прибыли регулируется законодательными и другими нормативными актами.
На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели "
учитываются отчисления в резервный капитал и другие фонды, необходимые
для осуществления деятельности предприятия и социального развития
коллектива, а также другие направления использования прибыли. Порядок
образования фондов предприятия и использования прибыли на иные цели
регулируется учредительными документами.
По дебету счета 81 "Использование прибыли" отражаются:
начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в
корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом";
отчисления в резервный капитал и другие фонды предприятия и
формирование средств целевого финансирования за счет прибыли - в
корреспонденции со счетами 86 "Резервный капитал", 88 "Фонды
специального назначения (Не применять) приказ Министерства финансов,
96 "Целевые финансирование и поступления".
Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли" суммы
заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета 80
"Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли" ведется по
видам отчислений, взносов, платежей.
Счет 81 "Использование прибыли" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 08 Капитальные вложения | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 19 Налог на добавленную | |
| стоимость по приобретенным | |
| ценностям | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | |
| и хозяйства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | |
| основных средств | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 56 Денежные документы | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 65 Расчеты по имущественному и | |
| личному страхованию | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 67 Расчеты по внебюджетным | |
| платежам | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | |
| (зависимыми) предприятиями | |
| 85 Уставный капитал | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 86 Резервный капитал | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Фонды специального | |
| назначения (Не применять) | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Нераспределенная прибыль | |
| (непокрытый убыток) | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 97 Арендные обязательства | |
-----------------------------------------------------------------------
Счет 97 не применяется.
СЧЕТ 82 "ОЦЕНОЧНЫЕ РЕЗЕРВЫ"
Счет 82 "Оценочные резервы" предназначен для обобщения информации
о резервах, создаваемых для уточнения оценки отдельных объектов
бухгалтерского учета за счет прибыли предприятия. Перечень и порядок
образования оценочных резервов регулируется законодательством
Российской Федерации и другими нормативными актами.
К счету 82 "Оценочные резервы" могут быть открыты субсчета:
82-1 "Резервы по сомнительным долгам",
82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и др.
На субсчете 82-1 "Резервы по сомнительным долгам" учитывается
состояние и движение резервов по сомнительным долгам.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 80
"Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Оценочные резервы". При
списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных
предприятием сомнительными, записи производятся по дебету счета 82
"Оценочные резервы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета
расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм
резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом из
создания, делается запись по дебету счета 82 "Оценочные резервы" и
кредиту счета 80 "Прибыль и убытки".
Аналитический учет по субсчету 82-1 "Резервы по сомнительным
долгам" ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан
резерв.
На субсчете 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные
бумаги" учитывается состояние и движение резервов под потенциальное
обесценение вложений предприятия в ценные бумаги (акции других
предприятий, облигации и другие долговые обязательства).
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 80
"Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Оценочные резервы". При
повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были
созданы соответствующие резервы, производятся записи по дебету счета
82 "Оценочные резервы" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и
убытки". Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных
бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.
Аналитический учет по субсчету 82-2 "Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги" ведется по каждой ценной бумаге
Счет 82 "Оценочные резервы" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 61 Расчеты по авансам выданным | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 62 Расчеты с покупателями и | |
| заказчиками | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 83 "ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ"
Счет 83 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения
информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но
относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих
поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном
периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию
с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
К счету 83 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:
83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов",
83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы",
83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц,
и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др.
83-4 "Курсовые разницы".
На субсчете 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов"
учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но
относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная
плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за
перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная
плата за пользование средствами связи и др.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции
со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и
кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному
периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие
счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы
относятся.
На субсчете 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по
недостачам" выявленным за прошлые годы" учитывается движение
предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в
отчетном периоде за прошлые годы.
Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов" ведется
по каждому виду доходов.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции
со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы
недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до
отчетного года), признанных виновными лицами или присужденных к
взысканию с них судебными органами. Одновременно на эти суммы
кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в
корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со
счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших
сумм по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" (прибыли прошлых лет,
выявленные в отчетном году) и дебету счета 83 "Доходы будущих
периодов".
На субсчете 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с
виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"
учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за
недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой они
числятся на балансе предприятия.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции
со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет
"Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между
суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью
по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на
учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",
соответствующие суммы разницы списываются со счета 83 "Доходы будущих
периодов" в кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
На субсчете 83-4 "Курсовые разницы" учитываются положительные и
отрицательные курсовые разницы, образующиеся в связи с изменением
официального курса иностранных валют по отношению в российскому рублю
в течение отчетного года. Этот субсчет используют предприятия, которые
в течение отчетного года не относят суммы курсовых разниц
непосредственно на счет 80 "Прибыли и убытки".
В течение отчетного года на счете 83 "Доходы будущих периодов" в
корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов с
дебиторами и кредиторами отражаются положительные и отрицательные
курсовые разницы. В конце отчетного года сопоставлением кредитового и
дебетового оборотов по субсчету 83-4 "Курсовые разницы" определяется
сальдо курсовых разниц, которое списывается на счет 80 "Прибыли и
убытки" (кроме сумм, не подлежащих списанию в соответствии с
законодательными и нормативными актами).
Аналитический учет по субсчету 83-4 "Курсовые разницы" ведется по
каждому виду курсовых разниц (связанных с валютным счетом, с
подотчетными лицами, с кредиторами и.т.д.), а в отношении курсовых
разниц, связанных с расчетами с дебиторами и кредиторами, - по каждому
долгу.
Счет 83 "Доходы будущих периодов" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 06 Долгосрочные финансовые |
| и хозяйства | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 42 Торговая наценка |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 46 Реализация продукции (работ, | 47 Реализация и прочее выбытие |
| услуг) | основных средств |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 68 Расчеты с бюджетом | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| | ценностей |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 84 "НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ"
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для
обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от
порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их
заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они
отнесению на счета издержек производства (обращения) или виновных лиц.
При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий,
относятся на счет 80 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года
(некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи
ценностей регулируется законодательством и учредительными документами.
По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
приводятся:
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным
средствам - их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых,
торговых предприятиях - стоимость по продажным ценам при ведении учета
по этим ценам);
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным
товарно-материальным ценностям - их остаточная стоимость
(первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма
определившихся потерь.
По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи
производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от
поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в
пределах норм естественной убыли покупатель относит при оприходовании
товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с
кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на сумму
потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или
транспортной организации, - в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с
кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе
органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или
транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63
"Расчеты по претензиям", списывается счет 84 "Недостачи и потери от
порчи ценностей".
При вынесении органами арбитража решения о взыскании с поставщика
сумм недостач и потерь товарно-материальных ценностей сверх норм
естественной убыли в бухгалтерском учете поставщика сумма реализации,
ранее отраженная по дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный
счет" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 46
"Реализация продукции (работ, услуг)", сторнируется на взысканную
покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма
отражается обычной записью по дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52
"Валютный счет" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и
кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При
перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный
счет". Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 46
"Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 40 "Готовая
продукция". Восстановленная таким образом на счете 40 "Готовая
продукция" сумма списывается затем в дебет счета 84 "Недостачи и
потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли -
на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при
заготовлении) или издержек производства, обращения (когда они выявлены
при хранении или реализации);
недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также
похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального
ущерба");
недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей
при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений
товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом
вследствие необоснованности исков, - на счета издержек производства
или обращения.
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету
указанного счета. При этом на счета издержек производства и обращения
списываются недостающие, похищенные или испорченные материальные
ценности по их фактической себестоимости. Снабженческие, сбытовые и
торговые предприятия, которые по дебету счета 84 "Недостачи и потери
от порчи ценностей" отражают стоимость указанных ценностей по
продажным ценам, сумму, списанную на издержки обращения, корректируют
дополнительной записью со счета 42 "Торговая наценка" на суммы скидок
(накидок), приходящихся на такие товары.
Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или
похищенных ценностей по ценам, превышающим из балансовую стоимость, то
разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью,
отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере
взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная
разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов".
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к
прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на
которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц,
отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти
суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
(субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется
счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения
задолженности кредитуется счет 80 "Прибыли и убытки" и дебетуется счет
83 "Доходы будущих периодов".
Счет 84 Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 08 Капитальные вложения | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 10 Материалы | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 11 Животные на выращивании и | 15 Заготовление и приобретение |
| откорме | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 12 Малоценные и | 16 Отклонение в стоимости |
| быстроизнашивающиеся предметы | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 20 Основное производство |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 20 Основное производство | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 21 Полуфабрикаты собственного | 25 Общепроизводственные расходы |
| производства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 29 Обслуживающие производства |
| и хозяйства | и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 40 Готовая продукция | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 41 Товары | 70 Расчеты с персоналом по |
| 44 Издержки обращения | оплате труда |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 45 Товары отгруженные | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 73 Расчеты с персоналом по |
| основных средств | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 56 Денежные документы | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 60 Расчеты с поставщиками и | 89 Резервы предстоящих расходов |
| подрядчиками | и платежей |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по | |
| прочим операциям | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 83 Доходы будущих периодов | |
-----------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ VIII
"КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ"
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о
состоянии и движении собственного капитала предприятия, включая фонды
и резервы, создаваемые в соответствии с законодательством и (или)
учредительными документами".
СЧЕТ 85 "УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ"
Счет 85 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации
о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала,
уставного фонда) предприятия.
Сальдо по счету 85 "Уставный капитал" должно соответствовать
размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных
документах предприятия. Записи по счету 85 "Уставный капитал"
производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного
капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения
соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.
Порядок формирования уставного капитала регулируется
законодательством Российской Федерации и учредительными документами.
После государственной регистрации предприятия его уставный
капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных
учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции),
отражается по кредиту счета 85 "Уставный капитал" в корреспонденции со
счетом 75 "расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов
учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в
корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других
ценностей.
Аналитический учет по счету 85 "Уставный капитал" организуется
таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по
учредителям предприятия, стадиям формирования капитала и видам акций.
СЧЕТ 85 "УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 47 Реализация и прочее выбытие | 75 Расчеты с учредителями |
| основных средств | 78 Расчеты с дочерними |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 56 Денежные документы | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 86 Резервный капитал |
| (зависимыми) предприятиями | 87 Добавочный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 86 Резервный капитал | 88 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 86 "РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ"
Счет 86 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации
о состоянии и движении резервного капитала, образуемого в соответствии
с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту
счета 86 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 81
"Использование прибыли".
Использование средств резервного капитала учитывается по дебету
счета 86 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами -
потребителями этих средств. Например, со счетом 75 "Расчеты с
учредителями"- в части сумм, направляемых на выплату доходов
(дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли
отчетного года для этих целей; со счетом 88 "Нераспределенная прибыль"
(непокрытый убыток)" (субсчет "Нераспределенная прибыль" (убыток)
отчетного года") - в части сумм, направляемых на покрытие балансового
убытка предприятия за отчетный год, и др.
СЧЕТ 86 "РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | 78 Расчеты с дочерними |
| и кредиторами | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 80 Прибыли и убытки |
| (зависимыми) предприятиями | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 85 Уставный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 87 Добавочный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 85 Уставный капитал | 88 Нераспределенная прибыль |
| 87 Добавочный капитал | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Нераспределенная прибыль | |
| (непокрытый убыток) | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 87 "ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ"
Счет 87 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения
информации о добавочном капитале предприятия.
К счету 87 "Добавочный капитал" могут быть открыты субсчета:
87-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке",
87-2 "Эмиссионный доход"
87-3 "Безвозмездно полученные ценности" и др.
На субсчете 87-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке"
учитывается состояние и движение добавочного капитала предприятия,
образуемого в результате прироста стоимости внеоборотных активов,
выявляемого по результатам их переоценки. Порядок образования
добавочного капитала регулируется нормативными актами.
Образование и пополнение добавочного капитала отражаются по
кредиту счета 87 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами
учета имущества, по которому определился прирост стоимости.
На субсчет 87-2 "Эмиссионный доход" предприятия, созданные в
форме акционерных обществ, зачисляют при формировании уставного
капитала (при учреждении общества, при увеличении уставного капитала
путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости
акций) сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций,
вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную
стоимость. При этом делается запись по кредиту счета 87 "Добавочный
капитал" и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей,
переданных предприятию в оплату акций.
На субсчете 87-3 "Безвозмездно полученные ценности" учитывается
движение имущества, полученного предприятием от других предприятий и
лиц безвозмездно.
Оприходование имущества полученного от других предприятий и лиц
(в том числе в качестве субсидии правительственного органа)
безвозмездно, отражается по кредиту счета 87 "Добавочный капитал" в
корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные
активы" и другими счетами учета имущества.
Суммы, отнесенные в кредит счета 87 "Добавочный капитал", как
правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место
лишь в случаях:
погашения за счет средств, учтенных на субсчете "Прирост
стоимости имущества по переоценке", сумм снижения стоимости имущества,
выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со
счетами учета имущества, по которому определилось снижение стоимости;
направления средств, учтенных на субсчете "безвозмездно
полученные ценности", на погашение убытка, образовавшегося в
результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и
лицам, в корреспонденции со счетами 47 "Реализация и прочее выбытие
основных средств", 48 Реализация прочих активов";
направления средств, учтенных на счете 87 "Добавочный капитал",
на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75
"Расчеты с учредителями" либо счетом 85 "Уставный капитал";
погашение за счет средств, учтенных на счете 87 "Добавочный
капитал", убытка, выявленного по результатам работы предприятия за
отчетный год, - в корреспонденции со счетом 88 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)";
распределения сумм, учтенных на счете 87 "Добавочный капитал",
между учредителями предприятия - в корреспонденции со счетом 75
"Расчеты с учредителями" и.т.п.
Аналитический учет по счету 87 "Добавочный капитал" организуется
таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по
направлениям использования средств.
СЧЕТ 87 "ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 01 Основные средства | 01 Основные средства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 04 Нематериальные активы | 04 Нематериальные активы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 06 Долгосрочные финансовые | 06 Долгосрочные финансовые |
| вложения | вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 08 Капитальные вложения | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 10 Материалы | 47 Реализация и прочее выбытие |
| 11 Животные на выращивании | основных средств |
| и откорме | 48 Реализация прочих активов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 12 Малоценные и | 75 Расчеты с учредителями |
| быстроизнашивающиеся предметы | 86 Резервный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 19 Налог на добавленную стоимость | 88 Нераспределенная прибыль |
| по приобретенным ценностям | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 20 Основное производство | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 40 Готовая продукция | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 41 Товары | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 56 Денежные документы | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 58 Краткосрочные финансовые | |
| вложения | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | |
| (зависимыми) предприятиями | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 86 Уставный капитал | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 86 Резервный капитал | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Нераспределенная прибыль | |
| (непокрытый убыток) | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 88 "НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)"
Счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли, в том числе фондов специального назначения
(если образование их предусмотрено учредительными документами), или
непокрытого убытка предприятия.
К счету 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) "могут
быть открыты субсчета:
88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"
88-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет",
88-3 "Фонды накопления",
88-4 "Фонд социальной сферы",
88-5 "Фонды потребления" и др.
На субсчете 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного
года" учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли или
убытка отчетного года.
Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается
заключительными оборотами декабря в кредит счета 88 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыль и
убытки". Сумма убытка отчетного года списывается заключительными
оборотами декабря в дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и
убытки".
Направление нераспределенной прибыли отчетного года на выплату
доходов учредителям предприятия отражается по дебету счета 88
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75
"Расчеты с учредителями" и 70 "расчеты с персоналом по оплате труда".
Сумма нераспределенной прибыли отчетного года, оставшаяся после
выплаты доходов учредителям предприятия, переносится с субсчета 88-1
"Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на субсчет 88-2
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года
отражается по кредиту счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный капитал" - при
направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 88
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - при направлении на
погашение убытка средств фондов специального назначения; 75 "Расчеты с
учредителями" - при погашении убытка за счет целевых взносов
учредителей предприятия и др. Если принимается решение об оставлении
на бухгалтерском балансе непокрытого убытка (имея в виду списание его
в будущие отчетные периоды), то сумма такого убытка переносится с
субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на
субсчет 88-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет".
На субсчете 88-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет" учитывается движение нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли прошлых лет отражается по
дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в
корреспонденции со счетами: 86 "Резервный капитал" - при направлении
сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного капитала; 85
"Уставный капитал" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на
увеличение уставного капитала; 88 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" - при направлении сумм нераспределенной прибыли
на увеличение фондов специального назначения, создаваемых предприятием
в соответствии с учредительными документами; 75 "Расчеты с
учредителями" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на
выплату доходов учредителям предприятия и др.
Списание непокрытого убытка прошлых лет отражается по кредиту
счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в
корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли" - при
направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли
отчетного года; 86 "Резервный капитал" - при направлении на погашение
непокрытого убытка прошлых лет средств резервного капитала; 75
"Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого убытка прошлых
лет за счет целевых взносов учредителей предприятия и др.
На субсчете 88-3 "Фонды накопления" учитывается наличие и
движение фондов накопления, под которым понимаются средства
нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно
учредительным документам или решению учредителей в качестве
финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных
аналогичных мероприятий по созданию нового имущества.
На субсчете 88-4 "Фонд социальной сферы" учитывается наличие и
движение фонда социальной сферы, под которым понимаются средства
нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно
учредительным документам или решению учредителей в качестве
финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной
сферы. На этом субсчете также учитывается движение относящегося к
социальной сфере имущества, полученного предприятием от других
предприятий и лиц безвозмездно.
На субсчете 88-5 "Фонды потребления" учитывается наличие и
движение фондов потребления, под которыми понимаются средства
нераспределенной прибыли, направляемые (зарезервированные) согласно
учредительным документам или решению учредителей на осуществление
мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений)
и материальному поощрению работников предприятия и иных аналогичных
мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Перечень и порядок образования фондов специального назначения
регулируются учредительными документами или решением учредителей.
Счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части
фондов специального назначения кредитуется, как правило, в
корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". При
оприходовании относящегося к социальной сфере имущества, полученного
от других предприятий и лиц безвозмездно производится запись по
кредиту счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и
дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и др.
Суммы, отнесенные в кредит счета 88 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в части фондов накопления и социальной сферы, как
правило, не списываются. дебетовые записи по ним могут иметь место
лишь в случаях:
направления средств фондов накопления на погашение убытка,
выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год - в
корреспонденции со счетом 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)";
распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах
накопления, между учредителями предприятия - в корреспонденции со
счетом 75 "Расчеты с учредителями";
списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с
созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых
в первоначальную стоимость этого имущества - в корреспонденции со
счетом 08 "Капитальные вложения".
Счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части
фондов потребления дебетуется в корреспонденции со счетами: учета
денежных средств - на суммы, выданные в порядке оказания
единовременной помощи работникам, на суммы за приобретенные путевки в
дома отдыха, санатории, а также медикаменты и.т.п.; 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" - на суммы причитающихся премий и
вознаграждений, выплачиваемых из чистой прибыли предприятия, и др.
Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким
образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям
использования средств.
СЧЕТ 88 "НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 01 Основные средства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 08 Капитальные вложения | 04 Нематериальные активы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 19 Налог на добавленную | 06 Долгосрочные финансовые |
| стоимость по приобретенным | вложения |
| ценностям | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживание производства | 08 Капитальные вложения |
| и хозяйства | 10 Материалы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 11 Животные на выращивании и |
| 50 Касса | откорме |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 12 Малоценные и |
| 52 Валютный счет | быстроизнашивающиеся предметы|
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 41 Товары |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 56 Денежные документы | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 52 Валютный счет |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | 73 Расчеты с персоналом по |
| оплате труда | оплате труда |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 75 Расчеты с учредителями | 75 Расчеты с учредителями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 78 Расчеты с дочерними |
| (зависимыми) предприятиями | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | 80 Прибыли и убытки |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 85 Уставный капитал | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 86 Резервный капитал | 86 Резервный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 87 Добавочный капитал | 87 Добавочный капитал |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 88 Нераспределенная прибыль | 88 Нераспределенная прибыль |
| (непокрытый убыток) | (непокрытый убыток) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 97 Арендные обязательства | |
-----------------------------------------------------------------------
Счет 97 не применяется.
СЧЕТ 89 "РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ"
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" предназначен
для обобщения информации о состоянии и движении сумм,
зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного
включения расходов и платежей в издержки производства или обращения. В
частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты
отпусков (включая отчисления на социальное страхование и
обеспечение) работников;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
производственных затрат по подготовительным работам в сезонных
отраслях промышленности;
предстоящих затрат по ремонту основных средств;
предстоящих затрат по ремонту предметов проката;
затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений.
Порядок резервирования сумм за счет издержек производства и
обращения регулируется соответствующими законодательными и другими
нормативными актами.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 89
"Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетами
учета затрат на производство или издержек обращения.
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован
резерв, относятся в дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и
платежей" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы работникам за
время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23
"Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных
средств, произведенного цехами (мастерскими) предприятия и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному
резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по
данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 89 "Резервы предстоящих расходов и
платежей" ведется по отдельным резервам.
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 02 Износ основных средств | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 10 Материалы | 10 Материалы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 15 Заготовление и приобретение |
| быстроизнашивающихся предметов | материалов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 21 Полуфабрикаты собственного | 20 Основное производство |
| производства | 23 Вспомогательные производства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 23 Вспомогательные производства | 25 Общепроизводственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 28 Брак в производстве | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | 29 Обслуживающие производства |
| и хозяйства | и хозяйства |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 30 Некапитальные работы | 31 Расходы будущих периодов |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 31 Расходы будущих периодов | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 41 Товары | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 47 Реализация и прочее выбытие |
| 52 Валютный счет | основных средств |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | 80 Прибыли и убытки |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по | |
| оплате труда | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 80 Прибыли и убытки | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 84 Недостачи и потери от порчи | |
| ценностей | |
-----------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ IX
КРЕДИТЫ И ФИНАНСИРОВАНИЕ
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о
состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности
предприятия: полученным от банка кредитам; полученным от других
заимодавцев (кредиторов) кредитам; иным средствам финансирования
целевых мероприятий.
Если предприятие имеет в банке специальный ссудный счет, то для
обобщения информации о наличии и движении средств на этом счете
используется счет 91, которому присваивается наименование "Специальный
ссудный счет".
Расчеты, связанные с финансированием деятельности предприятия в
иностранных валютах, учитываются на счетах этого раздела в рублях в
суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу,
действующему на дату выписки денежно-расчетных документов.
Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.
Курсовые разницы по кредитам банков, других заимодавцев (кредиторов) в
иностранных валютах, в том числе разницы от переоценки задолженности
на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счет 80
"Прибыли и убытки".
Средства финансирования в иностранных валютах учитываются на
счетах этого раздела обособленно, т. е. на отдельных субсчетах.
СЧЕТ 90 "КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ"
Счет 90 "Краткосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения
информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более
одного года) кредитов в советской и иностранных валютах, полученных
предприятием в банках на территории страны и за рубежом.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения
регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Суммы полученных краткосрочных кредитов банков отражаются по
кредиту счета 90 "Краткосрочные кредиты банков" и дебету счетов 50
"Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные
счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т. д.
На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 90
"Краткосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета
денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются
отдельно.
Если проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском
учете по мере их выплаты, то на их суммы делается запись по дебету
счетов учета источников выплаты с кредита счетов учета денежных
средств (минуя счет 90 "Краткосрочные кредиты банков"). Если проценты
по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их
начисления, то на их суммы производится запись по кредиту счета 90
"Краткосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета
источников выплаты. Начисленные суммы процентов учитываются отдельно
Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам
кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам. На
отдельном субсчете к счету 90 "Краткосрочные кредиты банков"
учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и
иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счета 90
"Краткосрочные кредиты банков" (номинальная стоимость векселя) и
дебету счетов 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" (фактически
полученная сумма денежных средств) и 80 "Прибыли и убытки" (учетный
процент, уплаченный банку).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения
суммы векселя по дебету счета 90 "Краткосрочные кредиты банков" и
кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
При возврате предприятием-векселедержателем денежных средств,
полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных
долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок
векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств
по платежу производится запись по дебету счета 90 "Краткосрочные
кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и
другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает
учитываться на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам,
осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств,
векселедателям и отдельным векселям.
Счет 90 "Краткосрочные кредиты банков"
корреспондирует со счетами:
------------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| 14 Переоценка материальных | 14 Переоценка материальных |
| ценностей | ценностей |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| 50 Касса | 26 Общехозяйственные расходы |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 43 Коммерческие расходы |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| 52 Валютный счет | 44 Издержки обращения |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 50 Касса |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| 78 Расчеты с дочерними | 51 Расчетный счет |
| (зависимыми) предприятиями | |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| 90 Краткосрочные кредиты банков | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 60 Расчеты с поставщиками и |
| | подрядчиками |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 61 Расчеты по авансам выданным |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 63 Расчеты по претензиям |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 64 Расчеты по авансам полученным |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 68 Расчеты с бюджетом |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 78 Расчеты с дочерними |
| | (зависимыми) предприятиями |
|-----------------------------------|----------------------------------|
| | 90 Краткосрочные кредиты банков |
------------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 92 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ"
Счет 92 "Долгосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения
информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок
более одного года) кредитов в советской и иностранных валютах,
полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения
регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Суммы полученных среднесрочных и долгосрочных кредитов банков
отражаются по кредиту счета 92 "Долгосрочные кредиты банков" и дебету
счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета
в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т. д.
На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 92
"Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета
денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются
отдельно.
Если проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском
учете по мере их выплаты, то на их суммы делается запись по дебету
счетов учета источников выплаты с кредита счетов учета денежных
средств (минуя счет 92 "Долгосрочные кредиты банков"). Если проценты
по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их
начисления, то на их суммы производится запись по кредиту счета 92
"Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета
источников выплаты. Начисленные суммы процентов учитываются отдельно
Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам
кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
На отдельном субсчете к счету 92 "Долгосрочные кредиты банков"
учитывается расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и
иных долговых обязательств со сроком погашения более одного года.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счета 92
"Долгосрочные кредиты банков" (номинальная стоимость векселя) и дебету
счетов 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" (фактически
полученная сумма денежных средств) и 80 "Прибыли и убытки" (учетный
процент, уплаченный банку).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
закрыватся на основании извещения банка об оплате путем отражения
суммы векселя по дебету счета 92 "Долгосрочные кредиты банков" и
кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате предприятием-векселедержателем денежных средств,
полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных
долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок
векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств
по платежу производится запись по дебету счета 92 "Долгосрочные
кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и
другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает
учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам,
осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств,
векселедателям и отдельным векселям.
Счет 92 "Долгосрочные кредиты банков"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 07 Оборудование к установке |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | 08 Капитальные вложения |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 52 Валютный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 60 Расчеты с поставщиками и |
| | подрядчиками |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 93 "КРЕДИТЫ БАНКОВ ДЛЯ РАБОТНИКОВ"
Счет 93 "Кредиты банков для работников" предназначен для
обобщения информации о состоянии кредитов банков, полученных
предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное
строительство, на строительство садовых домиков и др. цели, а также
для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в
кредит.
Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения
регулируется правилами банков и кредитными договорами.
При оплате банком расчетных документов за товары, проданные в
кредит работникам предприятия, счет 93 "Кредиты банков для работников"
кредитуется в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям". Суммы кредитов банков, полученные предприятием для
выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на
строительство садовых домиков и т. п. отражаются по кредиту счета 93
"Кредиты банков для работников" и дебету счетов учета денежных
средств.
На суммы погашения кредитов банков счет 93 "Кредиты банков для
работников" дебетуется в корреспонденции со счетами, с которых были
оплачены причитающиеся банку суммы (счет 51 "Расчетный счет" и т. п.).
Аналитический учет по счету 93 "Кредиты банков для работников"
ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным
кредитам.
Счет 93 "Кредиты банков для работников"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 73 Расчеты с персоналом по | 73 Расчеты с персоналом по |
| прочим операциям | прочим операциям |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 94 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ"
Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения
информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри
страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим
привлеченным средствам в советской и иностранных валютах на срок не
более одного года.
Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по
дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по
оплате труда и кредиту счета 94 "Краткосрочные займы". Задолженность
перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не
списывается со счета 94 "Краткосрочные займы", а учитывается
обособленно в аналитическом учете.
Если привлечение предприятием средств осуществлено путем
реализации краткосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их
номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной
стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83
"Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего
срока договора займа списывается с этого счета на счет 80 "Прибыли и
убытки".
Если проценты по полученным кредитам и другим привлеченным
средствам отражаются в бухгалтерском учете по мере их выплаты, то на
их суммы делается запись по дебету счетов учета источников выплаты с
кредита счетов учета денежных средств (минуя счет 94 "Краткосрочные
займы"). Если проценты по полученным кредитам и другим привлеченным
средствам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления, то
на их суммы производится запись по кредиту счета 94 "Краткосрочные
займы" в корреспонденции со счетами учета источников выплаты.
Начисленные суммы процентов учитываются отдельно.
При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи
по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета
денежных средств.
Аналитический учет по счету 94 "Краткосрочные займы" ведется по
заимодавцам и срокам погашения кредитов.
Счет 94 "Краткосрочные займы" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 70 Расчеты с персоналом по |
| | оплате труда |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 95 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ"
Счет 95 "Долгосрочные займы" предназначен для обобщения
информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри
страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим
привлеченным средствам в советской и иностранных валютах на срок более
одного года.
Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по
дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по
оплате труда и кредиту счета 95 "Долгосрочные займы". Задолженность
перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не
списывается со счета 95 "Долгосрочные займы", а учитывается
обособленно в аналитическом учете.
Если привлечение предприятием средств осуществлено путем
реализации среднесрочных и долгосрочных ценных бумаг по цене,
превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой
реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет
по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно
списывается с этого счета на счет 80 "Прибыли и убытки". Сумма
ежегодных отчислений рассчитывается исходя из величины указанной
разницы и срока, на который выпущены ценные бумаги предприятия.
Если проценты по полученным кредитам и другим привлеченным
средствам отражаются в бухгалтерском учете по мере их выплаты, то на
их суммы делается запись по дебету счетов учета источников выплаты с
кредита счетов учета денежных средств (минуя счет 95 "Долгосрочные
займы"). Если проценты по полученным кредитам и другим привлеченным
средствам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления, то
на их суммы производится запись по кредиту счета 95 "Долгосрочные
займы" в корреспонденции со счетами учета источников выплаты.
Начисленные суммы процентов учитываются отдельно
При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи
по дебету счета 95 "Долгосрочные займы" и кредиту счетов денежных
средств.
Аналитический учет по счету 95 "Долгосрочные займы" ведется по
заимодавцам и срокам погашения кредитов.
Счет 95 "Долгосрочные займы" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 73 Расчеты с персоналом по |
| | прочим операциям |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| | и кредиторами |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 96 "ЦЕЛЕВЫЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ПОСТУПЛЕНИЯ"
Счет 96 "Целевые финансирование и поступления" предназначен для
обобщения информации о движении средств, предназначенных для
осуществления мероприятий целевого назначения: средств, поступивших от
других предприятий; субсидий правительственных органов и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников
финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета
96 "Целевые финансирование и поступления". В зависимости от того, за
счет каких средств образованы указанные источники целевого
финансирования, записи производятся в корреспонденции со счетами учета
денежных средств или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В дебет счета 96 "Целевые финансирование и поступления" с кредита
соответствующих счетов списываются суммы, израсходованные на те или
иные мероприятия.
Аналитический учет по счету 96 "Целевые финансирование и
поступления" ведется по назначению целевых средств и в разрезе
источников поступления.
Счет 96 "Целевые финансирование и поступления"
корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 08 Капитальные вложения | 50 Касса |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 10 Материалы | 51 Расчетный счет |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 12 Малоценные и | 52 Валютный счет |
| быстроизнашивающиеся предметы | 55 Специальные счета в банках |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 13 Износ малоценных и | 76 Расчеты с разными дебиторами |
| быстроизнашивающихся предметов | и кредиторами |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 14 Переоценка материальных | |
| ценностей | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 19 Налог на добавленную | |
| стоимость по приобретенным | |
| ценностям | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 20 Основное производство | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 26 Общехозяйственные расходы | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 29 Обслуживающие производства | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 52 Валютный счет | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 55 Специальные счета в банках | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 57 Переводы в пути | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 69 Расчеты по социальному | |
| страхованию и обеспечению | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 70 Расчеты с персоналом по оплате | |
| труда | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 76 Расчеты с разными дебиторами | |
| и кредиторами | |
-----------------------------------------------------------------------
СЧЕТ 97 "АРЕНДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
Счет 97 "Арендные обязательства" предназначен для обобщения
информации о состоянии расчетов с арендодателями за основные средства,
переданные им на условиях долгосрочной аренды. Этот счет используется
предприятиями-арендаторами.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты,
договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и
арендатора) по которым предусматривает переход их в собственность
арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при
условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.
Задолженность перед арендодателем за основные средства,
поступившие на предприятие на условиях долгосрочной аренды,
принимается на учет по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в
корреспонденции со счетом 03 "Доходные вложения в материальные
ценности".
Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование
долгосрочно арендуемых основных средств отражается записью по дебету
счета 97 "Арендные обязательства" и кредиту счетов учета денежных
средств. Сумма начисленных процентов по договору долгосрочной аренды
проводится по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в
корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли" или 88 "Фонды
специального назначения" (Счет 88 не применять)
Аналитический учет по счету 97 "Арендные обязательства" ведется
по каждому арендодателю.
Не применяется.
Счет 97 "Арендные обязательства" корреспондирует со счетами:
-----------------------------------------------------------------------
| по дебету | по кредиту |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 03 Доходные вложения в | 03 Доходные вложения в |
| материальные ценности | материальные ценности |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 50 Касса | 81 Использование прибыли |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| 51 Расчетный счет | 88 Фонды специального |
| 55 Специальные счета в банках | назначения (Не применять) |
|-----------------------------------|---------------------------------|
| | 88 Нераспределенная прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
-----------------------------------------------------------------------
Счет 97 не применяется.
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о
наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но
временно находящихся в его пользовании или распоряжении (арендованных
основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в
переработке и т. п.), условных прав и обязательств, а также для
контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по простой
системе.
СЧЕТ 001 "АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА"
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении основных средств,
арендованных предприятием (кроме долгосрочно арендуемых основных
средств, учитываемых на балансовом счете 03 "Доходные вложения в
материальные ценности").
Арендованные основные средства учитываются на счете 001
"Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на
аренду.
Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства"
ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных
средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные
средства, находящиеся за рубежом, учитываются на счете 001
"Арендованные основные средства" обособленно.
СЧЕТ 002 "ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ,
ПРИНЯТЫЕ НА ОТВЕТСТВЕННОЕ ХРАНЕНИЕ"
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на
ответственное хранение.
Предприятия-покупатели учитывают на счете 002
"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
ценности, принятые на хранение, в случаях:
получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по
которым предприятие на законных основаниях отказалось от акцепта
счетов-платежных требований и их оплаты;
получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных
ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их
оплаты;
принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение
по прочим причинам.
Предприятия-поставщики учитывают на счете 002
"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые, в виде
исключения, оставлены на ответственном хранении, оформленные
сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от
предприятий.
Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002
"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в
ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах-платежных
требованиях.
Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение" ведется по
предприятиям-владельцам, по видам, спортам и местам хранения.
СЧЕТ 003 "МАТЕРИАЛЫ, ПРИНЯТЫЕ В ПЕРЕРАБОТКУ"
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов
заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не
оплачиваемых предприятием-изготовителем. Учет затрат по переработке
или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на
производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением
стоимости сырья и материалов заказчика).
Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются
на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам,
предусмотренным в договорах.
Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в
переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и
местам их нахождения.
СЧЕТ 004 "ТОВАРЫ, ПРИНЯТЫЕ НА КОМИССИЮ"
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на
комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется
предприятиями-комиссионерами.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары,
принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных
актах.
Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию"
ведется по видам товаров и предприятиям (лицам)-комитентам.
СЧЕТ 005 "ОБОРУДОВАНИЕ ПРИНЯТОЕ ДЛЯ МОНТАЖА"
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования,
полученного подрядной организацией от заказчика для монтажа. Этот счет
используется предприятиями-подрядчиками.
Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для
монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для
монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.
СЧЕТ 006 "БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых
под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки
удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки
товарно-сопроводительных документов и т. п.
Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности,
порядок их хранения и использования устанавливается предприятием.
Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки
строгой отчетности" в условной оценке.
Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности"
ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их
хранения.
СЧЕТ 007 "СПИСАННАЯ В УБЫТОК ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫХ ДЕБИТОРОВ"
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии
дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие
неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться
за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения
должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в
убыток задолженности, дебетуется счет 50 "Касса", 51 "Расчетный счет"
или 52 "Валютный счет" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и
убытки". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет
007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья
задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
СЧЕТ 008 "ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ПОЛУЧЕННЫЕ"
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных
гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также
обеспечений, полученных под товары, переданные другим предприятиям на
консигнацию.
В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского
учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения
обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения
задолженности.
Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и
платежей полученные" ведется по каждому полученному обеспечению.
СЧЕТ 009 "ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ВЫДАННЫЕ"
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных
гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.
В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского
учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения
обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения
задолженности.
Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и
платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению.
СЧЕТ 014 "ИЗНОС ЖИЛИЩНОГО ФОНДА"
Счет 014 "Износ жилищного фонда" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении сумм износа по объектам жилищного
фонда. Начисление износа по объектам жилищного фонда производится в
конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на
полное восстановление основных средств.
При выбытии отдельных объектов жилищного фонда (включая продажу,
безвозмездную передачу и.т.п.) сумма износа по ним списывается со
счета 014 "Износ жилищного фонда".
Аналитический учет по счету 014 "Износ жилищного фонда" ведется
по каждому объекту жилищного фонда.
СЧЕТ 015 "ИЗНОС ОБЪЕКТОВ ВНЕШНЕГО БЛАГОУСТРОЙСТВА
И ДРУГИХ АНАЛОГИЧНЫХ ОБЪЕКТОВ"
Счет 015 "Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов" предназначен для обобщения информации о наличии
и движении сумм износа по объектам внешнего благоустройства и другим
аналогичным объектам (объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства,
специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.).
Начисление износа по объектам внешнего благоустройства и другим
аналогичным объектам производится в конце года по установленным нормам
амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.
При выбытии отдельных объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и.т.п.)
сумма износа по ним списывается со счета 015 "Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных объектов".
Аналитический учет по счету 015 "Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных объектов" ведется по каждому
объекту.
----------------------------------
(* Под предприятием понимаются организации, являющиеся
юридическими лицами в соответствии с Гражданским Кодексом Российской
Федерации (кроме банков и бюджетных организаций)
Счет 021 "Основные средства, сданные в аренду"
Счет 021 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств,
сданных в аренду, если по условиях договора аренды имущество должно
учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 021
"Основные средства, сданные в аренду", в оценке, указанной в договорах
аренды.
Аналитический учет по счету 021 "Основные средства, сданные в
аренду" ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств,
сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за
пределами Российской Федерации, учитываются на счете 021 "Основные
средства, сданные в аренду" обособленно.
|