования жизни (досрочного расторжения договоров
добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими
негосударственными пенсионными фондами) до истечения пятилетнего срока
его действия (за исключением случаев досрочного расторжения договора
страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата
физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии
с Правилами страхования (законодательством Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах) и условиями договора выплате при
досрочном расторжении договора страхования (пенсионного обеспечения),
а также в случае изменения условий указанного договора в отношении
срока его действия полученный доход, за вычетом суммы внесенных
физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника выплаты (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая
страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу
третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев
транспортных средств) при наступлении страхового случая доход
налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества
третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и
рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения
указанного договора (на дату наступления страхового случая - по
договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на
сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как
разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми
для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае,
если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления)
этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на
сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта
(восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт
(восстановление) не производился, подтверждается документом
(калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или
независимым экспертом (оценщиком) (новый абзац четвертый введен
Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление)
застрахованного имущества подтверждается следующими документами (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ
(об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ
(оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке,
подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных
страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая,
установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а
также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и
условиями договора имущественного страхования.
5. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых
(пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из
средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:
когда страхование работников производится работодателями в
обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, а
также по договорам добровольного страхования, предусматривающим
выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических
лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных
физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим
лицам;
заключения работодателями договоров добровольного пенсионного
страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном
обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных)
взносов не превысит двух тысяч рублей в год на одного работника.
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы
физических лиц в отношении доходов от долевого
участия в организации
Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе -
налог) в отношении доходов от долевого участия в организации,
полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих
положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников
за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком
самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по
ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за
пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога,
исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только
в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с
которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного
налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения
источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с
настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде
дивидендов, является российская организация, указанная организация
признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по
каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных
доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего
Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса
(статья 214 в ред. Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
Статья 214-1. Особенности определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога на доходы по операциям
с ценными бумагами и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги
1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с
ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг;
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым
доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
2. Налоговая база по каждой операции, перечисленной в пункте 1
настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей
статьи.
Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги, в целях настоящей главы понимаются
фьючерсные и опционные биржевые сделки.
3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг
определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными
бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового
периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется
как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и
расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг,
фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы,
возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг) и
документально подтвержденными. К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных
бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и
хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые
профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их
профессиональной деятельности.
Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму процентов,
уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для
совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм,
рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, в целях настоящей главы относятся ценные бумаги, допущенные к
обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального
органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.
Когда расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к
расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных
бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной
оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления
этих расходов.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть
подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1
статьи 220 настоящего Кодекса.
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется
налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника
выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего или иного лица,
совершающего операции по договору поручения, иному подобному договору
в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при
подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты
дохода (брокером, доверительным управляющим или иным лицом,
совершающим операции по договору поручения или по иному подобному
договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде,
имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты
дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового
периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный
налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты
дохода по выбору налогоплательщика.
4. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг
определяется как доход, полученный по результатам налогового периода
по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям
купли-продажи ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по
операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения
отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму
убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи
ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6
настоящей статьи) определяется как разница между положительными и
отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и
прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых
инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых
посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического
лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с
опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным
сделкам.
6. По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги,
доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включая
полученные премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки
уменьшают налоговую базу по операциям с базисным активом.
Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами срочных
сделок к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены
базисного актива, определяется федеральными органами исполнительной
власти, уполномоченными на то Правительством Российской Федерации.
7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 4-6
настоящей статьи, с учетом требований настоящего пункта.
В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные
учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем)
доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации
произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), для
выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного
управления, указанный доход определяется с учетом условий договора
доверительного управления.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также
если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов
(в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база
определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду
дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно
отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами
соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида
дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода
(дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), совершенным в
налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), совершенным в налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
соответственно.
8. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по
окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога
осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или
при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до
истечения очередного налогового периода.
При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до
истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли
дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей,
соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля
дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение
суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату
выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в
качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств
налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода
расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее
уплаченных сумм налога.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов на их
приобретение.
Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), признается
доверительный управляющий, который определяет налоговую базу по
указанным операциям с учетом положений настоящей статьи.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым
доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), определяется на дату окончания
налогового периода или на дату выплаты денежных средств (передачи
ценных бумаг) до истечения очередного налогового периода. Налог
подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового
периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении до истечения срока
действия договора доверительного управления или до окончания
налогового периода, налог уплачивается с доли дохода, определяемого в
соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, соответствующей фактической
сумме выплачиваемых учредителю доверительного управления
(выгодоприобретателю) средств. Доля дохода в этом случае определяется
как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к
стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), находящихся в
доверительном управлении, определяемой на дату выплаты денежных
средств. При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении, более одного раза в
налоговом периоде указанный расчет производится нарастающим итогом с
зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта
понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных
средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица
по требованию физического лица.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер,
доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по
договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу
налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения
этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по
месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме
задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае
производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (статья
214-1 введена Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289).
Статья 215. Особенности определения доходов отдельных
категорий иностранных граждан
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного
государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, за исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств
иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических
лиц в этих представительствах;
3) обслуживающего персонала представительств иностранного
государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или
не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей
службе в представительстве иностранного государства (подпункты 2 и 3 в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена
международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень
иностранных государств (международных организаций), в отношении
граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи,
определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим
отношения Российской Федерации с иностранными государствами
(международными организациями) совместно с Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с
действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим
налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и
родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения (абзацы первый и
третий в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса
и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в
пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и
обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на
проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате
услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта,
получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты
или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму
жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения
в пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к
выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или
административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или
другого аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и
иную донорскую помощь (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными или иностранными организациями по перечню таких
организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по
перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений
органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной
власти, представительных органов местного самоуправления либо
иностранными государствами или специальными фондами, созданными
органами государственной власти или иностранными государствами, а
также созданными в соответствии с международными договорами, одной из
сторон которых является Российская Федерация, правительственными и
неправительственными межгосударственными организациями;
работодателями членам семьи умершего работника или работнику в
связи со смертью члена (членов) его семьи (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а
также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке
российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами,
объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством
Российской Федерации;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и
натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и
внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми
ежегодно соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на
территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за
исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим
работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной
организации, в находящиеся на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной
или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после
уплаты налога на прибыль организаций (в ред. Федерального закона от 6
августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3413);
за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и
медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и
их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих
лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические
расходы на лечение и медицинское обслуживание (в ред. Федерального
закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае
безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на
лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в
случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели,
непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или
зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета
налогоплательщиков в учреждениях банков;
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского профессионального образования,
научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей
духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими
учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) или исполнительной власти
Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств
бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы
занятости (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на
работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в
личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской
Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как
в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и
пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии
представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления, правлениями садового,
садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая
продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или
членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного
подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и
огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в
течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не
применялась (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи
лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов,
грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или)
индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за
исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от
перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;
16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
17) доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам
охотников, организациям потребительской кооперации или государственным
унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного
сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных
осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном
действующим законодательством;
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;
19) доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками
других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в
виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей,
распределенных между акционерами или участниками организации
пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой
и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной
доли в уставном капитале;
20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от
официальных организаторов или на основании решений органов
государственной власти и органов местного самоуправления за счет
|