уменьшается на сумму арендной платы (за вычетом амортизационных
отчислений (износа), входящих в ее состав), подлежащей в установленном
порядке взносу в бюджет.
Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на
прибыль, зачисляемые в бюджеты национально-государственных и
административно-территориальных образований и республиканский бюджет
Российской Федерации.
4.9. Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот,
установленных Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г.
N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", могут
изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий
финансовый год.
5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
5.1. Сумма налога определяется плательщиками на основании
бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с
Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций" и положениями настоящей
инструкции.
5.2. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые
взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы
прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.
Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна
производиться не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в
размере одной трети квартальной суммы указанного налога.
Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на
прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически
полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом
предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом
с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев
и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет,
определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Все предприятия, за исключением бюджетных организаций и малых
предприятий, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога
на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий
месяц и ставки налога.
По предприятиям, перешедшим на ежемесячную уплату в бюджет налога
на прибыль, исчисление фактической суммы налога на прибыль
производится на основании расчетов налога по фактически полученной
прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года,
исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей
налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на
прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет,
определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные
расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту
своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным.
Одновременно с расчетом налога по фактически полученной прибыли
предприятиями представляются дополнительные материалы по определению
налогооблагаемой прибыли согласно приложению N 4, банками - согласно
приложению N 5, страховщиками - согласно приложению N 6 к настоящей
инструкции, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых
льгот.
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от
предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль
производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за
предшествующий отчетный период. При отнесении предприятий к малым
следует руководствоваться в целях налогообложения подпунктом 1.1.5.
настоящей инструкции.
Органам законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации предоставляется право на установление
ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически
полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим
драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям,
религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и
гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.
Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется
предприятием и действует без изменения до конца календарного года, о
чем до начала года в письменном виде уведомляется налоговый орган по
месту своего нахождения.
Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на
прибыль, для контроля за правильностью определения и полнотой
перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль, представляют
налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала
справки по форме согласно приложению N 7 к настоящей инструкции.
Справки о предполагаемых суммах налога на прибыль высылаются
предприятиями в двух экземплярах, из которых один экземпляр передается
финансовому органу по месту нахождения предприятия.
При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли
плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать
сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на
прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20
дней до окончания отчетного квартала. Если срок представления справки
приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, сроком
представления справки считается первый следующий за ним рабочий день.
В случае увеличения авансовых взносов в бюджет налога на прибыль
сумма дополнительных авансовых взносов в бюджет налога на прибыль,
приходящаяся на истекшие сроки уплаты, вносится в бюджет в пятидневный
срок со дня получения налоговым органом уточненной справки об
авансовых взносах в бюджет налога на прибыль (без начисления пени по
истекшим срокам уплаты налога). При уменьшении авансовых взносов в
бюджет налога на прибыль по прошедшим срокам уплаты сумма уменьшения,
приходящаяся на эти сроки, засчитывается в счет очередных платежей или
возвращается плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня
получения его письменного заявления.
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически
полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за
истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из
ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем
квартале, согласно приложению N 8 к настоящей инструкции.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по
фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога
определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и
фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм,
предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с
учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.
По предприятиям, имеющим на начало квартала недоимку, поступившие
платежи в отчетном периоде в первоочередном порядке направляются на
погашение недоимки, а в остальной части считаются как платежи в счет
авансовых взносов по справке.
По предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврат
дополнительных сумм платежей с учетом ставки Центрального банка
Российской Федерации не производится.
Для исчисления данной суммы следует применять годовую учетную
ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование
банковским кредитом, действовавшую на 15 число второго месяца
истекшего квартала отчетного периода, деленную на четыре.
Например, исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 2000 года
в сумме 1000 тыс. рублей сумма фактически внесенных авансовых взносов
налога на прибыль при ставке 30% составила 300,0 тыс. рублей.
Фактически получено прибыли за I квартал 2000 года 1200,0 тыс. рублей,
от которой налог исчислен в сумме 360,0 тыс. рублей, то есть авансовые
взносы были занижены на 60,0 тыс. рублей. Следовательно, доплата
налога на прибыль за I квартал 2000 года при процентной ставке
Центрального банка Российской Федерации за пользование кредитом в
размере 40% годовых, а на квартал 1/4 от этой ставки, т.е. 10%,
составит 6,0 тыс. рублей (60,0 тыс. рублей х 10%). Общая сумма доплаты
составит 66,0 тыс. рублей (60,0 тыс. рублей + 6,0 тыс. рублей).
Если фактическая сумма прибыли за I квартал 2000 г. составит
900,0 тыс. рублей, то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет
равна 270,0 тыс. рублей или меньше на 30,0 тыс. рублей по сравнению с
авансовыми взносами налога. Возврату из бюджета подлежат не 30,0 тыс.
рублей, а больше на 3,0 тыс. рублей (30,0 тыс. рублей х 10%). Общая
сумма возврата из бюджета составит 33,0 тыс. рублей (30,0 тыс. рублей
+ 3,0 тыс. рублей). При этом следует иметь в виду, что возврат из
бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет
в отчетном квартале данным предприятием.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные
исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых
взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального
банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом,
относятся на финансовые результаты.
К сумме возврата за III и IV кварталы 1998 года, исчисленной в
виде разницы между авансовыми взносами налога и суммой налога,
подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли,
образовавшейся в результате уменьшения фактической прибыли, на сумму
превышения положительных курсовых разниц над суммой отрицательных
курсовых разниц, возникших за период с 1 августа 1998 года по 31
декабря 1998 года, учетная ставка Центрального банка Российской
Федерации за пользование банковским кредитом не применяется.
5.3. Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам
по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и
сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты
налога от фактической прибыли по форме согласно приложению N 9 к
настоящей инструкции и прилагаемыми к ним справками "О порядке
определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой
декларации) налога от фактической прибыли" согласно приложениям N 4,
N 5 и N 6 к настоящей инструкции.
Предприятия, за исключением бюджетных организаций, обязаны
представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по
окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года,
если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В
пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской
отчетности устанавливают учредители (участники) предприятия.
В случаях, когда ставки налога на прибыль в течение года
менялись, расчеты с бюджетом по налогу производятся в следующем
порядке.
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого
в федеральный бюджет Российской Федерации установлена с 1 апреля 1999
года в размере 11 процентов. Сумма налога, исчисленная нарастающим
итогом за 1 полугодие, 9 месяцев и год по ставке 11 процентов,
увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке 2 процента от
фактической налогооблагаемой прибыли за 1-й квартал 1999 года.
Если органами государственной власти субъектов Российской
Федерации установлены на 1 квартал 1999 года ставки налога на прибыль,
зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размере 22 процента, а с 1
апреля 1999 г. - 19 процентов, то в этих случаях сумма налога,
исчисленная нарастающим итогом за 1 полугодие, 9 месяцев и год по
ставке 19 процентов, увеличивается на сумму налога, исчисленную по
ставке 3 процента от фактической налогооблагаемой прибыли за 1-й
квартал 1999 года.
Указанный порядок расчетов налога на прибыль применяется при
условии получения налогооблагаемой прибыли за указанные периоды в
размере, превышающем прибыль 1 квартала 1999 года.
В случаях, когда налогооблагаемая база за 1 квартал 1999 года
больше или равна налогооблагаемой базе за 1 полугодие, 9 месяцев и
год, то при налогообложении за эти периоды применяется ставка налога
на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации в
размере 13 процентов и в бюджеты субъектов Российской Федерации в
размере 22 процентов.
Аналогичный порядок применения ставок налога действует для
предприятий, перешедших на ежемесячную уплату в бюджет налога на
прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, т.е. в приведенных
примерах с данными за I квартал 1999 года сравнивается сумма налога,
исчисленная при производстве ими месячных расчетов по налогу на
прибыль нарастающим итогом с начала года, начиная с расчетов за январь
- апрель 1999 года.
5.4. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками
исходя из фактически полученной прибыли по ежемесячным расчетам (за
все месяцы года), уплачиваются ими в доход бюджета не позднее 25-го
числа месяца, следующего за отчетным. По предприятиям, уплачивающим
авансовые платежи налога на прибыль, суммы, дополнительно
причитающиеся в бюджет по квартальным расчетам, вносятся ими в
пятидневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в
десятидневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета за истекший год, в эти же сроки уплачивают
платежи налога на прибыль малые предприятия исходя из фактически
полученной прибыли по квартальным и годовым расчетам. При этом
квартальная и годовая отчетность по всем предприятиям, независимо от
перехода их на ежемесячные расчеты, представляется в общеустановленные
сроки. Если в пределах общеустановленных сроков учредители (участники)
предприятия определили конкретную дату представления бухгалтерской
отчетности, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя из
этой даты. Акционерными обществами сумма налога уплачивается по
годовым расчетам в десятидневный срок после истечения 90 дней по
окончании года, если учредители (участники) акционерного общества
определили конкретную дату представления бухгалтерской отчетности
ранее 90 дней, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя
из этой даты.
Если учредителями не установлены сроки представления
бухгалтерской отчетности или отсутствует вышестоящая организация,
сроки уплаты дополнительно начисленных сумм в этом случае определяются
исходя из предельного срока представления бухгалтерской отчетности,
установленной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации.
5.5. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет
установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей
сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет
доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в
пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а
пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня,
установленного для представления расчета налога по фактической
прибыли, составляемого ежемесячно, по предприятиям, уплачивающим
авансовые платежи, - квартального бухгалтерского отчета и баланса и
десятидневного срока со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета и баланса за год.
5.6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет
предстоящих платежей налогоплательщика либо возврату налогоплательщику
в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской
Федерации.
5.7. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет
налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежное
поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в
бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные
платежные поручения принимаются банками к исполнению (оплате)
независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского)
счета плательщика и при отсутствии средств на счете плательщика
платежные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку N 2.
5.8. Уплата налога на прибыль предприятиями с иностранными
инвестициями производится в безналичном порядке в рублях или в
иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в
установленном порядке, и пересчитанной в рубли по курсу рубля,
котируемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации,
действующему на день уплаты налога.
5.9. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о
налогах и сборах определяется в соответствии со статьей 6.1 Налогового
кодекса Российской Федерации.
6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
6.1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со
следующих видов доходов:
6.1.1. доходов в виде дивидендов, полученных по акциям,
принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца
этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли
предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных
владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации,
государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных
бумаг органов местного самоуправления.
Положения этого абзаца не распространяются на доходы в виде
процентов, полученные по государственным ценным бумагам Российской
Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской
Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления,
эмитированным до 21 января 1997 года.
Не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход
проценты, полученные в связи с выкупом (погашением), в том числе
новацией, облигаций федеральных займов с постоянным и переменным
купонным доходом (ОФЗ), а также часть дохода в виде разницы между
ценой погашения и ценой приобретения государственных краткосрочных
бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1999
года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии
реинвестирования полученных средств от их погашения (новации) во вновь
выпускаемые государственные ценные бумаги;
6.1.2. доходов от долевого участия в других предприятиях,
созданных на территории Российской Федерации;
6.1.3. доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с
аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-,
видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на
них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации
этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ,
услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от
указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда.
6.2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах 6.1.1 и 6.1.2,
взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15 процентов и
зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание
и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие,
выплачивающее доход. Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и
доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с
соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при
исполнении указанного соглашения.
Расчеты по налогам с доходов, указанных в первом абзаце подпункта
6.1.1. и подпункте 6.1.2., представляют в налоговые органы по месту
своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, в пятидневный
срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным
получателям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов
(объявления Советом директоров промежуточного размера дивидендов или
окончательного размера дивидендов, объявленного общим годовым
собранием акционеров). Уплата налога в бюджет производится в
пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета.
Представление расчета в налоговый орган по налогам с указанных
доходов производится по форме согласно приложению N 10 к настоящей
инструкции.
Расчеты по налогу на доходы (проценты), полученные по
государственным ценным бумагам Российской Федерации и субъектов
Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления,
исчисляемому и уплачиваемому их владельцами, представляется в
налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика ежемесячно
нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за
отчетным, по форме согласно приложению N 11 к настоящей
инструкции. * (14)
Доходы, указанные в подпункте 6.1.3 настоящей инструкции,
облагаются налогом по ставке 70 процентов, и налог зачисляется в
доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.
6.3. Суммы налога на доходы видеосалонов (видеопоказа), от
проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными
программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие
носители) и записей на них определяются плательщиками самостоятельно
исходя из величины облагаемого дохода и установленной ставки налога.
6.4. Исчисление налога на доходы, указанные в подпункте 6.1.3
настоящей инструкции, производится ежемесячно нарастающим итогом с
начала года.
6.5. В целях исчисления налога плательщикам следует обеспечить
раздельное ведение учета финансовых результатов по видам деятельности,
указанным в подпункте 6.1.3 настоящей инструкции.
6.6. Расчет сумм налога производится плательщиками по форме
согласно приложению N 12 к настоящей инструкции и представляется
плательщиками в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерские отчеты и балансы представляются плательщиками в
порядке и сроки, установленные в соответствии с действующим
законодательством.
Уплата налога производится в пятидневный срок со дня
представления расчета.
6.7. Суммы налога на доходы и прибыль, указанные в пункте 6.1
настоящей инструкции, зачисляются в доход бюджета в соответствии с
Классификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации.
7. Специальные положения
7.1. Если международным договором Российской Федерации или
бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
Законе Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций", то применяются правила
международного договора.
7.2. Настоящая инструкция не затрагивает налоговых привилегий,
установленных общепризнанными нормами международного права и
специальными соглашениями бывшего СССР и Российской Федерации с
другими государствами.
7.3. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые
оговорки, в соответствии с которыми предприятие берет на себя
обязательство нести расходы по оплате налога других плательщиков
налога.
8. Особенности налогообложения прибыли и доходов
gри исполнении соглашений о разделе продукции
8.1. Юридические лица, являющиеся инвесторами соглашений о
разделе продукции, заключенных в соответствии с Федеральным законом от
30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.18;
1999, N 2, ст.246), или участниками не имеющих статуса юридического
лица объединений, выступающих в качестве инвесторов указанных
соглашений, при исполнении соглашений о разделе продукции определяют
облагаемую прибыль, исчисляют и уплачивают налог на прибыль по
указанным соглашениям обособленно от исчисления и уплаты налога на
прибыль по другим видам деятельности, не предусмотренным указанными
соглашениями. При этом в течение всего срока действия соглашений о
разделе продукции налог на прибыль взимается по ставкам налога,
действовавшим на дату подписания указанных соглашений.
8.2. Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции
исчисляется как стоимость принадлежащей инвесторам в соответствии с
условиями указанных соглашений доли прибыльной продукции по рыночным
ценам. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей
инвесторов за пользование заемными средствами, разовых платежей за
пользование недрами и других не возмещаемых инвесторам по условиям
соглашения о разделе продукции затрат, состав и порядок учета которых
при определении облагаемой прибыли по соглашениям о разделе продукции
устанавливаются законодательством Российской Федерации. Облагаемая
прибыль увеличивается на сумму начисленных по условиям соглашений о
разделе продукции расчетных процентов, включенных в состав возмещаемых
инвестору затрат. В случае, если сумма таких затрат инвестора за
вычетом расчетных процентов превышает стоимость принадлежащей
инвестору доли прибыльной продукции, облагаемая прибыль уменьшается на
сумму соответствующей возникающей разницы в последующие периоды до
полного ее возмещения.
При исчислении облагаемой прибыли не учитывается увеличение
принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции за счет
соответствующего уменьшения доли прибыльной продукции государства (в
части, подлежащей передаче субъекту Российской Федерации),
осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря
1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" в случае, если
законодательством субъектов Российской Федерации и (или) правовыми
актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение
инвестора от взимания соответствующих налогов, сборов и других
обязательных платежей.
8.3. Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные пунктом 4
настоящей инструкции, при взимании налога на прибыль в соответствии с
соглашениями о разделе продукции не применяются.
8.4. Налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления такого
налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с
соглашением о разделе продукции вносится в бюджет субъекта Российской
Федерации, на территории которого расположен предоставленный в
пользование участок недр и (или) ведутся работы по соглашению о
разделе продукции, независимо от места регистрации плательщика. В
случае, если работы по соглашению о разделе продукции ведутся на
территориях нескольких субъектов Российской Федерации, такой налог на
прибыль вносится в бюджеты каждого субъекта Российской Федерации в
порядке, предусмотренном пунктами 1.3 и 1.4 настоящей инструкции.
8.5. По согласованию сторон соглашения о разделе продукции налог
на прибыль уплачивается в натуральной или стоимостной форме.
В случае, если по условиям соглашения о разделе продукции учет и
отчетность при выполнении работ по указанному соглашению ведутся в
иностранной валюте, сумма налога исчисляется в такой валюте и
уплачивается в иностранной валюте или в рублях с пересчетом суммы
налога по курсу Банка России на день составления отчетности.
8.6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных
сторонами до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995
г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" применяются условия
исчисления и уплаты налога на прибыль, в том числе ставка налога,
установленные указанными соглашениями.
9. Устранение двойного налогообложения
Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской
Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую
налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении
размера налога.
Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими
организациями за границей в соответствии с законодательством
иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в
Российской Федерации только в пределах сумм налога, уплаченных с
дохода от источников за пределами Российской Федерации. При этом
засчитываемая сумма не может превышать сумму налога на прибыль,
подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу),
полученной за границей.
Данный пункт вступил в силу с 1 апреля 1999 года.
Примеры зачета уплаченных за границей налогов для целей
устранения двойного налогообложения приведены в приложении N 13 к
настоящей инструкции.
10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление
налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей
инструкции регулируется частью первой Налогового кодекса Российской
Федерации и другими законодательными актами.
11. Заключительные положения
С изданием настоящей инструкции отменяются:
инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. N 37 "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и
организаций" (государственный регистрационный номер 938 от 25 августа
1995 г.) (Российские вести, N 194, 12.10.1995, N 199, 19.10.1995);
изменения и дополнения от 22 января 1996 г. N 1 (государственный
регистрационный номер 1014 от 24 января 1996 г.) (Бюллетень
нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации,
N 4, 1996);
изменения и дополнения от 12 февраля 1996 г. N 2 (государственный
регистрационный номер 1057 от 27 марта 1996 г.) (Бюллетень нормативных
актов министерств и ведомств Российской Федерации, N 6, 1996);
изменения и дополнения от 18 марта 1997 г. N 3 (государственный
регистрационный номер 1320 от 5 июня 1997 г.) (Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти, N 12, 1997);
изменения и дополнения N 4, внесенные приказом Госналогслужбы
России от 25 августа 1998 г. N БФ-3-02/210 "О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г.
N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций" (государственный регистрационный номер 1615
от 22 сентября 1998 г.) (Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, N 26, 05.10.98);
изменения и дополнения N 5, внесенные приказом Госналогслужбы
России от 6 июля 1999 г. N АП-3-02/204 "О внесении изменений и
дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г.
N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций" (государственный регистрационный номер 1873
от 20 августа 1999 г.) (Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, N 37, 13.09.99).
Первый заместитель
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам -
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В. Гусев
15 июня 2000 г.
N 62
Согласовано:
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А. Моторин
------------------------------
* (1) При определении понятия бюджетных учреждений следует
руководствоваться Инструкцией Госналогслужбы России от 20 августа 1998
г. N 48 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в
налоговые органы" с последующими изменениями и дополнениями
(зарегистрировано в Минюсте России 15 сентября 1998 г. N 1609)
(Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти, N 25, 28.09.98; N 6, 08.02.99).
* (2) Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10
февраля 1994 г. N 165-р о расчетах с бюджетом предприятий почтовой
связи (доведено до налоговых инспекций телеграммой Госналогслужбы
России от 22 февраля 1994 г. N НП-4-01/27н) (Собрание актов Президента
и Правительства Российской Федерации, 1994, N 7, ст.577).
Постановление Правительства Российской Федерации от 6 октября
1994 г. N 1130 "О порядке расчетов с бюджетом акционерных обществ
(предприятий) по газификации и эксплуатации газового хозяйства
Министерства топлива и энергетики Российской Федерации" (доведено до
налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 8 ноября 1994 г.
N НП-6-01/422) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994,
N 24, ст.2645).
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля
1996 г. N 88 "О порядке уплаты налога на прибыль организаций,
относящихся к основной деятельности Министерства связи Российской
Федерации" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы
России от 20 февраля 1996 г. N НП-6-02/110) (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1996, N 6, ст.578).
Постановление Правительства Российской Федерации от 22 мая 1996
г. N 629 "О порядке уплаты налогов на прибыль, добавленную стоимость,
а также иных обязательных платежей в бюджеты предприятиями и
организациями федерального железнодорожного транспорта,
осуществляющими и обеспечивающими перевозочный процесс" (доведено до
налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 5 июня 1996 г.
N ВГ-6-02/383) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,
N 22, ст.2701).
* (3) Постановление Правительства Российской Федерации от 1 июля
1995 г. N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и
организаций, в состав которых входят территориально обособленные
структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного
(текущего, корреспондентского) счета" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 28, ст.2685) и Методические указания
Госналогслужбы России по применению постановления Правительства
Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 "О порядке расчетов с
федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по
налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят
территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета",
направленные письмом Госналогслужбы России от 4 августа 1995 г.
N НП-4-01/46н (зарегистрировано в Минюсте России от 14 августа 1995 г.
за N 932) (с учетом изменений и дополнений, зарегистрированных в
Минюсте России 28 ноября 1995 г. N 986) (Российские вести, 1995, 5
октября, N 189; 1996, 18 января, N 10).
* (4) Федеральный закон от 9 июля 1999 г. N 155-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие
части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст.3488).
* (5) Постановление Правительства Российской Федерации от 21
марта 1996 г. N 315 "Об утверждении порядка исчисления индекса
инфляции, применяемого для индексации стоимости основных фондов и
иного имущества предприятий при их реализации в целях определения
налогооблагаемой прибыли" (доведено до налоговых инспекций письмом
Госналогслужбы России от 29 марта 1996 г. N НП-6-02/217) (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 13, ст.1367).
* (6) Действует со дня официального опубликования Федерального
закона от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействия)
Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении
льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с
осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 18, ст.2221).
Статьей 6 этого Закона установлено, что действие Федерального закона
от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ распространяется также на правоотношения,
возникшие в связи с осуществлением проектов и программ безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации до вступления в силу
настоящего Федерального закона. В случаях, когда в процессе
осуществления безвозмездной помощи (содействия) применялся иной
налоговый режим, чем предусмотрено настоящим Федеральным законом,
пересчет сумм излишне уплаченных налогов, равно как и возврат из них
уже взысканных сумм штрафных санкций, предъявленных по результатам
проверок контролирующих органов, не производится.
Согласно статье 4 указанного Закона контроль за целевым
использованием безвозмездной помощи (содействия) ее получателем
осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской
Федерации, при обязательном участии в этом контроле соответствующих
органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации. В случае
нецелевого использования безвозмездной помощи (содействия) ее
получатель, использующий предоставленные ему налоговые льготы,
уплачивает суммы налога в бюджеты всех уровней, а также начисленные на
эти суммы пени и штрафы по действующим ставкам.
* (7) Подпункт действует в соответствии со статьей 2 Федерального
закона от 6 января 1999 г. N 10-ФЗ "О внесении дополнений в отдельные
законы Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1999, N 2, ст.237). Согласно статье 3
Федерального закона от 6 января 1999 г. N 10-ФЗ указанный Федеральный
закон вступает в силу со дня его официального опубликования, действует
до 31 декабря 2001 года и утрачивает силу с 1 января 2002 года.
* (8) Постановление Правительства Российской Федерации от 13 мая
1997 г. N 579 "Об утверждении перечня товаров, прибыль от производства
и реализации которых не подлежит освобождению от налогообложения"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 20, ст.2307).
* (9) В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 16
ноября 1998 г. N 170-ФЗ "О внесении изменения в статью 4 Федерального
закона "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы
Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 47, ст.5702). Федеральный закон "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о
налогах" вступает в силу с 1 января 1996 года и утрачивает силу с 1
января 2002 года. При отнесении продукции к средствам массовой
информации рекламного и эротического характера следует
руководствоваться Федеральным законом от 1 декабря 1995 г. N 191-ФЗ "О
государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания
Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 49, ст.4698; 1998, N 43, ст.5212).
* (10) Постановление Правительства Российской Федерации от 29
июня 1998 г. N 666 "Об утверждении перечня населенных пунктов в
регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие
чернобыльской и других радиационных катастроф, на территории которых
для находящихся (передислоцированных) там предприятий и организаций
установлены льготы по налогу на прибыль" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 27, ст.3186).
* (11) Постановление Правительства Российской Федерации от 19
декабря 1994 г. N 1397 "О дополнительных мерах по реализации программы
жилищного строительства для российских военнослужащих из состава
выведенных из Германии российских войск" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1994, N 35, ст.3705) (перечень юридических лиц,
участвующих в реализации программы жилищного строительства, доведен до
налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 13 января 1995 г.
N ВГ-4-16/1н) и постановление Правительства Российской Федерации от 3
ноября 1995 г. N 1114 "Об освобождении участников реализации программ
жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных из
Германии российских войск от налогов" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 47, ст.4522) (перечень российских
юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного
строительства, доведен до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы
России от 20 ноября 1995 г. N ВЗ-6-16/607), с учетом последующих
изменений и дополнений.
* (12) Постановление Правительства Российской Федерации от 15
апреля 1996 г. N 478 "Об утверждении перечня жизненно необходимых и
важнейших лекарственных средств и изделий медицинского назначения,
прибыль от реализации которых, полученная предприятиями всех
организационно-правовых форм, выпустившими эти лекарственные средства
и изделия медицинского назначения, не подлежит налогообложению"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст.2006)
(доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 29
апреля 1996 г. N ВП-6-02/290) с дополнениями, внесенными
постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1996 г.
N 822 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 31,
ст. 3717) (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы
России от 6 августа 1996 г. N ВЗ-6-02/550), и постановлением
Правительства Российской Федерации от 20 мая 1999 г. N 546 (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 22, ст. 2767) (доведено
письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2
июня 1999 г. N ВГ-6-02/454).
* (13) Абзацы действуют в соответствии со статьей 2 Федерального
закона от 6 января 1999 г. N 10-ФЗ "О внесении дополнений в отдельные
законы Российской Федерации о налогах". Согласно статье 3 Федерального
закона от 6 января 1999 г. N 10-ФЗ указанный Федеральный закон
вступает в силу со дня его официального опубликования, действует до 31
декабря 2001 года и утрачивает силу с 1 января 2002 года.
* (14) Совместное письмо Банка России, Минфина России,
Госналогслужбы России от 04.02.97 N 408, N 10, N ВЕ-6-05/103 (по
заключению Минюста России данный документ в государственной
регистрации не нуждается) (Финансовая газета, N 22, 1997; Вестник
Банка России, N 83, 11.12.97, N 89, 26.12.97).
Приложение N 1
к Инструкции Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
от 15 июня 2000 года
N 62
ПЕРЕЧЕНЬ
основной охотохозяйственной продукции
1. Мясо диких животных.
2. Панты диких животных.
3. Шкурки, пух, перо диких птиц.
4. Шкуры, мясо, жир, желчь, половые железы морзверя.
5. Прочая продукция охотничьего промысла:
(медвежья желчь, желчь кабана, мускусная струя бобров и кабарги,
хвосты выхухоли, мускусные железы ондатры, волос - барсука, колонка,
кабана, волос и хвосты белки, жир - бобра, суслика, сурка, барсука,
медведя, рога диких копытных животных, хвосты оленей, черепа диких
животных, клыки диких зверей, эндокринное сырье, гамарус, половые
органы - самцов оленей, самцов медведей, зародыши оленей, кости диких
животных, кишечное сырье диких животных и т.д.).
Кроме указанного Перечня, следует иметь в виду, что при
определении охотохозяйственной продукции необходимо руководствоваться
Общесоюзным Классификатором "Промышленная и сельскохозяйственная
продукция" (разделы: Продукция охотничьего хозяйства и Продукция
охотничьего промысла (без пушнины), коды 987800 по 987978
включительно), утвержденным Госкомитетом СССР по стандартам 1985 года,
впредь до его изменения и перечнем сельскохозяйственной продукции,
добываемой на территории охотничье-промысловых хозяйств (согласно
указанному выше Классификатору).
98 7800 Продукция охотничьего хозяйства
98 7810 Животные дикие отловленные и отстреленные
98 7811 Звери дикие отловленные
98 7812 Птицы дикие отловленные
98 7813 Амфибии и пресмыкающиеся отловленные
98 7814 Животные лабораторные отловленные
98 7815 Рыбки аквариумные отловленные (разводимые)
98 7816 Животные отстреленные
98 7817 Дичь боровая отстреленная
98 7818 Птица водоплавающая отстреленная
98 7820 Шкурки / весенних видов пушнины - мелких грызунов
невыделанные
98 7821 - бурундука
98 7822 - крысы водяной
98 7823 - крысы амбарной
98 7824 - песчанки
98 7825 - пищухи
98 7826 - слепыша
98 7827 - сони-полчок
98 7828 - тушканчика
98 7829 - цокора
98 7830 Шкурки / весенних видов пушнины - крупных грызунов
невыделанные
98 7831 - сурка
98 7832 - тарбагана
98 7833 - суслика-песчаника
98 7834 - суслика обыкновенного
98 7835 - крота
98 7836 - хомяка
98 7837 - сурка и тарбагана
98 7840 Шкурки / зимних видов пушнины - грызунов, насекомоядных и
барсуков невыделанные
98 7841 - белки
98 7842 - зайца-беляка
98 7843 - зайца-русака
98 7844 - зайца-песчаника
98 7845 - нутрии вольной
98 7846 - ондатры вольной
98 7847 - бобра речного
98 7848 - выхухоля
98 7849 - барсука
98 7850 Шкуры / зимних видов пушнины - собачьих (кроме лисиц) и
медвежьих невыделанные
98 7851 - волка лесного
98 7852 - волка степного
98 7853 - шакала
98 7854 - собаки енотовидной
98 7855 - енота-полоскуна
98 7856 - песца белого
98 7857 - медведя белого
98 7858 - медведя лесного
98 7860 Шкурки / зимних видов пушнины - кошачьих невыделанные
98 7861 - каракала
98 7862 - кошки камышовой
98 7863 - кошки лесной
98 7864 - кошки степной
98 7865 - кошки амурской
98 7866 - манула
98 7867 - рыси
98 7868 - барса
98 7869 - леопарда
98 7870 Шкурки / зимних видов пушнины - лисиц невыделанные
98 7871 - лисицы красной
98 7872 - лисицы сиводушки
98 7873 - лисицы-крестовки
98 7874 - лисицы-корсак
98 7875 - лисицы черно-бурой вольной (серебристо-черной)
98 7880 Шкурки / зимних видов пушнины - куньих невыделанные
98 7881 - соболя, добываемого охотой
98 7882 - норки вольной
98 7883 - колонка и солонгоя
98 7884 - горностая
98 7885 - ласки
98 7886 - хоря
98 7887 - росомахи
98 7888 - выдры речной
98 7889 - куниц мягкой и горской, кидуса, харзы
98 7890 Сырье меховое / зимние виды невыделанные
98 7891 - кошки домашней
98 7892 - собаки домашней
98 7893 Виды промысловой пушнины прочие
98 7900 Дополнительные группировки по кролиководству, пушному
звероводству и охотничьему хозяйству
98 7910 Продукция пушного звероводства и охотничьего хозяйства,
не вошедшая в основные группировки
98 7911 Приплод пушных зверей
98 7912 Тушки забитых пушных зверей
98 7913 Тушки диких животных
98 7914 Пушнина и меховое сырье
98 7915 Пушнина
98 7916 Пушнина клеточного звероводства
98 7917 Сырье меховое
98 7918 Навоз клеточного звероводства
98 7919 Виды сырья мехового прочие
98 7920 Звери пушные взрослые
98 7921 Основное стадо / песцов голубых
98 7922 - лисиц серебристо-черных
98 7923 - норок
98 7924 - соболей черных
98 7925 - нутрий
98 7926 - бобров
98 7927 Взрослые самцы пушных зверей
98 7928 Взрослые самки пушных зверей
98 7930 Молодняк / пушных зверей
98 7931 - соболей черных
98 7932 - бобров
98 7933 - нутрий
98 7950 Продукция охотничьего промысла (без пушнины)
98 7951 Шкурки пушных зверей невыделанные
98 7952 Шкуры волков невыделанные
98 7953 Шкурки зайцев невыделанные
98 7954 Шкуры медведя невыделанные
98 7955 Шкуры диких животных невыделанные
98 7956 Шкурки кошек диких
98 7957 Шкурки соболя (вольного и клеточного)
98 7958 Шкуры павших зверей
98 7959 Шкурки норки вольной
98 7960 Продукция забоя кроликов и пушных зверей прочая
98 7961 Шкурки крольчат и прочая продукция забоя кроликов
98 7970 Продукция пушных зверей и кроликов прочая
98 7971 Пух кроличий и пушных зверей
98 7978 Навоз пушных зверей
Приложение N 2
к Инструкции Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
от 15 июня 2000 года
N 62
Пример N 1
РАСЧЕТ
уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия
на сумму прибыли, полученной от производства
сельхозсырья и его переработки
--------------------------------------------------------------------------------
| 1. | Количество скота в живом весе, переданное на переработку в | |
| | собственном производстве (тонн) | 10 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 2. | Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку | |
| | (тыс.руб.) | 150 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 3. | Выход мяса от забоя скота (тонн) | 5 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 4. | Затраты на переработку скота (по убойному цеху) (тыс.руб.) | 50 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 5. | Всего затрат по выращиванию скота и переработке его в | |
| | убойном цехе (тыс.руб.) (стр. 2 + стр.4) | 200 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 6. | Затраты на производство колбасы (тыс.руб.) | 60 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 7. | Итого производственная себестоимость готовой продукции | |
| | (колбасы) (тыс.руб.) (стр. 5 + стр.6) | 260 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 8. | Выручка от реализации готовой продукции (колбасы) без НДС | |
| | (тыс.руб.) | 360 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 9. | Удельный вес затрат по выращиванию скота и его переработке в | |
| | убойном цехе в общей сумме затрат на производство готовой | |
| | продукции (колбасы) (%) (стр.5:стр.7 х 100) | 77 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 10. | Прибыль от производства и реализации промышленной продукции | |
| | (колбасы) (тыс.руб.) (стр.8 - стр.7) | 100 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 11. | Расчетная прибыль от производства сельхозсырья и его | |
| | переработки (тыс.руб.) (стр.9 х стр.10) | 77 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 12. | Прибыль, подлежащая налогообложению (тыс.руб.) | |
| | (стр.10 - стр.11) | 23 |
--------------------------------------------------------------------------------
Пример N 2
РАСЧЕТ
уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия
на сумму прибыли от реализации сельхозпродукции,
переработанной на давальческих началах
--------------------------------------------------------------------------------
| 1. | Количество сахарной свеклы, переданной для переработки на | |
| | давальческих началах (тонн) | 100 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 2. | Затраты на производство сахарной свеклы, переданной в | |
| | переработку (тыс.руб.) | 100 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 3. | Стоимость переработки сахарной свеклы (тыс.руб.) | 25 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 4. | Итого производственная себестоимость готовой продукции | |
| | (сахара - песка) (тыс.руб.) (стр. 2 + стр.3) | 125 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 5. | Выход готовой продукции (из 1 тонны сахарной свеклы 100 кг | |
| | сахара-песка) (тонн) согласно договору | 10 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 6. | Выручка от реализации сахара-песка (тыс.руб.) без НДС | |
| | (цена 1 тонны - 20 тыс. руб.) | 200 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 7. | Прибыль от реализации (тыс.руб.) (стр.6 - стр.4) | 75 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 8. | Удельный вес затрат на производство сельхозпродукции в общей | |
| | сумме затрат (%) (стр.2:стр.4 х 100) | 80 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 9. | Прибыль от реализации сельхозпродукции (тыс.руб.) (стр.7 х | |
| | стр.8:100) | 60 |
|-----|---------------------------------------------------------------|--------|
| 10. | Прибыль, подлежащая налогообложению (тыс.руб.) (стр.7 - | |
| | стр.9) | 15 |
--------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------
Примечание. В тех случаях, когда хозяйство согласно заключенному
договору затраты по переработке сахарной свеклы компенсирует сахарному
заводу частью выработанной готовой продукции, то указанные затраты
(строка 3 Расчета) определяются расчетно, исходя из количества
сахара-песка, оставляемого на сахарном заводе, и рыночной цены сахара
(без налога на добавленную стоимость).
Приложение N 3
к Инструкции Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
от 15 июня 2000 года
N 62
ПЕРЕЧЕНЬ
Технических средств профилактики инвалидности
и реабилитации инвалидов
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и
престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья,
раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).
2. Тележки-каталки всех видов для транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники,
умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы
противопролежные и т.д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и
опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания
одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также
для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры,
используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для
инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно-ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям,
нестандартное оборудование и инструмент для специализированных
протезно-ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации
(ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для
подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы
звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка,
сигналов опасности и т.д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с
усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные
усилительные насадки и т.п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со
скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного
пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для
глухих.
20. Вибротактильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для
коррекции слабовидения и средства для их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ
слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в
пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом
Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепоглухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно-оптические технические средства для корректировки
слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих
книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или
компакт-кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а
также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих
мест инвалидов.
34. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера",
"Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию,
защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений,
поставляемые по государственным заказам для оснащения личного состава
Минобороны, МВД и других государственных организаций и учреждений
России.
41. Глазные протезы.
42. Электростатические фильтры (ЭФВА).
Приложение N 4
к Инструкции Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
от 15 июня 2000 года
N 62
Приложение
к Расчету (налоговой декларации)
налога от фактической прибыли
по ----------------------------------
(полное наименование
предприятия, организации)
----------------------------------
(фамилия ответственного лица -
----------------------------------
исполнителя и номер телефона)
Справка * (1)
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1
"Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли"
за --------------- 200- г.
----------------------------------------------------------------------------
| N п/п | Показатели | Сумма |
| | | (руб.) |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 1. | Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с | |
| | учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + | |
| | 170 - 180 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках") | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 1.' | Изменение величины прибыли (убытка) в результате | |
| | корректировки данных бухгалтерского учета в | |
| | соответствии с Положением о составе затрат (строка | |
| | 1.1.' - строка 1.2.'):*(2) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 1.1.' | Изменение выручки от реализации отгруженной*(3) | |
| | продукции (работ, услуг) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) доходы от участия в уставных капиталах других | |
| | организаций, если это является у организации | |
| | предметом деятельности | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) ----------------------------------------------------| |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | в) ----------------------------------------------------| |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | г) ----------------------------------------------------| |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Итого по строке 1.1.' (сумма данных по строкам "а" - | |
| | "г", а также по вводимым свободным строкам) (-, +) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 1.2.' | Изменение себестоимости отгруженной продукции (работ, | |
| | услуг) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) сумма расходов на оплату процентов по кредитам | |
| | банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в | |
| | себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии | |
| | с Положением о составе затрат и учтенных в составе | |
| | операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99(+) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) расходы, связанные с получением доходов от участия | |
| | в уставных капиталах других организаций, если это | |
| | является у организации предметом деятельности (-) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | в) платежи за превышение предельно допустимых | |
| | выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в природную | |
| | среду (-) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | г) ----------------------------------------------------| |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | д) ----------------------------------------------------| |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Итого по строке 1.2.' (сумма данных по строкам "а" - | |
| | "д", а также по вводимым свободным строкам) (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 2. | Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, | |
| | определяющим выручку по моменту оплаты, по отношению | |
| | к показателям, полученным после корректировки | |
| | согласно пункту 1'*(4): | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 2.1. | от реализации продукции (работ, услуг) в результате: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) изменения выручки от реализации продукции (работ, | |
| | услуг) (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) изменения величины себестоимости реализованной | |
| | продукции (работ, услуг), включая управленческие и | |
| | коммерческие расходы (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Итого по строке 2.1. (сумма данных по строкам "а" - | |
| | "б") (+,-) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 2.2. | от реализации основных фондов и иного имущества | |
| | (кроме ценных бумаг) в результате: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) изменения выручки от реализации основных фондов и | |
| | иного имущества (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) изменения остаточной (первоначальной) стоимости | |
| | основных фондов, иного имущества и расходов, | |
| | связанных с их выбытием (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" - | |
| | "б") (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 2.3. | от реализации ценных бумаг в результате: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) изменения выручки от реализации ценных бумаг (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг и | |
| | расходов, связанных с их приобретением и выбытием | |
| | (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам "а" - | |
| | "б") (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Всего по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.2. | |
| | - 2.3) (+, -) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 3. | Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 3.1. | а) увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму | |
| | убытков от деятельности непроизводственной сферы | |
| | организации | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) увеличения налогооблагаемой прибыли при определении | |
| | цены товаров, работ или услуг для целей | |
| | налогообложения исходя из принципов, изложенных в | |
| | статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации | |
| | (действует с 01.01.99) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 3.2. | увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации, | |
| | обмене и безвозмездной передаче акций и облигаций, | |
| | обращающихся на организованном рынке, по цене не выше | |
| | цены приобретения с учетом оплаты услуг по их | |
| | приобретению и реализации (в соответствии с п.2.4 | |
| | Инструкции) в случаях, когда: (действует с 5.08.98) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с | |
| | учетом предельной границы колебаний) - на разницу | |
| | между рыночной ценой с учетом предельных границ | |
| | колебаний рыночной цены и фактической ценой | |
| | реализации ценной бумаги | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены | |
| | (с учетом предельной границы колебаний) - на сумму | |
| | превышения убытка, полученного от реализации акций и | |
| | облигаций, над доходом от реализации указанных | |
| | категорий бумаг, а именно: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - акций и облигаций предприятий, организаций и прочих | |
| | эмитентов; | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - процентных государственных облигаций Российской | |
| | Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации | |
| | органов местного самоуправления; | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - беспроцентных государственных облигаций Российской | |
| | Федерации, субъектов Российской Федерации и облигаций | |
| | органов местного самоуправления | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 3.3. | увеличения на сумму превышения убытков, полученных от | |
| | реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной | |
| | котировки или не обращающихся на организованном рынке | |
| | ценных бумаг, над доходами от их реализации по | |
| | соответствующим категориям: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - акции и облигации предприятий, организаций и прочих | |
| | эмитентов; | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - процентные государственные облигации Российской | |
| | Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации | |
| | органов местного самоуправления; | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - беспроцентные государственные облигации Российской | |
| | Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации | |
| | органов местного самоуправления; | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги | |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 3.4. | | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Всего по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1. - | |
| | 3.4, а также по вводимым свободным строкам) (+) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4. | Прибыль для целей налогообложения увеличивается на | |
| | суммы: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.1. | превышения фактических затрат, включенных в | |
| | себестоимость продукции (работ, услуг), над | |
| | установленными лимитами, нормами и нормативами по: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на | |
| | производственные нужды сверх ставки рефинансирования | |
| | Банка России, увеличенной на 3 пункта | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) оплате процентов по валютным кредитам банков в | |
| | размере более 15% годовых | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | в) оплате процентов по бюджетным ссудам превышающих | |
| | размер, установленный законодательством | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | г) оплате процентов по просроченным кредитам банков | |
| | (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | д) командировочным расходам, связанным с | |
| | производственной деятельностью | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | е) представительским расходам | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | ж) расходам на подготовку кадров по договорам с | |
| | учебными заведениями | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | з) расходам на рекламу | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | и) выплате компенсации за использование для служебных | |
| | поездок личных легковых автомобилей | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | к) добровольному страхованию | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | л) ----------------------------------------------------| |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" - | |
| | "л", а также по вводимым свободным строкам) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.2. | потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции | |
| | и товаров (в соответствии с п.62 Положения по ведению | |
| | бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в | |
| | Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина | |
| | России от 29 июля 1998 г. N 34н (с учетом изменений и | |
| | дополнений) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.3. | потерь от уценки производственных запасов и готовой | |
| | продукции (в соответствии с законодательством | |
| | Российской Федерации) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.4. | потерь от списания и прочего выбытия остаточной | |
| | стоимости не полностью амортизированных основных | |
| | средств | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.5. | убытков от реализации и безвозмездной передачи | |
| | основных средств и иного имущества (включая от | |
| | продажи и покупки валюты), за исключением ценных | |
| | бумаг (действует с 5.08.98) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.6. | резерва под обесценение вложений в ценные бумаги | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.7. | убытков от списания дебиторской задолженности в | |
| | соответствии с постановлением Правительства | |
| | Российской Федерации от 18.08.95 N 817 | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.8. | убытков от производства и реализации | |
| | сельскохозяйственной продукции, в том числе | |
| | подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной | |
| | продукции, а также от реализации произведенной и | |
| | переработанной на данном предприятии | |
| | сельскохозяйственной продукции собственного | |
| | производства | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.9. | остаточной стоимости основных средств и произведенных | |
| | затрат по объектам, не завершенным строительством, | |
| | реализованных или безвозмездно переданных в течение 2 | |
| | лет с момента получения льготы по прибыли, | |
| | направленной на финансирование капитальных вложений в | |
| | пределах сумм предоставленной льготы по налогу на | |
| | прибыль | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.10. | отрицательных суммовых разниц, возникших при | |
| | осуществлении расчетов в рублях, в сумме, | |
| | определяемой по официальному курсу соответствующей | |
| | валюты или условных денежных единицах (учтенных в | |
| | бухгалтерском учете в составе прочих расходов) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.11. | разницы между новым номиналом акций, полученных | |
| | акционером в результате увеличения уставного капитала | |
| | в связи с переоценкой основных фондов по решению | |
| | Правительства Российской Федерации, и первоначально | |
| | оплаченной стоимостью замененных акций (при | |
| | реализации новых акций) номинала акций, дополнительно | |
| | полученных акционером в результате увеличения | |
| | уставного капитала в связи с переоценкой основных | |
| | фондов по решению Правительства Российской Федерации, | |
| | при их реализации | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.12. | убытков по форвардным контрактам без поставки | |
| | базисного актива (действует с 5.08.98) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.13. | убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и | |
| | опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых | |
| | рисков, превышающих доходы, полученные от купли- | |
| | продажи указанных контрактов (действует с 5.08.98) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.14. | отрицательных разниц от переоценки балансовой | |
| | стоимости ценных бумаг, обращающихся на | |
| | организованном рынке ценных бумаг, на рыночную | |
| | котировку сверх сумм положительных разниц от | |
| | переоценки этих ценных бумаг (действует с 5.08.98 для | |
| | профессиональных участников и инвестиционных фондов, | |
| | осуществляющих переоценку) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.15. | доходов доверителя (учредителя доверительного | |
| | управления) за отчетный период (квартал), начисляемых | |
| | в целях налогообложения поверенным (управляющим) по | |
| | договорам поручения (управления) ежеквартально | |
| | независимо от периода расчетов, предусмотренных | |
| | договором | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.16. | превышения амортизационных отчислений, начисленных | |
| | методом, выбранным предприятием, над суммами | |
| | амортизационных отчислений, принимаемых для целей | |
| | налогообложения в размерах, исчисленных по | |
| | установленным нормам от первоначальной стоимости | |
| | основных средств (действует с 1.01.98) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.17. | стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде | |
| | имущества от других предприятий (кроме случаев, | |
| | указанных в пункте 2.7. Инструкции), определяемой в | |
| | момент получения в акте передачи, но не ниже | |
| | балансовой стоимости, отраженной в бухгалтерском | |
| | учете передающей стороны, если стоимость этого | |
| | имущества не отражена в составе внереализационных | |
| | доходов | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.18. | доходов от участия в уставных капиталах других | |
| | организаций, если это является у организации | |
| | предметом деятельности | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.19. | расходов на оплату процентов по кредитам банков, | |
| | бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в | |
| | себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии | |
| | с Положением о составе затрат и учтенных в составе | |
| | операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.20. | процентов за пользование кредитами, займами, не | |
| | включаемыми в себестоимость в соответствии с | |
| | Положением о составе затрат и учтенные в составе | |
| | операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.21. | убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и | |
| | учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде | |
| | совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части | |
| | первой Налогового кодекса Российской Федерации) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.22. | амортизационных отчислений, начисленных по | |
| | амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно | |
| | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 4.23. | -------------------------------------------------------| |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1.- | |
| | 4.23, а также по вводимым свободным строкам) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5. | Прибыль для целей налогообложения уменьшается на | |
| | суммы: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5.1. | прибыли от реализации произведенной | |
| | сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, | |
| | а также от реализации произведенной и переработанной | |
| | на данном предприятии сельскохозяйственной продукции | |
| | собственного производства | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5.2. | дооценки производственных запасов и готовой продукции | |
| | (в соответствии с законодательством) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5.3. | прибыли от реализации основных фондов и иного | |
| | имущества, освобождаемой от налогообложения в | |
| | результате применения индекса - дефлятора | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5.4. | восстановленного резерва под обесценение вложений в | |
| | ценные бумаги, неиспользованного на конец года | |
| | (квартала) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5.5. | превышения отрицательной переоценки над | |
| | положительной, отраженной по строке 4.14. на 1 января | |
| | отчетного года по ценным бумагам, реализованным в | |
| | текущем году с прибылью | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5.6. | стоимости безвозмездно полученного имущества от | |
| | других предприятий, учтенной по правилам | |
| | бухгалтерского учета в составе внереализационных | |
| | доходов (с 01.01.2000), так как для целей | |
| | налогообложения стоимость такого имущества подлежит | |
| | учету в соответствии с налоговым законодательством | |
| | (пункт 4.17. настоящей Справки) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 5.7. | прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и | |
| | учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде | |
| | совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части | |
| | первой Налогового кодекса Российской Федерации) | |
| | Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1. - 5.7,| |
| | а также по вводимым свободным строкам) | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 6. | Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета | |
| | налога от фактической прибыли (стр. 1 +,- стр.1' +, - | |
| | стр.2 + стр.3 + стр.4 - стр.5) " | |
----------------------------------------------------------------------------
------------------------------
* (1) Настоящая Справка не распространяется на банки и страховые
организации. Представляется как приложение к расчету (налоговой
декларации) налога от фактической прибыли.
* (2) Корректировка показателей, отраженных в бухгалтерском учете
на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99),
осуществляется с целью приведения их в соответствие с требованиями
Положения о составе затрат, Закона N 2116-1, НК РФ.
Выручка, отраженная по строке 010 формы N 2 корректируется с
целью приведения ее в соответствие с выручкой, сформированной, исходя
из норм Положения о составе затрат (пункт 13), статьи 2 Закона
Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1, статьи 39 части первой
Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится, в
частности, путем исключения из нее выручки, сформированной в
соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг,
уменьшается на суммы затрат, не предусмотренных Положением о составе
затрат. Одновременно, данные показатели увеличиваются на суммы затрат
организации, учтенные в составе операционных (внереализационных)
расходов, но в соответствии с Положением о составе затрат включаемые в
себестоимость. Например, на сумму процентов по кредитам банков,
учтенных в составе операционных расходов, которые должны формировать
себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемую для целей
налогообложения в установленном порядке.
Для корректировки соответствующих показателей предприятия должны
самостоятельно вводить дополнительные строки для приведения их в
соответствие с требованиями налогового законодательства.
Прочие расходы, определяемые ПБУ 10/99, принимаются для целей
налогообложения также в соответствии с пунктом 15 Положения о составе
затрат и налоговым законодательством.
Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения,
поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат,
принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов
по правилам бухгалтерского учета.
* (3) Под отгруженной продукцией для целей настоящей Справки
понимается продукция (работы, услуги), право собственности на которую
перешло к покупателю. Размер выручки и расходов, учтенных для целей
налогообложения, определяется с учетом суммовых разниц, в соответствии
с ПБУ 9/99, ПБУ 10/99.
* (4) Моментом формирования для целей налогообложения выручки "по
оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений)
на основании договора об отступном, с применением векселей третьих
лиц, договора новации, переуступки права требования путем заключения
договора цессии или на иных основаниях передача права собственности
(требования).
Примечание: по операциям новации и операциям с обязательствами,
полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли
осуществляется по свободным строкам.
В случае, если по операциям с ценными бумагами финансовый
результат по бухгалтерскому учету завышает (занижает) результат,
исчисленный в соответствии с налоговым законодательством,
корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.
Руководитель предприятия
(организации) -------------------------- (подпись)
Главный бухгалтер -------------------------- (подпись)
Приложение N 5
к Инструкции Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
от 15 июня 2000 года
N 62
Приложение
к Расчету налога от фактической прибыли
по -----------------------------
(полное наименование
кредитной организации, ИНН)
-------------------------------
(фамилия ответственного лица -
исполнителя и номер телефона)
Справка
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1
"Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли"
(по кредитным организациям)
за --------- 200 - г.*
----------------------------------------------------------------------------
| N п/п | Показатели | Сумма |
| | | (руб.) |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 1. | Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 2. | Прибыль для целей налогообложения увеличивается на | |
| | суммы | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| 2.1. | превышения фактических затрат, учтенных при | |
| | формировании балансовой прибыли, над установленными | |
| | лимитами, нормами и нормативами по: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | а) оплате процентов по полученным межбанковским | |
| | кредитам в валюте Российской Федерации, включая | |
| | целевые централизованные кредиты и овердрафт, по | |
| | перераспределенным кредитным ресурсам, а также по | |
| | отсроченным (пролонгированным) в установленном | |
| | порядке межбанковским кредитам сверх установленной | |
| | ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на | |
| | три пункта | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | б) оплате процентов, начисленных по остаткам на | |
| | корсчетах сверх ставки рефинансирования Банка России, | |
| | увеличенной на три пункта | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | в) оплате процентов по полученным валютным | |
| | межбанковским кредитам в иностранной валюте, в | |
| | размере, превышающем 15 процентов годовых | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | г) оплате процентов по просроченным кредитам банков | |
| | (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | д) командировочным расходам, связанным с банковской | |
| | деятельностью | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | е) представительским расходам | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | ж) расходам на подготовку кадров по договорам с | |
| | учебными заведениями | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | з) расходам на рекламу | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | и) выплате компенсации за использование работниками | |
| | банка для служебных поездок личных легковых | |
| | автомобилей | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | к) добровольному страхованию | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | л) отчислениям в резерв на возможные потери по | |
| | ссудам, подлежащим резервированию в соответствии с | |
| | порядком, установленным Банком России по согласованию | |
| | с Минфином России, но не уменьшающим налогооблагаемую | |
| | базу в соответствии с действующими нормативными | |
| | актами | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | м) отчислениям в резерв под обесценение ценных бумаг: | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | - подлежащим резервированию в соответствии с | |
| | установленным порядком, но не уменьшающим | |
| | налогооблагаемую базу в соответствии с действующими | |
| | нормативными актами | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
| | н) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных | |
| | видов премий, материальной помощи, иных | |
| | вознаграждений и надбавок работникам банка, а также | |
| | затратам, связанным с их содержанием, не подлежащим | |
| | включению в затраты, оказываемых банками услуг | |
|-------|--------------------------------------------------------|---------|
|