области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов
Российской Федерации.
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок
в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках
налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.
3. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую
информацию:
1) календарный год, за который представляются сведения о
совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;
2) предметы сделок;
3) сведения об участниках сделок:
полное наименование организации, а также идентификационный номер
налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в
налоговых органах в Российской Федерации);
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его
идентификационный номер налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем;
4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов
(понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм
доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.
4. Указанные в пункте 3 настоящей статьи сведения могут быть
подготовлены по группе однородных сделок.
5. Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых
сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в
электронном виде это уведомление в федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
6. В случае, если налоговый орган, проводящий налоговую проверку,
обнаружил факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых
не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,
указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет
полученные им сведения о таких сделках.
О направлении извещения и соответствующих сведений в федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов, налоговый орган, проводящий налоговую
проверку, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты
направления извещения.
Форма извещения и порядок его направления утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
7. Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку,
полученных им сведений о контролируемых сделках в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, не является препятствием для продолжения и (или)
окончания такой проверки и вынесения решения по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки в установленном порядке.
Глава 14.5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК
МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
Статья 105.17. Проверка федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов, полноты
исчисления и уплаты налогов в связи с совершением
сделок между взаимозависимыми лицами
1. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее в настоящей
главе - проверка) проводится федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по месту его нахождения.
Проверка проводится на основании уведомления о контролируемых
сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего
выездную или камеральную проверку налогоплательщика, направленных в
соответствии со статьей 105.16 настоящего Кодекса, а также при
выявлении контролируемой сделки в результате проведения федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, повторной выездной налоговой проверки в
порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего
проверку.
При проведении проверок федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов,
вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные
статьями 95 - 97 настоящего Кодекса. При этом контроль соответствия
цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может
быть предметом выездных и камеральных проверок.
2. Проверка проводится должностными лицами федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области
налогов и сборов, на основании решения его руководителя (заместителя
руководителя) о проведении проверки. Такое решение может быть вынесено
не позднее двух лет со дня получения уведомления или извещения,
указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе проводить две
и более проверки в отношении одной сделки (группы однородных сделок)
за один и тот же календарный год. В случае, если у налогоплательщика,
являющегося стороной контролируемой сделки (группы однородных сделок),
в отношении указанной сделки (группы однородных сделок) за календарный
год была осуществлена проверка в соответствии с настоящей статьей и по
результатам такой проверки было установлено соответствие условий
контролируемой сделки (группы однородных сделок) условиям сделок между
лицами, не являющимися взаимозависимыми, в отношении указанной сделки
(группы однородных сделок) не могут быть осуществлены проверки у
налогоплательщиков, являющихся другими сторонами указанной сделки
(группы однородных сделок).
При этом проведение проверки в отношении сделки, совершенной в
налоговом периоде, не препятствует проведению выездных и (или)
камеральных налоговых проверок за этот же налоговый период.
3. Срок проведения проверки исчисляется со дня вынесения решения
о ее проведении и до дня составления справки о проведении такой
проверки.
О принятии указанного решения федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, уведомляет налогоплательщика в течение трех дней со дня его
принятия.
4. Проверка проводится в срок, не превышающий шесть месяцев. В
исключительных случаях указанный срок может быть продлен до 12 месяцев
по решению руководителя (заместителя руководителя) федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
Основания и порядок продления срока проведения проверки
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае необходимости получения информации от иностранных
государственных органов, проведения экспертиз и (или) перевода на
русский язык документов, представленных налогоплательщиком на
иностранном языке, срок проведения проверки может быть продлен
дополнительно на срок, не превышающий шесть месяцев, а в случае, если
проверка была продлена для получения информации от иностранных
государственных органов и в течение шести месяцев федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, не смог получить запрашиваемую информацию, срок
продления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
Копия решения о продлении срока проведения проверки направляется
налогоплательщику в течение трех дней со дня его принятия.
5. В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки,
совершенные в период, не превышающий трех календарных лет,
предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Если для определения сопоставимости коммерческих и (или)
финансовых условий контролируемых сделок с условиями сопоставляемых
сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, налогоплательщик
применил методы, указанные в пункте 1 статьи 105.7 настоящего Кодекса,
или их комбинацию, федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, при
осуществлении налогового контроля в связи с осуществлением сделок
между взаимозависимыми лицами применяет метод (комбинацию методов),
примененный (примененную) налогоплательщиком.
Применение иного метода (комбинации методов) возможно в том
случае, если федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов и сборов, докажет, что метод
(комбинация методов), примененный (примененная) налогоплательщиком,
исходя из условий совершения контролируемой сделки не позволяет
определить сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий
контролируемой сделки с условиями сопоставляемых сделок между лицами,
не являющимися взаимозависимыми.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе применять в
ходе налогового контроля в связи с совершением сделок иные методы, не
предусмотренные настоящим разделом.
6. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе направить
налогоплательщику в порядке, предусмотренном пунктами 1, 2 и 5 статьи
93 настоящего Кодекса, требование о представлении документации,
предусмотренной статьей 105.15 настоящего Кодекса, в отношении
проверяемой сделки (группы однородных сделок). Истребуемая в
соответствии с настоящим пунктом документация представляется
налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения соответствующего
требования.
7. Должностное лицо федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов,
проводящее проверку, вправе истребовать документы (информацию) у
участников проверяемых сделок, располагающих документами
(информацией), касающимися (касающейся) этих сделок.
Истребование документов в соответствии с настоящим пунктом
производится в порядке, аналогичном порядку истребования документов,
установленному статьей 93.1 настоящего Кодекса.
8. В последний день проверки проверяющий обязан составить справку
о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет и сроки
проведения проверки.
Справка о проведенной проверке вручается лицу, в отношении
которого проводилась такая проверка, или его представителю под
расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате ее
получения.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от
получения справки о проведенной проверке, указанная справка
направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.
В случае направления справки о проведенной проверке по почте
заказным письмом датой ее вручения считается шестой день считая с даты
отправки заказного письма.
9. Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения
цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к
занижению суммы налога, в течение двух месяцев со дня составления
справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица,
проводившие проверку, должны составить в установленной форме акт
проверки.
Форма акта проверки и требования к его составлению
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
10. Акт проверки подписывается должностными лицами, проводившими
проверку, и лицом, в отношении которого проводилась такая проверка,
или его представителем.
Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка, или
его представителя подписать акт проверки в этом акте делается
соответствующая запись.
11. Акт проверки составляется с учетом требований,
предусмотренных пунктом 3 статьи 100 настоящего Кодекса. Акт проверки
должен содержать также документально подтвержденные факты отклонения
цены, примененной в сделке, от рыночной цены в сторону повышения от
максимальной предельной цены или в сторону понижения от минимальной
предельной цены с учетом соответствующих надбавок к ценам или скидок с
цен, а также обоснование того, что это отклонение повлекло занижение
суммы налога, и расчет суммы такого занижения.
12. Акт проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен
быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его
представителю под расписку или передан иным способом,
свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его
представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка,
или его представитель уклоняются от получения акта проверки, этот факт
отражается в акте проверки и акт проверки направляется по почте
заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства
физического лица.
В случае направления акта проверки по почте заказным письмом
датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки
заказного письма.
13. Лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его
представитель в случае несогласия с фактами, изложенными в акте
проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих вправе в
течение 20 дней со дня получения акта представить в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, письменные возражения по указанному акту в целом или
по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить
к письменным возражениям или в согласованный срок передать в
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и
надзору в области налогов и сборов, документы (их заверенные копии),
подтверждающие обоснованность возражений.
14. Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных
возражений по акту, которые представлены налогоплательщиком, а также
принятие решения по результатам проверки осуществляется в порядке,
аналогичном порядку рассмотрения материалов налоговой проверки,
предусмотренному статьей 101 настоящего Кодекса.
15. Материалы и сведения, полученные федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, при осуществлении мероприятий налогового контроля в
связи с совершением сделки между взаимозависимыми лицами, могут быть
использованы при проведении проверки иных лиц, являющихся участниками
этой же контролируемой сделки.
Статья 105.18. Симметричные корректировки
1. В случае доначисления налога по итогам проверки федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи
с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, исходя из оценки
результатов сделки с учетом рыночных цен, цены, на основании которых
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов, осуществлена корректировка
налоговой базы и суммы налога, могут быть применены российскими
организациями - налогоплательщиками, являющимися другими сторонами
контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в пункте 4
статьи 105.3 настоящего Кодекса.
Такое применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом
настоящего пункта, рыночных цен, на основании которых было вынесено
решение о доначислении налога по итогам проверки в соответствии со
статьей 105.17 настоящего Кодекса, в целях настоящего Кодекса
признается симметричной корректировкой.
2. Право на проведение симметричных корректировок другими
сторонами контролируемой сделки возникает исключительно в случаях,
когда решение федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
доначислении налога исполнено лицом, являющимся стороной
контролируемой сделки, в отношении которого было вынесено решение о
доначислении налога, в части недоимки, указанной в этом решении.
Симметричные корректировки проводятся в порядке, установленном
настоящей статьей.
Для целей применения симметричных корректировок не осуществляются
корректировки регистров налогового учета и первичных документов.
3. Симметричные корректировки могут быть учтены в налоговых
декларациях по налогам, указанным в пункте 4 статьи 105.3 настоящего
Кодекса, представленных по итогам того налогового периода, в котором
были произведены соответствующие симметричные корректировки.
В случае, если по результатам симметричной корректировки
налогоплательщик получает право на возврат налога, применяются
правила, установленные настоящим Кодексом в отношении зачета и
возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога.
4. Симметричные корректировки осуществляются налогоплательщиком
на основе информации, содержащейся в уведомлении о возможности
симметричных корректировок, направляемом налогоплательщику федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Форма (форматы) и порядок выдачи уведомления о возможности
симметричных корректировок утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской
Федерации.
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, передает уведомление о
возможности симметричных корректировок налогоплательщику (его
законному или уполномоченному представителю) либо направляет данное
уведомление по почте заказным письмом или передает в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи в течение одного месяца с
момента возникновения права у налогоплательщика на проведение
симметричных корректировок. В случае обжалования решения о
доначислении налога, на основании которого проводятся симметричные
корректировки, в судебном порядке указанный срок увеличивается до
шести месяцев, если настоящим пунктом не предусмотрено иное.
Течение срока для выдачи или направления налогоплательщику
уведомления о возможности симметричных корректировок
приостанавливается при получении федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, информации об обжаловании решения о доначислении налога, на
основе которого проводятся симметричные корректировки, в судебном
порядке. Такое приостановление действует до момента вступления в силу
соответствующего судебного акта. Аналогичный порядок применяется при
обжаловании актов арбитражных судов нижестоящих инстанций.
5. При наличии у налогоплательщика информации об исполнении
другой стороной по сделке решения о доначислении налога в случаях,
предусмотренных статьей 105.17 настоящего Кодекса, и при неполучении
уведомления о возможности симметричных корректировок в сроки,
указанные в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе
обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о
выдаче уведомления о возможности симметричных корректировок.
К заявлению о выдаче уведомления о возможности симметричных
корректировок должны быть приложены копии документов, подтверждающих
информацию о вынесенном решении о доначислении налога и его
исполнении.
6. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, должен рассмотреть
указанное в пункте 5 настоящей статьи заявление и принять в течение 15
дней одно из следующих решений:
1) вынести решение о выдаче уведомления о возможности
симметричных корректировок;
2) отказать в выдаче уведомления о возможности симметричных
корректировок в связи с несоблюдением порядка подачи заявления или
неподтверждением указанной в заявлении информации;
3) проинформировать налогоплательщика о приостановлении сроков
для выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок в
случае обжалования решения о доначислении налога, на основании
которого проводятся симметричные корректировки.
7. Налогоплательщик, изъявивший желание произвести корректировку
цен на основе уведомления о возможности симметричных корректировок, не
вправе оспаривать величину такой корректировки, за исключением случаев
ее несоответствия величине, указанной в решении о доначислении налога.
8. В случае, если другие налогоплательщики, участвующие в сделке,
произвели симметричные корректировки в соответствии с решением о
доначислении налога, а впоследствии такое решение изменено (отменено)
или признано недействительным, другие стороны, участвующие в сделке,
должны произвести соответствующие обратные корректировки.
Обратные корректировки производятся налогоплательщиками в течение
одного месяца на основании уведомлений о необходимости обратных
корректировок, полученных от налоговых органов по месту учета. При
этом пени в отношении подлежащих уплате сумм налога, увеличенных на
основании обратных корректировок, не начисляются.
Форма и порядок выдачи уведомления о необходимости обратных
корректировок утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
К уведомлению о необходимости обратных корректировок прилагается
расчет обратных корректировок, составленный в произвольной форме, а
также копия соответствующего судебного акта, отменяющего (изменяющего)
или признающего недействительным первоначальное решение о доначислении
налога или соответствующие судебные акты.
Налоговый орган производит зачет (возврат) суммы излишне
уплаченного налога стороне контролируемой сделки, в отношении которой
было вынесено решение о доначислении налога, только после проведения
обратных корректировок и уплаты налога другой стороной контролируемой
сделки.
9. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе ссылаться на
отсутствие документов или истечение срока их хранения при зачете
(возврате) сумм налога, указанных в уточненной декларации,
представленной налогоплательщиком по итогам проведения симметричных
или обратных корректировок на основе соответствующего уведомления.
Глава 14.6. СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 105.19. Общие положения о соглашении
о ценообразовании для целей налогообложения
1. Российская организация - налогоплательщик, отнесенный в
соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших
налогоплательщиков (далее в настоящей главе - налогоплательщик),
вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с
заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей
налогообложения (далее также - соглашение о ценообразовании).
2. Соглашение о ценообразовании представляет собой соглашение
между налогоплательщиком и федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в
контролируемых сделках для целей налогообложения в течение срока его
действия в целях обеспечения соблюдения положения пункта 1 статьи
105.3 настоящего Кодекса.
3. Предметом соглашения о ценообразовании являются:
1) виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (работ,
услуг), в отношении которых заключается соглашение;
2) порядок определения цен и (или) описание и порядок применения
методик (формул) ценообразования для целей налогообложения;
3) перечень источников информации, используемых при определении
соответствия цен, примененных в сделках, условиям соглашения;
4) срок действия соглашения;
5) перечень, порядок и сроки представления документов,
подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.
4. Иные условия соглашения о ценообразовании, помимо указанных в
пункте 3 настоящей статьи, могут быть установлены по соглашению
сторон.
Статья 105.20. Стороны соглашения о ценообразовании
1. Сторонами соглашения о ценообразовании являются
налогоплательщик и федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в
лице его руководителя (заместителя руководителя), если иное не
предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
2. В случае, если заключение соглашения о ценообразовании
предусматривается в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна
сторона которой является налоговым резидентом иностранного
государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании
двойного налогообложения, налогоплательщик вправе обратиться в
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и
надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении такого
соглашения о ценообразовании с участием уполномоченного органа
исполнительной власти такого иностранного государства в порядке,
устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации.
3. В случае совершения однородных контролируемых сделок между
несколькими российскими взаимозависимыми организациями (группой
налогоплательщиков) с указанными организациями может быть заключено
многостороннее соглашение о ценообразовании. При этом условия
указанного соглашения распространяются на всю группу
налогоплательщиков, его заключивших.
При заключении соглашения о ценообразовании, изменении условий и
проведении проверки исполнения условий соглашения о ценообразовании в
порядке, установленном соответственно статьями 105.22, 105.23
настоящего Кодекса, общие интересы группы налогоплательщиков может
представлять одна организация из группы налогоплательщиков, полномочия
которой подтверждаются доверенностями, выданными в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
4. Налогоплательщик, заключивший соглашение о ценообразовании,
вправе уведомить лиц, с которыми совершаются сделки, о факте
заключения такого соглашения и об установленном в нем порядке
определения цены, применяемой для целей налогообложения.
Статья 105.21. Срок действия
соглашения о ценообразовании
1. Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной
либо нескольким сделкам (группе однородных сделок), имеющим один и тот
же предмет, на срок, не превышающий трех лет.
При этом действие соглашения о ценообразовании может быть
распространено на период, истекший с даты обращения налогоплательщика,
заключившего такое соглашение, в федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, с заявлением о заключении соглашения до даты вступления в силу
указанного соглашения.
2. Налогоплательщик при соблюдении им всех условий соглашения о
ценообразовании вправе обратиться в федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, с заявлением о продлении срока действия соглашения о
ценообразовании.
3. Соглашение о ценообразовании может быть продлено по соглашению
сторон не более чем на два года в порядке, предусмотренном статьей
105.22 настоящего Кодекса.
4. Соглашение о ценообразовании вступает в силу с 1 января
календарного года, следующего за годом, в котором оно было подписано,
если иное не предусмотрено непосредственно указанным соглашением.
Статья 105.22. Порядок заключения
соглашения о ценообразовании
1. К заявлению налогоплательщика о заключении соглашения о
ценообразовании, представленному налогоплательщиком в федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов, прилагаются:
1) проект соглашения о ценообразовании;
2) документы о деятельности налогоплательщика, связанной с
контролируемыми сделками, а также о контролируемых сделках, в
отношении которых налогоплательщиком предлагается заключить соглашение
о ценообразовании;
3) копии учредительных документов налогоплательщика;
4) копия свидетельства о государственной регистрации
налогоплательщика;
5) копия свидетельства о постановке на учет налогоплательщика в
налоговом органе по месту его нахождения на территории Российской
Федерации;
6) бухгалтерская отчетность налогоплательщика за последний
отчетный период;
7) документ, подтверждающий уплату заявителем государственной
пошлины за рассмотрение федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,
заявления о заключении соглашения о ценообразовании;
8) иные документы, содержащие информацию, имеющую значение при
заключении соглашения о ценообразовании.
2. Документы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи,
представляются в федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в
произвольной форме, если иная форма не установлена законодательством
Российской Федерации.
3. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе запрашивать у
налогоплательщика другие, не предусмотренные пунктом 1 настоящей
статьи документы, необходимые для целей соглашения о ценообразовании.
4. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, рассматривает
представленные налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 - 3
настоящей статьи заявление и другие документы в срок не более шести
месяцев со дня их получения. Указанный срок может быть продлен до
девяти месяцев.
Основания и порядок продления срока рассмотрения представленных
налогоплательщиком документов устанавливаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
5. По результатам рассмотрения документов, представленных
налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи,
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов, принимается одно из следующих
решений:
1) решение о заключении соглашения о ценообразовании;
2) мотивированное решение об отказе от заключения такого
соглашения;
3) решение о необходимости доработки проекта соглашения, в
котором федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, предлагает
налогоплательщику доработать в соответствии с требованиями настоящего
Кодекса и повторно представить проект соглашения о ценообразовании и
документы, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.
6. Соответствующее решение о заключении (об отказе в заключении,
о необходимости доработки проекта соглашения) соглашения о
ценообразовании (с указанием места, даты и времени подписания
соглашения о ценообразовании в случае принятия решения о заключении
соглашения о ценообразовании) направляется налогоплательщику
(уполномоченному представителю налогоплательщика) в течение пяти дней
с даты принятия такого решения.
7. При повторном представлении проекта соглашения о
ценообразовании и документов на основании решения, предусмотренного
подпунктом 3 пункта 5 настоящей статьи:
1) государственная пошлина, предусмотренная подпунктом 7 пункта 1
настоящей статьи, не взимается;
2) федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, решение принимается в
течение трех месяцев.
8. Основаниями для принятия решения об отказе от заключения
соглашения о ценообразовании, в частности, являются:
1) непредставление или представление не в полном объеме
документов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи;
2) неуплата или неполная уплата государственной пошлины;
3) мотивированный вывод о том, что в результате применения
предложенного налогоплательщиком в проекте соглашения о
ценообразовании порядка определения цен и (или) методов
ценообразования не будет обеспечиваться исполнение положений пункта 1
статьи 105.3 настоящего Кодекса.
9. Решение об отказе в заключении соглашения о ценообразовании
может быть обжаловано в суд в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
10. Копия соглашения о ценообразовании, заключенного с
налогоплательщиком, направляется федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, в течение трех дней со дня подписания этого соглашения в
налоговый орган по месту учета налогоплательщика в качестве
крупнейшего налогоплательщика.
11. Заявление налогоплательщика о заключении соглашения о
ценообразовании, представленное налогоплательщиком в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, может быть отозвано указанным налогоплательщиком.
При этом уплаченная сумма государственной пошлины, предусмотренной
подпунктом 7 пункта 1 настоящей статьи, не возвращается.
12. Соглашение о ценообразовании может быть изменено в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
Статья 105.23. Проверка исполнения
соглашения о ценообразовании
1. Проверка исполнения налогоплательщиком соглашения о
ценообразовании осуществляется федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, в соответствии с порядком, предусмотренным главой 14.5
настоящего Кодекса.
2. В случае, если налогоплательщиком были соблюдены условия
соглашения о ценообразовании (в том числе при установлении этого
обстоятельства по итогам проверки, указанной в пункте 1 настоящей
статьи), федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе принимать
решение о доначислении налогов, пеней и штрафов в отношении тех
контролируемых сделок, цены по которым (методы их определения) были
согласованы в соглашении о ценообразовании.
Статья 105.24. Порядок прекращения
соглашения о ценообразовании
1. Соглашение о ценообразовании прекращается по истечении срока
его действия либо может быть прекращено до истечения такого срока в
случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Действие соглашения о ценообразовании прекращается досрочно по
решению руководителя (заместителя руководителя) федерального органа
исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области
налогов и сборов, при нарушении налогоплательщиком соглашения о
ценообразовании в течение срока его действия, повлекшем за собой
неполную уплату налогов и выявленном в ходе проведения проверки в
порядке, предусмотренном главой 14.5 настоящего Кодекса.
Соглашение о ценообразовании также может быть расторгнуто
досрочно по соглашению сторон или по решению суда.
3. Решение федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
прекращении соглашения о ценообразовании, вручается налогоплательщику
(его представителю) под расписку или передается иным способом,
свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком (его
представителем), либо направляется налогоплательщику по почте заказным
письмом в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Решение о прекращении соглашения о ценообразовании, направленное
налогоплательщику по почте заказным письмом, считается полученным по
истечении шести дней со дня направления такого заказного письма.
Копия указанного решения в те же сроки направляется в налоговый
орган по месту учета этого налогоплательщика в качестве крупнейшего
налогоплательщика.
4. Решение федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
прекращении соглашения о ценообразовании может быть обжаловано
налогоплательщиком в арбитражный суд в порядке, установленном
арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
5. Уплата суммы налога, пеней и штрафа осуществляется только в
случае, если прекращение соглашения о ценообразовании вследствие
неисполнения (нарушения) его условий повлекло занижение суммы налога.
Статья 105.25. Стабильность условий
соглашения о ценообразовании
1. Условия соглашения о ценообразовании остаются неизменными в
случае изменения законодательства о налогах и сборах в части
регулирования отношений, возникающих при заключении соглашения о
ценообразовании, внесении в него изменений и прекращении его действия.
2. В случае иных изменений законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах и законодательства Российской Федерации о
таможенном деле, влияющих на деятельность налогоплательщика, стороны
соглашения имеют право внести в текст соглашения о ценообразовании
соответствующие изменения.
Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 106:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 106. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное
противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах)
деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента
и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 107:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 107. Лица, подлежащие ответственности
за совершение налоговых правонарушений
1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут
организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и
18 настоящего Кодекса.
2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за
совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 108:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 41 - Федеральный закон от 29.12.09 N 383-ФЗ
@
Статья 108. Общие условия привлечения к
ответственности за совершение налогового
правонарушения
1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение
налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке,
которые предусмотрены настоящим Кодексом.
2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за
совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах является установление факта
совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в
силу.
4. Привлечение организации к ответственности за совершение
налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при
наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или
иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового
правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить
(перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
6. Лицо считается невиновным в совершении налогового
правонарушения, пока его виновность не будет доказана в
предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к
ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении
налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств,
свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица
в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые
сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются
в пользу этого лица.
Статья 109. Обстоятельства, исключающие
привлечение лица к ответственности за
совершение налогового правонарушения
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение
налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих
обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения
деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения.
Статья 110. Формы вины при совершении
налогового правонарушения
1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается
лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по
неосторожности.
2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно,
если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих
действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление
вредных последствий таких действий (бездействия).
3. Налоговое правонарушение признается совершенным по
неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало
противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного
характера последствий, возникших вследствие этих действий
(бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
4. Вина организации в совершении налогового правонарушения
определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее
представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение
данного налогового правонарушения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 111:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица
в совершении налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении
налогового правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных
и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства
устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах
массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных
средствах доказывания);
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в
момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло
отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие
болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются
предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу,
содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором
совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым
агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога
(сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и
сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым,
налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти
(уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его
компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии
соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию
относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое
правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если
указанные письменные разъяснения основаны на неполной или
недостоверной информации, представленной налогоплательщиком
(плательщиком сбора, налоговым агентом);
4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или
налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в
совершении налогового правонарушения.
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового
правонарушения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 112:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ
@
Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и
отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение
налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных
или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения
либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица,
привлекаемого к ответственности за совершение налогового
правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом,
рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается
совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к
ответственности за аналогичное правонарушение.
3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается
подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в
законную силу решения суда или налогового органа.
4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за
совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или
налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении
налоговых санкций.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 113:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 113. Срок давности привлечения
к ответственности за совершение
налогового правонарушения
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение
налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со
следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого
было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о
привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового
правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений,
кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания
соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых
правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
1.1. Течение срока давности привлечения к ответственности
приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за
налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению
выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для
ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов,
подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается
приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3
статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности
привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили
действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой
проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой
проверки.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 114:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ
@
Статья 114. Налоговые санкции
1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение
налогового правонарушения.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде
денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами
16 и 18 настоящего Кодекса.
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность
обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два
раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей
настоящего Кодекса.
4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи
112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
5. При совершении одним лицом двух и более налоговых
правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение
в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее
задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов
соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента только после перечисления в полном объеме этой суммы
задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной
гражданским законодательством Российской Федерации.
7. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 115:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 48 - Федеральный закон от 29.11.10 N
324-ФЗ
@
Статья 115. Срок давности взыскания штрафов
1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о
взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в
порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего
Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48
настоящего Кодекса.
Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального
предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2
статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в
течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об
уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи
указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела,
но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления
исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе
в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 116:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ
@
Статья 116. Нарушение срока постановки на учет
в налоговом органе
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом
срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по
основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным
предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по
основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов,
полученных в течение указанного времени в результате такой
деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 117:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ
@
Статья 117.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 118:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 118. Нарушение срока представления
сведений об открытии и закрытии счета в банке
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом
срока представления в налоговый орган информации об открытии или
закрытии им счета в каком-либо банке
влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 119:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 119. Непредставление налоговой декларации
Непредставление налогоплательщиком в установленный
законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в
налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы
налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за
каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1
000 рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 119.1:
редакция 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 119.1. Нарушение установленного способа
представления налоговой декларации (расчета)
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета)
в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 120:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов
и расходов и объектов налогообложения
1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или)
расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в
течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового
правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,
влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного
налогового периода,
влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,
влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы
неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие
первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров
бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и
более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное
отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета
и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных
ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений
налогоплательщика.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 121:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 121.
@Исключена@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 122:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 53 - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (абзац первый
пункта 1 действует в редакции (X), абзац первый пункта 1 в редакции
(Y) вводится с 1 января 2012 года)
@
Статья 122. Неуплата или неполная уплата
сумм налога (сбора)
(X) 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате
занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога
(сбора) или других неправомерных действий (бездействия)
(Y) 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате
занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога
(сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое
деяние не содержит признаков налогового правонарушения,
предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной
суммы налога (сбора).
2. @Утратил силу@
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи,
совершенные умышленно,
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной
суммы налога (сбора).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 123:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом
обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное
удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом
срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым
агентом,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы,
подлежащей удержанию и (или) перечислению.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 124:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 10 - Федеральный
закон от 30.12.01 N 196-ФЗ
@
Статья 124.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 125:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 125. Несоблюдение порядка владения,
пользования и (или) распоряжения имуществом,
на которое наложен арест или в отношении
которого налоговым органом приняты
обеспечительные меры в виде залога
Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения,
пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные
меры в виде залога,
влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 126:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 10 - Федеральный
закон от 30.12.01 N 196-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 53 - Федеральный
закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (абзац первый пункта 1 действует в редакции
(X), абзац первый пункта 1 в редакции (Y) вводится с 1 января 2012
года)
@
Статья 126. Непредставление налоговому органу
сведений, необходимых для осуществления
налогового контроля
(X) 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком
(плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов
и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными
актами законодательства о налогах и сборах,
(Y) 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком
(плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов
и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными
актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не
содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями
119 и 129.4 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый
непредставленный документ.
2. Непредставление налоговому органу сведений о
налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить
имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со
сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно
иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление
документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не
содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах,
предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
3. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 127:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 127.
@Исключена@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 128:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 128. Ответственность свидетеля
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица,
вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,
влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача
заведомо ложных показаний
влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 129:
редакция 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или
специалиста от участия в проведении налоговой
проверки, дача заведомо ложного заключения или
осуществление заведомо ложного перевода
1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в
проведении налоговой проверки
влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление
переводчиком заведомо ложного перевода
влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 129.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений
налоговому органу
1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом
сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно
сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового
правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного
года,
влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 129.2:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации
объектов игорного бизнеса
1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка
регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов,
касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации
изменений количества названных объектов -
влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на
игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта
налогообложения.
2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -
влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на
игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта
налогообложения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 129.3:
редакция 53 - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (статья вводится
с 1 января 2012 года)
@
Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата
сумм налога в результате применения в целях
налогообложения в контролируемых сделках
коммерческих и (или) финансовых условий,
не сопоставимых с коммерческими и (или)
финансовыми условиями сделок между лицами,
не являющимися взаимозависимыми
1. Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в
результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках
коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с
коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не
являющимися взаимозависимыми,
влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной
суммы налога, но не менее 30 000 рублей.
2. Налогоплательщик освобождается от ответственности,
предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им
федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю
и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей
рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в
соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 настоящего
Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о
ценообразовании для целей налогообложения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 129.4:
редакция 53 - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ (статья вводится
с 1 января 2012 года)
@
Статья 129.4. Неправомерное непредставление
уведомления о контролируемых сделках,
представление недостоверных сведений
в уведомлении о контролируемых сделках
Неправомерное непредставление в установленный срок
налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых
сделках, совершенных в календарном году, или представление
налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых
сделках, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Глава 17. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 130:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 130.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 131:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 42 - Федеральный закон от 09.03.10 N 20-ФЗ
@
Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям,
переводчикам, специалистам, экспертам и понятым
1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым
возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы
на проезд, расходы на наем жилого помещения и дополнительные расходы,
связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
2. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за
работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта
работа не входит в круг их служебных обязанностей.
3. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве
свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с
явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.
4. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам,
экспертам и понятым, выплачиваются налоговым органом по выполнении ими
своих обязанностей.
Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате,
устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются из
федерального бюджета.
Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И
СБОРАХ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 132:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ
@
Статья 132. Нарушение банком порядка
открытия счета налогоплательщику
1. Открытие банком счета организации, индивидуальному
предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или
адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом
свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а
равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам этого лица
влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.
2. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу
сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета
организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся
частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,
влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 133:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ
@
Статья 133. Нарушение срока исполнения
поручения о перечислении налога (сбора),
авансового платежа, пеней, штрафа
Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока
исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или
налогового агента, местной администрации или организации федеральной
почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа,
пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не
более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 134:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 134. Неисполнение банком решения
налогового органа о приостановлении операций
по счетам налогоплательщика, плательщика сбора
или налогового агента
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не
связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового
платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения,
имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации
преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную
систему Российской Федерации
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы,
перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы
задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч
рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 135:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 7 - пункты 1 и 2
применяются с учетом Определения Конституционного Суда от 06.12.01 N
257-О, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный
закон от 26.11.08 N 224-ФЗ
@
Статья 135. Неисполнение банком
поручения налогового органа о перечислении налога,
авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
1. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим
Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога,
авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более
0,2 процента за каждый календарный день просрочки.
2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия
денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение
налогового органа,
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в
результате таких действий суммы.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 135.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 135.1. Непредставление банком справок
(выписок) по операциям и счетам в налоговый орган
Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или)
об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах
в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего
Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах,
операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи
76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с
нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные
сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 135.2:
редакция 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N 162-ФЗ (статья вводится
не ранее чем по истечении трех месяцев со дня официального
опубликования закона)
@
Статья 135.2. Нарушение банком обязанностей,
связанных с электронными денежными средствами
1. Предоставление права организации, индивидуальному
предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или
адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное
электронное средство платежа для переводов электронных денежных
средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о
постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление
указанного права при наличии у банка решения налогового органа о
приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица
влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.
2. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу
сведений о предоставлении (прекращении) права организации,
индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной
практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа
влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.
3. Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа
о приостановлении переводов электронных денежных средств
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его
поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с
исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора,
пеней, штрафа,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов суммы,
перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы
задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч
рублей.
4. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим
Кодексом срок поручения налогового органа на перевод электронных
денежных средств
влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более
0,2 процента за каждый календарный день просрочки.
5. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия
остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента, в отношении которого в банке находится
поручение налогового органа,
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в
результате таких действий суммы.
6. Непредставление банком справок об остатках электронных
денежных средств и о переводах электронных денежных средств в
налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего
Кодекса и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств,
переводы которых приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76
настоящего Кодекса, а также представление справок с нарушением
установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения,
влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 136:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N
162-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y)
вводится не ранее чем по истечении трех месяцев со дня официального
опубликования закона)
@
Статья 136. Порядок взыскания с банков
штрафов и пеней
(X) Штрафы, указанные в статьях 132 - 135.1, взыскиваются в порядке,
аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания
санкций за налоговые правонарушения.
@Утратил силу@
(Y) Штрафы, указанные в статьях 132 - 135.2, взыскиваются в порядке,
аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания
санкций за налоговые правонарушения.
Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И
ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 137:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 137. Право на обжалование
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов
ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц,
если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие
нарушают его права.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы
в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 138:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 138. Порядок обжалования
1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их
должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган
(вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему
должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую
подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей
101.2 настоящего Кодекса.
2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых
органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и
индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового
заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным
процессуальным законодательством.
Судебное обжалование актов (в том числе нормативных)налоговых
органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими
лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится
путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии
с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий
государственных органов и должностных лиц.
3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их
должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика
сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение
обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке,
установленном соответствующим процессуальным законодательством
Российской Федерации.
В случае обжалования актов налоговых органов, действий их
должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению
налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение
обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть
приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 139:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы
в вышестоящий налоговый орган или
вышестоящему должностному лицу
1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его
должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый
орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему
должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно
было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены
обосновывающие ее документы.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы
этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен
соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или
вышестоящим налоговым органом.
Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об
отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого
решения.
Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном
порядке, подается в течение одного года с момента вынесения
обжалуемого решения.
3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому
органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа
подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в
течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со
всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или
вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе
может ее отозвать на основании письменного заявления.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной
жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же
должностному лицу.
Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или
вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные
пунктом 2 настоящей статьи.
Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 140:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим
налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом
(вышестоящим должностным лицом).
2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа
вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом
правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение.
По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие
должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган
(вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение
вышестоящий налоговый орган вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу -
без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или
в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство
по делу.
3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе
принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный
срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа для получения документов (информации), необходимых
для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более
чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его
принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 141:
редакция 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 141. Последствия подачи жалобы
1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему
должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или
действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий
жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или
действие не со ответствуют законодательству Российской Федерации,
указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить
исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении
исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового
органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом. О
принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в
письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд
Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия
или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и
разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным,
арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными
законами.
Президент РФ
Б. Ельцин
31 июля 1998 г.
N 146-ФЗ
----------------------------------------------------------------------
Юридическое информационное Агентство INTRALEX:
Текст подготовлен с учетом изменений, внесенных в первоначальную
редакцию (Федеральный закон от 31.07.98 N 146-ФЗ) на основе следующих
нормативных актов:
РЕДАКЦИЯ 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01)
РЕДАКЦИЯ 3 - Федеральный закон от 30.03.99 N 51-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 5 - Федеральный закон от 02.01.00 N 13-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 6 - Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04)
РЕДАКЦИЯ 7 - Определение Конституционного Суда от 06.12.01 N 257-О
РЕДАКЦИЯ 8 - Федеральный закон от 28.12.01 N 180-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 9 - Федеральный закон от 29.12.01 N 190-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 10 - Федеральный закон от 30.12.01 N 196-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 11 - Федеральный закон от 28.05.03 N 61-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N 65-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 14 - Федеральный закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N 185-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 19 - Федеральный закон от 01.07.05 N 78-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N 137-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 21 - Федеральный закон от 02.02.06 N 19-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 23 - Федеральный закон от 30.12.06 N 265-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 24 - Федеральный закон от 30.12.06 N 268-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 25 - Федеральный закон от 26.04.07 N 64-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 26 - Федеральный закон от 17.05.07 N 83-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 27 - Федеральный закон от 17.05.07 N 84-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 28 - Федеральный закон от 26.06.08 N 103-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 29 - Федеральный закон от 30.06.08 N 108-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 30 - Федеральный закон от 23.07.08 N 160-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 31 - Федеральный закон от 24.11.08 N 205-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 33 - Постановление Конституционного Суда от 17.03.09 N 5-П
РЕДАКЦИЯ 34 - Федеральный закон от 19.07.09 N 195-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 35 - Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 36 - Федеральный закон от 23.11.09 N 261-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 37 - Федеральный закон от 25.11.09 N 281-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 38 - Федеральный закон от 28.11.09 N 283-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 39 - Федеральный закон от 17.12.09 N 318-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 40 - Федеральный закон от 27.12.09 N 374-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 41 - Федеральный закон от 29.12.09 N 383-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 42 - Федеральный закон от 09.03.10 N 20-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 44 - Федеральный закон от 30.07.10 N 242-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 45 - Федеральный закон от 28.09.10 N 243-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 46 - Федеральный закон от 03.11.10 N 287-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 48 - Федеральный закон от 29.11.10 N 324-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 49 - Федеральный закон от 28.12.10 N 404-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 50 - Федеральный закон от 07.06.11 N 132-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N 162-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 52 - Федеральный закон от 11.07.11 N 200-ФЗ
РЕДАКЦИЯ 53 - Федеральный закон от 18.07.11 N 227-ФЗ
Перейти в текущую или промежуточные редакции из этого текста
можно по корреспондентским связям между документами в системе (см.
карточка ЮИАИ N Ю1 от 14.07.00), либо используя контекстное меню -
режим поиск из текста по дате и номеру.
|