корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 01 Основные средства | 02 Износ основных средств |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 09 Арендные обязательства |
| | к поступлению (Не применять) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 43 Коммерческие расходы | 10 Материалы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 12 Малоценные и |
| 69 Расчеты по социальному | быстроизнашивающиеся предметы|
| страхованию и обеспечению | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 51 Расчетный счет |
| оплате труда | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 62 Расчеты с покупателями и |
| и кредиторами | заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 64 Расчеты по авансам |
| 80 Прибыли и убытки | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| 87 Добавочный капитал | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 89 Резервы предстоящих | 78 Расчеты с дочерними |
| расходов и платежей | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от |
| | порчи ценностей |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 85 Уставный капитал |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 48 "РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОЧИХ АКТИВОВ"
Счет 48 "Реализация прочих активов" предназначен для обобщения
информации о процессе реализации принадлежащих предприятию ценностей,
не упомянутых в пояснениях к счетам 46 "Реализация продукции (работ,
услуг)" и 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а также
для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей.
На этом счете отражаются, в частности, балансовая стоимость и
продажная цена по нематериальным активам; товарно-материальным
ценностям, относимым по действующему порядку к средствам в обороте;
валютным ценностям; ценным бумагам и другим финансовым вложениям и
т.д.
По дебету счета 48 "Реализация прочих активов" отражается
балансовая стоимость выбывающих ценностей, а также понесенные в связи
с этим расходы (комиссионные вознаграждения и т.п.).
В кредит счета 48 "Реализация прочих активов" относится выручка
от реализации ценностей, т.е. сумма, причитающаяся предприятию за
проданное имущество. При реализации и прочем выбытии объектов
нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в
кредит счета 48 "Реализация прочих активов" списывается также сумма
износа, начисленная по этим объектам к моменту выбытия (в
корреспонденции со счетами 05 "Амортизация нематериальных активов",13
"Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов").
Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 48
"Реализация прочих активов" в текущем отчетном периоде списывается на
счет 80 "Прибыли и убытки".
Счет 48 "Реализация прочих активов" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 04 Нематериальные активы | 05 Амортизация нематериальных |
| | активов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 13 Износ малоценных и |
| вложения | быстроизнашивающихся |
| 07 Оборудование к установке | предметов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 10 Материалы | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 11 Животные на выращивании | 51 Расчетный счет |
| и откорме | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 12 Малоценные и | 62 Расчеты с покупателями |
| быстроизнашивающиеся предметы | и заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 16 Отклонение в стоимости | 64 Расчеты по авансам |
| материалов | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 43 Коммерческие расходы | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| 45 Товары отгруженные | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 58 Краткосрочные финансовые | 78 Расчеты с дочерними |
| вложения | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 87 Добавочный капитал | |
-----------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ V
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о
наличии и движении принадлежащих предприятию денежных средств в
российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном,
валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом,
легко реализуемых ценных бумаг, а также платежных и денежных
документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними
учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых
путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату
выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти средства и
операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по
операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки
остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского баланса,
относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".
СЧЕТ 50 "КАССА"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассах предприятия.
Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется
Центральным банком Российской Федерации.
При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50
"Касса" могут быть открыты субсчета: "Касса предприятия (организации)"
и "Операционная касса". На субсчете "Операционная касса" учитывается
наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор
(пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней),
вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных
средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается
выплата денежных средств из кассы предприятия.
Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие
производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50
"Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного
учета движения наличной иностранной валюты.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 09 Арендные обязательства к | 04 Нематериальные активы |
| поступлению (Не применять) | 06 Долгосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 44 Издержки обращения | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции | 10 Материалы |
| (работ, услуг) | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее | 11 Животные на выращивании |
| выбытие основных средств | и откорме |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 12 Малоценные и |
| | быстроизнашивающиеся предметы|
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 15 Заготовление и приобретение |
| | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 19 Налог на добавленную |
| | стоимость по |
| | приобретенным ценностям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 57 Переводы в пути | 23 Вспомогательные производства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 25 Общепроизводственные |
| подрядчиками | расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 29 Обслуживающие производства |
| заказчиками | и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 64 Расчеты по авансам полученным | 41 Товары |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 43 Коммерческие расходы |
| оплате труда | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | 51 Расчетный счет |
| лицами | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по | 56 Денежные документы |
| прочим операциям | 57 Переводы в пути |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 58 Краткосрочные финансовые |
| | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 60 Расчеты с поставщиками и |
| и кредиторами | подрядчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 61 Расчеты по авансам выданным |
| (зависимыми) предприятиями | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 62 Расчеты с покупателями и |
| 80 Прибыли и убытки | заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | 64 Расчеты по авансам |
| | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 67 Расчеты по внебюджетным |
| 92 Долгосрочные кредиты банков | платежам |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 93 Кредиты банков для работников | 68 Расчеты с бюджетом |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 94 Краткосрочные займы | 69 Расчеты по социальному |
| 95 Долгосрочные займы | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 96 Целевые финансирование и | 70 Расчеты с персоналом по |
| поступления | оплате труда |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 71 Расчеты с подотчетными |
| | лицами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 78 Расчеты с дочерними |
| | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 83 Доходы будущих периодов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от |
| | порчи ценностей |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 87 Добавочный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Фонды специального |
| | назначения (Не применять) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 93 Кредиты банков для |
| | работников |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование |
| | и поступления |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
| | (Не применяется) |
-----------------------------------------------------------------------
Счет 97 не применяется.
СЧЕТ 51 "РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ"
Счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном
счете предприятия в банке.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету
регулируется Центральным банком Российской Федерации.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступление
денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 51
"Расчетный счет" отражается описание денежных средств с расчетного
счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет
расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок
банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним
денежно-расчетных документов.
Счет 51 "Расчетный счет" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 04 Нематериальные активы |
| вложения | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 09 Арендные обязательства к | 06 Долгосрочные финансовые |
| поступлению (Не применяется) | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 15 Заготовление и приобретение |
| 45 Товары отгруженные | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 19 Налог на добавленную |
| | стоимость по приобретенным |
| | ценностям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции | 20 Основное производство |
| (работ, услуг) | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 26 Общехозяйственные расходы |
| основных средств | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 29 Обслуживающие производства |
| 55 Специальные счета в банках | и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 57 Переводы в пути | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 58 Краткосрочные финансовые | 44 Издержки обращения |
| вложения | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 52 Валютный счет |
| подрядчиками | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 56 Денежные документы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 57 Переводы в пути |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 58 Краткосрочные финансовые |
| заказчиками | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 60 Расчеты с поставщиками и |
| 64 Расчеты по авансам полученным | подрядчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | 61 Расчеты по авансам выданным |
| и личному страхованию | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | 62 Расчеты с покупателями и |
| платежам | заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 64 Расчеты по авансам |
| страхованию и обеспечению | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | 65 Расчеты по имущественному |
| лицами | и личному страхованию |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по | 67 Расчеты по внебюджетным |
| прочим операциям | платежам |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 68 Расчеты с бюджетом |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 69 Расчеты по социальному |
| и кредиторами | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 70 Расчеты с персоналом по |
| (зависимыми) предприятиями | оплате труда |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 71 Расчеты с подотчетными |
| 80 Прибыли и убытки | лицами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Фонды специального | 75 Расчеты с учредителями |
| назначения (Не применять) | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Нераспределенная прибыль | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| (непокрытый убыток) | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 78 Расчеты с дочерними |
| | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 93 Кредиты банков для работников | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 94 Краткосрочные займы | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 95 Долгосрочные займы | 87 Добавочный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 96 Целевые финансирование и | 88 Фонды специального |
| поступления | назначения (Не применять) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих |
| | расходов и платежей |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты |
| | банков |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 92 Долгосрочные кредиты банков |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 93 Кредиты банков для |
| | работников |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 94 Краткосрочные займы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 95 Долгосрочные займы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование |
| | и поступления |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
-----------------------------------------------------------------------
Счет 97 не применяется.
СЧЕТ 52 "ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ"
Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных
счетах в банках на территории страны и за рубежом.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам
регулируется правилами банков.
По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление
денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52
"Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов
предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных
счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка,
отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных
документов.
К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому
счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в
иностранных валютах.
Счет 52 "Валютный счет" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 04 Нематериальные активы |
| вложения | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 09 Арендные обязательства к | 06 Долгосрочные финансовые |
| поступлению (Не применяется) | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 15 Заготовление и приобретение |
| 45 Товары отгруженные | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 19 Налог на добавленную |
| | стоимость по приобретенным |
| | ценностям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции | 20 Основное производство |
| (работ, услуг) | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 25 Общепроизводственные расходы |
| основных средств | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 29 Обслуживающие производства |
| 52 Валютный счет | и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 31 Расходы будущих периодов |
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 57 Переводы в пути | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 58 Краткосрочные финансовые | 50 Касса |
| вложения | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 52 Валютный счет |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 56 Денежные документы |
| заказчиками | 57 Переводы в пути |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 58 Краткосрочные финансовые |
| 64 Расчеты по авансам полученным | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному | 60 Расчеты с поставщиками и |
| и личному страхованию | подрядчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | 61 Расчеты по авансам выданным |
| платежам | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 62 Расчеты с покупателями и |
| | заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 64 Расчеты по авансам |
| страхованию и обеспечению | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | 65 Расчеты по имущественному и |
| лицами | личному страхованию |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по | 67 Расчеты по внебюджетным |
| прочим операциям | платежам |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 68 Расчеты с бюджетом |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 69 Расчеты по социальному |
| и кредиторами | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | |
| (зависимыми) предприятиями | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 70 Расчеты с персоналом по |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | оплате труда |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 71 Расчеты с подотчетными |
| 83 Доходы будущих периодов | лицами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Фонды специального | 73 Расчеты с персоналом по |
| назначения (Не применять) | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Нераспределенная прибыль | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| (непокрытый убыток) | торами и кретиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 96 Целевые финансирование и | 78 Расчеты с дочерними |
| поступления | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 87 Добавочный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Фонды специального |
| | назначения (Не применять) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 89 Резервы предстоящих |
| | расходов и платежей |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты |
| | банков |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 92 Долгосрочные кредиты |
| | банков |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование |
| | и поступления |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
-----------------------------------------------------------------------
Счет 97 не применяется.
СЧЕТ 55 "СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в российской и
иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в
аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме
векселей), на текущих. особых и иных специальных счетах, а также о
движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части,
которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты
субсчета:
55-1 "Аккредитивы",
55-2 "Чековые книжки" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств,
находящихся в аккредитивах.
Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется
Центральным банком Российской Федерации.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету
счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный
счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты банков" и других
подобных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках"
средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно
выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после
восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены,
отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по
каждому выставленному предприятием аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств,
находящихся в чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами
банков.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по
дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51
"Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 90 "Краткосрочные кредиты
банков" и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым
книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в
суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам
банка), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов
учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и
др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не
предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в
банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно
соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк
чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55
"Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный
счет" или 52 "Валютный счет".
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под
отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами,
ведется оперативно.
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по
каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета
в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств
целевого финансирования (поступлений). В частности, средства,
поступившие на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей
и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников;
средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и
расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидии
правительственных органов и т.д.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и
выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в
местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов
(заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные
суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные
счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах
учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить
возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в
аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за
рубежом.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 04 Нематериальные активы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 63 Расчеты по претензиям | 10 Материалы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными | 11 Животные на выращивании |
| лицами | и откорме |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты | 12 Малоценные и |
| банков | быстроизнашивающиеся предметы|
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты | 15 Заготовление и приобретение |
| банков | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 96 Целевые финансирование и | 19 Налог на добавленную |
| поступления | стоимость по приобретенным |
| | ценностям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 60 Расчеты с поставщиками и |
| | подрядчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 61 Расчеты по авансам выданным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 62 Расчеты с покупателями и |
| | заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 64 Расчеты по авансам |
| | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 65 Расчеты по имущественному и |
| | личному страхованию |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 67 Расчеты по внебюджетным |
| | платежам |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 68 Расчеты с бюджетом |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 69 Расчеты по социальному |
| | страхованию и обеспечению |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 71 Расчеты с подотчетными |
| | лицами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 78 Расчеты с дочерними |
| | (зависимыми) |
| | предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Фонды специального |
| | назначения (Не применять) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты |
| | банков |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 92 Долгосрочные кредиты |
| | банков |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 96 Целевые финансирование |
| | и поступления |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 97 Арендные обязательства |
-----------------------------------------------------------------------
Счет 97 не применяется.
СЧЕТ 56 "ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ"
Счет 56 "Денежные документы" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в
кассе предприятия (почтовых марок, марок государственной пошлины,
вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома
отдыха и санатории и др.).
Денежные документы учитываются на счете 56 "Денежные документы"
по номинальной стоимости.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Акционерные общества могут открывать к счету 56 "Денежные
документы" специальный субсчет "Собственные акции, выкупленные у
акционеров". На нем учитываются собственные акции, выкупленные
акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или
аннулирования. Иные хозяйственные товарищества используют этот субсчет
для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим
товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера
(участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете
делается запись по дебету счета 56 "Денежные документы" и кредиту
счетов учета денежных средств.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций
проводится по кредиту счета 56 "Денежные документы" и дебету счета 85
"Уставный капитал" после выполнения этим обществом всех
предусмотренных законодательством процедур.
Счет 56 "Денежные документы" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 71 Расчеты с подотчетными |
| 51 Расчетный счет | лицами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 84 Недостачи и потери от |
| и кредиторами | порчи ценностей |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 85 Уставный капитал |
| (зависимыми) предприятиями | 87 Добавочный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные | 88 Фонды специального |
| расчеты | назначения (Не применять) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 57 "ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ"
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о
движении денежных средств (переводов) в российской и иностранных
валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка),
внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых
отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но
еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути"
сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений
банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии
сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах
учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции | 51 Расчетный счет |
| (работ, услуг) | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 64 Расчеты по авансам |
| 51 Расчетный счет | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями | 73 Расчеты с персоналом по |
| и заказчиками | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 64 Расчеты по авансам полученным | 96 Целевые финансирование |
| | и поступления |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | |
| (зависимыми) предприятиями | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 58 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ"
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не
более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги
других предприятий, процентные облигации государственных и местных
займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим
предприятиям займов. При этом вложения в процентные облигации и т.п.
ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы
учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", когда
установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в
другие ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не
установлен, учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые
вложения", когда эти вложения осуществлены без намерения получать
доходы по ним более одного года.
К счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты
субсчета:
58-1 "Облигации и другие ценные бумаги",
58-2 "Депозиты",
58-3 "Предоставленные займы" и др.
На субсчете 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" учитываются
наличие и движение краткосрочных вложений (инвестиций) в процентные
облигации государственных и местных займов, а также иные ценные
бумаги.
Облигации и другие ценные бумаги приходуются на счет 58
"Краткосрочные финансовые вложения" по покупной стоимости.
Приобретение предприятием облигаций и других ценных бумаг
проводится по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и
кредиту счета 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и других счетов
учета материальных и иных ценностей (если оплата ценных бумаг
производится путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме
денежных средств) в собственность либо в пользование
предприятию-продавцу).
Средства краткосрочных финансовых вложений, переведенные
предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы,
подтверждающие соответствующие права предприятия, отражаются на счете
58 "Краткосрочные финансовые вложения" обособленно.
Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и
иных аналогичных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости,
то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит
списанию (доначислению) таким образом, чтобы к моменту погашения
(выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58
"Краткосрочные финансовые вложения", соответствовала номинальной
стоимости.
Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг,
учитываемых на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения",
отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту
счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
На субсчете 58-2 "Депозиты" учитывается движение средств в
российской и иностранных валютах, вложенных предприятием в банковские
и другие вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в
банках и т.п.).
Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием
по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся
обратные записи.
На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение
предоставленных предприятием другим предприятиям краткосрочных
денежных и иных займов.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58
"Краткосрочные финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51
"Расчетный счет" или другими соответствующими счетами. Возврат займа
отражается по дебету счета 51 "Расчетный счет" или других
соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые
вложения".
Аналитический учет по счету 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и
объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам
ценных бумаг, вкладам и т.п.). При этом построение аналитического
учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных
финансовых вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 01 Основные средства | 48 Реализация прочих активов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 04 Нематериальные активы | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 52 Валютный счет |
| вложения | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 07 Оборудование к установке | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| 10 Материалы | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 11 Животные на выращивании | 87 Добавочный капитал |
| и откорме | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 12 Малоценные и | |
| быстроизнашивающиеся предметы | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 20 Основное производство | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | |
| и хозяйства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 40 Готовая продукция | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 41 Товары | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | |
-----------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ VI
РАСЧЕТЫ
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех
видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими
лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Расчеты иностранными валютами, осуществляемые в соответствии с
действующим законодательством, учитываются на счетах этого раздела в
рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по
курсу, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов.
Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.
Курсовые разницы по операциям с иностранными валютами, в том числе
разницы от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского
баланса, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".
Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела
обособленно, т. е. на отдельных субсчетах.
СЧЕТ 60 "РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ"
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для
обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные
работы и потребленные услуги, включая предоставление элекроэнергии,
газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке
материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и
подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по
которым производятся в порядке плановых платежей;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые
расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так
называемые неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их
приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам
и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.
Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские и
другие аналогичные организации, когда они являются генеральными
подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими
субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками".
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени
оплаты предъявленного счета.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на
стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей,
принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета
этих ценностей или соответствующих затрат. За услуги по доставке
материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на
стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета
производственных запасов, товаров, издержек обращения и т. п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в
аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в
синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам
поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был
акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад
поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача
сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а
также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того,
как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен,
обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуются на соответствующую
сумму в корреспонденции со счетом 63 "Расчеты по претензиям".
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не
получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не
числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные,
но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не
числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская
задолженность.
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей по ценам,
предусмотренным в договорах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на
суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных
средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в
корреспонденции со счетом 61 "Расчеты по авансам выданным"). Суммы
задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными
предприятием векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в
аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в
порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При
этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность
получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим
расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по
не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по
неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок
оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой
векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции | 07 Оборудование к установке |
| (работ, услуг) | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 10 Материалы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 11 Животные на выращивании |
| 52 Валютный счет | и откорме |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 12 Малоценные и |
| 61 Расчеты по авансам выданным | быстроизнашивающиеся предметы|
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | 15 Заготовление и приобретение |
| заказчиками | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 19 Налог на добавленную |
| и кредиторами | стоимость по приобретенным |
| | ценностям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 20 Основное производство |
| (зависимыми) предприятиями | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 92 Долгосрочные кредиты банков | 28 Брак в производстве |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 29 Обслуживающие производства |
| | водства и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 30 Некапитальные работы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 41 Товары |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 45 Товары отгруженные |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 62 Расчеты с покупателями |
| | и заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 78 Расчеты с дочерними |
| | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 79 Внутрихозяйственные |
| | расчеты |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от |
| | порчи ценностей |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 61 "РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ"
Счет 61 "Расчеты по авансам выданным" предназначен для обобщения
информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных
ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и
работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при
частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61
"Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со счетами учета
денежных средств.
Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ,
зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по
кредиту счета 61 "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Аналитический учет по счету 61 "Расчеты по авансам выданным"
ведется по каждому дебитору.
Счет 61 "Расчеты по авансам выданным"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 60 Расчеты с поставщиками |
| | и подрядчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 82 Оценочные резервы |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 62 "РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ"
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для
обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут быть
открыты субсчета:
62-1 "Расчеты в порядке инкассо",
62-2 "Расчеты плановыми платежами",
62-3 "Векселя полученные" и др.
На субсчете 62-1 "Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты
по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате
расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные
работы и оказанные услуги.
На субсчете 62-2 "Расчеты плановыми платежами" учитываются
расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных
хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный
характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному
документу, в частности расчеты плановыми платежами.
На субсчете 62-3 "Векселя полученные" учитывается задолженность
по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными
векселями.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в
корреспонденции со счетами 46 "Реализация продукции (работ, услуг)",
47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация
прочих активов" на суммы, на которые покупателям (заказчикам)
предъявлены расчетные документы (при применении метода определения
выручки от реализации продукции(работ,услуг,товаров)по их отгрузке).
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в
корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы
поступивших платежей, зачета полученных авансов и т. п. Если по
полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя
(заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой
задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" или
52 "Валютный счет" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 80 "Прибыли и
убытки" (на величину процента).
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям
(заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами - по каждому
покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета
должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по
расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной: векселями, срок
поступления денежных средств по которым не наступил; векселями,
дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные
средства не поступили в срок.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 30 Некапитальные работы | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 36 Выполненные этапы по | 51 Расчетный счет |
| незавершенным работам | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 41 Товары | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | 57 Переводы в пути |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции | 60 Расчеты с поставщиками и |
| (работ, услуг) | подрядчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 62 Расчеты с покупателями |
| основных средств | и заказчиками |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 64 Расчеты по авансам |
| 50 Касса | полученным |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 82 Оценочные резервы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета с банках | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | |
| подрядчиками | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 63 "РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ"
Счет 63 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения
информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам,
подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по
предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и
неустойкам.
По дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" отражаются, в
частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по
выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних)
несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами или
предусмотренным в прейскурантах, а также при выявлении арифметических
ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и
соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки
в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после
того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или
затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных
поставщиками и подрядчиками);
к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям,
перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия
качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции
со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи
груза в пути сверх норм естественной убыли - в корреспонденции со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков,
в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем, - в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным
(перечисленным) по счетам предприятия, - в корреспонденции со счетами
учета денежных средств, кредитов банков;
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с
поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей
транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в
размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы
предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не
принимаются), - в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки".
Счет 63 "Расчеты по претензиям" кредитуется на суммы поступивших
платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы,
которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат,
относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по
дебету счета 63 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет по счету 63 "Расчеты по претензиям" ведется по
каждому дебитору и отдельным претензиям.
Счет 63 "Расчеты по претензиям" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 08 Капитальные вложения | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 10 Материалы | 10 Материалы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 11 Животные на выращивании и | 11 Животные на выращивании и |
| откорме | откорме |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 12 Малоценные и | 12 Малоценные и |
| быстроизнашивающиеся предметы | быстроизнашивающиеся предметы|
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 15 Заготовление и приобретение | 15 Заготовление и приобретение |
| материалов | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 25 Общепроизводственные расходы |
| и хозяйства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 41 Товары | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 44 Издержки обращения | 29 Обслуживающие производства |
| 45 Товары отгруженные | и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 41 Товары |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 50 Касса |
| подрядчиками | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 52 Валютный счет |
| (зависимыми) предприятиями | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 64 "РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ПОЛУЧЕННЫМ"
Счет 64 "Расчеты по авансам полученным" предназначен для
обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку
материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате
продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной
готовности.
Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной
готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 "Расчеты
по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных
средств.
Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной
готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям
(заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности,
материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 "Расчеты
по авансам полученным" и кредиту счета 46 "Реализация продукции
(работ, услуг)" или счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в
зависимости от порядка учета реализации.
Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по авансам полученным"
ведется по каждому кредитору.
Счет 64 "Расчеты по авансам полученным"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 50 Касса |
| услуг) | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 51 Расчетный счет |
| основных средств | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 48 Реализация прочих активов | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 57 Переводы в пути |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 57 Переводы в пути | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 65 "РАСЧЕТЫ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ И ЛИЧНОМУ СТРАХОВАНИЮ"
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию
имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и
обеспечению и медицинскому страхованию) предприятия, в котором
предприятие выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета
65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции
со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) или
других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям
отражается по дебету счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и
порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных
ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов,
основных средств и др. По дебету счет 65 также отражается сумма
страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника
предприятия в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных предприятием
от страховых организаций в соответствии с договорами страхования,
отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет"
и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев
списываются с кредита счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию" на счет 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и
личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам
страхования.
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 25 Общепроизводственные |
| | расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 29 Обслуживающие производства |
| | и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 30 Некапитальные работы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 81 Использование прибыли |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 67 "РАСЧЕТЫ ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ПЛАТЕЖАМ"
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен для
обобщения информации о расчетах с государственными органами по
платежам, уплачиваемым предприятием в различные внебюджетные фонды
(кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и
медицинскому страхованию).
Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды
регулируется законодательными и другими нормативными актами.
|