совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в
различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта
или места расположения, а также места расположения внутри населенного
пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости
земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к
максимальной кадастровой стоимости земли, установленной
Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.
Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой
стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в
том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время
работы, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности и иные особенности;
Примечание. Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в
2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.
К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения
потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации;
К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения
потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 году равен
единице.
розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг
покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской
деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в
подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, подакцизного
минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе
алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них,
в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в
специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях
(их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют
строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным
участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной
категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на
принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты
организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями
предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь
всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком
для торговли или организации общественного питания, определяемая на
основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное
на земельном участке, предназначенном для организации торговли или
общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его
часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг
покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно -
бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров
и подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно
или несколько рабочих мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на
одно рабочее место продавца;
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция,
оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
торговое место - место, используемое для совершения сделок
купли-продажи;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за
исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению;
количество работников - среднесписочная за налоговый период
численность работающих с учетом всех работников, в том числе
работающих по совместительству.
Статья 346.28. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской
Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом.
2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах
того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды
предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи
346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах
по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти
дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату
единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога
признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой
доходности по определенному виду предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности используются следующие физические
показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность в месяц:
------------------------------------------------------------------------
| Виды предпринимательской | Физические показатели | Базовая |
| деятельности | | доходность в |
| | | месяц (рублей) |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание бытовых услуг | Количество | 5000 |
| | работников, включая | |
| | индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание ветеринарных | Количество | 5000 |
| услуг | работников, включая | |
| | индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание услуг по | Количество | 8000 |
| ремонту, техническому | работников, включая | |
| обслуживанию и мойке | индивидуального | |
| автотранспортных средств | предпринимателя | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Розничная торговля, | Площадь торгового | 1200 |
| осуществляемая через | зала (в квадратных | |
| объекты стационарной | метрах) | |
| торговой сети, имеющие | | |
| торговые залы | | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Розничная торговля, | Торговое место | 6000 |
| осуществляемая через | | |
| объекты стационарной | | |
| торговой сети, не | | |
| имеющие торговых залов, | | |
| и розничная торговля, | | |
| осуществляемая через | | |
| объекты нестационарной | | |
| торговой сети | | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Общественное питание | Площадь зала | 700 |
| | обслуживания | |
| | посетителей (в | |
| | квадратных метрах) | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание | Количество | 4000 |
| автотранспортных услуг | автомобилей, | |
| | используемых для | |
| | перевозок пассажиров | |
| | и грузов | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Разносная торговля, | Количество | 3000 |
| осуществляемая | работников, включая | |
| индивидуальными | индивидуального | |
| предпринимателями (за | предпринимателя | |
| исключением торговли | | |
| подакцизными товарами, | | |
| лекарственными | | |
| препаратами, изделиями | | |
| из драгоценных камней, | | |
| оружием и патронами к | | |
| нему, меховыми изделиями | | |
| и технически сложными | | |
| товарами бытового | | |
| назначения) | | |
------------------------------------------------------------------------
Примечание. К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу
изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 году
равен единице.
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты
К1, К2, К3.
Примечание. Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в
2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.
5. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от
кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного
земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской
деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
К1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком),
где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных
Государственного земельного кадастра) по месту осуществления
предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании
данных Государственного земельного кадастра) для данного вида
предпринимательской деятельности;
1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на
величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
6. При определении величины базовой доходности субъекты
Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую
доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий
коэффициент К2.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех
категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на
календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1
включительно.
8. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие
изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с
начала следующего налогового периода.
9. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя,
налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает
указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло
изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого
осуществлена соответствующая государственная регистрация
налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с
месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по
итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца
следующего налогового периода.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период,
уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с
законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период
времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим
работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов
в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий
по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не
может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней
и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Глава 26.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
Статья 346.34. Основные понятия, используемые
в настоящей главе
В целях настоящей главы используются следующие основные понятия:
инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о
совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица
объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных
заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных
прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся
пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в
настоящей главе - соглашение);
продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории
Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской
Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны
Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и
первое по своему качеству соответствующее государственному стандарту
Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту,
международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов
для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации
(предприятия). Не может быть признана полезным ископаемым продукция,
полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом
переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей
промышленности;
произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в
фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном
сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству
соответствующей государственному стандарту Российской Федерации,
стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту,
а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого
полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия), добытой
инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на
количество технологических потерь в пределах установленных нормативов.
При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела
продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме
произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего
количества произведенной продукции;
раздел продукции - раздел между государством и инвестором
произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции";
прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый)
период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции,
стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на
добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;
компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении
соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего
количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном
шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества
произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для
возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав
которых устанавливается соглашением в соответствии с настоящей главой;
пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором
государство передает инвестору часть произведенной продукции,
причитающуюся ему по условиям соглашения. При добыче нефти место
коммерческого учета продукции определяется в случае транспортировки ее
трубопроводным транспортом как место, в которое нефть по трубопроводу
поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором
осуществляется измерение ее количества и определение качества, подсчет
в качестве произведенной продукции и передача в систему магистрального
трубопровода. В случае транспортировки нефти иным транспортом, чем
трубопроводный, место коммерческого учета продукции определяется
соглашением как место, в которое нефть поступает на
контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение
ее количества и определение качества;
цена продукции - определяемая в соответствии с условиями
соглашения стоимость продукции, если иное не установлено настоящей
главой;
цена нефти - цена реализации нефти, которая указана сторонами
сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой
марки "Юралс", определяемого как сумма средних арифметических цен
покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском
и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов
в соответствующем отчетном периоде. Средние за истекший месяц уровни
цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском) ежемесячно в срок не позднее 15-го
числа следующего месяца доводятся через официальные источники
информации в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных
источниках информации средний за истекший отчетный период уровень цен
нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
Статья 346.35. Общие положения
1. Настоящая глава устанавливает специальный налоговый режим,
применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
и отвечают следующим условиям:
1) соглашения заключены после проведения аукциона на
предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел
продукции, в порядке и на условиях, которые определены пунктом 4
статьи 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и
признания аукциона несостоявшимся;
2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок
раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального
закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем
объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего
количества произведенной продукции;
3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в
прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной
эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели
инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с
условиями соглашения.
2. Налогоплательщик, использующий право на применение
специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет
в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и
следующие документы:
соглашение о разделе продукции; решение об утверждении
результатов аукциона на предоставление
права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел
продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах" и
о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.
3. В целях настоящей главы цена продукции (цена нефти)
применяется для определения объема компенсационной продукции,
передаваемой инвестору, для раздела прибыльной продукции в стоимостном
выражении, для определения прибыли, подлежащей налогообложению, а
также для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов в
случаях, предусмотренных настоящей главой.
4. Установленный настоящей главой специальный налоговый режим
применяется в течение всего срока действия соглашения.
5. Установленный настоящей главой специальный налоговый режим
применяется в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов,
указанных в статье 346.36 настоящего Кодекса.
6. Установленный настоящей главой специальный налоговый режим
предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов,
установленных законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями
соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых
предусмотрена настоящей главой.
7. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела
произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор
уплачивает следующие налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль организаций;
единый социальный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование природными ресурсами;
плату за негативное воздействие на окружающую среду;
плату за пользование водными объектами;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
земельный налог;
акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье,
предусмотренное подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и
сборов в соответствии с настоящей главой по решению соответствующего
законодательного (представительного) органа государственной власти или
представительного органа местного самоуправления.
Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость,
единого социального налога, платежей за пользование природными
ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной
пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы
платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат
возмещению в соответствии с положениями настоящей главы.
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении
основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые
находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно
для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В
случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей,
связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на
имущество организаций в общеустановленном порядке.
Перечень документов, при предоставлении которых в налоговые
органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством Российской Федерации.
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении
принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых
автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.
Перечень документов, при предоставлении которых в налоговые
органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством Российской Федерации.
При использовании транспортных средств не для целей соглашения
уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном
порядке.
8. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела
произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор
уплачивает следующие налоги и сборы:
единый социальный налог; государственную пошлину; таможенные
сборы; налог на добавленную стоимость; плату за негативное
воздействие на окружающую среду. Инвестор освобождается от уплаты
региональных и местных
налогов и сборов в соответствии с настоящей главой по решению
соответствующего законодательного (представительного) органа
государственной власти или представительного органа местного
самоуправления.
9. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на
таможенную территорию Российской Федерации для выполнения работ по
соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов,
утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция,
произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с
таможенной территории Российской Федерации.
Перечень документов, при предоставлении которых в таможенные
органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством Российской Федерации.
10. При выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая
база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в
отношении налогов, указанных в пунктах 7 и 8 настоящей статьи,
определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями
настоящей главы, действующими на дату вступления соглашения в силу.
11. При изменении в течение срока действия соглашения
наименований каких-либо из указанных в настоящем Кодексе налогов и
сборов без изменения при этом элементов налогообложения такие налоги и
сборы исчисляются и уплачиваются при выполнении соглашения с новым
наименованием.
12. В случае изменения в течение срока действия соглашения
порядка уплаты налогов и сборов, а также изменения форм, порядка
заполнения и сроков представления налоговых деклараций без изменения
налоговой базы, налоговой ставки и порядка исчисления налога
(элементов обложения сбора) уплата налогов и сборов, а также
представление налоговых деклараций производятся в соответствии с
действующим законодательством о налогах и сборах.
13. В случае изменения в течение срока действия соглашения
налоговой ставки налога на добавленную стоимость исчисление и уплата
указанного налога осуществляются по налоговой ставке, установленной в
соответствии с главой 21 настоящего Кодекса.
14. В случае, если нормативными правовыми актами законодательных
(представительных) органов государственной власти и представительных
органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение
инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты
инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению
инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной
продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой
соответствующему субъекту Российской Федерации, на величину,
эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов.
15. При выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются
условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных
платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения)
уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые
предусмотрены указанными соглашениями. В случае несоответствия
положений настоящего Кодекса и (или) иных актов законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства
субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных
правовых актов представительных органов местного самоуправления о
налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия
таких соглашений.
Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики
сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные
представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
1. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при
применении специального налогового режима, установленного настоящей
главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
(далее в настоящей главе - налогоплательщики).
2. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих
обязанностей, связанных с применением специального налогового режима,
установленного настоящей главой, при выполнении соглашений, оператору
с его согласия. Оператор осуществляет в соответствии с настоящим
Кодексом предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на
основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
Статья 346.37. Особенности определения налоговой
базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных
ископаемых при выполнении соглашений
1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении
соглашений, которые предусматривают условия раздела произведенной
продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции".
2. Налогоплательщики определяют сумму налога на добычу полезных
ископаемых, подлежащую уплате, в соответствии с главой 26 настоящего
Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
3. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество
добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со
статьей 339 настоящего Кодекса.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению. 5.
Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну
тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с
коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.
Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком
самостоятельно по формуле:
Кц = (Ц - 8) x Р/252,
где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки
"Юралс" в долларах США за один баррель;
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к
рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации.
Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю
Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской
Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как
среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской
Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации,
за все дни в соответствующем налоговом периоде.
Средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс"
определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на
мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за
все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем
налоговом периоде.
Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки "Юралс" на
мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском)
ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся
через официальные источники информации в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
При отсутствии указанной информации в официальных источниках
информации средний за истекший налоговый период уровень цен нефти
сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском) определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
Рассчитанный в порядке, определенном настоящей статьей,
коэффициент (Кц) округляется до четвертого знака в соответствии с
действующим порядком округления.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и
газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется
как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с
учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы, определяемой в
соответствии с настоящей статьей.
6. При выполнении соглашений налоговые ставки, установленные
статьей 342 настоящего Кодекса, при добыче полезных ископаемых, за
исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом
0,5.
7. Налоговая ставка, установленная пунктом 5 настоящей статьи,
применяется при добыче нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных месторождений с коэффициентом 0,5 до достижения
предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата,
который может быть установлен соглашением.
В случае, если соглашением установлен предельный уровень
коммерческой добычи нефти и газового конденсата, при достижении такого
предельного уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом 1,
который не изменяется в течение всего срока действия соглашения.
Статья 346.38. Особенности определения налоговой
базы, исчисления и уплаты налога на прибыль
организаций при выполнении соглашений
1. Положения настоящей статьи применяются при выполнении
соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции,
установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о
разделе продукции".
2. Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль
организаций (далее в настоящей статье - налог), подлежащую уплате, в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей.
3. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная
налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.
В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается
его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов,
определяемых в соответствии с настоящей статьей.
В случае, если стороной соглашения является объединение
организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный
каждой организацией, являющейся участником указанного объединения,
определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем
доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.
4. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются
стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии
с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые
в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение
объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции,
устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены
нефти), определяемой в соответствии с настоящей главой.
5. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и
документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные)
налогоплательщиком при выполнении соглашения.
Состав расходов, размер и порядок их признания определяются в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей.
Обоснованными расходами для целей настоящей главы признаются
расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии
с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим
комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также
внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением
соглашения.
6. В целях настоящей главы расходы налогоплательщика
подразделяются на:
1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции
(возмещаемые расходы);
2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.
7. Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные
(понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях
выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и
сметой расходов. Не признаются возмещаемыми:
1) произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу:
расходы на приобретение пакета геологической информации для
участия в аукционе;
расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право
пользования участком недр на условиях соглашения;
2) произведенные (понесенные) с даты вступления соглашения в
силу: разовые платежи за пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в соглашении;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи (проценты) по полученным кредитным и заемным
средствам, а также комиссионные выплаты по ним и другие расходы,
связанные с получением и использованием заемных средств для
финансирования деятельности по соглашению;
расходы, предусмотренные пунктом 3 статьи 262 настоящего Кодекса;
расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и
подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
8. Возмещаемые расходы, состав которых предусмотрен соглашением в
соответствии с настоящей статьей, утверждаются управляющим комитетом в
порядке, установленном соглашением.
В целях настоящей статьи сумма возмещаемых расходов определяется
по каждому отчетному (налоговому) периоду и подлежит возмещению
налогоплательщику за счет компенсационной продукции в порядке,
установленном пунктом 10 настоящей статьи.
9. В состав возмещаемых расходов включаются:
1) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком до
вступления соглашения в силу. Расходы, произведенные (понесенные) до
вступления соглашения в силу, признаются возмещаемыми, если соглашение
заключено по ранее не разрабатываемым месторождениям полезных
ископаемых и эти расходы не были ранее признаны недропользователем
участка недр для целей исчисления налога в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса. Указанные расходы должны быть отражены в смете
расходов, представляемой одновременно со сметой расходов на первый год
работ по соглашению, и возмещаются в порядке и размере, которые
предусмотрены настоящей статьей. В целях применения настоящей статьи
амортизация по данному виду амортизируемого имущества не начисляется.
В случае, если расходы относятся в соответствии со статьей 256
настоящего Кодекса к амортизируемому имуществу, их возмещение
производится в следующем порядке:
если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком
- российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не
превышающем остаточную стоимость амортизируемого имущества,
определяемую в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;
если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком
- иностранной организацией, они подлежат возмещению в размере, не
превышающем уровень рыночных цен;
2) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком с даты
вступления соглашения в силу и в течение всего срока его действия. При
этом в отношении указанных расходов устанавливаются следующие
особенности:
расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1
статьи 261 настоящего Кодекса, а также аналогичные расходы по
сопряженным участкам недр, если это предусмотрено соглашением,
включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;
расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку
амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов)
и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для
использования, включаются в состав возмещаемых расходов в сумме
фактически понесенных затрат при условии их включения в программу
работ и смету расходов и с учетом ограничений, установленных
соглашением. Начисление амортизации в порядке, установленном настоящим
Кодексом, по таким расходам не производится;
расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в
ликвидационный фонд для финансирования ликвидационных работ,
учитываются в целях налогообложения в размере и порядке, которые
установлены соглашением. Порядок формирования и использования
ликвидационного фонда устанавливается Правительством Российской
Федерации;
расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества,
которое было передано государством в безвозмездное пользование
налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции", учитываются в целях налогообложения
в размере фактически произведенных (понесенных) расходов;
управленческие расходы, связанные с выполнением соглашения, в
состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов
налогоплательщика, в том числе расположенных за пределами Российской
Федерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные
услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие
управленческие расходы по условиям соглашения возмещаются в размере
норматива управленческих расходов, установленного соглашением, но не
более 2 процентов общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику
в отчетном (налоговом) периоде. Превышение суммы управленческих
расходов над нормативом, установленным настоящим пунктом, учитывается
при исчислении налоговой базы инвестора по налогу.
10. В целях настоящей главы возмещаемые расходы подлежат
возмещению налогоплательщику в размере, не превышающем установленного
соглашением предельного уровня компенсационной продукции, который не
может быть выше размера, определяемого в соответствии со статьей
346.34 настоящего Кодекса.
Компенсационная продукция за отчетный (налоговый) период
рассчитывается путем деления подлежащей возмещению суммы расходов
налогоплательщика на цену продукции, определяемую в соответствии с
условиями соглашения, или на цену нефти, определяемую в соответствии с
настоящей главой.
Если размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровня
компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде,
налогоплательщику в указанном периоде возмещается вся сумма
возмещаемых расходов. Если размер возмещаемых расходов превышает
предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом)
периоде, возмещение расходов производится в размере указанного
предельного уровня. Невозмещенные в отчетном (налоговом) периоде
возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов
следующего отчетного (налогового) периода.
Расходы капитального характера принимаются к возмещению при
условии соблюдения требования об использовании доли товаров
российского происхождения при проведении работ по соглашению,
установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглашениях о
разделе продукции". Несоблюдение указанного требования является
основанием для отказа в возмещении соответствующих затрат инвестора.
При этом на приобретаемое оборудование и иное имущество
распространяется порядок амортизации имущества, установленный статьями
256 - 259 настоящего Кодекса.
11. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, включают в
себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с
главой 25 настоящего Кодекса и не включенные в состав возмещаемых
расходов, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи.
В указанные в настоящем пункте расходы не включаются суммы налога на
добычу полезных ископаемых.
12. В целях настоящей главы применяется следующий порядок
признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части
прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день
отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел
прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания
доходов и расходов, установленный главой 25 настоящего Кодекса.
13. Налоговой базой для целей настоящей статьи признается
денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в
соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно. 14.
В случае, если налоговая база, исчисленная в соответствии
с положениями настоящей статьи, является для соответствующего
налогового периода отрицательной величиной, она для этого налогового
периода признается равной нулю. Налогоплательщик имеет право уменьшить
налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в
последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем
налоговым периодом, в котором получена отрицательная величина, но не
более срока действия соглашения.
15. Размер налоговой ставки определяется в соответствии с пунктом
1 статьи 284 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, действующая на дату вступления соглашения в
силу, применяется в течение всего срока действия этого соглашения.
16. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого
отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса.
Порядок ведения налогового учета устанавливается
налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения,
утверждаемой в установленном порядке.
17. Налоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаются в
соответствии со статьей 285 настоящего Кодекса.
18. Порядок исчисления налога (авансовых платежей) и сроки уплаты
определяются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
В случае, если налог исчисляется в иностранной валюте,
налогоплательщик уплачивает налог в этой или другой иностранной
валюте, котируемой Центральным банком Российской Федерации, либо
уплачивает эквивалентную сумму в рублях, исчисленную исходя из
официального курса этой валюты, установленного Центральным банком
Российской Федерации на дату уплаты налога.
19. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком,
имеющим обособленные подразделения, определяются статьей 288
настоящего Кодекса. При этом уплата сумм налога (авансовых платежей),
которые подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов, производится
налогоплательщиком по местонахождению участка недр, представляемого в
пользование по соглашению.
20. В целях настоящей статьи налогоплательщик обязан вести
раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при
выполнении соглашения.
При отсутствии раздельного учета применяется порядок
налогообложения прибыли, установленный главой 25 настоящего Кодекса,
без учета особенностей, установленных настоящей статьей.
21. Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам
деятельности, не связанным с выполнением соглашения, в том числе
доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или)
за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям
соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой
25 настоящего Кодекса.
Прибыль, полученная инвестором от реализации компенсационной
продукции, подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 25
настоящего Кодекса, и определяется как выручка от реализации
компенсационной продукции (определяемая в соответствии со статьей 249
настоящего Кодекса), уменьшенная на величину расходов, связанных с
реализацией указанной продукции (определяемых в соответствии со
статьей 253 настоящего Кодекса) и не учтенных в стоимости
компенсационной продукции, уменьшенная на стоимость компенсационной
продукции, определяемой в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи.
В случае, если от реализации компенсационной продукции
налогоплательщиком понесен убыток, он принимается в целях
налогообложения в порядке и на условиях, которые установлены статьей
283 настоящего Кодекса.
Статья 346.39. Особенности уплаты налога
на добавленную стоимость при выполнении соглашений
1. При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость
(далее в настоящей статье - налог) уплачивается в соответствии с
главой 21 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
2. При выполнении соглашений применяется налоговая ставка,
действующая в соответствующем налоговом периоде в соответствии с
главой 21 настоящего Кодекса.
3. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую сумму
налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным
(переданным, выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом) периоде (в
том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница
подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке,
установленном статьей 176 настоящего Кодекса.
4. В случае несоблюдения сроков возмещения (возврата),
установленных статьей 176 настоящего Кодекса, суммы, подлежащие
возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из одной
трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки (при ведении учета в
валюте Российской Федерации) или одной трехсотшестидесятой ставки
ЛИБОР, действующей в соответствующем периоде, за каждый день просрочки
(при ведении учета в иностранной валюте).
5. Не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения):
передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для
выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и
оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой
расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;
передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса
юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве
инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения
соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по
условиям соглашения;
передача налогоплательщиком в собственность государства вновь
созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества,
использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего
передаче государству в соответствии с условиями соглашения.
Статья 346.40. Особенности представления
налоговых деклараций при выполнении соглашений
1. По налогам, предусмотренным статьей 346.35 настоящего Кодекса,
налогоплательщик представляет в налоговые органы по местонахождению
участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения,
налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно
от другой деятельности.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях
соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации
и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской
Федерации, налогоплательщик представляет налоговые декларации по
налогам, предусмотренным статьей 346.35 настоящего Кодекса, в
налоговые органы по его местонахождению.
2. Формы налоговых деклараций, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, разрабатываются и утверждаются Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
3. Инструкции по заполнению налоговых деклараций разрабатываются
и утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам
по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
4. Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года,
предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы,
указанные в пункте 1 настоящей статьи, утвержденные в порядке,
установленном соглашением, программу работ и смету расходов по
соглашению на следующий год.
По вновь введенным соглашениям в срок до начала работ
налогоплательщик представляет в налоговые органы, указанные в пункте 1
настоящей статьи, утвержденные в порядке, установленном соглашением,
программу работ и смету расходов по соглашению на текущий год.
В случае внесения изменений и (или) дополнений в программу работ
и смету расходов налогоплательщик обязан представить указанные
изменения и (или) дополнения в срок не позднее 10 дней с даты их
утверждения в установленном соглашением порядке.
Статья 346.41. Особенности учета налогоплательщиков
при выполнении соглашений
1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом
органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в
пользование на условиях соглашения, за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
2. В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает
объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица,
постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр,
предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все
организации, входящие в состав указанного объединения, за исключением
случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях
соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации
и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской
Федерации, постановка налогоплательщика на учет производится в
налоговом органе по его местонахождению.
4. Особенности учета иностранных организаций, выступающих в
качестве инвестора по соглашению или оператора соглашения,
устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и
сборам.
5. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в
налоговые органы в соответствии с пунктами 1 и 3 настоящей статьи в
течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу.
6. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе
устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и
сборам.
7. При подаче заявления о постановке на учет в налоговом органе
налогоплательщик одновременно с указанным заявлением представляет
наряду с документами, указанными в статье 84 настоящего Кодекса,
документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.35 настоящего Кодекса.
8. Форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего
деятельность по выполнению соглашения, устанавливается Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам.
Указанное свидетельство должно содержать наименование соглашения,
указание даты вступления соглашения в силу и срока его действия,
наименование участка недр, предоставленного в пользование в
соответствии с условиями соглашения, и указание его местонахождения, а
также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором
по соглашению или оператором соглашения и в отношении этого
налогоплательщика применяется специальный налоговый режим,
установленный настоящей главой.
Статья 346.42. Особенности проведения выездных
налоговых проверок при выполнении соглашений
1. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в
течение срока действия соглашения с учетом положений статьи 87
настоящего Кодекса начиная с года вступления соглашения в силу.
2. Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или
оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с
исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия
соглашения.
3. Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или
оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может
продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок
организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения
проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого
филиала и представительства.
Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Примечание. Глава 27 утрачивает силу с 1 января 2004 года.
Глава 27. НАЛОГ С ПРОДАЖ
Примечание. С введением в действие на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги,
предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами
"г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф",
"х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации".
Статья 347. Общие положения
Налог с продаж (далее в настоящей главе - налог) устанавливается
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится
в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов
Российской Федерации и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет
ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному
налогу.
Статья 348. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в
настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют
товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской
Федерации, в котором установлен указанный налог.
Примечание. Статья 349 в части, допускающей обложение налогом с
продаж со стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются для
предпринимательской деятельности за наличный расчет индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования
юридического лица, признана не соответствующей Конституции РФ и во
всяком случае утрачивает силу не позднее 1 января 2004 года.
Статья 349. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации
физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта
Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг)
признаются объектом налогообложения в том случае, если такая
реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием
расчетных или кредитных банковских карт.
Статья 350. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ,
услуг):
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла
растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли,
картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно-ортопедических изделий;
жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых
помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным,
учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и
производимых образовательными учреждениями;
учебной и научной книжной продукции;
периодических печатных изданий, за исключением периодических
печатных изданий рекламного или эротического характера;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и
организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами,
концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том
числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями,
парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при
проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных
мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и
абонементов;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по
перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками
рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей
лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов,
адвокатскими бюро и юридическими консультациями;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по
проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
предметов культа и религиозного назначения религиозными
организациями.
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,
подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей,
налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Статья 351. Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров
(работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с
учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных
товаров) без включения в нее налога.
Статья 352. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 353. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской
Федерации в размере не выше 5 процентов.
2. Не допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в отношении операций по реализации отдельных видов товаров
(работ, услуг) в пределах налоговой ставки, установленной пунктом 1
настоящей статьи.
3. Не допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или
покупателем (заказчиком, отправителем) товаров (работ, услуг).
Статья 354. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы,
услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по
реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в
соответствии с настоящим Кодексом.
3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии
(договора поручения, агентского договора) фактическая реализация
товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером
(поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар
(работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера
(поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его
в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который
признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога
исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей
вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент
(доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера
(поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен
комиссионером (поверенным, агентом).
В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии
(договора поручения, агентского договора) фактическая реализация
товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером
(поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар
(работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента
(доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом
(доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется
комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ,
услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день
поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета
в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи
товаров (работ, услуг) покупателю.
Статья 355. Особенности исчисления и уплаты
налога по месту нахождения обособленных
подразделений организации
Организация, осуществляющая операции по реализации товаров
(работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне
места нахождения этой организации, уплачивает налог на территории того
субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются операции по
реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости реализованных
через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Статья 356. Общие положения
Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской
Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен
к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта
Российской Федерации определяют ставку налога в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму
отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со
статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право
владения и распоряжения транспортным средством до момента официального
опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на
которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют
налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании
доверенности указанных транспортных средств.
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и
воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -
транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью
не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления) организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых
перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как
мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая
вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не
указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица
транспортного средства.
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1 и 2
пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по
каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта
1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или
валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных
средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя
транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства
или единицу транспортного средства в следующих размерах:
------------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
| | ставка |
| | (в рублях) |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до | |
| 110,33 кВт) включительно | 7 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до | |
| 147,1 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до | |
| 183,9 кВт) включительно | 15 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с | |
| каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до | |
| 25,74 кВт) включительно | 4 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя | |
| (с каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до | |
| 110,33 кВт) включительно | 8 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до | |
| 147,1 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до | |
| 183,9 кВт) включительно | 13 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Другие самоходные транспортные средства, машины и | |
| механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | |
| (с каждой лошадиной силы) | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные | |
| средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Яхты и другие парусно - моторные суда с мощностью | |
| двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Гидроциклы с мощностью двигателя | |
| (с каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | |
| определяется валовая вместимость (с каждой | |
| регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие | |
| двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Другие водные и воздушные транспортные средства, | |
| не имеющие двигателей (с единицы транспортного | 200 |
| средства) | |
------------------------------------------------------------------------
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут
быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но
не более чем в пять раз.
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом
срока полезного использования транспортных средств.
Статья 362. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму
налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется
налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в
налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей,
исчисляется в отношении каждого транспортного средства как
произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из
государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода
исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых
данное транспортное средство было зарегистрировано на
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц
снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный
месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного
средства в течение одного календарного месяца указанный месяц
принимается как один полный месяц.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или
снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых
зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их
регистрации или снятия с регистрации.
5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах,
на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31
декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного
года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за
предыдущий календарный год.
Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи,
представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым
органом.
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту
нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены
законами субъектов Российской Федерации.
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в
налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую
декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской
Федерации.
3. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога
вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым
органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
Президент Российской Федерации
В. ПУТИН
5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ
|