налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового
кредита и ставки процентов на сумму кредита.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 68:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y)
вводится по истечении одного месяца после дня официального
опубликования закона)
@
Статья 68. Прекращение действия отсрочки,
рассрочки или инвестиционного налогового кредита
(X) 1. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего
решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого
срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей
причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до
истечения установленного срока.
3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления
отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно
прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о
соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате
налога и сбора.
4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки
налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения им
соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а
также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за
днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется
как разница между суммой задолженности, определенной в решении о
предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов,
исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за
период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами
и процентами.
5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке
направляется принявшим это решение уполномоченным органом
налогоплательщику или плательщику сбора по почте заказным письмом в
течение пяти дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения
об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней
с даты направления заказного письма.
Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган
по месту учета этих лиц.
6. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении
действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком
или плательщиком сбора в суд в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
7. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может
быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном
налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные
договором условия реализации либо передачи во владение, пользование
или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,
приобретение которого явилось основанием предоставления
инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного
месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите
обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором
суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные
суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора
об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от
заключения до расторжения указанного договора.
9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит
по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего
Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых
получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного
договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения
договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и
проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день
действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
(Y) 1. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего
решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого
срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы
налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного
срока.
3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления
отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно
прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о
соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате
налога и сбора.
4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки
в случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, заинтересованное
лицо должно в течение одного месяца после получения им
соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а
также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за
днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется
как разница между суммой задолженности, определенной в решении о
предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов,
исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за
период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами
и процентами.
5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке
направляется принявшим это решение уполномоченным органом
заинтересованному лицу по почте заказным письмом в течение пяти дней
со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или
рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты
направления заказного письма.
Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган
по месту учета заинтересованного лица.
6. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении
действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано заинтересованным
лицом в суд в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации.
7. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может
быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном
налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные
договором условия реализации либо передачи во владение, пользование
или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,
приобретение которого явилось основанием предоставления
инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного
месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите
обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором
суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные
суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора
об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от
заключения до расторжения указанного договора.
9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит
по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего
Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых
получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного
договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения
договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и
проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день
действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
10. Проценты, предусмотренные настоящей главой и подлежащие
уплате заинтересованным лицом, в случае нарушения срока их уплаты
взыскиваются в порядке, аналогичном порядку взыскания процентов,
предусмотренному статьей 176.1 настоящего Кодекса.
Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 69:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 41 - Федеральный закон от 29.12.09 N 383-ФЗ, 43 -
Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ (статья действует в редакции
(X), статья в редакции (Y) вводится по истечении одного месяца после
дня официального опубликования закона)
@
Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
(X) 1. Требованием об уплате налога признается письменное извещение
налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности
уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при
наличии у него недоимки.
3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику
независимо от привлечения его к ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме
задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент
направления требования, сроке уплаты налога, установленного
законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а
также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности
по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования
налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об
основаниях взимания налога, а также ссылку на положения
законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность
налогоплательщика уплатить налог.
В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой
проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, в направляемом требовании должно содержаться
предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм
недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок
направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10
календарных дней с даты получения указанного требования, если более
продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом
требовании.
5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику
налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма
требования утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю
(законному или уполномоченному представителю) организации или
физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)
лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату
получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить
невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается
полученным по истечении шести дней с даты направления заказного
письма.
7. @Утратил силу@
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и
распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и
налоговым агентам.
9. @Утратил силу@
(Y) 1. Требованием об уплате налога признается извещение
налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности
уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при
наличии у него недоимки.
3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику
независимо от привлечения его к ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме
задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент
направления требования, сроке уплаты налога, установленного
законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а
также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности
по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования
налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об
основаниях взимания налога, а также ссылку на положения
законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность
налогоплательщика уплатить налог.
В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой
проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, в направляемом требовании должно содержаться
предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм
недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок
направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение
восемь дней с даты получения указанного требования, если более
продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом
требовании.
5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику
налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма
требования утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю
организации (ее законному или уполномоченному представителю) или
физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)
лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае
направления указанного требования по почте заказным письмом оно
считается полученным по истечении шести дней с даты направления
заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об
уплате налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
7. @Утратил силу@
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и
распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и
налоговым агентам.
9. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 70:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 70. Сроки направления требования об уплате
налога и сбора
1. Требование об уплате налога должно быть направлено
налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки,
если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по
форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки
должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты
вступления в силу соответствующего решения.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней
и штрафа.
4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении сроков направления требования о перечислении налога,
направляемого налоговому агенту.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 71:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 71. Последствия изменения обязанности
по уплате налога и сбора
В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента
или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после
направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа,
налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное
требование.
Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ
ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 72:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 72. Способы обеспечения исполнения
обязанности по уплате налогов и сборов
1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может
обеспечиваться следующими способами: залогом имущества,
поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и
наложением ареста на имущество налогоплательщика.
2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов
или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей
главой.
@Утратил силу@
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 73:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ (пункт 1 действует в редакции (X), пункт 1
в редакции (Y) вводится по истечении одного месяца после дня
официального опубликования закона)
@
Статья 73. Залог имущества
(X) 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть
обеспечена залогом.
(Y) 1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по
уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом
и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или
плательщик сбора, так и третье лицо.
3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора
обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и
соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой
обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке,
установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого
может быть установлен залог по гражданскому законодательству
Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.
Предметом залога по договору между налоговым органом и
залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо
передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу
(залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по
обеспечению сохранности заложенного имущества.
6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного
имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм
задолженности, может осуществляться только по согласованию с
залогодержателем.
7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в
качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если
иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 74:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ
@
Статья 74. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате
налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми
органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по
уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок
причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации договором между налоговым
органом и поручителем.
3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате
налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик
несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и
причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в
судебном порядке.
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в
соответствии с договором к нему переходит право требовать от
налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам
и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности
налогоплательщика.
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо.
По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное
участие нескольких поручителей.
6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства
в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате
налога, применяются положения гражданского законодательства Российской
Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и
сборах.
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
поручительства при уплате сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 75:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - пункт 8 применяется с учетом положений Федерального
закона от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 7 статьи 7), 43 - Федеральный закон
от 27.07.10 N 229-ФЗ (пункты 3 и 8 действует в редакции (X), пункты 3
и 8 в редакции (Y) вводится по истечении одного месяца после дня
официального опубликования закона)
@
Статья 75. Пеня
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная
сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты
причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов,
уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся
к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер
обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также
мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
(X) 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со
следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня
уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик
не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда
были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен
арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не
начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача
заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного
налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму
налога, подлежащую уплате.
(Y) 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со
следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня
уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1
настоящего Кодекса.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик
не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был
наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были
приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам
налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или
на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за
весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о
предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового
кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога,
подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от
неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой
действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора
или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных
средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного
имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 -
48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных
предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и
47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном
статьей 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных
предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2
статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на плательщиков сборов и налоговых агентов.
(X) 8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате
выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты
налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о
налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц
финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом
государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа)
в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются
при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и
содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым
образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в
случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или
недостоверной информации.
(Y) 8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате
выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты
налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о
налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц
финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом
государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа)
в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются
при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и
содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым
образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в
случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или
недостоверной информации, представленной налогоплательщиком
(плательщиком сбора, налоговым агентом).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 76:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ (пункты 1, 5, 7,
9, 9.1, 9.2 и 12 действуют в редакции (X), пункты 1, 5, 7, 9, 9.1 и 12
в редакции (Y) вводятся по истечении одного месяца после дня
официального опубликования закона, пункт 9.2 в редакции (Y) вводится с
1 января 2011 года)
@
Статья 76. Приостановление операций по счетам
в банках организаций и индивидуальных предпринимателей
(X) 1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для
обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и
(или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком
всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи,
очередность исполнения которых в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации предшествует исполнению
обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по
списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей),
сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их
перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
(Y) 1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для
обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и
(или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и
подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком
всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи,
очередность исполнения которых в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации предшествует исполнению
обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по
списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей),
сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их
перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
2. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа,
направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае
неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято
не ранее вынесения решения о взыскании налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации
в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает
прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы,
указанной в решении о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не
предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Приостановление операций налогоплательщика-организации по его
валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом,
означает прекращение банком расходных операций по этому счету в
пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях,
указанной в решении о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия
приостановления операций по валютному счету указанного
налогоплательщика.
3. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также
приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового
органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией
налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении
установленного срока представления такой декларации.
В этом случае приостановление операций по счетам отменяется
решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем
представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.
4. Решение о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по его счетам в банке передается
налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.
Решение об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации вручается должностным лицом налогового
органа представителю банка по месту нахождения этого банка под
расписку или направляется в банк в электронном виде или иным способом,
свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня,
следующего за днем принятия такого решения.
Порядок направления в банк решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке или решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке в электронном виде
устанавливается Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма и порядок направления в банк решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке и решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке на бумажном носителе
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Копия решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене
приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке передается налогоплательщику-организации под расписку или иным
способом, свидетельствующим о дате получения
налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решения, в срок
не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.
(X) 5. Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных
средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по
которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения
решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
(Y) 5. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде
сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на
счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее
следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств
на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также порядок
направления банком указанного сообщения в электронном виде
утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению
банком.
(X) 7. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его
счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового
органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения
налогового органа об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
Дата и время получения банком решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении
такого решения. При направлении в банк решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном
виде дата и время его получения банком определяются в порядке,
устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Y) 7. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его
счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового
органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения
налогового органа об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
Дата и время получения банком решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении
такого решения. При направлении в банк решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном
виде дата и время его получения банком определяются в порядке,
устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если после принятия решения о приостановлении операций
по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились
наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета
налогоплательщика-организации в банке, операции по которому
приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение
подлежит исполнению банком также в отношении
налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и
операций по счету, имеющему измененные реквизиты.
8. Приостановление операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового
органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым
органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога,
пеней, штрафа.
(X) 9. В случае, если общая сумма денежных средств
налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по
которым приостановлены на основании решения налогового органа,
превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе
подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций
по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется
достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения
указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления
налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций
по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы
денежных средств, указанной в решении налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке.
В случае, если к указанному заявлению налогоплательщиком не
приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на
счетах, указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия
решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня,
следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика,
направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком
счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на
счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения
решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней
принять решение об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных
средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
(Y) 9. В случае, если общая сумма денежных средств
налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по
которым приостановлены на основании решения налогового органа,
превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе
подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций
по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется
достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения
указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления
налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций
по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы
денежных средств, указанной в решении налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке.
В случае, если к указанному заявлению налогоплательщиком не
приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на
счетах, указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия
решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня,
следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика,
направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком
счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. Сообщение
об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке
направляется банком в электронном виде в установленном формате не
позднее следующего дня после дня получения запроса налогового органа.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на
счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения
решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней
принять решение об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных
средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
(X) 9.1. Действие решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке приостанавливается (решение
отменяется) в случаях, предусмотренных настоящей статьей и
федеральными законами.
(Y) 9.1. Приостановление операций по счетам налогоплательщика -
организации в банке отменяется в случаях, указанных в пунктах 3, 7 - 9
настоящей статьи и в пункте 10 статьи 101 настоящего Кодекса, а также
по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами.
В случае, если отмена приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям,
предусмотренным иными федеральными законами, принятие налоговым
органом решения об отмене приостановления таких операций не
требуется.
(X) 9.2. В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке или срока вручения представителю банка (направления в банк)
решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в
отношении которой действовал режим приостановления, начисляются
проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный
день нарушения срока.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения
налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по
счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения
представителю банка (направления в банк) решения об отмене
приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке.
(Y) 9.2. В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке или срока вручения представителю банка (направления в банк)
решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в
отношении которой действовал режим приостановления, начисляются
проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный
день нарушения срока.
В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало
указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие
уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный
день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения
об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни
неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика -
организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке или срока вручения представителю банка (направления в банк)
решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные
налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его
операций в банке по решению налогового органа.
11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении приостановления операций по счетам в банках налогового
агента - организации и плательщика сбора - организации, по счетам в
банках индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых
агентов, плательщиков сборов, а также по счетам в банках нотариусов,
занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты), - налогоплательщиков, налоговых агентов.
(X) 12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам
организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.
(Y) 12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке, а также по счетам лиц,
указанных в пункте 11 настоящей статьи, банк не вправе открывать этой
организации и этим лицам счета.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 77:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ (пункт 13 действует в редакции (X), пункт 13 в редакции (Y)
вводится по истечении одного месяца после дня официального
опубликования закона)
@
Статья 77. Арест имущества
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения
решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие
налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению
права собственности налогоплательщика - организации в отношении его
имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения
налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по
уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или
таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо
предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
2. Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и
пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под
контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с
разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания
налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика -
организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика -
организации.
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и
достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и
штрафов.
6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика -
организации принимается руководителем (его заместителем) налогового
или таможенного органа в форме соответствующего постановления.
7. Арест имущества налогоплательщика - организации производится с
участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе
отказать налогоплательщику - организации (его законному и (или)
уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.
Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве
понятых, специалистов, а также налогоплательщику - организации (его
представителю) разъясняются их права и обязанности.
8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за
исключением случаев, не терпящих отлагательства.
9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест,
обязаны предъявить налогоплательщику - организации (его представителю)
решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы,
удостоверяющие их полномочия.
10. При производстве ареста составляется протокол об аресте
имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи
перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным
указанием наименования, количества и индивидуальных признаков
предметов, а при возможности - их стоимости.
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и
налогоплательщику - организации (его представителю).
11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного
органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество,
определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен
арест.
12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с
разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест),
растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не
допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования
и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является
основанием для привлечения виновных лиц к ответственности,
предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными
федеральными законами.
(X) 13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным
должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении
обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста
до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа
налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо
до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным
органом или судом.
(Y) 13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным
должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении
обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста
до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа
налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо
до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным
органом или судом.
Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об
отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня
принятия данного решения.
14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста
имущества налогового агента - организации и плательщика сбора -
организации.
Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ
ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 78:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ (пункты
3 и 7 действуют в редакции (X), пункты 3 и 7 в редакции (Y) вводятся
по истечении одного месяца после дня официального опубликования
закона)
@
Статья 78. Зачет или возврат сумм
излишне уплаченных налога,
сбора, пеней, штрафа
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,
погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам
за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов,
региональных и местных налогов производится по соответствующим видам
налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим
налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога
производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на
эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
(X) 3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения
такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной
излишней уплате налога, по предложению налогового органа или
налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по
налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются
актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и
штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Y) 3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения
такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной
излишней уплате налога, по предложению налогового органа или
налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по
налогам, сборам, пеням и штрафам.
@Утратил силу@
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на
основании письменного заявления налогоплательщика по решению
налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете
суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или
со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует
налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о
зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки
(задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового
органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10
дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня
получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки (задолженности).
(X) 7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной
суммы.
(Y) 7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной
суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного
налога или со дня подписания налоговым органом и этим
налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если
такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне
уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета
(возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего
решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога
осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей
статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая
не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие
уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока
возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения
срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет
налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата
начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых
платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 79:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных
налога, сбора, пеней и штрафа
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки
(задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне
взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может
быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного
месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте
излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу
решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет
считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте
излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога,
налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного
налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5
настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня
установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с
начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня
получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы
излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня,
следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший
возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму
процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных
процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых
платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в
отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной
пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела 5:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 13:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 80:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 8 - Федеральный
закон от 28.12.01 N 180-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N
65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - абзац второй
пункта 3 применяется с учетом положений Федерального закона от
27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 8 статьи 7), 23 - Федеральный закон от
30.12.06 N 265-ФЗ, 24 - абзац второй пункта 3 применяется с учетом
положений Федерального закона от 30.12.06 N 268-ФЗ (пункт 6 статьи 5),
43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ (статья действует в
редакции (X), статья в редакции (Y) вводится по истечении одного
месяца после дня официального опубликования закона)
@
Статья 80. Налоговая декларация
(X) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и
произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе,
налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика
сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах,
исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных
частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики
освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением
специальных налоговых режимов.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким
налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит
движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе
организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения,
представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую
декларацию.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее
заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронном виде вместе с документами,
которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к
налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить
документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны
прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь
созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность
работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в
налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае
создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором организация была создана
(реорганизована). Указанные сведения представляются по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по
месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального
предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые
декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии
с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном
виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской
Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным
каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком
сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному
формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации
(копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении
налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать
налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о
приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации
(расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации (расчета) и документов
в электронном виде определяется Министерством финансов Российской
Федерации.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его
представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой
декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой
декларации (расчете) указывается основание представительства
(наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на
подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой
декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего
полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в
электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, на основании форм налоговых деклараций (расчетов) и порядка их
заполнения, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых
деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
(Y) 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
или заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных
доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой
базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
или заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление или
заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе,
используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных,
служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в
случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса
применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики
освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением
специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление
которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо
имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким
налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит
движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе
организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения,
представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую
декларацию.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее
заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронном виде вместе с документами,
которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к
налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить
документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны
прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь
созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность
работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в
налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае
создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором организация была создана
(реорганизована). Указанные сведения представляются по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по
месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального
предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
|