11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные
операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо.
Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или
нескольких проводок. Каждая проводка изменяет остатки на двух лицевых
счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Проводки
подразделяются на четыре типа:
11.3.1. Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит
другого активного (старого места хранения) счета депо
При такой проводке сумма баланса депо не меняется. Эта проводка
оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения
ценных бумаг.
11.3.2. Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного
лицевого счета депо
При этой проводке сумма баланса депо не меняется. Такая проводка
оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого
владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в
рамках одного и того же счета депо депонента.
11.3.3. Дебет активного и кредит пассивного счета
Сумма баланса депо увеличивается. Эта проводка оформляет
приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.
11.3.4. Дебет пассивного и кредит активного счета
Сумма баланса депо уменьшается. Эта проводка оформляет расходную
операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.
Допускается осуществление сложных проводок, когда один
кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один
дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.
Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках
одного синтетического счета депо.
11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых
счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.
Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации
счетов депо.
При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная
карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов
счета депо.
Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный
журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого
счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных
по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых
на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об
остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех
операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.
Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью
лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым
регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на него
заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в
картотеку разделов счета депо.
По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии,
депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая
хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.
Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном
учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав
получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных
операций включаются в операционный регламент депозитария и
определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований
нормативных актов Банка России.
11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных
карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.
Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов
лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся
отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в
разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.
По данным сводных карточек ежедневно составляется краткий баланс
депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных бумаг,
находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого
баланса депо является обобщенный баланс депо, который содержит только
итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. На первое
число каждого месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому
выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется
полный баланс депо.
Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску
ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования
показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.
Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"
11.6 Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты
которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.
В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать собственные
хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария и арендованные
хранилища. На этом счете также следует отражать ценные бумаги,
переданные в другие организации на основании договора хранения или
иного договора, составной частью которого является договор хранения. В
этом случае соответствующую организацию следует рассматривать как
внешнее хранилище.
В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут
учитываться ценные бумаги как наличных, так и безналичных выпусков, а
в других депозитариях - только наличных выпусков. Если депозитарий
является головным для учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то
роль сертификата играет решение о выпуске.
По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг,
удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в
хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг,
удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из
хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем
депозитарии (НОСТРО депо базовый)"
11.7. Счет предназначен для отражения ценных бумаг, принадлежащих
самой кредитной организации, права на которые учитываются в любом
другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются
также ценные бумаги депонентов депозитария, которые учитываются на
счете номинального держателя у реестродержателя или на
корреспондентском счете в ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по
данному выпуску ценных бумаг является депозитарий, который делегировал
нашему депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска,
заключив соответствующий договор. Счет активный.
На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные
для хранения одним подразделением кредитной организации в другое
подразделение (филиалом в головное подразделение, головным
подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть ценные
бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные бумаги,
принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.
На счете могут учитываться как наличные, так и безналичные ценные
бумаги. Не предполагается учет на этом счете предъявительских ценных
бумаг депонентов.
В учете ведущего депозитария счету N 98010 соответствуют:
- счет N 98060 для ценных бумаг депонентов;
- счет N 98040 для ценных бумаг самого депозитария;
- счет N 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030,
98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030,
98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Если на аналитических счетах по счету N 98010 учитываются ценные
бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.
Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении в других
депозитариях (НОСТРО депо расчетный)"
11.8. Счет предназначен для учета принадлежащих депонентам
наличных предъявительских ценных бумаг, помещенных на хранение в
другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на
хранение в ведущие депозитарии или реестродержателю. Счет используется
также при установке прямых корреспондентских отношений с целью
ускорения расчетов между двумя депозитариями, ранее приступившими к
обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, если установка таких
корреспондентских отношений допускается правилами обслуживания выпуска
ценных бумаг. В этом случае не требуется заключения договора о
передаче информации между депонентами и эмитентом и о сборе реестра.
При этом учитываются наличные и безналичные ценные бумаги.
На счете учитываются только ценные бумаги, принадлежащие
депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому
депозитарию или его филиалам. Счет активный.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый
нашему депозитарию счет "ЛОРО депо расчетный" в депозитарии, не
являющемся ведущим по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции
со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с открытого
нашему депозитарию счета "ЛОРО депо расчетный" в другом депозитарии в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030,
98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
В учете депозитария - корреспондента счету N 98015 соответствует
счет N 98065.
Ценные бумаги депонентов на аналитических счетах по счету N 98015
учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг без разбивки по
депонентам.
Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке,
на переоформлении"
11.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты
которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для
проведения операций перемещения. Счет активный.
Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке
или на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует
использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы
для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета
ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается
использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых
находятся вне депозитария по иным причинам.
Счет предназначен для учета ценных бумаг наличных выпусков. В
отдельных случаях он может быть также использован в головном
депозитарии для учета ценных бумаг безналичных выпусков при
переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о
выпуске.
По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для
транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на
проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции
со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050,
98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета списываются сертификаты ценных бумаг при
завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения,
реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг в корреспонденции
со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040,
98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг"
11.10. Счет предназначен для отражения недостачи ценных бумаг,
выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных мест
хранения, используемых депозитарием, а также для отражения
несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин
такого несоответствия. Счет активный.
На счете могут учитываться наличные и безналичные ценные бумаги.
По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в
хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или
факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО в корреспонденции со счетами
депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возмещение ранее обнаруженной
недостачи сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и
НОСТРО, а также списание сертификатов в случае принятия решения о том,
что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050,
98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"
11.11. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты
которых изъяты по решению судебных и правоохранительных органов. Счет
активный.
Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом счете, не
могут использоваться в активных операциях типа перемещения, однако
исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и переводы
соответствующих ценных бумаг не прекращаются, если только одновременно
не была наложена блокировка на соответствующий пассивный счет.
За исключением головного депозитария счет предназначен для учета
наличных ценных бумаг. В головном депозитарии могут быть изъяты
документы, удостоверяющие ценные бумаги безналичных выпусков.
По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ
депозитария по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а
также передача сертификатов из одного органа в другой орган в
корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов,
ранее изъятых по распоряжению судебных и правоохранительных органов, а
также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию
(невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами N
N 98000, 98020, 98030, 98035.
Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев"
11.12. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на
хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве
собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в
депозитарии на счет владельца, в корреспонденции со счетами депо
N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в
депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами депо
N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055,
98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"
11.13. Счет предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в
основном бухгалтерском балансе депозитария. На этом счете могут
учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала депозитария.
Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс
депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010,
98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса
депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010,
98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"
11.14. Счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных
клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в пользу
своего клиента на основании договора комиссии или договора поручения,
а также ценных бумаг, переданных депонентом для реализации. Депонентом
этого счета может быть как депозитарий, так и клиент депозитария. Счет
предназначен для временного учета ценных бумаг, которые затем должны
быть переведены на счета владельцев. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом
депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, а
также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040,
98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с
реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были
куплены депонентом, или на счет депонента, а также списание ценных
бумаг в случае принятия решения о том, что недостача ценных бумаг не
будет возмещена ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо
N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055,
98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"
11.15. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в
депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента, а
также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное управление.
Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так и клиент
депозитария. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или
передаваемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции
со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053,
98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из
доверительного управления, в корреспонденции со счетами депо
N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055,
98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение
от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)"
11.16. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих
депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для которого
наш депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является ведущим).
Счет пассивный.
При открытии счета ЛОРО депо базовый должен быть заключен договор
с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи информации через
ведущий депозитарий от эмитента депонентам низового депозитария и от
депонентов низового депозитария эмитенту. В том числе должна быть
оговорена процедура сбора реестра, включающая в себя передачу через
ведущий депозитарий эмитенту (реестродержателю) информации о
депонентах низового депозитария, владеющих соответствующими ценными
бумагами.
На счете ЛОРО депо базовый не могут отражаться ценные бумаги
низового депозитария, по которым он зарегистрирован в реестре в
качестве реестродержателя, а также ценные бумаги, принадлежащие
низовому депозитарию на праве собственности. Счет не предназначен для
учета документарных предъявительских ценных бумаг.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение
от низового депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070,
98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при
междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами
депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Учет ценных бумаг на соответствующих аналитических счетах ведется
в разрезе выпусков без разбивки по депонентам.
В учете низового депозитария счету N 98060 соответствует счет
N 98010.
Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение
от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)"
11.17. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на
хранение от другого депозитария, который не является низовым для
данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием
установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.
Соглашение о порядке проведения операций по счету ЛОРО депо
расчетный должно содержать перечень выпусков ценных бумаг, по которым
допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.
На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные
бумаги, а также безналичные ценные бумаги, по которым между
депозитариями установлены расчетные отношения. На счете не могут
отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве
собственности.
В учете низового депозитария - корреспондента счету N 98065
соответствует счет N 98015.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение
от другого депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070,
98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при
междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со счетами
депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"
11.18. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих
депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами, то
есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение операций с
которыми наложены ограничения (блокированных, заложенных,
предназначенных к поставке, выставленных на торги). Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные
обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010,
98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080,
98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается
обременение обязательствами, а также списание ценных бумаг в случае
принятия решения о том, что недостача не будет возмещена ценными
бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015,
98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080,
98090.
Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"
11.19. Счет предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых
в настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.
Такие ценные бумаги могут образоваться в результате безадресного
междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков сертификатов
ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете НОСТРО числится
меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также
когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают
возможности его однозначной идентификации.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о
владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции
со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065,
98070, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось
определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030,
98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"
11.20. Счет предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков,
эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для
погашения или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных
эмитентами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым
владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или
конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040,
98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым
владельцам, ценные бумаги погашенные и уничтоженные, а также проданные
ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а также
списание недостачи ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо
N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065,
98070, 98080, 98090.
По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя
эмитентов ценных бумаг или их агентов.".
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности ЦБ РФ
В часть III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета"
вносятся следующие дополнения и изменения:
Пункт 1.5.2. Первый абзац излагается в следующей редакции:
"1.5.2. Если необходимо по принятым документам осуществить
перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в
учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то
операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами
Банка России по расчетам".
Пункт 1.5.3. Начало этого пункта излагается в следующей редакции:
"1.5.3. Утром следующего рабочего дня документы передаются
работнику, на которого возложено составление ..." и далее по тексту. В
этом пункте в первом абзаце слова "обобщенным реестром" заменяются на
"описью".
Пункт 1.5.4. Первый абзац излагается в следующей редакции:
"Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны
получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее
чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации.
Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них,
включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по
корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по
счетам клиентов производится на основании расчетных документов,
послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не
предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие
суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на
счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям
при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с
последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения".
Пункт 1.5.6 излагается в следующей редакции: "Прием расчетных
документов от клиентов осуществляется бухгалтерским работником,
которым на всех экземплярах документа проставляется расписка (штамп),
содержащая текст "Принято "--" ------------- 199- г.". Последний
экземпляр документа возвращается клиенту".
Пункт 1.5.10 излагается в следующей редакции: "Оплата документов
со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для
удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с
соблюдением установленной законодательством очередности".
Пункт 1.6. Второй абзац излагается в следующей редакции:
"Расчетные операции через другие кредитные организации (их филиалы)
осуществляются на основании договора о корреспондентских отношениях, в
котором должны найти отражение следующие вопросы: ... " и далее по
тексту.
Пункт 1.7.2. Во втором абзаце во втором предложении слова "если
клиентом указана другая дата, то она исправляется на всех экземплярах
документа" и третье предложение исключаются.
Пункт 1.7.4. Второй абзац заменяется текстом следующего
содержания: "Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не
допускается".
Пункт 1.7.5. Первый абзац исключается.
Пункт 1.7.6. В первом абзаце слова "в случае отсутствия могут
проставляться работниками банка" исключаются.
Пункт 1.8.3 излагается в следующей редакции: "Кассовый журнал по
расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на
соответствующих бланках в двух экземплярах".
Пункт 1.8.4 излагается в следующей редакции: "При ведении
бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи
информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала
по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме
операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира
о сверке оборотов с кассой".
Пункт 1.8.5. Третий абзац дополняется предложением следующего
содержания: "Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые
документы дня, второй экземпляр прикладывается к бухгалтерскому
журналу".
Пункт 1.8.13 дополняется текстом следующего содержания: "При
работе с бланками строгой отчетности рекомендуется осуществлять
контроль за получением, хранением, выдачей и использованием бланков
строгой отчетности, обеспечивающий своевременное и полное отражение их
движения в учете. Пачки (посылки) с бланками строгой отчетности
проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются
полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков
составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков.
Бланки строгой отчетности хранятся в хранилище ценностей. При выдаче
бланков строгой отчетности для использования производится полистный
пересчет бланков, проверка правильности их нумерации, а также приемка
по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а
также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся
исправления в учете".
Пункт 1.9.2. Второй абзац дополняется предложением: "Указанные
документы составляются на бланках действующих форм или программным
способом и оформляются в установленном порядке работниками
бухгалтерии".
Пункт 1.9.5. Второй абзац дополняется следующим текстом: "в
необходимых случаях и другие реквизиты".
Пункт 1.9.8. В первом предложении фраза "... а также
правомерности исправления номеров счетов клиентов на расчетно -
денежных документах ..." исключается, а слова "... на ВЦ" заменяются
на "... на обработку".
В третьем предложении слова "... а также возможных изменений
номеров счетов клиентов, которые могут вноситься в расчетно - денежные
документы работниками банка" исключаются.
Пункт 2.1. В третьем предложении третьего абзаца после слов
"остаток после отражения каждой операции ..." добавляется "(по
усмотрению кредитной организации)".
Последнее предложение третьего абзаца излагается в следующей
редакции: "В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата
совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр
проведенного документа указан в Приложении N 1 к настоящим Правилам),
номер корреспондирующего счета, суммы отдельно по дебету и кредиту,
остаток".
После третьего абзаца дополнительно вводится абзац следующего
содержания: "Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов
физических лиц, расчетов с работниками банка, учета основных средств,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других товарно -
материальных ценностей и других операций по потребности банка по
отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе
итоговыми суммами".
В восьмом абзаце третье предложение исключается.
В девятом абзаце слова "(гл. 48)" заменяются на "(гл. 44)".
После одиннадцатого абзаца дополнительно вносится текст
следующего содержания: "Учетной политикой кредитной организации может
быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с
использованием ЭВМ. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются
отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые
подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его
заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а
при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ
книга регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги
сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются
главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих
счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов,
прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или
его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная
организация может вести несколько книг регистрации счетов по
потребности банка, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы
по всем книгам".
В двенадцатом абзаце слова "с санкции" заменяются на слова "с
разрешения".
Четырнадцатый абзац излагается в следующей редакции: "При
временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и
других) по действующим счетам клиентов документы принимаются главным
бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера либо
начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей
подписью".
После двадцать первого абзаца дополнительно вносится текст
следующего содержания: "При осуществлении операций по дебету счетов по
учету доходов средств бюджетов (возврат излишне поступивших сумм
чеками и другие) к выпискам прилагаются мемориальные ордера по суммам,
проведенным по дебету счетов".
В двадцать втором абзаце первое предложение излагается в
следующей редакции: "На документах, прилагаемых к выпискам, должны
проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по
лицевому счету".
В двадцать пятом абзаце после слов "Письменные и устные справки"
дополнительно вносится "о совершаемых операциях", далее по тексту.
Второе предложение в тридцать втором абзаце излагается в
следующей редакции: "Журнал ведется в двух экземплярах по форме,
приведенной в Приложении N 10. Первый экземпляр прилагается к
ежедневному балансу, второй - в бухгалтерские документы дня".
Пункт 2.2. В третьем абзаце второе предложение излагается в
следующей редакции: "Форма баланса, а также порядок его составления
изложены в Приложении N 14".
Пункт 4.1. Первый абзац дополняется предложением: "Кредитные
организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры
бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков,
устанавливаемых в соответствии с правилами организации
государственного архивного дела, но не менее пяти лет".
Пункт 4.3. Второй абзац: во втором предложении слова "ВЦ"
заменяются на "обработку".
Приложение N 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации
(по основным счетам)" излагается в следующей редакции:
1. В обозначении счета целесообразно показывать текстом: по
кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен)
кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки,
срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы
кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по
кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению
кредитной организации.
2. Схема нумерации:
------------------------------------------------------------------------------------------------
| NN | Количество знаков |
| п/п | |
|-----|----------------------------------------------------------------------------------------|
| | | корреспондентские | счета по учету | бюджетные | счета по |
| | | счета, счета по | кредитов, в т.ч. | счета | учету |
| | | учету средств | просроченных, | | доходов и |
| | | клиентов и банков | просроченных | | и расходов |
| | | | процентов | | |
| | | | по ним, и | | |
| | | | другие счета | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 1. | Номер раздела | 1 | 1 | 1 | 1 |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 2. | Номер счета первого | 2 | 2 | 2 | 2 |
| | порядка (в каждом | | | | |
| | разделе начинается с | | | | |
| | N 01) | | | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| | Итого знаков | 3 | 3 | 3 | 3 |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 3. | Номер счета второго | 2 | 2 | 2 | 2 |
| | порядка (в каждом | | | | |
| | счете первого порядка | | | | |
| | начинается с N 01) | | | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| | Итого знаков | 5 | 5 | 5 | 5 |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 4. | Код валюты или | 3 | 3 | 3 | 3 |
| | драгоценного металла | | | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| | Итого знаков | 8 | 8 | 8 | 8 |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 5. | Защитный ключ | 1 | 1 | 1 | 1 |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| | Итого знаков | 9 | 9 | 9 | 9 |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 6. | Номер филиала | 4 | 4 | 4 | 4 |
| | (отделения, | | | | |
| | структурного | | | | |
| | подразделения) | | | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 7. | Символ бюджетной | - | - | 3 | - |
| | отчетности | | | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 8. | Символ отчета о | - | - | - | 5 |
| | прибылях и убытках | | | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| 9. | Порядковый номер | 7 | 7 | 4 | 2 |
| | лицевого счета | | | | |
|-----|-----------------------|-------------------|------------------|-----------|-------------|
| | Всего знаков | 20 | 20 | 20 | 20 |
------------------------------------------------------------------------------------------------
Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого
разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела.
При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых
валютах, а также драгметаллах в разрядах, предназначенных для кода
валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные
Общероссийским классификатором валют ОК 014-94 и Классификатором валют
по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе
Российской Федерации ("Классификатор клиринговых валют"). Для расчета
защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгметаллов
необходимо руководствоваться нормативными указаниями Банка России.
Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (отделения,
структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут
использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки
в номере филиала (отделения, структурного подразделения) и в
порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в
неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (отделения,
структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.
При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10
- 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной
организации как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах
14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4
знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации как
участника расчетов, для которого открыт счет.
Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в
учреждении Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат 3-значный
условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9 разрядам
БИК.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды
14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов и шифров
отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая
отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки
слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15 ...) для
обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для
внутренних потребностей.
Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей
обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов,
подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств
открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых
ведутся расчетные (текущие) счета.
Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного
управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава В), срочных операций
(глава Г), счетов депо (глава Д) устанавливается кредитной
организацией самостоятельно с учетом указаний Банка России по
отдельным операциям. При этом в номерах лицевых счетов в разрядах 1 -
5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка,
предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета.
При ведении по отдельным программам учета основных средств,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других товарно -
материальных ценностей в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева
обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка,
предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые
номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться
кредитной организацией самостоятельно.
В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов
физических лиц, расчетов с работниками банка, ведущихся по отдельным
программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение реквизитов
номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых
счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной
организацией самостоятельно.
В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении
предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).
3. Примеры нумерации лицевых счетов
Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию,
находящемуся в федеральной собственности, для учета средств клиента:
-----------------------------------------------------------------------
| балансовый счет второго порядка | - 40502 (разряды 1 - 5) |
|---------------------------------|-----------------------------------|
| код валюты (доллар США) | - 840 (разряды 6 - 8) |
|---------------------------------|-----------------------------------|
| защитный ключ | - К (разряд 9) |
|---------------------------------|-----------------------------------|
| номер филиала (отделения) | - 21 (разряды 10 - 13) |
|---------------------------------|-----------------------------------|
| порядковый номер лицевого счета | - 128 (разряды 14 - 20) |
|---------------------------------|-----------------------------------|
| номер лицевого счета | 40502 840 К 0021 0000128 |
| -------------------- | ----- ----- - ------- ------- |
| разряды | 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20 |
-----------------------------------------------------------------------
Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческому
предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета
экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:
---------------------------------------------------------------------------
| балансовый счет второго порядка | - 40502 (разряды 1 - 5) |
|---------------------------------|---------------------------------------|
| код валюты (доллар США) | - 840 (разряды 6 - 8) |
|---------------------------------|---------------------------------------|
| защитный ключ | - К (разряд 9) |
|---------------------------------|---------------------------------------|
| номер филиала (отделения) | - 21 (разряды 10 - 13) |
|---------------------------------|---------------------------------------|
| признак счета (транзитный) | - 1 (разряд 14) |
|---------------------------------|---------------------------------------|
| порядковый номер лицевого счета | - 129 (разряды 15 - 20) |
|---------------------------------|---------------------------------------|
| номер лицевого счета | 40502 840 К 0021 1 000129 |
| -------------------- | ----- ----- - ------- -- ------- |
| разряды | 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 15 - 20 |
---------------------------------------------------------------------------
Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов,
полученных по предоставленным кредитам коммерческим предприятиям,
организациям, находящимся в федеральной собственности:
-----------------------------------------------------------------------------------
| балансовый счет второго порядка | - 70101 (разряды 1 - 5) |
|------------------------------------|--------------------------------------------|
| код валюты (российский рубль) | - 810 (разряды 6 - 8) |
|------------------------------------|--------------------------------------------|
| защитный ключ | - К (разряд 9) |
|------------------------------------|--------------------------------------------|
| номер филиала (отделения) | - 1 (разряды 10 - 13) |
|------------------------------------|--------------------------------------------|
| символ отчета о прибылях и убытках | - 11106 (разряды 14 - 18) |
|------------------------------------|--------------------------------------------|
| порядковый номер лицевого счета | - 1 (разряды 19 - 20) |
|------------------------------------|--------------------------------------------|
| номер лицевого счета | 70101 810 К 0001 11106 01 |
| -------------------- | ----- ----- -- ------- ------- ------- |
| разряды | 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 18 19 - 20 |
-----------------------------------------------------------------------------------
ПЕРЕЧЕНЬ
УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ (ШИФРОВ) ДОКУМЕНТОВ,
ПРОВОДИМЫХ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ
--------------------------------------------------------------------
| Условные | Наименование документов, |
| цифровые | по которым отражены операции |
| обозначения | |
| документов | |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 01 | Списано, зачислено по платежному поручению |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 02 | Оплачено, зачислено по платежному требованию |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 03 | Оплачен наличными денежный чек |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 04 | Поступило наличными по объявлению на взнос |
| | наличными |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 05 | Оплачено, зачислено по требованию - поручению |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 06 | Оплачено, зачислено по инкассовому поручению |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 07 | Оплачено, поступило по расчетному чеку |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 08 | Открытие аккредитива, зачисление сумм |
| | неиспользованного, аннулированного аккредитива |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 09 | Списано, зачислено по мемориальному (расходному, |
| | приходному кассовому) ордеру |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 10 | Документы по погашению кредита, кроме |
| | поименованных выше |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 11 | Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на |
| | счет, кроме поименованных выше |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 12 | Зачислено на основании авизо |
|-------------|----------------------------------------------------|
| 13 | Расчеты с применением банковских карт |
--------------------------------------------------------------------
СПИСОК
ПАРНЫХ СЧЕТОВ, ПО КОТОРЫМ МОЖЕТ ИЗМЕНЯТЬСЯ
САЛЬДО НА ПРОТИВОПОЛОЖНОЕ
----------------------------------------------------------------------
| N счета | Наименование счета | Признак счета |
|---------------|------------------------------------|---------------|
| 1 | 2 | 3 |
|---------------|------------------------------------|---------------|
| 1. | 30301 | Расчеты с филиалами, | П |
| | | расположенными в Российской | |
| | | Федерации | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 30302 | Расчеты с филиалами, | А |
| | | расположенными в | |
| | | Российской Федерации | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 2. | 30303 | Расчеты с филиалами, | П |
| | | расположенными за границей | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 30304 | Расчеты с филиалами, | А |
| | | расположенными за границей | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 3. | 30408 | Расчеты участников РЦ ОРЦБ по | П |
| | | итогам операций на ОРЦБ | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 30409 | Расчеты участников РЦ ОРЦБ по | А |
| | | итогам операций на ОРЦБ | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 4. | 30604 | Расчеты с Министерством финансов | П |
| | | РФ по ценным бумагам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 30605 | Расчеты с Министерством финансов | А |
| | | РФ по ценным бумагам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 5. | 47401 | Расчеты с клиентами по | П |
| | | факторинговым, форфейтинговым | |
| | | операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47402 | Расчеты с клиентами по | А |
| | | факторинговым, форфейтинговым | |
| | | операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 6. | 47403 | Расчеты с валютными и фондовыми | П |
| | | биржами | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47404 | Расчеты с валютными и фондовыми | А |
| | | биржами | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 7. | 47405 | Расчеты с клиентами по покупке и | П |
| | | продаже иностранной валюты | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47406 | Расчеты с клиентами по покупке и | А |
| | | продаже иностранной валюты | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 8. | 47407 | Расчеты по конверсионным сделкам и | П |
| | | срочным операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47408 | Расчеты по конверсионным сделкам и | А |
| | | срочным операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 9. | 47412 | Операции по продаже и оплате | П |
| | | спецлотерей | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47413 | Операции по продаже и оплате | А |
| | | спецлотерей | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 10. | 47414 | Платежи по приобретению и | П |
| | | реализации памятных монет | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47415 | Требования по платежам за | А |
| | | приобретаемые и памятные монеты | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 11. | 47419 | Расчеты с предприятиями и | П |
| | | организациями по наличным деньгам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47420 | Расчеты с предприятиями и | А |
| | | организациями по наличным деньгам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 12. | 47422 | Обязательства банка по прочим | П |
| | | операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 47423 | Требования банка по прочим | А |
| | | операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 13. | 60301 | Расчеты с бюджетом по налогам | П |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60302 | Расчеты с бюджетом по налогам | А |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 14. | 60303 | Расчеты с внебюджетными фондами по | П |
| | | начислениям на заработную плату | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60304 | Расчеты с внебюджетными фондами по | А |
| | | начислениям на заработную плату | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 15. | 60307 | Расчеты с работниками банка по | П |
| | | подотчетным суммам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60308 | Расчеты с работниками банка по | А |
| | | подотчетным суммам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 16. | 60309 | Налог на добавленную стоимость по | П |
| | | приобретенным материальным | |
| | | ценностям и оказанным услугам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60310 | Налог на добавленную стоимость по | А |
| | | приобретенным материальным | |
| | | ценностям и оказанным услугам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 17. | 60311 | Расчеты с поставщиками, | П |
| | | подрядчиками и покупателями | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60312 | Расчеты с поставщиками, | А |
| | | подрядчиками и покупателями | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 18. | 60313 | Расчеты банков с фирмами - | П |
| | | нерезидентами по хозяйственным | |
| | | операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60314 | Расчеты банков с фирмами - | А |
| | | нерезидентами по хозяйственным | |
| | | операциям | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 19. | 60316 | Расчеты с организациями, | П |
| | | состоящими на сметном | |
| | | финансировании банков | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60317 | Расчеты с организациями, | А |
| | | состоящими на сметном | |
| | | финансировании банков, по | |
| | | перечисленным им средствам | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 20. | 60322 | Расчеты с прочими кредиторами | П |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 60323 | Расчеты с прочими дебиторами | А |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 21. | 61201 | Реализация (выбытие) имущества | П |
| | | банков | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 61202 | Реализация (выбытие) имущества | А |
| | | банков | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 22. | 61306 | Переоценка средств в иностранной | П |
| | | валюте - положительные разницы | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 61406 | Переоценка средств в иностранной | А |
| | | валюте - отрицательные разницы | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 23. | 61307 | Переоценка ценных бумаг - | П |
| | | положительные разницы | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 61407 | Переоценка ценных бумаг - | А |
| | | отрицательные разницы | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 24. | 61308 | Переоценка драгоценных металлов - | П |
| | | положительные разницы | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 61408 | Переоценка драгоценных металлов - | А |
| | | отрицательные разницы | |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| 25. | 70301 | Прибыль отчетного года | П |
|-------|-------|------------------------------------|---------------|
| | 70401 | Убытки отчетного года | А |
----------------------------------------------------------------------
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности ЦБ РФ
В приложение N 2 "Перечень наименований стран и территорий,
расположенных в алфавитном порядке, наименований валют и их кодов"
(утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365)
вносятся следующие дополнения.
Исключается Перечень кодов валют, применяемых на территории
Российской Федерации, но отсутствующих в международном стандарте ИСО
4217, поскольку коды валют включены в Перечень наименований стран и
территорий, расположенных в алфавитном порядке, наименований валют и
их кодов.
Вводятся следующие наименования:
---------------------------------------------------------
| Азербайджан | Азербайджанский манат | 031 |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Армения | Армянский драм | 051 |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Беларусь | Белорусский рубль | 112 |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Таджикистан | Таджикский рубл | 762 |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Узбекистан | Узбекский сум | 860 |
---------------------------------------------------------
Изменяются наименования и коды валют:
---------------------------------------------------------
| Бразилия | Бразильский реал | 986 |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Иордания | Иорданский динар | 400 |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Корея, | Северо - корейская вона | 408 |
| Демократическая | | |
| народная республика | | |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Украина | Гривна | 980 |
|-----------------------|-------------------------|-----|
| Хорватия | Хорватская куна | 191 |
---------------------------------------------------------
При изменении наименования или кода валют изменения в Перечень
вносятся только на основании решений Госстандарта России и
соответствующих указаний Банка России.
Приложение N 4 "Вопросы, которые должны найти отражение в
положениях, разрабатываемых кредитной организацией по расчетам со
своими филиалами" исключается в связи с вводом в действие Положения "О
проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской
Федерации".
В приложение N 5 "Рекомендации об организации и ведении
бухгалтерского учета в одногородних дополнительных офисах (отделениях)
кредитных организаций" вносятся следующие дополнения:
п. 3: в первом абзаце второе предложение исключается;
п. 3: второй абзац излагается в следующей редакции: "Порядковые
номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями
присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго
порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в Приложении N
1 настоящих Правил".
В приложении N 6 "Порядок учета основных средств, нематериальных
активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия" в пункте
10.2.2 исключаются слова "для кредитования".
В приложении N 7 "Порядок организации учета материальных
ценностей в кредитных организациях" вносятся следующие изменения и
дополнения.
В заголовке слово "Порядок" заменяется на слова "Рекомендации по
учету".
В разделе 2 "Аналитический учет" в пункте 2.4:
абзац пятый излагается в следующей редакции: "Кредитная
организация самостоятельно определяет стоимость предстоящих работ на
каждый год по капитальному строительству и ремонту, включая филиалы";
в седьмом абзаце исключаются слова "службы по капитальному
строительству и ремонту". Исключается последнее предложение;
первое предложение десятого абзаца излагается в следующей
редакции: "Акты на передачу материалов от имени кредитной организации
подписывает руководитель или другое должностное лицо, отвечающее за
этот участок работы, и материально ответственное лицо, отвечающее за
сохранность материалов".
В разделе 3 "Складской учет":
пункт 3.1:
в третий абзац после слов "на работу" добавляется фраза "в
установленном законом порядке". Второе предложение исключается;
в пятом абзаце фраза "отдела (управления, департамента) кадров
банка, управляющий филиалом" заменяется на "кредитной организации";
пункт 3.4:
в первом предложении вместо слов "складского учета" вносятся
слова "учета по подотчетным лицам";
в десятом абзаце вместо слов "два раза в месяц" вносятся слова
"по усмотрению руководства".
В разделе 5 "Отпуск материальных ценностей":
пункты 5.5 и 5.6 излагаются в следующей редакции: "Порядок
приобретения горюче - смазочных материалов определяет кредитная
организация самостоятельно";
пункт 5.9 излагается в следующей редакции: "Мешки для перевозки и
хранения ценностей, инкассаторские сумки - независимо от стоимости
учитываются на счете "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в
общеустановленном порядке".
В приложение N 8 "Схема аналитического учета доходов и расходов в
кредитных организациях" вносятся следующие дополнения:
"Использованы определения"
пункт 1: абзац первый излагается в следующей редакции: "Плата,
получаемая кредитором от заемщика за пользование кредитом, обычно
выражаемая в годовом проценте";
"Примечания"
второе предложение последнего абзаца излагается в следующей
редакции: "Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета";
вводится пункт 5: "Все доходы и расходы относятся на счета по их
учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета
по учету доходов и расходов, не производится";
"Статьи доходов и расходов"
Раздел 1. "Доходы банка":
в подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
(балансовый счет второго порядка)":
в название группы доходов п. 4 "Доходы от перепродажи ценных
бумаг" после слова "перепродажи" включается слово "(погашения)";
в группу доходов п. 6 дополнительно вводится символ 12604 "Доходы
по операциям РЕПО";
в подразделе 3 "Доходы, полученные от операций с иностранной
валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго
порядка)" название группы доходов п. 1 "Комиссия, полученная по
операциям с иностранной валютой" заменяется на "Доходы, полученные от
операций с иностранной валютой";
в подразделе 4 "Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый
счет второго порядка)" в символах 14201 и 14203 слово "паевых"
заменяется на "неакционерных";
в подразделе 7 "Другие доходы (балансовый счет второго порядка)":
название символа 17303 "От клиентов в возмещение банку
телеграфных расходов" заменяется на "От клиентов в возмещение банку
телеграфных и других расходов";
название символа 17315 "Доходы по кредитным операциям прошлых
лет, выявленные в отчетном году" заменяется на "Доходы по кредитным
операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году";
Раздел 2. "Расходы банка":
в подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами
(балансовый счет второго порядка)":
в группе расходов п. 1 в название символа 24106 после слова
"перепродаже" включается слово "(погашении)";
в группу расходов п. 2 дополнительно вводится символ 24204
"Расходы по операциям РЕПО";
в подразделе 5 "Расходы по операциям с иностранной валютой и
другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)"
название группы расходов п. 1 "Комиссия, уплаченная по операциям с
иностранной валютой" заменяется на "Расходы по операциям с иностранной
валютой";
подраздел 6 "Расходы на содержание аппарата управления
(балансовый счет второго порядка)" переименовывается на "Расходы на
содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)". Далее по
тексту слово "управления" исключается;
в подразделе 9 "Другие расходы (балансовый счет второго
порядка)":
название символа 29316 "Ремонт основных средств (кроме
автотранспорта)" заменяется на "Ремонт основных средств, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов (кроме автотранспорта)";
"Приложение к Схеме аналитического учета доходов
и расходов "Отчет о прибылях и убытках":
вносятся дополнения и изменения, аналогичные дополнениям и
изменениям в части "Статьи доходов и расходов";
реквизиты единицы измерения следует изложить: "Единицы измерения
- в рублях и копейках";
графа 5 переименовывается на "иностранная валюта в рублевом
эквиваленте";
в разделе 3 "Результаты деятельности" исключается пункт 3
"Результат по отчету";
"Особенности учета доходов и расходов, результатов
деятельности и их распределения в кредитной организации":
в пункте 4 в третьем абзаце текст "... по процентам полученным,
уплаченным - по каждому хозяйствующему субъекту и видам кредита"
исключается;
пункт 7 излагается в следующей редакции: "Прибыль (убытки)
определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы
расходов".
В приложение N 11 "Ведомость остатков по счетам кредитной
организации" вводится колонка N 4а "Дата предыдущей операции по
счету".
В приложение N 12 "Ведомости остатков размещенных (привлеченных)
средств кредитной организацией" вносятся следующие дополнения:
название строки "Суммы по срокам погашения" заменяется на "Суммы
по срокам, оставшимся до погашения";
перед строкой "Всего размещено" вводятся строки "Просроченная
задолженность" и "Итого";
перед строкой "Всего привлечено" вводятся строки "Просроченная
задолженность" и "Итого".
В приложение N 14 "Баланс кредитной организации Российской
Федерации" вносятся следующие изменения и дополнения.
Порядок составления баланса излагается в следующей редакции:
"---------------------------------------------------------------------
(наименование кредитной организации, ее филиала)
БАЛАНС
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА -------------------- 199- Г.
Признак счета: А - актив, П - пассив.
Баланс составляется в рублях и копейках, также составляется
другая отчетность, прилагаемая к балансу.
Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым
и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один
ноль.
Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297
мм.
Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по
активным и пассивным счетам второго порядка.
В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов
второго порядка.
По счетам, по которым названы сроки до определенного дня,
включается этот день.
Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями
территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской
отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному
банку Российской Федерации производится в соответствии с Указаниями
Банка России "О порядке составления и представления отчетности
кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" от
24.10.97 N 7-У и "О порядке составления и представления отчетности
территориальными учреждениями Банка России в Центральный банк
Российской Федерации" от 14.11.97 N 27-У.
В главу "А. Балансовые счета":
в колонки 1 и 2 вносятся соответственно номера счетов первого и
второго порядка, в колонку 3 - наименования счетов баланса, в колонку
4 - признаки счетов, включенных в настоящее дополнение к Плану счетов
бухгалтерского учета.
После пункта 292 в балансе колонки 2, 3 и 4 излагаются в
следующей редакции:
--------------------------------------------------------------------
| 2 | 3 | 4 |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Имущество банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Основные средства банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Категория 1 - Здания и сооружения, | |
| | находящиеся в: | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60401 | Банке | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60501 | Организациях банка | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 293 | Итого по счетам N 60401 + 60501 | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60601 | Износ основных средств категории 1 в банке | П |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60607 | Износ основных средств категории 1 в | П |
| | организациях банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Стоимость основных средств категории 1 за | |
| 294 | минусом износа (стр. 293 - счета 60601 и | |
| | 60607) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Категория 2 - Легковой автотранспорт, | |
| | легкий грузовой автотранспорт | |
| | (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские | |
| | оборудование и мебель, компьютерная | |
| | техника, информационные системы, и системы | |
| | обработки данных, находящихся в: | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60402 | Банке | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60502 | Организациях банка | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 295 | Итого по счетам N 60402 + 60502 | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60602 | Износ основных средств категории 2 в банке | П |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60608 | Износ основных средств категории 2 в | П |
| | организациях банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 296 | Стоимость основных средств категории 2 за | |
| | минусом износа (стр. 295 - счета N 60602 и | |
| | 60608) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Категория 3 - Оборудование, транспортные | |
| | средства и другие основные средства, не | |
| | включенные в 1 и 2 категории, находящиеся | |
| | в: | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60403 | Банке | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60503 | Организациях банка | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 297 | Итого по счетам N 60403 + 60503 | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60603 | Износ основных средств категории 3 в банке | П |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60609 | Износ основных средств категории 3 в | П |
| | организациях банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 298 | Стоимость основных средств категории 3 за | |
| | минусом износа (стр. 297 - счета N 60603 и | |
| | 60609) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Земля, находящаяся в собственности: | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60404 | Банка | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60504 | Переданная в пользование организациям | А |
| | банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 299 | Итого по счетам N 60404 + 60504 | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Долгосрочно арендуемые основные средства в | |
| | распоряжении: | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60405 | Банка | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60505 | Организаций банка | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 300 | Итого по счетам N 60405 + 60505 | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60604 | Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых | П |
| | основных средств банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60610 | Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых | П |
| | основных средств в организациях банка | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 301 | Долгосрочно арендуемые основные средства | |
| | за минусом износа (стр. 300 - счета N 60604 | |
| | и 60610) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| | Основные средства: | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 302 | В банке (счета N N 60401, 60402, 60403, | |
| | 60405) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 303 | В организациях банка (счета N N 60501, | |
| | 60502, 60503, 60505) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 304 | Итого (стр. 302 + стр. 303) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 305 | Износ основных средств в банке (счета | |
| | N N 60601, 60602, 60603, 60604) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 306 | Износ основных средств в организациях | |
| | банка (счета N N 60607, 60608, 60609, 60610) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 307 | Итого (стр. 305 + стр. 306) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 308 | Стоимость основных средств за минусом | |
| | износа (стр. 304 - стр. 307) | |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60605 | Арендные обязательства | П |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60606 | Требования по арендным обязательствам | А |
|---------|----------------------------------------------|---------|
| 60611 | Износ (амортизация) оборудования в резерве | П |
--------------------------------------------------------------------
В строках 306 и 307 в колонках 5, 6, 7 проставляется знак "x", а
в колонках 8, 9, 10 знак "x" исключается.
Далее в балансе в строках и колонках текст сохраняется.
Строка 310: в колонке 3 текст в скобках излагается в следующей
редакции: "(строка 309 - счет N 60803)".
В главу "В. Внебалансовые счета":
в колонку 1 вносятся номера счетов, в колонку 2 - наименования
счетов, в колонку 3 - признаки счетов, включенных в настоящее
дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.
В главу "Г. Срочные операции":
в колонку 1 вносятся номера счетов, в колонку 2 - наименования
счетов, включенных в настоящее дополнение к Плану счетов
бухгалтерского учета.
Настоящее Указание "О внесении изменений и дополнений в Правила
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации" N 61 от 18 июня 1997 г. вводится в
действие в январе 1998 года.
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее
Указание до кредитных организаций.
Первый заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
А.В. ВОЙЛУКОВ
11 декабря 1997 г.
N 62-У
|