31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
(Редакция на 28.11.2011)
Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 1:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - Федеральный закон от 29.07.04
N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 1. Законодательство Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательство субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах,
нормативные правовые акты представительных
органов муниципальных образований
о налогах и сборах
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним
федеральных законов о налогах и сборах.
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а
также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации,
в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и
местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах
и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных лиц.
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по
установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это
прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации,
принятых в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных
налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных
образований в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные
правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство
о налогах и сборах".
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 2:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 2. Отношения, регулируемые
законодательством о налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения
по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской
Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий
(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных
платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления
контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных
органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к
ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не
применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 3:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный закон от
29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 3. Основные начала законодательства
о налогах и сборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и
сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании
всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и
сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
@Утратил силу@
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут
быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых
средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не
запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и
организаций.
5. @Утратил силу@
@Утратил силу@
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги
и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными
настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные
настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это
определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть
сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 4:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 28 - Федеральный закон от 26.06.08 N 103-ФЗ
@
Статья 4. Нормативные правовые акты
Правительства Российской Федерации,
федеральных органов исполнительной власти,
органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, исполнительных органов
местного самоуправления о налогах и сборах
1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы
исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела,
органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных
законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей
компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять
законодательство о налогах и сборах.
2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов,
его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу
исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела,
таможенные органы Российской Федерации не имеют права издавать
нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 5:
редакции 3 - Федеральный закон от 30.03.99 N 51-ФЗ, 4 - Федеральный
закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 9 - Федеральный закон от 29.12.01 N
190-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ
@
Статья 5. Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени
1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем
по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не
ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за
исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части
установления новых налогов и (или) сборов, а также акты
законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и
нормативные правовые акты представительных органов муниципальных
образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года,
следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их
официального опубликования.
Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3
и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу со дня их официального
опубликования, если прямо предусматривают это.
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие
новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры
сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности
или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или
плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или
смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и
сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и
(или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие
обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых
агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение,
могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных
органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, органов местного самоуправления.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 6:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 35 - Федеральный закон от
24.07.09 N 213-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 6. Несоответствие нормативных правовых
актов о налогах и сборах настоящему Кодексу
1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не
соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом
права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением
установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо
полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные
настоящим Кодексом;
3) вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Кодексом, или
изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей
участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов,
их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим
Кодексом;
7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия,
последовательность или порядок действий участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц,
обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в
настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином
значении, чем они используются в настоящем Кодексе;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному
смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему
Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоя щей статьи.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим
настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации,
а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган
местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие
органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в
него необходимые изменения.
4. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок
взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее в
настоящем Кодексе - Таможенный союз), применяются положения,
установленные таможенным законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 6.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 6.1. Порядок исчисления сроков,
установленных законодательством о налогах и сборах
1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах,
определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно
неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено,
либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами,
месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после календарной
даты или наступления события (совершения действия), которым определено
его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается
любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам,
отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет
соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого
месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если
срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается
день, который не признается в соответствии с законодательством
Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день,
признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации
выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока
считается ближайший следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию
связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается
пропущенным.
Статья 7. Действие международных договоров
по вопросам налогообложения
Если международным договором Российской Федерации, содержащим
положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в
соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или)
сборах, то применяются правила и нормы международных договоров
Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 8:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из
условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 9:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 13 - Федеральный закон от 30.06.03
N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - пункты 1 и 2
применяются с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ
(статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 28 - Федеральный закон от
26.06.08 N 103-ФЗ
@
Статья 9. Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его
территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные
органы Российской Федерации);
5) @утратил силу@
6) @утратил силу@
7) @утратил силу@
8) @утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 10:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 10. Порядок производства по делам
о нарушениях законодательства о налогах и сборах
1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам
о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном
главами 14,15 настоящего Кодекса.
2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах
и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или
преступления, ведется в порядке, установленном соответственно
законодательством Российской Федерации об административных
правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской
Федерации.
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 11:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный
закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 11 - Федеральный закон от
28.05.03 N 61-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 17 -
пункт 1 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04
N 95-ФЗ (статья 3), 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 26 -
Федеральный закон от 17.05.07 N 83-ФЗ, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 11. Институты, понятия и термины,
используемые в настоящем Кодексе
1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других
отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в
настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они
используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о
налогах и сборах используются следующие понятия:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации (далее - российские
организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,
международные организации, филиалы и представительства указанных
иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории
Российской Федерации (далее - иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве
индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что
они не являются индивидуальными предпринимателями;
@утратил силу@
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
@утратил силу@
@утратил силу@
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации,
имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках,
открытые на основании договора банковского счета, на которые
зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства
организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов,
занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты;
лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального
казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых
счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации;
счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным
органам Федерального казначейства, предназначенные для учета
поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации;
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или
физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в
установленный законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе -
документ, подтверждающий постановку на учет российской организации,
иностранной организации, физического лица в налоговом органе
соответственно по месту нахождения российской организации, месту
нахождения международной организации, по месту осуществления
иностранной организацией деятельности на территории Российской
Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства
физического лица;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ,
подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или
физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по
основаниям, установленным настоящим Кодексом, за исключением
оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
сезонное производство - производство, осуществление которого
непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со
временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и
индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды
(квартал, полугодие) их производственная деятельность не
осуществляется в силу природных и климатических условий;
@утратил силу@
место нахождения обособленного подразделения российской
организации - место осуществления этой организацией деятельности через
свое обособленное подразделение;
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта
Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы,
номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано
по месту жительства в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места
жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего
Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого
физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания
физического лица признается место, где физическое лицо проживает
временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации,
района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома,
квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту
пребывания в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации;
обособленное подразделение организации - любое территориально
обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого
оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного
подразделения организации таковым производится независимо от того,
отражено или не отражено его создание в учредительных или иных
организационно-распорядительных документах организации, и от
полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом
рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более
одного месяца.
учетная политика для целей налогообложения - выбранная
налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом
способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания,
оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей
налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщика.
территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией, - территория Российской Федерации, а также
территории искусственных островов, установок и сооружений, над
которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с
законодательством Российской Федерации и нормами международного
права.
3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения",
"налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и
термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях,
определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при
перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза,
используются понятия, определенные таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле, а в части, не урегулированной им, - настоящим
Кодексом.
5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в
отношении банков, распространяются на Центральный банк Российской
Федерации и государственную корпорацию "Банк развития и
внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк).
Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 12:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - абзац третий пункта 4
применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ
(статья 7), 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 12. Виды налогов и сборов
в Российской Федерации. Полномочия
законодательных (представительных) органов
государственной власти субъектов Российской
Федерации и представительных органов муниципальных
образований по установлению налогов и сборов
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов
и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы,
которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей
территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7
настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах
и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей
статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать
на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о
налогах.
При установлении региональных налогов законодательными
(представительными) органами государственной власти субъектов
Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы
налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы
налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики
определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной
власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и
пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены
настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на
территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на
территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц
устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов поселений (муниципальных районов), городских
округов о налогах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих поселений (межселенных территориях), городских
округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в
действие и прекращают действовать на территориях поселений
(межселенных территориях), городских округов в соответствии с
настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов поселений (муниципальных районов), городских округов о
налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и
Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами
указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к
уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное
не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в
действие и прекращают действовать на территориях городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом
и законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами
муниципальных образований (законодательными (представительными)
органами государственной власти городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы
налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы
налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются
настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований
(законодательными (представительными) органами государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые
льготы, основания и порядок их применения.
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются
настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные
налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые
режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные
в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления
таких налогов, а также порядок введения в действие и применения
указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение
от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных
налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 13:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 19 - Федеральный закон
от 01.07.05 N 78-ФЗ, 35 - Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ
@
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) @утратил силу@
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) @утратил силу@
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 14:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 15:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 -
Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
@
Статья 15. Местные налоги
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 16:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 16. Информация о налогах
Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об
установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных
налогов направляются органами государственной власти субъектов
Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство
финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов
Российской Федерации и территориальные налоговые органы.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 17:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда
определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте
законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы
обложения применительно к конкретным сборам.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 18:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - Федеральный закон от 29.07.04
N 95-ФЗ
@
Статья 18. Специальные налоговые режимы
1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим
Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены
настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок
определения элементов налогообложения, а также освобождение от
обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных
статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
2. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции.
Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 19:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья 19 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации
и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные
обособленные подразделения российских организаций исполняют
обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту
нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 20:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 20. Взаимозависимые лица
1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются
физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в
другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более
20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через
последовательность иных организаций определяется в виде произведения
долей непосредственного участия организаций этой последовательности
одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по
должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством
Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и
опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям,
не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между
этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров
(работ, услуг).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 21:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 57 - Федеральный
закон от 28.11.11 N 336-ФЗ (пункт 4 вводится по истечении одного
месяца после дня официального опубликования закона)
@
Статья 21. Права налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную
информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и
сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов
и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы
налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по
вопросам применения соответственно законодательства субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов
муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый
кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки
расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение
акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего
представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых
органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных
уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах
при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не
соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов,
иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных
лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных
незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями
(бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой
проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные
настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и
сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества
имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов
и действия (бездействие) их должностных лиц.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 22:
редакции 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 22. Обеспечение и защита прав
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется
административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков
(плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными
федеральными законами.
2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются
соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и
иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по
обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет
ответственность, предусмотренную федеральными законами.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 23:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N
95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 24 - Федеральный
закон от 30.12.06 N 268-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ, 51 - Федеральный
закон от 27.06.11 N 162-ФЗ
@
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
1.1) о возникновении или прекращении права использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения
(прекращения) такого права;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность
предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и
объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по
месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства
индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной
практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу
налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных
операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения
организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за
исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным
Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или
освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в
случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом,
документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не
препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов
при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих
получение доходов, осуществление расходов (для организаций и
индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о
налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по
месту нахождения организации, месту жительства индивидуального
предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение
семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные
предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими
в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого
участия;
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации,
созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов
и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган
сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного
подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об
обособленном подразделении российской организации;
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации
на территории Российской Федерации, через которые прекращается
деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией
решения о прекращении деятельности через филиал или представительство
(закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской
организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного
обособленного подразделения);
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех
дней со дня принятия такого решения.
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по
месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов,
предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в
течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные
сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза, также несут
обязанности, предусмотренные законодательством
Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле.
7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи,
могут быть представлены в налоговый орган лично или через
представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если указанные сообщения переданы в электронном виде, такие
сообщения должны быть заверены электронной цифровой подписью лица,
представившего их, или электронной цифровой подписью его
представителя.
Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе
или в электронном виде, а также порядок заполнения форм указанных
сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3
настоящей статьи, в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 24:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 22 - Федеральный закон от 27.07.06
N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 24. Налоговые агенты
1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии
с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему
Российской Федерации.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в
соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных
средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета
Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о
невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика
в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно
о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам
доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему
Российской Федерации налогов, в том числе по каждому
налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета
документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью
исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов,
необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
3.1. Налоговые агенты несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом.
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога
налогоплательщиком.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на
него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 24.1:
редакция 57 - Федеральный закон от 28.11.11 N 336-ФЗ (статья вводится
по истечении одного месяца после дня официального опубликования
закона)
@
Статья 24.1. Участие налогоплательщика
в договоре инвестиционного товарищества
1. Каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности
по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических
лиц, возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного
товарищества, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
и иными положениями настоящего Кодекса.
2. Обязанность по уплате налогов и сборов, не указанных в пункте
1 настоящей статьи, но возникающих в связи с выполнением договора
инвестиционного товарищества, возлагается на участника такого
договора - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового
учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный
за ведение налогового учета).
3. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового
учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от
участия в инвестиционном товариществе.
4. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового
учета, обязан:
1) направлять в налоговый орган по месту своего учета копию
договора инвестиционного товарищества (за исключением инвестиционной
декларации), сообщать о его прекращении, сообщать о выполнении,
прекращении выполнения функций управляющего товарища в срок не позднее
пяти дней со дня заключения указанного договора, его прекращения,
начала, прекращения выполнения функций управляющего товарища;
2) вести обособленный налоговый учет по операциям инвестиционного
товарищества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
3) представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет
финансового результата инвестиционного товарищества.
Форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества
утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Расчет финансового результата инвестиционного товарищества
представляется в налоговый орган в сроки, установленные настоящим
Кодексом для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль организаций;
4) сообщать в налоговый орган по месту своего учета об открытии
или о закрытии счетов инвестиционного товарищества в течение семи дней
со дня открытия или закрытия таких счетов;
5) в порядке и в сроки, установленные договором инвестиционного
товарищества, но не позднее пятнадцати дней до окончания срока
представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по
налогу на прибыль организаций, установленных настоящим Кодексом,
предоставлять участникам договора копию расчета финансового результата
инвестиционного товарищества и сведения о приходящейся на каждого из
них доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества.
Управляющий товарищ предоставляет товарищам сведения о доле
прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого
из них, по каждому виду доходов, налоговая база по которым в
соответствии с настоящим Кодексом определяется отдельно;
6) предоставлять участникам договора инвестиционного товарищества
сведения, предусмотренные Федеральным законом "Об инвестиционных
товариществах";
7) в случае, если в расчет финансового результата инвестиционного
товарищества вносятся уточнения, представлять уточненный расчет в
налоговый орган по месту своего учета и предоставлять участникам
договора копию уточненного расчета финансового результата
инвестиционного товарищества в течение пяти дней с даты внесения
уточнений.
5. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового
учета, в отношениях, связанных с ведением дел инвестиционного
товарищества, имеет те же права, что и налогоплательщики.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 25:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья
25 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N
95-ФЗ (статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 25.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 3.1:
редакция 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (глава вводится с
1 января 2012 года)
@
Глава 3.1. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 25.1. Общие положения
о консолидированной группе налогоплательщиков
1. Консолидированной группой налогоплательщиков признается
добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль
организаций на основе договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль
организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной
деятельности указанных налогоплательщиков (далее - налог на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков).
2. Участником консолидированной группы налогоплательщиков
признается организация, которая является стороной действующего
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков,
соответствует критериям и условиям, предусмотренным настоящим Кодексом
для участников консолидированной группы налогоплательщиков.
3. Ответственным участником консолидированной группы
налогоплательщиков признается участник консолидированной группы
налогоплательщиков, на которого в соответствии с договором о создании
консолидированной группы налогоплательщиков возложены обязанности по
исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков и который в правоотношениях по исчислению и
уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же
обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций.
4. Документом, подтверждающим полномочия ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, является договор о
создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключенный в
соответствии с настоящим Кодексом и гражданским законодательством
Российской Федерации.
Статья 25.2. Условия создания
консолидированной группы налогоплательщиков
1. Российские организации, соответствующие условиям,
предусмотренным настоящей статьей, вправе создать консолидированную
группу налогоплательщиков.
Условия, которым должны соответствовать участники
консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренные настоящей
статьей, применяются в течение всего срока действия договора о
создании указанной группы, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана
организациями при условии, что одна организация непосредственно и
(или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других
организаций и доля такого участия в каждой такой организации
составляет не менее 90 процентов. Указанное условие должно соблюдаться
в течение всего срока действия договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков.
Доля участия одной организации в другой организации определяется
в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Организация - сторона договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков должна соответствовать следующим условиям:
1) организация не находится в процессе реорганизации или
ликвидации;
2) в отношении организации не возбуждено производство по делу о
несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством
Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
3) размер чистых активов организации, рассчитанный на основании
бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую
дате представления в налоговый орган документов для регистрации
договора о создании (изменении) консолидированной группы
налогоплательщиков, превышает размер ее уставного (складочного)
капитала.
4. Присоединение новой организации к существующей
консолидированной группе налогоплательщиков возможно при условии, что
присоединяемая организация соответствует условиям, предусмотренным
пунктом 3 настоящей статьи, на дату своего присоединения.
5. Все в совокупности организации, являющиеся участниками
консолидированной группы налогоплательщиков, должны соответствовать
следующим условиям:
1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов,
налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых,
уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в
котором представляются в налоговый орган документы для регистрации
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, без
учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10
миллиардов рублей;
2) суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции,
выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным
бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в
котором представляются в налоговый орган документы для регистрации
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков,
составляет не менее 100 миллиардов рублей;
3) совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской
отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в
котором представляются в налоговый орган документы для регистрации
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков,
составляет не менее 300 миллиардов рублей.
6. Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не
могут являться следующие организации:
1) организации, являющиеся резидентами особых экономических зон;
2) организации, применяющие специальные налоговые режимы;
3) банки, за исключением случая, когда все другие организации,
входящие в эту группу, являются банками;
4) страховые организации, за исключением случая, когда все другие
организации, входящие в эту группу, являются страховыми организациями;
5) негосударственные пенсионные фонды, за исключением случая,
когда все другие организации, входящие в эту группу, являются
негосударственными пенсионными фондами;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся
банками, за исключением случая, когда все другие организации, входящие
в эту группу, являются профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, не являющимися банками;
7) организации, являющиеся участниками иной консолидированной
группы налогоплательщиков;
8) организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на
прибыль организаций, а также использующие право на освобождение от
обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
9) организации, осуществляющие образовательную и (или)
медицинскую деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов по
налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса;
10) организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный
бизнес;
11) клиринговые организации.
7. Консолидированная группа налогоплательщиков создается не менее
чем на два налоговых периода по налогу на прибыль организаций.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 25.3:
редакция 52 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 10 и абзац
второй пункта 14 вводятся с 1 апреля 2012 года)
@
Статья 25.3. Договор о создании
консолидированной группы налогоплательщиков
1. В соответствии с договором о создании консолидированной группы
налогоплательщиков организации, соответствующие условиям,
установленным статьей 25.2 настоящего Кодекса, объединяются на
добровольной основе без создания юридического лица в целях исчисления
и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые установлены
настоящим Кодексом.
2. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков
должен содержать следующие положения:
1) предмет договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков;
2) перечень и реквизиты организаций - участников
консолидированной группы налогоплательщиков;
3) наименование организации - ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков;
4) перечень полномочий, которые участники консолидированной
группы налогоплательщиков передают ответственному участнику этой
группы в соответствии с настоящей главой;
5) порядок и сроки исполнения обязанностей и осуществления прав
ответственным участником и другими участниками консолидированной
группы налогоплательщиков, не предусмотренных настоящим Кодексом,
ответственность за невыполнение установленных обязанностей;
6) срок, исчисляемый в календарных годах, на который создается
консолидированная группа налогоплательщиков, если она создается на
определенный срок, либо указание на отсутствие определенного срока, на
который создается эта группа;
7) показатели, необходимые для определения налоговой базы и
уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику
консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей,
предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса.
3. К правоотношениям, основанным на договоре о создании
консолидированной группы налогоплательщиков, применяется
законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной
законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство
Российской Федерации.
Любые положения договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков (включая сам такой договор), если они не
соответствуют законодательству Российской Федерации, могут быть
признаны недействительными в судебном порядке участником этой группы
или налоговым органом.
4. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков
действует до наступления наиболее ранней из следующих дат:
1) даты прекращения действия указанного договора, предусмотренной
этим договором и (или) настоящим Кодексом;
2) даты расторжения договора;
3) 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль
организаций, следующего за датой отказа налоговым органом в
регистрации указанного договора.
5. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков
подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения
организации - ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков.
В случае, если ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса
отнесен к категории крупнейших налогоплательщиков, договор о создании
консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в
налоговом органе по месту учета указанного ответственного участника
консолидированной группы в качестве крупнейшего налогоплательщика.
6. Для регистрации договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков ответственный участник этой группы представляет в
налоговый орган следующие документы:
1) подписанное уполномоченными лицами всех участников создаваемой
консолидированной группы заявление о регистрации договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков;
2) два экземпляра договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков;
3) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных
пунктами 2, 3 и 5 статьи 25.2 настоящего Кодекса, заверенные
ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков,
в том числе копии платежных поручений на уплату налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу
полезных ископаемых (копии решений налогового органа о проведении
зачета по перечисленным выше налогам), бухгалтерских балансов, отчетов
о прибылях и убытках за предшествующий календарный год для каждого из
участников группы;
4) документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор
о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
7. Документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи,
представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года,
предшествующего налоговому периоду, начиная с которого исчисляется и
уплачивается налог на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков.
8. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в
течение одного месяца со дня представления в налоговый орган
документов, указанных в пункте 6 настоящей статьи, производит
регистрацию договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков либо принимает мотивированное решение об отказе в
его регистрации.
При обнаружении нарушений, устранимых в пределах срока,
установленного настоящим пунктом, налоговый орган обязан уведомить о
них ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков.
До истечения срока, установленного настоящим пунктом,
ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
вправе устранить выявленные нарушения.
9. При соблюдении условий, предусмотренных статьей 25.2
настоящего Кодекса и пунктами 1 - 7 настоящей статьи, налоговый орган
обязан зарегистрировать договор о создании консолидированной группы
налогоплательщиков и в течение пяти дней с даты его регистрации выдать
один экземпляр этого договора с отметкой о его регистрации
ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков
лично под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате
получения.
В течение пяти дней с даты регистрации договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков информация о регистрации
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков
направляется налоговым органом в налоговые органы по месту нахождения
организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков,
а также по месту нахождения обособленных подразделений организаций -
участников консолидированной группы налогоплательщиков.
10. Консолидированная группа налогоплательщиков признается
созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль
организаций, следующего за календарным годом, в котором налоговым
органом зарегистрирован договор о создании этой группы.
11. Отказ налогового органа в регистрации договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков допускается исключительно
при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) несоответствия условиям создания консолидированной группы
налогоплательщиков, предусмотренным статьей 25.2 настоящего Кодекса;
2) несоответствия договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков требованиям, указанным в пункте 2 настоящей статьи;
3) непредставления (представления не в полном объеме) или
нарушения срока представления в уполномоченный налоговый орган
документов для регистрации договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков, предусмотренных пунктами 5 - 7 настоящей
статьи;
4) в случае подписания документов не уполномоченными на это
лицами.
12. В случае отказа налогового органа в регистрации договора о
создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный
участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе повторно
представить документы о регистрации такого договора.
13. Копия решения об отказе в регистрации договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков в течение пяти дней со дня
его принятия передается налоговым органом уполномоченному
представителю лица, указанного в таком договоре в качестве
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков,
лично под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате
получения.
14. Отказ в регистрации договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков может быть обжалован лицом, указанным в
таком договоре в качестве ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков, в порядке и сроки, которые установлены
настоящим Кодексом для обжалования актов, действий или бездействия
налоговых органов и их должностных лиц.
При удовлетворении заявления (жалобы), если для регистрации
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не
имеется иных препятствий, установленных настоящей главой, налоговый
орган обязан зарегистрировать указанный договор, а указанная группа
признается созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на
прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором такая
группа подлежала регистрации в соответствии с пунктом 8 настоящей
статьи.
Статья 25.4. Изменение договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков
и продление срока его действия
1. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков
может быть изменен в порядке и на условиях, которые предусмотрены
настоящей статьей.
2. Стороны договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков обязаны внести изменения в указанный договор в
случае:
1) принятия решения о ликвидации одной или нескольких организаций
- участников консолидированной группы налогоплательщиков;
2) принятия решения о реорганизации (в форме слияния,
присоединения, выделения и разделения) одной или нескольких
организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков;
3) присоединения организации к консолидированной группе
налогоплательщиков;
4) выхода организации из консолидированной группы
налогоплательщиков (в том числе в случаях, когда такая организация
перестает удовлетворять условиям, предусмотренным статьей 25.2
настоящего Кодекса, включая случаи ее слияния с организацией, не
являющейся участником указанной группы, разделения (выделения)
организации, являющейся участником этой группы);
5) принятия решения о продлении срока действия договора о
создании консолидированной группы налогоплательщиков.
3. Соглашение об изменении договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков (решение о продлении срока действия
указанного договора) принимается всеми участниками такой группы,
включая вновь присоединяющихся участников и исключая участников,
выходящих из группы.
4. Соглашение об изменении договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков (решение о продлении срока действия
указанного договора) представляется для регистрации в налоговый орган
в следующие сроки:
1) не позднее одного месяца до начала очередного налогового
периода по налогу на прибыль организаций - при внесении изменений,
связанных с присоединением к группе новых участников (за исключением
случаев реорганизации участников указанной группы);
2) не позднее одного месяца до истечения срока действия договора
о создании консолидированной группы налогоплательщиков - при принятии
решения о продлении срока действия указанного договора;
3) в течение одного месяца со дня возникновения обстоятельств для
изменения договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков - в прочих случаях.
5. Для регистрации соглашения об изменении договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков (решения о продлении срока
действия указанного договора) ее ответственный участник представляет в
налоговый орган следующие документы:
1) уведомление о внесении изменений в договор;
2) подписанные уполномоченными лицами участников
консолидированной группы налогоплательщиков два экземпляра соглашения
об изменении договора;
3) документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших
соглашение о внесении изменений в договор;
4) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных
статьей 25.2 настоящего Кодекса, с учетом внесенных изменений в
договор;
5) два экземпляра решения о продлении срока действия договора.
6. Налоговый орган обязан зарегистрировать изменения договора о
создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение 10 дней
со дня представления документов, указанных в пункте 5 настоящей
статьи, и выдать уполномоченному представителю ответственного
участника указанной группы один экземпляр изменений с отметкой о его
регистрации.
7. Основаниями для отказа в регистрации изменений договора о
создании консолидированной группы налогоплательщиков являются:
1) невыполнение условий, предусмотренных статьей 25.2 настоящего
Кодекса, в отношении хотя бы одного участника консолидированной группы
налогоплательщиков;
2) подписание документов не уполномоченными на это лицами;
3) нарушение срока представления документов на изменение
указанного договора;
4) непредставление (представление не в полном объеме) документов,
предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.
8. Изменения договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков вступают в силу в следующем порядке:
1) изменения договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков, связанные с присоединением к такой группе новых
организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы),
вступают в силу не ранее 1-го числа налогового периода по налогу на
прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором
соответствующие изменения договора зарегистрированы налоговым органом;
2) изменения договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков, связанные с выходом участников из состава такой
группы, вступают в силу с 1-го числа налогового периода по налогу на
прибыль организаций, в котором возникли обстоятельства для внесения
соответствующих изменений в договор (если иное не предусмотрено
подпунктом 3 настоящего пункта);
3) изменения договора о создании консолидированной группы
налогоплательщиков, связанные с выходом участников из состава такой
группы, которые на момент регистрации налоговым органом
соответствующих изменений договора соответствуют условиям,
предусмотренным статьей 25.2 настоящего Кодекса, вступают в силу с
1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций,
следующего за календарным годом, в котором соответствующие изменения
договора зарегистрированы налоговым органом;
4) в прочих случаях изменения договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков вступают в силу с даты,
указанной его сторонами, но не ранее даты регистрации соответствующих
изменений налоговым органом.
9. Уклонение от внесения обязательных изменений в договор о
создании консолидированной группы налогоплательщиков влечет
прекращение действия договора с 1-го числа налогового периода по
налогу на прибыль организаций, в котором соответствующие обязательные
изменения договора должны были бы вступить в силу.
Статья 25.5. Права и обязанности
ответственного участника и других участников
консолидированной группы налогоплательщиков
1. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
осуществляет права и несет обязанности, предусмотренные настоящим
Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, в
отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,
возникающих в связи с действием консолидированной группы
налогоплательщиков.
2. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков имеет право:
1) представлять налоговым органам и их должностным лицам любые
пояснения по исчислению и уплате налога на прибыль организаций
(авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;
2) присутствовать при проведении выездных налоговых проверок,
проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков, по месту нахождения
любого участника такой группы и его обособленных подразделений;
3) получать копии актов налоговых проверок и решений налогового
органа, вынесенных по результатам проверок, проводимых в связи с
уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, а также получать требования об уплате налога на
прибыль организаций (авансовых платежей) и иные документы, связанные с
действием консолидированной группы налогоплательщиков;
4) участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа материалов налоговых проверок и
дополнительных мероприятий налогового контроля, проводимых в связи с
уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, в случаях и порядке, которые предусмотрены статьей
101 настоящего Кодекса;
5) получать от налоговых органов сведения об участниках
консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие налоговую
тайну;
6) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов,
иных уполномоченных органов и действия или бездействие их должностных
лиц, в том числе в интересах отдельных участников консолидированной
группы налогоплательщиков в связи с исполнением ими обязанностей
(осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков;
7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате)
излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков.
3. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков обязан:
1) представлять в порядке и сроки, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, в налоговый орган для регистрации договор о
создании консолидированной группы налогоплательщиков, изменения
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков,
решение или уведомление о прекращении действия консолидированной
группы налогоплательщиков;
2) вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль
организаций (авансовые платежи) по консолидированной группе
налогоплательщиков в порядке, установленном главой 25 настоящего
Кодекса;
3) представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу
на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков,
а также документы, полученные от других участников этой группы, в
порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом;
4) в случаях прекращения действия консолидированной группы
налогоплательщиков и (или) выхода организации из состава
консолидированной группы налогоплательщиков представлять другим
участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или
реорганизованным) сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога
на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых
деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке
и сроки, которые предусмотрены договором о создании консолидированной
группы налогоплательщиков;
5) уплачивать недоимку, пени и штрафы, возникающие в связи с
исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;
6) информировать участников консолидированной группы
налогоплательщиков о получении требования об уплате налогов и сборов в
течение пяти дней со дня его получения;
7) истребовать у участников консолидированной группы
налогоплательщиков документы, пояснения и иную информацию, необходимую
для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля
и исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;
8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и
иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков,
истребованную в рамках мероприятий налогового контроля налоговым
органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы.
4. Ответственный участник консолидированной группы
налогоплательщиков в пределах предоставленных ему полномочий имеет
иные права и несет другие обязанности налогоплательщика,
предусмотренные настоящим Кодексом.
5. Участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны:
1) представлять (в том числе в электронном виде) ответственному
участнику консолидированной группы налогоплательщиков расчеты
налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных
ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные
документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для
исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика
налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков;
2) представлять в налоговые органы в установленные настоящим
Кодексом сроки и порядке истребуемые документы и иную информацию при
осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в
связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;
3) исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций
(авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков,
соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или
ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником
этой группы в порядке, установленном статьями 45 - 47 настоящего
Кодекса;
4) осуществлять все действия и предоставлять все документы,
необходимые для регистрации договора о создании консолидированной
группы налогоплательщиков и его изменений;
5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 25.2
настоящего Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в
котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;
6) вести налоговый учет в порядке, предусмотренном главой 25
настоящего Кодекса.
6. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков
обязанности по уплате налога на прибыль организаций (авансовых
платежей, соответствующих пеней и штрафов) участник (участники) этой
группы, исполнивший (исполнившие) указанную обязанность, приобретает
(приобретают) право регрессного требования в размерах и порядке,
которые предусмотрены гражданским законодательством Российской
Федерации и договором о создании указанной группы.
7. Участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе:
1) получать от ответственного участника указанной группы копии
актов, решений, требований, актов сверки и иных документов,
предоставленных ответственному участнику налоговым органом в связи с
действием консолидированной группы налогоплательщиков;
2) самостоятельно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в
суд акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных
лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом;
3) добровольно исполнять обязанность ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков по уплате налога на
прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;
4) присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в
связи с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков у такого участника, а
также участвовать при рассмотрении материалов таких налоговых
проверок.
8. Организация при выходе из состава консолидированной группы
налогоплательщиков обязана:
1) внести изменения в налоговый учет с начала налогового периода
по налогу на прибыль организаций, с 1-го числа которого указанная
организация вышла из состава консолидированной группы
|