проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный
день нарушения срока.
В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало
указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие
уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный
день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения
об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни
неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика -
организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в
банке или срока вручения представителю банка (направления в банк)
решения об отмене приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
9.3. Положения пунктов 9, 9.1 и 9.2 настоящей статьи применяются
также в случае приостановления переводов электронных денежных средств
налогоплательщика-организации.
10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные
налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его
операций в банке и переводов его электронных денежных средств по
решению налогового органа.
11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении приостановления операций по счетам в банках налогового
агента - организации и плательщика сбора - организации, по счетам в
банках индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых
агентов, плательщиков сборов, по счетам в банках нотариусов,
занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты), - налогоплательщиков, налоговых агентов, а также в
отношении приостановления переводов электронных денежных средств
указанных лиц.
12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных
средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11
настоящей статьи, банк не вправе открывать этой организации и этим
лицам счета и предоставлять этой организации право использовать новые
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 77:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 77. Арест имущества
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения
решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие
налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению
права собственности налогоплательщика - организации в отношении его
имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения
налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по
уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или
таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо
предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
2. Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и
пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под
контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав
налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором
владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с
разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания
налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика -
организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика -
организации.
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и
достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и
штрафов.
6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика -
организации принимается руководителем (его заместителем) налогового
или таможенного органа в форме соответствующего постановления.
7. Арест имущества налогоплательщика - организации производится с
участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе
отказать налогоплательщику - организации (его законному и (или)
уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.
Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве
понятых, специалистов, а также налогоплательщику - организации (его
представителю) разъясняются их права и обязанности.
8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за
исключением случаев, не терпящих отлагательства.
9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест,
обязаны предъявить налогоплательщику - организации (его представителю)
решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы,
удостоверяющие их полномочия.
10. При производстве ареста составляется протокол об аресте
имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи
перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным
указанием наименования, количества и индивидуальных признаков
предметов, а при возможности - их стоимости.
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и
налогоплательщику - организации (его представителю).
11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного
органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество,
определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен
арест.
12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с
разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест),
растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не
допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования
и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является
основанием для привлечения виновных лиц к ответственности,
предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными
федеральными законами.
13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным
должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении
обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста
до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового
или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены
указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или
судом.
Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об
отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня
принятия данного решения.
14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста
имущества налогового агента - организации и плательщика сбора -
организации.
Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ
ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 78:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 78. Зачет или возврат сумм
излишне уплаченных налога,
сбора, пеней, штрафа
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,
погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам
за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов,
региональных и местных налогов производится по соответствующим видам
налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим
налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога
производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на
эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом
ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения
такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной
излишней уплате налога, по предложению налогового органа или
налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по
налогам, сборам, пеням и штрафам.
@Утратил силу@
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на
основании письменного заявления налогоплательщика по решению
налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете
суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или
со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует
налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о
зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки
(задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового
органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10
дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня
получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной
суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного
налога или со дня подписания налоговым органом и этим
налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если
такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне
уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета
(возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего
решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога
осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей
статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая
не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие
уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока
возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения
срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет
налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата
начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых
платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 79:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных
налога, сбора, пеней и штрафа
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки
(задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне
взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может
быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного
месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте
излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу
решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет
считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте
излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога,
налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного
налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5
настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня
установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с
начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня
получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы
излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня,
следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший
возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму
процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных
процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых
платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в
отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной
пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Раздела 5:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 13:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 80:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 8 - Федеральный
закон от 28.12.01 N 180-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N
65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - абзац второй
пункта 3 применяется с учетом положений Федерального закона от
27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 8 статьи 7), 23 - Федеральный закон от
30.12.06 N 265-ФЗ, 24 - абзац второй пункта 3 применяется с учетом
положений Федерального закона от 30.12.06 N 268-ФЗ (пункт 6 статьи 5),
43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от
27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 80. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
или заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных
доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой
базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
или заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление или
заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе,
используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных,
служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в
случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса
применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики
освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением
специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление
которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо
имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким
налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит
движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе
организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения,
представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую
декларацию.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее
заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронном виде вместе с документами,
которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к
налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить
документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны
прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь
созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность
работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в
налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае
создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором организация была создана
(реорганизована). Указанные сведения представляются по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по
месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального
предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые
декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии
с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном
виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской
Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком
сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному
формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации
(копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении
налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать
налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о
приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации
(расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
@Утратил силу@
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его
представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой
декларации (расчете), в том числе с применением электронной цифровой
подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронном
виде, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации
(расчете) указывается основание представительства (наименование
документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой
декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету)
прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя
на подписание налоговой декларации (расчета).
При представлении налоговой декларации (расчета) в электронном
виде копия документа, подтверждающего полномочия представителя на
подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций
(расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых
деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов
Российской Федерации.
@Утратил силу@
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. @Утратил силу@
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых
деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 81:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения
сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые
изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган
уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей
статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не
приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую
декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую
декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом
уточненная налоговая декларация, представленная после истечения
установленного срока подачи декларации, не считается представленной с
нарушением срока.
2. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она
считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но
до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности, если уточненная налоговая декларация была
представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении
налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в
налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению
подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой
проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и
срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента,
когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом
неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а
также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога,
либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за
данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой
декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей
пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по
результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота
отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие
к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в
налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который
вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый
орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а
также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога,
подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые
изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке,
установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый
орган, должен содержать данные только в отношении тех
налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения
или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к
занижению суммы налога.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в
отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на
плательщиков сборов.
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 82:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N 65-ФЗ,
13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ,
35 - Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ, 49 - Федеральный закон от
28.12.10 N 404-ФЗ, 52 - Федеральный закон от 11.07.11 N 200-ФЗ (пункт
4 действует в редакции (X), пункт 4 в редакции (Y) вводится с 1 января
2012 года)
@
Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных
органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми
агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в
порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и
плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и
следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними,
информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях
законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о
принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках,
а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях
исполнения возложенных на них задач.
(X) 4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности
информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности
адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
(Y) 4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об
обеспечении конфиденциальности информации, составляющей
профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну,
аудиторскую тайну.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 83:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 44 - пункт 4.1 применяется с учетом положений Федерального
закона от 30.07.10 N 242-ФЗ (пункт 6 статьи 12), 45 - Федеральный
закон от 28.09.10 N 243-ФЗ
@
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
1. В целях проведения налогового контроля организации и
физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке
на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, а
также организаций, получивших статус участников проекта по
осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном
центре "Сколково".
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и
индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия
обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение
обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
3. Постановка на учет в налоговых органах российской организации
по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала,
представительства, иностранной некоммерческой неправительственной
организации по месту осуществления ею деятельности на территории
Российской Федерации через отделение, а также индивидуального
предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании
сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре
юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей.
4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации
по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением
филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на
основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в
соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах
иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на
территории Российской Федерации через обособленные подразделения
осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с
учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи. Заявление о постановке на учет подается иностранной
организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня
начала осуществления ею деятельности на территории Российской
Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета)
иностранная организация одновременно с указанным заявлением
представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для
постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень
которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации
находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных
разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть
осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее
обособленных подразделений, определяемого этой организацией
самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация
указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской
организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной
организацией - в выбранный ею налоговый орган.
4.1. При осуществлении организацией, являющейся иностранным
маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года
N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города
Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации" (за исключением официальных
вещательных компаний), деятельности в рамках исполнения обязательств
маркетингового партнера Международного олимпийского комитета через
обособленное подразделение в течение периода, не превышающего шести
месяцев и включающего в себя период проведения XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона,
постановка на учет такой организации осуществляется на основании
уведомления, направляемого данной организацией в налоговый орган.
При осуществлении организацией, являющейся официальной
вещательной компанией в соответствии со статьей 3.1 указанного
Федерального закона, деятельности в рамках договора, заключенного с
Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им
организацией, через обособленное подразделение в течение периода, не
превышающего двенадцати месяцев и включающего в себя период проведения
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального
закона, постановка на учет такой организации осуществляется на
основании уведомления, направляемого данной организацией в налоговый
орган.
Форма уведомления, на основании которого происходит постановка на
учет в налоговом органе организации, являющейся иностранным
маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета и (или)
официальной вещательной компанией, утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки, при отсутствии такового место государственной
регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства)
собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического
нахождения имущества;
5.1. Правила, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи,
применяются также в отношении недвижимого имущества и транспортных
средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности
и входящих в состав имущества организаций (в том числе в соответствии
с концессионным соглашением), на которые этим организациям
предоставлены права владения, пользования и распоряжения либо права
владения и пользования.
6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой,
осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании
сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего
Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по
месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской
палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85
настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не
относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства физического лица на основе
информации, предоставляемой органами, указанными в пунктах 1 - 6 и 8
статьи 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического
лица.
7.1. Физические лица, место жительства которых для целей
налогообложения определяется по месту пребывания физического лица,
вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с
заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5, пунктами 7
и 7.1 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно
уведомить физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с
определением места постановки на учет решение на основе представленных
ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о
налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их
с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 84:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N
58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 30 - Федеральный закон от 23.07.08 N
160-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный
закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 84. Порядок постановки на учет
и снятия с учета организаций и физических лиц.
Идентификационный номер налогоплательщика
1. Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах
организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых
органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов
Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об
указанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
пол;
место жительства;
данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность
налогоплательщика;
данные о гражданстве.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
физического лица на основании заявления этого физического лица в
течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым
органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет
в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось)
или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет российской
организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за
исключением филиала, представительства) в течение пяти дней со дня
получения сообщения от этой организации в соответствии с пунктом 2
статьи 23 настоящего Кодекса; российской организации по месту
нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой
неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности
на территории Российской Федерации через отделение на основании
сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических
лиц, иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на
территории Российской Федерации через иное обособленное
подразделение - в течение пяти дней со дня получения от этой
организации заявления о постановке на учет и всех необходимых
документов и в тот же срок выдать российской организации, иностранной
организации соответственно уведомление о постановке на учет в
налоговом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом
органе.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной
российской организации или индивидуального предпринимателя, обязан
выдать российской организации свидетельство о постановке на учет в
налоговом органе, индивидуальному предпринимателю - свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное
свидетельство не выдавалось) и уведомление о постановке на учет в
налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе
физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет, снятие с
учета организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих
им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также
нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по месту их
жительства в течение пяти дней со дня получения сведений, сообщенных
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в
тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом
указанным лицам свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
и (или) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с
учета) в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с
учета) организации и физического лица по иным основаниям,
предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня
получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, и в тот же срок
выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета)
в налоговом органе.
3. Изменения в сведениях о российских организациях, об отделениях
иностранных некоммерческих неправительственных организаций на
территории Российской Федерации или индивидуальных предпринимателях
подлежат учету налоговым органом соответственно по месту нахождения
российской организации, месту нахождения филиала, представительства
российской организации, месту осуществления деятельности иностранной
некоммерческой неправительственной организации на территории
Российской Федерации через отделение или месту жительства
индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся
соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц,
Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Изменения в сведениях об обособленных подразделениях (за
исключением филиалов и представительств) российских организаций
подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения таких
обособленных подразделений на основании сообщений, представляемых
(направляемых) российской организацией в соответствии с пунктом 2
статьи 23 настоящего Кодекса.
Изменения в сведениях об иностранных организациях (в том числе о
филиалах, представительствах, об иных обособленных подразделениях, за
исключением отделений, указанных в абзаце первом настоящего пункта)
подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения указанных
обособленных подразделений на основании заявления иностранной
организации по форме, установленной федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов. Одновременно с подачей такого заявления иностранная
организация представляет документы, которые необходимы для учета таких
сведений в налоговом органе и перечень которых утверждается
Министерством финансов Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся
частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по
месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
4. В случаях изменения места нахождения организации, места
нахождения обособленного подразделения организации, места жительства
физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в
котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом
налоговый орган осуществляет снятие с учета:
российской организации по месту ее нахождения (по месту
нахождения филиала, представительства), иностранной некоммерческой
неправительственной организации по месту осуществления деятельности на
территории Российской Федерации через отделение, физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя по месту его жительства - на
основании сведений, содержащихся соответственно в Едином
государственном реестре юридических лиц, Едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей;
российской организации по месту нахождения иного обособленного
подразделения - в течение пяти дней со дня получения сообщения,
представляемого (направляемого) российской организацией в соответствии
с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса;
иностранной организации по месту осуществления деятельности на
территории Российской Федерации через обособленное подразделение - в
течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом;
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, физического
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в течение пяти
дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых в
соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами,
осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.
Постановка на учет организации, физического лица в налоговом
органе по новому месту своего нахождения, месту нахождения
обособленного подразделения организации, месту жительства физического
лица осуществляется на основании документов, полученных от налогового
органа соответственно по прежнему месту нахождения организации, месту
нахождения обособленного подразделения организации (месту жительства
физического лица).
Снятие с учета в налоговом органе физического лица может также
осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих
сведений о постановке на учет этого физического лица в другом
налоговом органе по месту его жительства.
5. В случаях прекращения деятельности российской организации при
ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных
федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета
осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в
Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей.
В случаях прекращения российской организацией деятельности через
филиал или представительство (закрытия филиала или представительства),
иностранной некоммерческой неправительственной организацией
деятельности на территории Российской Федерации через отделение снятие
с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения
этого филиала (представительства), иностранной организации налоговым
органом по месту осуществления деятельности на территории Российской
Федерации через это отделение осуществляется на основании сведений,
содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, но не
ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
В случае прекращения деятельности (закрытия) иного обособленного
подразделения российской организации (иностранной организации) снятие
с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого
обособленного подразделения осуществляется на основании полученного
налоговым органом сообщения российской организации в соответствии с
пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса (заявления иностранной
организации) в течение 10 дней со дня получения этого сообщения
(заявления), но не ранее окончания выездной налоговой проверки
организации в случае ее проведения.
В случаях прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной
практикой, прекращения статуса адвоката снятие их с учета
осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
5.1. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом
органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уведомление
о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту
нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть
представлены в налоговый орган лично или через представителя,
направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи. Если указанное заявление
(уведомление) передано в налоговый орган в электронном виде, оно
должно быть заверено электронной цифровой подписью лица,
представляющего это заявление (уведомление), или его представителя.
Формы и форматы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в
налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет
организации по месту нахождения одного из ее обособленных
подразделений, представляемых в налоговые органы на бумажном носителе
или в электронном виде, а также порядок заполнения форм заявлений,
уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
По запросу организации или физического лица, в том числе
индивидуального предпринимателя, налоговым органом может быть
направлено заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом
органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе
(уведомление о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде,
заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти
документы, по телекоммуникационным каналам связи.
Формы и форматы указанных запроса, документов, подтверждающих
постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок
заполнения запроса на бумажном носителе и порядок направления
указанных документов налоговым органом заявителю утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
Порядок представления указанных в настоящем пункте заявлений,
уведомления, запроса в налоговый орган в электронном виде утверждается
Министерством финансов Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей
территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов
идентификационный номер налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер
налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином
документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
финансов Российской Федерации.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в
представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях
или иных документах, указывая при этом свои персональные данные,
предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в
порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет
в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не
предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве
налогоплательщиков, подлежат учету в налоговых органах по месту своего
нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций
- налогоплательщиков.
11. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 85:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 24 - Федеральный закон от 30.12.06 N 268-ФЗ, 38 - Федеральный
закон от 28.11.09 N 283-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ
@
Статья 85. Обязанности органов, учреждений,
организаций и должностных лиц сообщать
в налоговые органы сведения, связанные
с учетом организаций и физических лиц
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной
деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах,
получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или)
назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой,
или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания
соответствующего приказа.
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не
позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту
нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения
об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов
субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими
форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра,
а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении
(возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по
месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского
состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах
регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет
(снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах
рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего
нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на
учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов
гражданского состояния физических лиц.
4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе,
о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и
сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в
налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня
соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять
указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
5. Органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении
опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических
лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче
ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную
семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой,
попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту
своего нахождения в течение 10 дней со дня принятия соответствующего
решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны
сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном
удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по
месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении
договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между
дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав
на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые
органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации
(выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории
Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего
личность гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь
выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового
документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его
подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и
представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации
(о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных
юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения
аккредитации).
Орган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств
международных организаций и иностранных некоммерческих
неправительственных организаций, обязан сообщать в налоговый орган по
месту своего нахождения сведения о соответствующем внесении в
указанный реестр (об изменениях, вносимых в реестр) в течение 10 дней
со дня внесения сведений (изменений) в указанный реестр.
9.1. Органы, осуществляющие государственный технический учет,
обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого
имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по
состоянию на 1 января текущего года.
9.2. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля
сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о
земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1
января текущего года.
10. Формы и форматы представляемых на бумажном носителе или в
электронном виде в налоговые органы сведений, предусмотренных
настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
11. Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей
статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в
электронном виде. Порядок представления сведений в налоговые органы в
электронном виде определяется соглашением взаимодействующих сторон.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86: редакции 4 -
Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - абзац седьмой пункта 10
применяется с учетом положений Федерального закона от 27.07.06 N
137-ФЗ (пункт 12 статьи 7), 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ (абзац второй пункта 1 действует в редакции (X), абзац второй
пункта 1 в редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года), 46 -
Федеральный закон от 03.11.10 N 287-ФЗ, 51 - Федеральный закон от
27.06.11 N 162-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции
(Z) вводится не ранее чем по истечении трех месяцев со дня
официального опубликования закона)
@
Статья 86. Обязанности банков,
связанные с учетом налогоплательщиков
1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на
учет в налоговом органе.
(X) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня
соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого
счета.
(Y) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) в электронном виде в налоговый орган по месту своего
нахождения в течение трех дней со дня соответствующего открытия,
закрытия или изменения реквизитов такого счета.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается
Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или
о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии
счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки
по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в
соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех
дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена
налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также
в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене
приостановления операций по счетам организации (индивидуального
предпринимателя).
3. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом
запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Форматы представления банками в электронном виде информации по
запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской
Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной
деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам,
учредившим адвокатские кабинеты.
1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные
электронные средства платежа для переводов электронных денежных
средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе.
(X) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) , о предоставлении права или прекращении права
организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня
соответствующего события.
(Y) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) , о предоставлении права или прекращении права
организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего
нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета, о предоставлении права или прекращении
права организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа в электронном виде устанавливается Центральным банком
Российской Федерации по согласованию с федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или
о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении
права или прекращении права организации (индивидуального
предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства
платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении
реквизитов корпоративного электронного средства платежа
устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии
счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки
по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей),
а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах
электронных денежных средств в соответствии с законодательством
Российской Федерации в течение трех дней со дня получения
мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных
предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных
денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть
запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий
налогового контроля у этих организаций (индивидуальных
предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена
налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также
в случае принятия решений о приостановлении операций по счетам
организации (индивидуального предпринимателя), приостановлении
переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления
операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя) и
приостановления переводов электронных денежных средств.
3. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом
запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Форматы представления банками в электронном виде информации по
запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской
Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной
деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам,
учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных
электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов
электронных денежных средств.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.2:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.2.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.3:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.3.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 87:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 87. Налоговые проверки
1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является
контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или
налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 87.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ
@
Статья 87.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 88:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ
@
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения
налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и
документов, представленных налогоплательщиком, а также других
документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового
органа.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными
должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными
обязанностями без какого-либо специального решения руководителя
налогового органа в течение трех месяцев со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в
налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями,
содержащимися в представленных документах, либо выявлены
несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям,
содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным
им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с
требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или
внести соответствующие исправления в установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения
относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и
(или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных
документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки
из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные
документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую
декларацию (расчет).
5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано
рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при
отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт
совершения налогового правонарушения или иного нарушения
законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового
органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном
статьей 100 настоящего Кодекса.
6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы
вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков,
использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих
налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган
не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и
документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если
представление таких документов вместе с налоговой декларацией
(расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная
налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных
настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов,
представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы,
подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса
правомерность применения налоговых вычетов.
9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам,
связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе
помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать
у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для
исчисления и уплаты таких налогов.
9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки
налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация
(расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса,
камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета)
прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на
основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение
камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий
налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации
(расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом
в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть
использованы при проведении мероприятий налогового контроля в
отношении налогоплательщика.
10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 89:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 27 - Федеральный закон от 17.05.07 N 84-ФЗ, 33 -
абзацы четвертый и пятый пункта 10 применяются с учетом Постановления
Конституционного Суда от 17.03.09 N 5-П, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ, 45 - Федеральный закон от 28.09.10 N 243-ФЗ
@
Статья 89. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в
помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки,
выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения
налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит
налоговый орган по месту нахождения организации или по месту
жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации,
отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к
категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган,
осуществивший постановку этой организации на учет в качестве
крупнейшего налогоплательщика.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации,
получившей статус участника проекта по осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с
Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", выносит
налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в
налоговом органе.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или
представительства проводится на основании решения налогового органа по
месту нахождения такого обособленного подразделения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать
следующие сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество
налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и
уплаты которых подлежит проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа,
которым поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного
налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность
исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период,
не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором
вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой
декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки
проверяется период, за который представлена уточненная налоговая
декларация.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные
налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного
налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение
|