произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства
и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством Российской
Федерации.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
последующую (промышленную) переработку продукции первичной
переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья
собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, доля дохода от
реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или)
выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации произведенной ими
продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства и
(или) выращенной ими рыбы определяется исходя из соотношения расходов
на производство сельскохозяйственной продукции и (или) выращивание
рыбы и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и (или)
рыбы в общей сумме расходов на производство продукции из
произведенного ими сельскохозяйственного сырья и (или) выращенной ими
рыбы.
2. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти
на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация или индивидуальный
предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров
(работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей
доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной
продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья
собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не
менее 70 процентов.
3. Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного
налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26-3 настоящего
Кодекса;
3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Статья 346-3. Порядок и условия перехода
на уплату единого сельскохозяйственного налога
и возврата к общему режиму налогообложения
1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание
перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в
период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная
с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на
уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по
своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом
сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на
уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле
дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции
и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки,
произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного
производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации
товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам девяти месяцев того
года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают
заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
2. Вновь созданные организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей,
изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного
налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о
постановке на учет в налоговый орган. В этом случае организации и
индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента
постановки на учет в налоговом органе.
3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового
периода перейти на общий режим налогообложения.
4. Если по итогам налогового периода доля дохода
налогоплательщиков от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая
продукцию первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или)
выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ,
услуг) составила менее 70 процентов, налогоплательщики должны
произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима
налогообложения за весь указанный налоговый период. Указанные в
настоящем пункте налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за
несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам.
5. Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по
местонахождению организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя) заявление о перерасчете налоговых обязательств и
переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней
по истечении налогового периода, в котором доход от реализации
произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной
ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими
из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или)
выращенной ими рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров
(работ, услуг) составил менее 70 процентов, и произвести уплату
исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу.
6. Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный
налог, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала
календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению
организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не
позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий
режим налогообложения.
7. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого
сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, вправе
вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее
чем через один год после того, как они утратили право на уплату
единого сельскохозяйственного налога.
Статья 346-4. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Статья 346-5. Порядок определения
и признания доходов и расходов
1. Организации при определении объекта налогообложения учитывают
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав,
внереализационные доходы.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
определяются в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
Внереализационные доходы определяются в соответствии со статьей
250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения организациями не
учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта
налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской
деятельности.
2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики
уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений
пункта 4 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том
числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества,
включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, производимые в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам
(работам, услугам);
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование
денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с
оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране
имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на
приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату
налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы
на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством
Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в
барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за
пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых
Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных
аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода,
транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими
каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и
сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При
этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в
установленном порядке;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на
опубликование и иное раскрытие другой информации, если
законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена
обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие
подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по
лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также
расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака
обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и
агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых на
сельскохозяйственных работах;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в
подпункте 8 настоящего пункта);
25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на повышение квалификации кадров;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за
неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде
сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба.
3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются
при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252
настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7 и 9-21 пункта 2 настоящей
статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для
исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями
254, 255, 263, 264 и 269 настоящего Кодекса.
4. Расходы на приобретение основных средств принимаются в
следующем порядке:
1) в отношении основных средств, приобретенных
налогоплательщиками после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, - в момент ввода этих основных средств в
эксплуатацию;
2) в отношении основных средств, приобретенных
налогоплательщиками до перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств включается в
расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования до
трех лет включительно - в течение первого года уплаты единого
сельскохозяйственного налога;
в отношении основных средств со сроком полезного использования от
трех до 15 лет включительно: в течение первого года уплаты единого
сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года -
30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств со сроком полезного использования
свыше 15 лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных
средств.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной
стоимости этого имущества на момент перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
При этом в течение налогового периода расходы на приобретение
основных средств принимаются равными долями с учетом положений
настоящей главы.
При определении сроков полезного использования основных средств
следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых
в амортизационные группы, утверждаемой Правительством Российской
Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Для тех
видов основных средств, которые не указаны в этой классификации, сроки
полезного использования устанавливаются налогоплательщиками в
соответствии с техническими условиями и рекомендациями
организаций-изготовителей.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных
после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, до
истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных
средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения
10 лет с момента их приобретения) налогоплательщики обязаны
пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными
средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с
учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную
сумму налога и пени.
5. Расходы на приобретение нематериальных активов принимаются в
порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.
6. Для целей настоящей главы датой получения доходов признается
день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый
метод).
7. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке,
предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний
день отчетного (налогового) периода.
8. Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей
деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы
единого сельскохозяйственного налога, на основании данных
бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.
Статья 346-6. Налоговая база
1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов.
2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются
в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом
доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в
рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации,
установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату
осуществления расходов.
3. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из
цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному
статьей 40 настоящего Кодекса, без включения в них налога на
добавленную стоимость.
4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются
нарастающим итогом с начала налогового периода.
5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму
убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом
под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над
доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346-5 настоящего
Кодекса.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую
базу более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая
указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые
периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие
размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая
база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока
использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего
режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого
сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на общий
режим налогообложения.
6. Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим
налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на
уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие
правила:
1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные
в период применения общего режима налогообложения в оплату по
договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после
перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;
2) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога в учете отражается остаточная стоимость основных средств,
приобретенных и оплаченных в период применения общего режима
налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой
начисленной амортизации.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщиков,
оплата которых будет осуществлена после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, остаточная стоимость, определяемая в
соответствии с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца,
следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого
объекта основных средств;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные
после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по
правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были
включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций при применении общего режима налогообложения;
4) расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода на
уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами,
вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата
таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего
режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата таких
расходов была осуществлена после перехода налогоплательщиков на уплату
единого сельскохозяйственного налога;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные
после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату
расходов налогоплательщиков, если до перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении
налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с
главой 25 настоящего Кодекса.
7. Налогоплательщики, уплачивавшие единый сельскохозяйственный
налог, при переходе на общий режим налогообложения с использованием
метода начислений выполняют следующие правила:
1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные
после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам
налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении
налоговой базы при уплате единого сельскохозяйственного налога;
2) расходы, осуществленные налогоплательщиками в период после
перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами,
вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от
даты оплаты таких расходов.
8. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете
на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных
средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом
сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмотренном главой 25
настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных
средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в
соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации,
исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не
уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода
налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная
разница признается доходом в случае перехода на общий режим
налогообложения.
Статья 346-7. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетным периодом признается полугодие.
Статья 346-8. Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Статья 346-9. Порядок исчисления и уплаты единого
сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм
единого сельскохозяйственного налога
1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму
авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из
налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на
величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания полугодия.
3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному
налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного
налога по итогам налогового периода.
4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового
платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по
местонахождению организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя).
5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по
истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока,
установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий
налоговый период пунктом 1 статьи 346-10 настоящего Кодекса.
6. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на
счета органов федерального казначейства для их последующего
распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации.
Статья 346-10. Налоговая декларация
1. Организации по истечении налогового (отчетного) периода
представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему
местонахождению.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются
не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
2. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода
представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего
жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются
не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
ГЛАВА 26-2.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Глава 26-2 (статьи 346-11 - 346-25) введена Федеральным законом
от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3021)
Статья 346-11. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения организациями и
индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой
налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим
налогообложения), предусмотренной законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему
режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей
главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на
имущество организаций и единого социального налога уплатой единого
налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности
организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную
систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную
систему налогообложения, в соответствии с общим режимом
налогообложения.
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы
физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на
имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности) и единого социального налога с
доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также
выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц,
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями,
применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с
общим режимом налогообложения.
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок
ведения кассовых операций и порядок представления статистической
отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 346-12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и
применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором
организация подает заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со
статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета
налога на добавленную стоимость) (в ред. Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 28, ст. 2886).
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией
полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных
ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
участниками соглашений о разделе продукции;
12) (подпункт 12 утратил силу на основании Федерального закона от
7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26-1
настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других
организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не
распространяется на организации, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет
не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25
процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя
численность работников которых за налоговый (отчетный) период,
определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом
Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств
и нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
превышает 100 млн. рублей (в ред. Федерального закона от 31 декабря
2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 1, ст. 6).
4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в
соответствии с главой 26-3 настоящего Кодекса на уплату единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или
нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять
упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими
видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по
размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости
основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей
главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным
предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов
деятельности (пункт 4 введен Федеральным законом от от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
Статья 346-13. Порядок и условия начала
и прекращения применения упрощенной
системы налогообложения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период
с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с
которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему
налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту
жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на
упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за
девять месяцев текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком
до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная
система налогообложения. В случае изменения избранного объекта
налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную
систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом
налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором
впервые применена упрощенная система налогообложения (абзац введен
Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные
индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на
упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе
на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления
о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и
индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему
налогообложения в текущем календарном году с момента создания
организации или с момента регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя.
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на
общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход
налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии
с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим
на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было
допущено это превышение (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002
г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
1, ст. 6).
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании
общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце
налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную
уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти
налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе
на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении
отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил
ограничения, установленные пунктом 4 настоящей статьи.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с
начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее
15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим
налогообложения.
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы
налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти
на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год
после того, как он утратил право на применение упрощенной системы
налогообложения (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
Статья 346-14. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться
налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы
налогообложения.
Статья 346-15. Порядок определения доходов
1. Организации при определении объекта налогообложения учитывают
следующие доходы:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества
и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249
настоящего Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей
250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения организациями не
учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
2. Индивидуальные предприниматели при определении объекта
налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской
деятельности.
Статья 346-16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений
пункта 3 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том
числе принятое в лизинг) имущество (в ред. Федерального закона от 31
декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 5);
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества,
включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, производимые в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам
(работам и услугам);
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование
денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с
боплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности
налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской
Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию
охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной
охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату
налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6);
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы
на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством
Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в
барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за
пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых
Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных
аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода,
транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими
каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и
сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за
нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются
в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на
публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством
Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность
осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие
подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по
лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также
расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака
обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и
агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 22
введен Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в
подпункте 8 настоящего пункта) (подпункт 23 введен Федеральным законом
от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются
при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252
настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9-21 пункта 1 настоящей
статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для
исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264,
268 и 269 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 31 декабря
2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 1, ст. 6).
3. Расходы на приобретение основных средств принимаются в
следующем порядке:
1) в отношении основных средств, приобретенных в период
применения упрощенной системы налогообложения, - в момент ввода этих
основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком
до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных
средств включается в расходы на приобретение основных средств в
следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования до
трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной
системы налогообложения;
в отношении основных средств со сроком полезного использования от
трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения
упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго
года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов
стоимости;
в отношении основных средств со сроком полезного использования
свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы
налогообложения равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по
отчетным периодам равными долями.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной
стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему
налогообложения.
При определении сроков полезного использования основных средств
следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых
в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской
Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Для тех
видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки
их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в
соответствии с техническими условиями и рекомендациями
организаций-изготовителей.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных
после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения
трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со
сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с
момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую
базу за весь период пользования такими основными средствами с момента
их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы
25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Статья 346-17. Порядок признания доходов
и расходов
1. В настоящей главе датой получения доходов признается день
поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
2. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи 346-16 настоящего Кодекса, отражаются
в последний день отчетного (налогового) периода.
Статья 346-18. Налоговая база
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы
организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой
признается денежное выражение доходов организации или индивидуального
предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы
организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на
величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение
доходов, уменьшенных на величину расходов.
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются
в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и
расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу Центрального банка Российской Федерации,
установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату
осуществления расходов.
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по
рыночным ценам.
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются
нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает
минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента
налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии
со статьей 346-15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного
в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды
включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и
суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении
налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут
быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7
настоящей статьи.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе
уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам
предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял
упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под
убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со
статьей 346-16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в
соответствии со статьей 346-15 настоящего Кодекса.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую
базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может
быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10
налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем
понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база
по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования
права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего
режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную
систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной
системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим
налогообложения.
Статья 346-19. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Статья 346-20. Налоговые ставки
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в
размере 15 процентов.
Статья 346-21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют
сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки
налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм
квартальных авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу),
исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на
сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не
может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование (в ред. Федерального закона от 31
декабря 2002 г. N 190-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 5).
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам
каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового
платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных
доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм
квартальных авансовых платежей по налогу.
5. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет
уплаты налога по итогам налогового периода.
6. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу
производится по месту нахождения организации (месту жительства
индивидуального предпринимателя).
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346-23
настоящего Кодекса.
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее
25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статья 346-22. Зачисление сумм налога
Суммы налога зачисляются на счета органов федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней
и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Статья 346-23. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового
(отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые
органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются
не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.
2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по
истечении налогового периода представляют налоговые декларации в
налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются
не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Статья 346-24. Налоговый учет
1. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей
своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы
налога, на основании книги учета доходов и расходов.
2. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней
хозяйственных операций организациями и индивидуальными
предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения,
утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Статья 346-25. Особенности исчисления налоговой
базы при переходе с общего режима налогообложения
на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной
системы налогообложения на общий режим налогообложения
1. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с
использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему
налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в
налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период
применения общего режима налогообложения в оплату по договорам,
исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на
упрощенную систему налогообложения;
2) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в
налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств,
приобретенных и оплаченных в период применения общего режима
налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой
начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25
настоящего Кодекса.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщика,
оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему
налогообложения, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с
настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за
месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных
средств;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные
после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам
налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в
доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
при применении общего режима налогообложения;
4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на
упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми
из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких
расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима
налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена
после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные
после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов
налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему
налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса.
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения,
при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода
начислений выполняют следующие правила:
1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные
после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам
налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении
налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;
2) расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после
перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами,
вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от
даты оплаты таких расходов.
3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете
на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных
средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом
сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы
налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего
Кодекса.
При этом суммы расходов на приобретение основных средств,
принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с
настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную
стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий
режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при
переходе на общий режим налогообложения.
ГЛАВА 26-3.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(глава 26-3 (статьи 346-26 - 346-33) введена Федеральным законом
от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3021)
Статья 346-26. Общие положения
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим
Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации
и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в
настоящей главе - общий режим налогообложения), предусмотренной
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе -
единый налог) может применяться по решению субъекта Российской
Федерации в отношении следующих видов предпринимательской
деятельности:
1) оказания бытовых услуг (в ред. Федерального закона от 31
декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны
с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не
более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты
организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой
площади (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при
использовании зала площадью не более 150 квадратных метров (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и
грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств
(в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
3. Законами субъектов Российской Федерации определяются:
1) порядок введения единого налога на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации;
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых
вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2
настоящей статьи;
3) значения коэффициента К , указанного в статье 346-27
2
настоящего Кодекса.
4. Уплата организациями единого налога предусматривает замену
уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной
от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого
для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом) и единого социального налога (в отношении выплат,
производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом) (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога
предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в
отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого
социального налога (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат,
производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом) (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего
Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в
настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с
общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством
Российской Федерации (пункт 4 в ред. Федерального закона от 31 декабря
2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 1, ст. 6).
5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных
и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии
с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления
налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст.
2886).
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и
сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии иными
режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (абзац
введен Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6; изменения в
ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Статья 346-27. Основные понятия,
используемые в настоящей главе
Для целей настоящей главы используются следующие понятия:
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика
единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и
используемый для расчета величины единого налога по установленной
ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в
различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета
величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты,
показывающие степень влияния того или иного фактора на результат
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно
(в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6):
К - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
1
совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в
различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта
или места расположения, а также места расположения внутри населенного
пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости
земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к
максимальной кадастровой стоимости земли, установленной
Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.
Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой
стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;
К - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
2
совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в
том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время
работы, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности и иные особенности (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
К - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения
3
потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31
декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг
покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных
карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1
статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том
числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без
них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания
(в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в
специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях
(их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют
строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным
участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной
категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на
принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты
организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями
предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь
всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком
для торговли или организации общественного питания, определяемая на
основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное
на земельном участке, предназначенном для организации торговли или
общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его
часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг
покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными,
административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема,
хранения товаров и подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно
или несколько рабочих мест (в ред. Федерального закона от 31 декабря
2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 1, ст. 6);
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на
одно рабочее место продавца (в ред. Федерального закона от 31 декабря
2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 1, ст. 6);
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция,
оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (в ред. Федерального
закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
торговое место - место, используемое для совершения сделок
купли-продажи;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам,
(за исключением услуг ломбардов) классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению;
количество работников - среднесписочная за налоговый период
численность работающих с учетом всех работников, в том числе
работающих по совместительству (абзац введен Федеральным законом от 31
декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 346-28. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской
Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом (в ред. Федерального закона от
31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах
того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды
предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи
346-26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет налоговых органах по
месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней
с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого
налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 346-29. Объект налогообложения
и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога
признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой
доходности по определенному виду предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности (в ред. Федерального закона
от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности используются следующие физические
показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность в месяц:
------------------------------------------------------------------------
| Виды предпринимательской | Физические показатели | Базовая |
| деятельности | | доходность|
| | | в месяц |
| | | (рублей) |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, | 5 000 |
| | включая индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, | 5 000 |
| | включая индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Оказание услуг по ремонту, | Количество работников, | 8 000 |
| техническому обслуживанию и | включая индивидуального | |
| мойке автотранспортных средств | предпринимателя | |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Розничная торговля, | Площадь торгового зала | 1 200 |
| осуществляемая через объекты | (в квадратных метрах) | |
| стационарной торговой сети, | | |
| имеющие торговые залы | | |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Розничная торговля, | Торговое место | 6 000 |
| осуществляемая через объекты | | |
| стационарной торговой сети, не | | |
| имеющие торговых залов, и | | |
| розничная торговля, | | |
| осуществляемая через объекты | | |
| нестационарной торговой сети | | |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Общественное питание | Площадь зала | 700 |
| | обслуживания | |
| | посетителей (в | |
| | квадратных метрах) | |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Оказание автотранспортных | Количество автомобилей, | 4 000 |
| услуг | используемых для | |
| | перевозок пассажиров и | |
| | грузов | |
|--------------------------------|-------------------------|-----------|
| Разносная торговля, | Количество работников, | 3 000 |
| осуществляемая индивидуальными | включая индивидуального | |
| предпринимателями (за | предпринимателя | |
| исключением торговли | | |
| подакцизными товарами, | | |
| лекарственными препаратами, | | |
| изделиями из драгоценных | | |
| камней, оружием и патронами к | | |
| нему, меховыми изделиями и | | |
| технически сложными товарами | | |
| бытового назначения) | | |
------------------------------------------------------------------------
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты
К , К , К .
1 2 3
5. Корректирующий коэффициент К определяется в зависимости от
1
кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного
земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской
деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
К = (1000 + К ) / (1000 + К ),
1 оф ом
где К - кадастровая стоимость земли (на основании данных
оф
Государственного земельного кадастра) по месту осуществления
предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
К - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных
ом
Государственного земельного кадастра) для данного вида
предпринимательской деятельности;
1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на
величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
6. При определении величины базовой доходности субъекты
Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую
доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий
коэффициент К .
2
7. Значения корректирующего коэффициента К определяются для всех
2
категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на
календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1
включительно (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
8. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие
изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с
начала следующего налогового периода.
9. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя,
налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает
указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло
изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого
осуществлена соответствующая государственная регистрация
налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с
месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Статья 346-30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346-31. Налоговая ставка
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода (в ред. Федерального закона от 31 декабря
2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 1, ст. 6).
Статья 346-32. Порядок и сроки уплаты
единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по
итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца
следующего налогового периода.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период,
уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с
законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период
времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим
работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов
в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий
по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не
может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование (в ред. Федерального закона от 31
декабря 2002 г. N 190-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 5).
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 введен
Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 346-33. Зачисление сумм единого налога
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней
и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
ГЛАВА 26-4.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ
СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
(Глава 26-34 (статьи 346-34 - 346-42) введена Федеральным законом
от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 23, ст. 2174)
Статья 346-34. Основные понятия,
используемые в настоящей главе
В целях настоящей главы используются следующие основные понятия:
инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о
совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица
объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных
заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных
прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся
пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в
настоящей главе - соглашение);
продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории
Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской
Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны
Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и
первое по своему качеству соответствующее государственному стандарту
Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту,
международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов
для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации
(предприятия). Не может быть признана полезным ископаемым продукция,
полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом
переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей
промышленности;
произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в
фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном
сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству
соответствующей государственному стандарту Российской Федерации,
стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту,
а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого
полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия), добытой
инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на
количество технологических потерь в пределах установленных нормативов.
При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела
продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме
произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего
количества произведенной продукции;
раздел продукции - раздел между государством и инвестором
произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции";
прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый)
период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции,
стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на
добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;
компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении
соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего
количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном
шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества
произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для
возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав
которых устанавливается соглашением в соответствии с настоящей главой;
пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором
государство передает инвестору часть произведенной продукции,
причитающуюся ему по условиям соглашения. При добыче нефти место
коммерческого учета продукции определяется в случае транспортировки ее
трубопроводным транспортом как место, в которое нефть по трубопроводу
поступает на контрольно-измерительную станцию и в котором
осуществляется измерение ее количества и определение качества, подсчет
в качестве произведенной продукции и передача в систему магистрального
трубопровода. В случае транспортировки нефти иным транспортом, чем
трубопроводный, место коммерческого учета продукции определяется
соглашением как место, в которое нефть поступает на
контрольно-измерительную станцию и в котором осуществляется измерение
ее количества и определение качества;
цена продукции - определяемая в соответствии с условиями
соглашения стоимость продукции, если иное не установлено настоящей
главой;
цена нефти - цена реализации нефти, которая указана сторонами
сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой
марки "Юралс", определяемого как сумма средних арифметических цен
покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском
и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов
в соответствующем отчетном периоде. Средние за истекший месяц уровни
цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья
|