НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 23.12.2003). Закон (Федеральный). Федеральное Собрание РФ. 05.08.00 117-ФЗ

Оглавление


Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  


приходится более чем на один отчетный период,  в целях настоящей главы
доход признается полученным  и  включается  в  состав  соответствующих
доходов на конец соответствующего отчетного периода.
     В случае  прекращения  действия  договора  (погашения   долгового
обязательства)   до   истечения  отчетного  периода  доход  признается
полученным и включается  в  состав  соответствующих  доходов  на  дату
прекращения  действия  договора  (погашения  долгового  обязательства)
(пункт 6 в ред.  Федерального закона от 29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     7. Суммовая разница признается доходом:
     1) у  налогоплательщика-продавца  - на дату погашения дебиторской
задолженности за реализованные товары (работы,  услуги), имущественные
права,  а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав;
     2) у    налогоплательщика-покупателя    -   на   дату   погашения
кредиторской задолженности за приобретенные товары  (работы,  услуги),
имущество,  имущественные  или иные права,  а в случае предварительной
оплаты -  на  дату  приобретения  товара  (работ,  услуг),  имущества,
имущественных  или иных прав (новый пункт 7 введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     8. Доходы,   выраженные   в   иностранной   валюте,   для   целей
налогообложения   пересчитываются   в  рубли  по  официальному  курсу,
установленному  Центральным  банком  Российской  Федерации   на   дату
признания   соответствующего   дохода.   Обязательства  и  требования,
выраженные в иностранной валюте,  имущество в виде валютных  ценностей
пересчитываются   в   рубли   по  официальному  курсу,  установленному
Центральным  банком  Российской  Федерации  на  дату  перехода   права
собственности   по   операциям  с  указанным  имуществом,  прекращения
(исполнения) обязательств и  требований  и  (или)  на  последний  день
отчетного  (налогового)  периода в зависимости от того,  что произошло
раньше (пункт 7 считается пунктом 8  и  изложен  в  ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

                Статья 272. Порядок признания расходов
                        при методе начисления

     1. Расходы,  принимаемые  для  целей  налогообложения  с   учетом
положений   настоящей   главы,  признаются  таковыми  в  том  отчетном
(налоговом) периоде,  к которому они относятся,  независимо от времени
фактической  выплаты  денежных  средств и (или) иной формы их оплаты и
определяются с учетом положений статей 318-320 настоящего Кодекса.
     Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде,  в котором
эти расходы возникают исходя из условий сделок  (в  ред.  Федерального
закона  от  31  декабря  2002 г.  N 191-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
     В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов
в течение более  чем  одного  отчетного  периода  и  не  предусмотрена
поэтапная   сдача   товаров  (работ,  услуг),  расходы  распределяются
налогоплательщиком  самостоятельно  с  учетом  принципа  равномерности
признания   доходов   и  расходов  (абзацы  первый  -  третий  в  ред.
Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Расходы налогоплательщика,  которые не могут быть непосредственно
отнесены  на затраты по конкретному виду деятельности,  распределяются
пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном  объеме  всех
доходов налогоплательщика.
     2. Датой осуществления  материальных  расходов  признается:  дата
     передачи в производство сырья и материалов - в части
сырья и материалов,  приходящихся  на  произведенные  товары  (работы,
услуги);
     дата подписания налогоплательщиком  акта  приемки-передачи  услуг
(работ) - для услуг (работ) производственного характера.
     3. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из
суммы   начисленной   амортизации,  рассчитываемой  в  соответствии  с
порядком,  установленным статьями 259 и 322 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального   закона   от   29   мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     4. Расходы   на   оплату  труда  признаются  в  качестве  расхода
ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со  статьей  255
настоящего Кодекса расходов на оплату труда.
     5. Расходы на  ремонт  основных  средств  признаются  в  качестве
расхода в том отчетном периоде,  в котором они были осуществлены,  вне
зависимости  от  их  оплаты  с  учетом  особенностей,  предусмотренных
статьей 260 настоящего Кодекса.
     6. Расходы   по   обязательному   и   добровольному   страхованию
(негосударственному  пенсионному  обеспечению)  признаются  в качестве
расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с
условиями  договора  налогоплательщиком  были  перечислены  (выданы из
кассы) денежные средства на  оплату  страховых  (пенсионных)  взносов.
Если  по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного
обеспечения)  предусмотрена  уплата  страхового  (пенсионного)  взноса
разовым  платежом,  то по договорам,  заключенным на срок более одного
отчетного периода,  расходы  признаются  равномерно  в  течение  срока
действия  договора  (в  ред.  Федерального закона от 29 мая 2002 г.  N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N  22,
ст. 2026).
     7. Датой  осуществления  внереализационных  и   прочих   расходов
признается,  если  иное  не установлено статьями 261,  262,  266 и 267
настоящего Кодекса:
     1) дата  начисления  налогов  (сборов) - для расходов в виде сумм
налогов (авансовых платежей по налогам),  сборов и  иных  обязательных
платежей  (в  ред.  Федерального  закона  от 29 мая 2002 г.  N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     2) дата  начисления в соответствии с требованиями настоящей главы
- для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом
в соответствии с настоящей главой (новый подпункт 2 введен Федеральным
законом от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров
или   дата   предъявления   налогоплательщику   документов,   служащих
основанием для произведения расчетов,  либо последний  день  отчетного
(налогового) периода - для расходов:
     в виде сумм комиссионных сборов;
     в виде  расходов  на оплату сторонним организациям за выполненные
ими работы (предоставленные услуги);
     в виде  арендных  (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество;
     в виде  иных подобных расходов (подпункт 2 считается подпунктом 3
и изложен в ред.  Федерального закона от 29 мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты
из кассы) налогоплательщика - для расходов:
     в виде сумм выплаченных подъемных;
     в виде  компенсации за использование для служебных поездок личных
легковых автомобилей и мотоциклов (подпункт 3 считается подпунктом 4 и
в  нем абзац третий изложен в ред.  Федерального закона от 29 мая 2002
г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N
22, ст. 2026);
     5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:
     на командировки;
     на содержание служебного транспорта;
     на представительские расходы;
     на иные подобные расходы  (подпункт  4  считать  подпунктом  5  и
изложен  в  ред.  Федерального  закона  от  29  мая 2002 г.  N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     6) дата  перехода  права  собственности  на  иностранную валюту и
драгоценные металлы при совершении операций с  иностранной  валютой  и
драгоценными  металлами,  а  также последний день текущего месяца - по
расходам  в  виде  отрицательной  курсовой  разницы  по  имуществу   и
требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной
валюте,  и отрицательной  переоценки  стоимости  драгоценных  металлов
(подпункт 5 исключен;  подпункт 6 в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г.  N 57-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской  Федерации,
2002, N 22, ст. 2026);
     7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по  расходам,
связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
     8) дата признания должником либо дата вступления в законную  силу
решения  суда  -  по расходам в виде сумм штрафов,  пеней и (или) иных
санкций за нарушение договорных или долговых обязательств,  а также  в
виде  сумм возмещения убытков (ущерба) (в ред.  Федерального закона от
29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     9) дата перехода права собственности на иностранную валюту -  для
расходов  от  продажи  (покупки) иностранной валюты (подпункт 9 введен
Федеральным  законом  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым
обязательствам,   включая   ценные   бумаги),  срок  действия  которых
приходится более чем на один отчетный период,  в целях настоящей главы
расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих
расходов на конец соответствующего отчетного периода.
     В случае   прекращения  действия  договора  (погашения  долгового
обязательства)  до  истечения  отчетного  периода  расход   признается
осуществленным  и включается в состав соответствующих расходов на дату
прекращения  действия  договора  (погашения  долгового  обязательства)
(пункт  8  в  ред.  Федерального  закона  от 29 мая 2002 г.  N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     9. Суммовая разница признается расходом:
     у налогоплательщика-продавца  -  на  дату  погашения  дебиторской
задолженности за реализованные товары (работы,  услуги), имущественные
права,  а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав;
     у налогоплательщика-покупателя - на дату  погашения  кредиторской
задолженности  за  приобретенные товары (работы,  услуги),  имущество,
имущественные или иные права,  а в случае предварительной оплаты -  на
дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или
иных прав (пункт 9 введен Федеральным законом от  29  мая  2002  г.  N
57-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N 22,
ст. 2026).
     10. Расходы,   выраженные   в   иностранной   валюте,  для  целей
налогообложения  пересчитываются  в  рубли  по   официальному   курсу,
установленному   Центральным   банком  Российской  Федерации  на  дату
признания  соответствующего  расхода.  Обязательства   и   требования,
выраженные  в иностранной валюте,  имущество в виде валютных ценностей
пересчитываются  в  рубли  по   официальному   курсу,   установленному
Центральным   банком  Российской  Федерации  на  дату  перехода  права
собственности при совершении операций с таким имуществом,  прекращения
(исполнения)  обязательств  и  требований  и  (или)  на последний день
отчетного (налогового) периода в зависимости от  того,  что  произошло
раньше (пункт 10 введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г.  N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской  Федерации,  2002,  N  22,  ст.
2026).

               Статья 273. Порядок определения доходов
                    и расходов при кассовом методе

     1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение
даты  получения  дохода  (осуществления  расхода) по кассовому методу,
если  в  среднем  за  предыдущие  четыре  квартала  сумма  выручки  от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на
добавленную стоимость не превысила одного миллиона  рублей  за  каждый
квартал  (в  ред.  Федерального  закона  от  29 мая 2002 г.  N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N 22, ст. 2026;
Федерального   закона   от   7  июля  2003  г.  N  117-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
     2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день
поступления средств на счета в банках и  (или)  в  кассу,  поступления
иного  имущества  (работ,  услуг) и (или) имущественных прав,  а также
погашение  задолженности  перед   налогоплательщиком   иным   способом
(кассовый метод) (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской  Федерации,  2002,  N  22,  ст.
2026).
     3. Расходами  налогоплательщиков  признаются  затраты  после   их
фактической  оплаты.  В  целях  настоящей главы оплатой товара (работ,
услуг и (или) имущественных прав)  признается  прекращение  встречного
обязательства  налогоплательщиком  -  приобретателем указанных товаров
(работ,  услуг)  и  имущественных  прав   перед   продавцом,   которое
непосредственно  связано  с поставкой этих товаров (выполнением работ,
оказанием услуг, передачей имущественных прав).
     При этом   расходы   учитываются  в  составе  расходов  с  учетом
следующих особенностей:
     1) материальные   расходы,   а  также  расходы  на  оплату  труда
учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности  путем
списания   денежных  средств  с  расчетного  счета  налогоплательщика,
выплаты из кассы,  а при ином  способе  погашения  задолженности  -  в
момент  такого погашения.  Аналогичный порядок применяется в отношении
оплаты  процентов  за   пользование   заемными   средствами   (включая
банковские  кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.  При этом расходы
по приобретению сырья и материалов учитываются в составе  расходов  по
мере  списания  данного  сырья  и  материалов  в  производство (в ред.
Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     2) амортизация  учитывается  в   составе   расходов   в   суммах,
начисленных  за  отчетный  (налоговый)  период.  При  этом допускается
амортизация  только  оплаченного  налогоплательщиком   амортизируемого
имущества,   используемого   в   производстве.   Аналогичный   порядок
применяется в  отношении  капитализируемых  расходов,  предусмотренных
статьями 261, 262 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026);
     3) расходы на уплату  налогов  и  сборов  учитываются  в  составе
расходов  в  размере  их  фактической  уплаты налогоплательщиком.  При
наличии задолженности  по  уплате  налогов  и  сборов  расходы  на  ее
погашение   учитываются  в  составе  расходов  в  пределах  фактически
погашенной задолженности и в те отчетные  (налоговые)  периоды,  когда
налогоплательщик погашает указанную задолженность.
     4. Если налогоплательщик,  перешедший на  определение  доходов  и
расходов  по  кассовому методу,  в течение налогового периода превысил
предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ,  услуг),
установленный  пунктом  1  настоящей  статьи,  то он обязан перейти на
определение  доходов  и  расходов  по  методу  начисления   с   начала
налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
     5. Налогоплательщики,   определяющие   доходы   и    расходы    в
соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения
в составе доходов и  расходов  суммовые  разницы  в  случае,  если  по
условиям   сделки   обязательство  (требование)  выражено  в  условных
денежных единицах (пункт 5 введен Федеральным законом от 29  мая  2002
г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N
22, ст. 2026).

                      Статья 274. Налоговая база

     1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается  денежное
выражение   прибыли,   определяемой  в  соответствии  со  статьей  247
настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
     2. Налоговая база по прибыли,  облагаемой по ставке,  отличной от
ставки,  указанной  в  пункте  1  статьи   284   настоящего   Кодекса,
определяется   налогоплательщиком   отдельно.  Налогоплательщик  ведет
раздельный  учет  доходов  (расходов)  по  операциям,  по  которым   в
соответствии  с  настоящей  главой  предусмотрен  отличный  от  общего
порядок учета прибыли и убытка (в ред.  Федерального закона от 29  мая
2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     3. Доходы  и  расходы  налогоплательщика  в целях настоящей главы
учитываются в денежной форме.
     4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации
товаров (работ,  услуг),  имущественных прав  (включая  товарообменные
операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего  Кодекса
(в  ред.  Федерального  закона  от  29 мая 2002 г.  N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     5. Внереализационные  доходы,  полученные  в  натуральной  форме,
учитываются при определении налоговой базы исходя  из  цены  сделки  с
учетом   положений   статьи   40  настоящего  Кодекса,  если  иное  не
предусмотрено настоящей главой.
     6. Для  целей  настоящей  статьи  рыночные  цены  определяются  в
порядке,  аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному
абзацем  2  пункта  3,  а  также  пунктами  4-11  статьи 40 настоящего
Кодекса,  на  момент  реализации  или   совершения   внереализационных
операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза)
(в ред.  Федерального закона от 7 июля 2003 г.  N  117-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
     7. При   определении   налоговой   базы    прибыль,    подлежащая
налогообложению,  определяется  нарастающим итогом с начала налогового
периода.
     8. В    случае,    если    в    отчетном    (налоговом)   периоде
налогоплательщиком  получен  убыток  -  отрицательная  разница   между
доходами,   определяемыми   в   соответствии  с  настоящей  главой,  и
расходами,   учитываемыми   в   целях   налогообложения   в   порядке,
предусмотренном   настоящей  главой,  в  данном  отчетном  (налоговом)
периоде налоговая база признается равной  нулю  (в  ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Убытки, полученные   налогоплательщиком  в  отчетном  (налоговом)
периоде,  принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях,
установленных статьей 283 настоящего Кодекса.
     9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов
и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному
бизнесу.
     Налогоплательщики, являющиеся  организациями игорного бизнеса,  а
также организации,  получающие доходы от деятельности,  относящейся  к
игорному  бизнесу,  обязаны вести обособленный учет доходов и расходов
по такой деятельности.
     При этом  расходы организаций,  занимающихся игорным бизнесом,  в
случае невозможности их разделения определяются  пропорционально  доле
доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в
общем доходе организации по всем видам деятельности.
     Аналогичный порядок  распространяется на организации,  перешедшие
на  уплату  налога  на  вмененный  доход,  а  также  на   организации,
получающие   прибыль  (убыток)  от  сельскохозяйственной  деятельности
(абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     10. Налогоплательщики,  применяющие в  соответствии  с  настоящим
Кодексом  специальные налоговые режимы,  при исчислении налоговой базы
по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
     11. Особенности    определения    налоговой    базы   по   банкам
устанавливаются с учетом положений статей 290-292 настоящего Кодекса.
     12. Особенности   определения   налоговой  базы  по  страховщикам
устанавливаются  с  учетом  положений  статей  293  и  294  настоящего
Кодекса.
     13. Особенности определения налоговой базы  по  негосударственным
пенсионным  фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296
настоящего Кодекса.
     14. Особенности  определения  налоговой  базы по профессиональным
участникам рынка  ценных  бумаг  устанавливаются  с  учетом  положений
статей 298 и 299 настоящего Кодекса.
     15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными
бумагами  устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и
282 настоящего Кодекса.
     16. Особенности   определения   налоговой  базы  по  операциям  с
финансовыми инструментами  срочных  сделок  устанавливаются  с  учетом
положений статей 301-305 настоящего Кодекса.

            Статья 275. Особенности определения налоговой
           базы по доходам, полученным от долевого участия
                        в других организациях

     Сумма налога  на  доходы  от  долевого  участия  в   деятельности
организаций  (в  целях  настоящей  главы  -  дивиденды) определяется с
учетом следующих положений.
     1. Если  источником дохода налогоплательщика является иностранная
организация,  сумма   налога   в   отношении   полученных   дивидендов
определяется   налогоплательщиком   самостоятельно   исходя  из  суммы
полученных дивидендов и ставки,  предусмотренной подпунктом 2 пункта 3
статьи 284 настоящего Кодекса.
     При этом налогоплательщики,  получающие дивиденды от  иностранной
организации,   в   том   числе   через   постоянное  представительство
иностранной организации в Российской Федерации,  не  вправе  уменьшить
сумму налога,  исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму
налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода,
если иное не предусмотрено международным договором.
     2. Для налогоплательщиков,  не указанных  в  пункте  3  настоящей
статьи,  по  доходам  в  виде  дивидендов,  за исключением указанных в
пункте  1  настоящей  статьи  доходов,  налоговая  база  по   доходам,
полученным  от  долевого  участия в других организациях,  определяется
налоговым  агентом  с  учетом  особенностей,  установленных  настоящим
пунктом  (новый абзац первый введен Федеральным законом от 29 мая 2002
г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N
22, ст. 2026).
     Если источником  дохода  налогоплательщика  является   российская
организация,  указанная  организация  признается  налоговым  агентом и
определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта  (в  ред.
Федерального   закона   от   29   мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     При этом   сумма   налога,   подлежащая   удержанию   из  доходов
налогоплательщика  -  получателя  дивидендов,  исчисляется   налоговым
агентом   исходя   из  общей  суммы  налога,  исчисленной  в  порядке,
установленном настоящим пунктом,  и доли каждого  налогоплательщика  в
общей сумме дивидендов.
     Общая сумма налога определяется как произведение  ставки  налога,
установленной  подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса,  и
разницы  между  суммой  дивидендов,  подлежащих  распределению   между
акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде,  уменьшенной на
суммы дивидендов,  подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии
с  пунктом  3  настоящей статьи в текущем налоговом периоде,  и суммой
дивидендов,  полученных самим налоговым  агентом  в  текущем  отчетном
(налоговом)  периоде  и предыдущем отчетном (налоговом) периоде,  если
данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении
облагаемого   налогом   дохода  в  виде  дивидендов.  В  случае,  если
полученная разница  отрицательна,  обязанность  по  уплате  налога  не
возникает и возмещение из бюджета не производится (в ред. Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; последний абзац исключен).
     3. В  случае,  если  российская  организация  -  налоговый  агент
выплачивает  дивиденды  иностранной  организации  и  (или) физическому
лицу,  не являющемуся резидентом Российской Федерации,  налоговая база
налогоплательщика  -  получателя  дивидендов  по  каждой такой выплате
определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и  к  ней  применяется
ставка,  установленная соответственно подпунктом 2 пункта 3 статьи 284
или пунктом 3 статьи  224  настоящего  Кодекса  (в  ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

           Статья 275-1. Особенности определения налоговой
              базы налогоплательщиками, осуществляющими
          деятельность, связанную с использованием объектов
                 обслуживающих производств и хозяйств

     Налогоплательщики, в    состав    которых   входят   обособленные
подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием
объектов  обслуживающих  производств и хозяйств,  определяют налоговую
базу по указанной деятельности отдельно  от  налоговой  базы  по  иным
видам деятельности.
     Для целей  настоящей  главы  к  обслуживающим   производствам   и
хозяйствам       относятся      подсобное      хозяйство,      объекты
жилищно-коммунального    хозяйства,    социально-культурной     сферы,
учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и
службы,  осуществляющие реализацию услуг как своим работникам,  так  и
сторонним лицам.
     К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой  фонд,
гостиницы   (за  исключением  туристических),  дома  и  общежития  для
приезжих,  объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения,
бассейны,  сооружения  и  оборудование пляжей,  а также объекты газо-,
тепло- и электроснабжения населения,  участки, цехи, базы, мастерские,
гаражи,   специальные   машины   и   механизмы,  складские  помещения,
предназначенные  для  технического  обслуживания  и  ремонта  объектов
жилищно-коммунального     хозяйства     социально-культурной    сферы,
физкультуры и спорта.
     К объектам    социально-культурной    сферы   относятся   объекты
здравоохранения,  культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря
отдыха,  санатории (профилактории),  базы отдыха,  пансионаты, объекты
физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные
корты,  площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры),
объекты  непроизводственных  видов  бытового  обслуживания   населения
(бани, сауны).
     В случае,  если  обособленным  подразделением   налогоплательщика
получен   убыток   при   осуществлении   деятельности,   связанной   с
использованием указанных в настоящей  статье  объектов,  такой  убыток
признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:
     если стоимость     услуг,     оказываемых     налогоплательщиком,
осуществляющим  деятельность,  связанную  с использованием указанных в
настоящей статье объектов,  соответствует стоимости аналогичных услуг,
оказываемых    специализированными    организациями,   осуществляющими
аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;
     если расходы   на   содержание   объектов   жилищно-коммунального
хозяйства,  социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и
иных  аналогичных  хозяйств,  производств и служб не превышают обычных
расходов  на   обслуживание   аналогичных   объектов,   осуществляемое
специализированными   организациями,   для  которых  эта  деятельность
является основной;
     если условия  оказания  услуг  налогоплательщиком  существенно не
отличаются   от    условий    оказания    услуг    специализированными
организациями, для которых эта деятельность является основной.
     Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток,
полученный    налогоплательщиком   при   осуществлении   деятельности,
связанной  с  использованием  объектов  обслуживающих  производств   и
хозяйств,  налогоплательщик  вправе перенести на срок,  не превышающий
десять лет,  и направить на его погашение только  прибыль,  полученную
при осуществлении указанных видов деятельности.
     Налогоплательщики, которые       являются        градообразующими
организациями  в соответствии с законодательством Российской Федерации
и в состав которых входят структурные  подразделения  по  эксплуатации
объектов  жилищного  фонда,  а  также  объектов,  указанных  в абзацах
третьем  и  четвертом  настоящей  статьи,  вправе  принять  для  целей
налогообложения   фактически   осуществленные  расходы  на  содержание
указанных  объектов.  Указанные  расходы  для  целей   налогообложения
признаются  в  пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств,
производств и служб,  утвержденных органами местного самоуправления по
месту    нахождения    налогоплательщика.   Если   органами   местного
самоуправления такие нормативы не утверждены, налогоплательщики вправе
применять  порядок  определения  расходов на содержание этих объектов,
действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории
и  подведомственных  указанным органам.  В случае,  если вышеуказанные
объекты находятся на территории иного муниципального образования,  чем
головная  организация,  применяются  нормативы,  утвержденные органами
местного самоуправления по  месту  нахождения  этих  объектов  (статья
275-1 введена Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

            Статья 276. Особенности определения налоговой
               базы участников договора доверительного
                        управления имуществом

     1. Определение  налоговой базы участников договора доверительного
управления имуществом осуществляется:
     в соответствии  с  пунктом  3 настоящей статьи в случае,  если по
условиям указанного договора выгодоприобретателем является  учредитель
управления;
     в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи  в  случае,  если  по
условиям   указанного   договора  учредитель  управления  не  является
выгодоприобретателем.
     2. Для целей настоящей главы имущество (в том числе имущественные
права),  переданное по договору доверительного управления  имуществом,
не  признается  доходом  доверительного управляющего.  Вознаграждение,
получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора
доверительного   управления   имуществом,   является  его  доходом  от
реализации и подлежит налогообложению  в  установленном  порядке.  При
этом  расходы,  связанные  с осуществлением доверительного управления,
признаются расходами  доверительного  управляющего,  если  в  договоре
доверительного   управления  имуществом  не  предусмотрено  возмещение
указанных расходов учредителем доверительного управления.
     Доверительный управляющий     обязан     определять    ежемесячно
нарастающим итогом финансовый результат по  доверительному  управлению
имуществом  и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю)
сведения о полученном финансовом результате (по каждому виду  доходов)
для      учета     этого     результата     учредителем     управления
(выгодоприобретателем)  при  определении  налоговой   базы   (в   ред.
Федерального   закона   от  24  июля  2002  г.  N  110-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
     3. Доходы  учредителя доверительного управления в рамках договора
доверительного  управления  имуществом   включаются   в   состав   его
внереализационных доходов.
     Расходы, связанные  с  осуществлением   договора   доверительного
управления   имуществом   (включая   амортизацию  имущества,  а  также
вознаграждение      доверительного      управляющего),      признаются
внереализационными расходами учредителя управления.
     4. Доходы выгодоприобретателя в  рамках  договора  доверительного
управления   включаются  в  состав  его  внереализационных  доходов  и
подлежат налогообложению в установленном порядке.
     При этом    расходы,    связанные   с   осуществлением   договора
доверительного управления имуществом  (за  исключением  вознаграждения
доверительного   управляющего   в  случае,  если  указанным  договором
предусмотрена выплата вознаграждения не за  счет  уменьшения  доходов,
полученных   в  рамках  исполнения  этого  договора),  не  учитываются
учредителем управления при определении налоговой базы,  но учитываются
для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.
     Убытки, полученные в течение срока действия  такого  договора  от
использования  имущества,  переданного в доверительное управление,  не
признаются убытками учредителя, учитываемыми в целях налогообложения в
соответствии  с  настоящей  главой,  но  признаются  убытком  в  целях
налогообложения у выгодоприобретателя.
     5. При  прекращении  договора доверительного управления имущество
(в  том  числе  имущественные  права),  переданное   в   доверительное
управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено
учредителю управления, либо передано иному лицу.
     В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется
дохода   (убытка)   независимо    от    возникновения    положительной
(отрицательной)  разницы  между стоимостью переданного в доверительное
управление  имущества  на  момент  вступления  в  силу  и  на   момент
прекращения договора доверительного управления имуществом.
     6. Положения настоящей статьи (за  исключением  положений  абзаца
первого  пункта 2 настоящей статьи) не распространяются на управляющую
компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления
имуществом,  составляющим обособленный имущественный комплекс - паевой
инвестиционный фонд (статья 276 в ред.  Федерального закона от 29  мая
2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).

          Статья 277. Особенности определения налоговой базы
            по доходам, получаемым при передаче имущества
          в уставный (складочный) капитал (фонд) организации

     (наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N 22,
ст. 2026)

     1. При размещении эмитированных  акций  (долей,  паев)  доходы  и
расходы     налогоплательщика-эмитента     и    доходы    и    расходы
налогоплательщика,  приобретающего такие акции (доли,  паи)  (далее  в
настоящей статье - акционер (участник,  пайщик), определяются с учетом
следующих особенностей:
     1) не  признается  прибылью  (убытком) налогоплательщика-эмитента
разница между номинальной стоимостью размещаемых акций (долей, паев) и
стоимостью   получаемого   имущества   (включая   денежные  средства),
имущественных прав, при размещении налогоплательщиком эмитированных им
акций (долей, паев);
     2) не признается прибылью  (убытком)  налогоплательщика-акционера
(участника,  пайщика)  разница  между  стоимостью  вносимых в качестве
оплаты  имущества,  имущественных  прав   и   номинальной   стоимостью
приобретаемых акций (долей, паев).
     При этом стоимость приобретаемых акций (долей,  паев)  для  целей
настоящей  главы  признается  равной  стоимости (остаточной стоимости)
вносимого  имущества  (имущественных  прав),  определяемой  по  данным
налогового  учета  на  дату  перехода права собственности на указанное
имущество (имущественные права),  с  учетом  дополнительных  расходов,
которые  для целей налогообложения признаются у передающей стороны при
таком внесении (подпункты 1 и 2,  абзац  второй  в  ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     2. При   ликвидации   организации   и   распределении   имущества
ликвидируемой   организации    доходы    налогоплательщиков-акционеров
(участников,  пайщиков)  ликвидируемой организации определяются исходя
из рыночной цены получаемого ими  имущества  (имущественных  прав)  на
момент  получения  данного  имущества за вычетом фактически оплаченной
(вне  зависимости  от  формы  оплаты)   соответствующими   акционерами
(участниками,  пайщиками)  этой  организации  стоимости  акций (долей,
паев) (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     3. При   реорганизации   организации,   независимо    от    формы
реорганизации,  у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков)
не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения (в
ред.  Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

            Статья 278. Особенности определения налоговой
           базы по доходам, полученным участниками договора
                        простого товарищества

     1. Для  целей  настоящей  главы не признается реализацией товаров
(работ,  услуг) передача налогоплательщиками имущества,  в  том  числе
имущественных прав,  в качестве вкладов участников простых товариществ
(далее в настоящей статье - товарищество).
     2. В  случае,  если  хотя  бы  одним  из  участников товарищества
является  российская  организация  либо  физическое  лицо,  являющееся
налоговым  резидентом  Российской  Федерации,  ведение учета доходов и
расходов  такого  товарищества  для   целей   налогообложения   должно
осуществляться  российским  участником  независимо  от  того,  на кого
возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.
     3. Участник товарищества,  осуществляющий учет доходов и расходов
этого  товарищества  для  целей  налогообложения,  обязан   определять
нарастающим  итогом  по  результатам  каждого  отчетного  (налогового)
периода доход  каждого  участника  товарищества  пропорционально  доле
соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в
доходе товарищества,  полученном за  отчетный  (налоговый)  период  от
деятельности   всех   участников   в  рамках  товарищества.  О  суммах
причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику  товарищества
участник товарищества,  осуществляющий учет доходов и расходов, обязан
ежеквартально в срок до 15-го числа  месяца,  следующего  за  отчетным
(налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.
     4. Доходы,  полученные от участия в  товариществе,  включаются  в
состав   внереализационных  доходов  налогоплательщиков  -  участников
товарищества  и  подлежат  налогообложению  в  порядке,  установленном
настоящей  главой.  Убытки  товарищества  не  распределяются между его
участниками и при налогообложении ими не учитываются.
     5. При  прекращении  действия  договора простого товарищества его
участники при распределении дохода  от  деятельности  товарищества  не
корректируют  ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы,
фактически полученные ими при  распределении  дохода  от  деятельности
товарищества.
     6. При прекращении  действия  договора  простого  товарищества  и
возврате  имущества  участникам  этого  договора отрицательная разница
между оценкой  возвращаемого  имущества  и  оценкой,  по  которой  это
имущество  ранее  было передано по договору простого товарищества,  не
признается убытком для целей налогообложения.

            Статья 279. Особенности определения налоговой
           базы при уступке (переуступке) права требования

     1. При  уступке  налогоплательщиком  -  продавцом  товара (работ,
услуг),  осуществляющим  исчисление  доходов  (расходов)   по   методу
начисления,  права  требования  долга  третьему  лицу  до  наступления
предусмотренного договором о реализации товаров (работ,  услуг)  срока
платежа  отрицательная  разница  между  доходом  от  реализации  права
требования долга и стоимостью  реализованного  товара  (работ,  услуг)
признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей
налогообложения  не   может   превышать   суммы   процентов,   которую
налогоплательщик  уплатил бы с учетом требований статьи 269 настоящего
Кодекса по долговому обязательству,  равному доходу от  уступки  права
требования,   за   период   от   даты   уступки   до   даты   платежа,
предусмотренного  договором  на  реализацию  товаров  (работ,  услуг).
Положения  настоящего  пункта  также применяются к налогоплательщику -
кредитору по долговому обязательству (в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     2. При  уступке  налогоплательщиком  -  продавцом  товара (работ,
услуг),  осуществляющим  исчисление  доходов  (расходов)   по   методу
начисления,  права  требования  долга  третьему лицу после наступления
предусмотренного договором о реализации товаров (работ,  услуг)  срока
платежа  отрицательная  разница  между  доходом  от  реализации  права
требования долга и стоимостью  реализованного  товара  (работ,  услуг)
признается   убытком  по  сделке  уступки  права  требования,  который
включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.  При
этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:
     50 процентов  от  суммы  убытка  подлежат  включению   в   состав
внереализационных расходов на дату уступки права требования;
     50 процентов  от  суммы  убытка  подлежат  включению   в   состав
внереализационных  расходов  по истечении 45 дней с даты уступки права
требования.
     Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику
- кредитору  по  долговому  обязательству  (абзац  введен  Федеральным
законом  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     3. При    дальнейшей    реализации    права    требования   долга
налогоплательщиком,  купившим это право требования, указанная операция
рассматривается  как  реализация финансовых услуг.  Доход (выручка) от
реализации финансовых  услуг  определяется  как  стоимость  имущества,
причитающегося  этому  налогоплательщику при последующей уступке права
требования или прекращении соответствующего  обязательства.  При  этом
при  определении  налоговой  базы  налогоплательщик  вправе  уменьшить
доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по
приобретению  указанного  права требования долга (в ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

                 Статья 280. Особенности определения
            налоговой базы по операциям с ценными бумагами

     1. Порядок отнесения объектов гражданских прав к  ценным  бумагам
устанавливается  гражданским  законодательством Российской Федерации и
применимым законодательством иностранных государств.
     Порядок отнесения  ценных  бумаг  к  эмиссионным  устанавливается
национальным законодательством.
     Если операция  с  ценными бумагами может быть квалифицирована так
же  как  операция  с  финансовыми  инструментами  срочных  сделок,  то
налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения такой
операции.
     2. Доходы  налогоплательщика  от операций по реализации или иного
выбытия ценных бумаг (в том числе погашения)  определяются  исходя  из
цены  реализации  или  иного  выбытия  ценной  бумаги,  а  также суммы
накопленного процентного (купонного)  дохода,  уплаченной  покупателем
налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной
налогоплательщику  эмитентом  (векселедателем).  При  этом   в   доход
налогоплательщика  от  реализации  или  иного  выбытия ценных бумаг не
включаются суммы процентного (купонного) дохода,  ранее  учтенные  при
налогообложении  (в  ред.  Федерального  закона  от 24 июля 2002 г.  N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N 30,
ст. 3027).
     При выбытии (реализации,  погашении или  обмене)  инвестиционного
пая   паевого   инвестиционного   фонда   в   случае,  если  указанный
инвестиционный пай не обращается  на  организованном  рынке,  рыночной
ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая
в порядке,  установленном законодательством  Российской  Федерации  об
инвестиционных  фондах  (новый абзац второй введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Расходы при реализации (или ином выбытии)  ценных  бумаг,  в  том
числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда,  определяются
исходя из цены приобретения  ценной  бумаги  (включая  расходы  на  ее
приобретение),  затрат  на  ее реализацию,  размера скидок с расчетной
стоимости  инвестиционных   паев,   суммы   накопленного   процентного
(купонного)  дохода,  уплаченной  налогоплательщиком  продавцу  ценной
бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного
(купонного)   дохода,  ранее  учтенные  при  налогообложении  (в  ред.
Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     3. В целях настоящей главы ценные бумаги признаются обращающимися
на   организованном   рынке  ценных  бумаг  только  при  одновременном
соблюдении следующих условий:
     1) если  они  допущены  к  обращению  хотя бы одним организатором
торговли,  имеющим  на  это  право  в  соответствии   с   национальным
законодательством;
     2) если  информация  об  их  ценах  (котировках)  публикуется   в
средствах  массовой  информации  (в  том числе электронных) либо может
быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом
любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения
операций с ценными бумагами;
     3) если  по  ним  рассчитывается  рыночная  котировка,  когда это
предусмотрено соответствующим национальным законодательством.
     4. Под  рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы
понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным
в  течение торгового дня через организатора торговли.  Если по одной и
той  же  ценной  бумаге  сделки  совершались  через   двух   и   более
организаторов  торговли,  то  налогоплательщик  вправе  самостоятельно
выбрать рыночную котировку,  сложившуюся  у  одного  из  организаторов
торговли.  В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли
не рассчитывается, то в целях настоящей главы за средневзвешенную цену
принимается  половина  суммы  максимальной  и  минимальной цен сделок,
совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
     Под накопленным  процентным  (купонным)  доходом понимается часть
процентного  (купонного)  дохода,   выплата   которого   предусмотрена
условиями выпуска такой ценной бумаги,  рассчитываемая пропорционально
количеству дней,  прошедших от даты выпуска  ценной  бумаги  или  даты
выплаты  предшествующего  купонного  дохода  до даты совершения сделки
(даты передачи ценной бумаги).
     5. Рыночной  ценой  ценных бумаг,  обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг,  для целей налогообложения признается  фактическая
цена  реализации  или  иного  выбытия  ценных  бумаг,  если  эта  цена
находится в интервале между минимальной и максимальной  ценами  сделок
(интервал   цен)   с   указанной  ценной  бумагой,  зарегистрированной
организатором торговли  на  рынке  ценных  бумаг  на  дату  совершения
соответствующей сделки (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N  22,
ст. 2026).
     Если по одной и той же ценной бумаге  сделки  на  указанную  дату
совершались  через двух и более организаторов торговли на рынке ценных
бумаг,  то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать организатора
торговли,   значения   интервала   цен   которого  будут  использованы
налогоплательщиком для целей налогообложения.
     При отсутствии   информации  об  интервале  цен  у  организаторов
торговли  на  рынке   ценных   бумаг   на   дату   совершения   сделки
налогоплательщик  принимает  интервал  цен  при реализации этих ценных
бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг  на  дату
ближайших  торгов,  состоявшихся  до  дня  совершения  соответствующей
сделки,  если торги по этим ценным бумагам проводились у  организатора
торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.
     При соблюдении  налогоплательщиком  порядка,  изложенного   выше,
фактическая   цена   реализации   или   иного  выбытия  ценных  бумаг,
находящаяся в соответствующем интервале  цен,  принимается  для  целей
налогообложения в качестве рыночной цены.
     В случае реализации ценных бумаг,  обращающихся на организованном
рынке   ценных   бумаг,  по  цене  ниже  минимальной  цены  сделок  на
организованном  рынке  ценных  бумаг   при   определении   финансового
результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке
ценных бумаг (абзац введен Федеральным законом от 29  мая  2002  г.  N
57-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N 22,
ст. 2026).
     6. В  отношении  ценных бумаг,  не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг,  для целей налогообложения принимается фактическая
цена  реализации  или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении
хотя бы одного из следующих условий:
     1) если  фактическая  цена  соответствующей  сделки  находится  в
интервале цен по аналогичной (идентичной,  однородной) ценной  бумаге,
зарегистрированной  организатором  торговли  на  рынке ценных бумаг на
дату совершения сделки или на дату ближайших торгов,  состоявшихся  до
дня  совершения  соответствующей  сделки,  если  торги  по этим ценным
бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение
последних 12 месяцев (в ред.  Федерального закона от 29 мая 2002 г.  N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N  22,
ст. 2026);
     2) если  отклонение  фактической  цены   соответствующей   сделки
находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от
средневзвешенной  цены  аналогичной  (идентичной,  однородной)  ценной
бумаги,  рассчитанной  организатором  торговли на рынке ценных бумаг в
соответствии с установленными им правилами по итогам  торгов  на  дату
заключения такой сделки или на дату ближайших торгов,  состоявшихся до
дня совершения соответствующей  сделки,  если  торги  по  этим  ценным
бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение
последних 12 месяцев (в ред.  Федерального закона от 29 мая 2002 г.  N
57-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N 22,
ст. 2026);
     В случае   отсутствия   информации   о   результатах   торгов  по
аналогичным (идентичным,  однородным) ценным бумагам фактическая  цена
сделки  принимается  для  целей  налогообложения,  если указанная цена
отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой  ценной
бумаги,  которая  может  быть  определена  на дату заключения сделки с
ценной  бумагой  с  учетом  конкретных  условий  заключенной   сделки,
особенностей  обращения  и  цены  ценной  бумаги  и  иных показателей,
информация о которых может служить основанием для  такого  расчета.  В
частности,   для   определения   расчетной   цены   акции  может  быть
использована  стоимость  чистых  активов  эмитента,  приходящаяся   на
соответствующую акцию,  для определения расчетной цены долговой ценной
бумаги может  быть  использована  рыночная  величина  ставки  ссудного
процента  на  соответствующий  срок  в  соответствующей валюте (в ред.
Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     7. Налогоплательщик-акционер,  реализующий акции,  полученные  им
при  увеличении  уставного капитала акционерного общества,  определяет
доход как разницу между ценой реализации  и  первоначально  оплаченной
стоимостью  акции,  скорректированной  с  учетом  изменения количества
акций в результате увеличения уставного капитала.
     8. Налоговая  база  по  операциям с ценными бумагами определяется
налогоплательщиком  отдельно,  за  исключением   налоговой   базы   по
операциям   с   ценными   бумагами,   определяемой   профессиональными
участниками  рынка  ценных  бумаг.  При  этом  налогоплательщики   (за
исключением    профессиональных   участников   рынка   ценных   бумаг,
осуществляющих дилерскую деятельность) определяют  налоговую  базу  по
операциям  с  ценными бумагами,  обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг,  отдельно от  налоговой  базы  по  операциям  с  ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
     Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не
осуществляющие  дилерскую  деятельность,  в учетной политике для целей
налогообложения должны определить порядок формирования налоговой  базы
по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг,  и налоговой базы по операциям с  ценными  бумагами,  не
обращающимися  на  организованном  рынке  ценных  бумаг  (абзац введен
Федеральным  законом  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     При этом налогоплательщик  самостоятельно  выбирает  виды  ценных
бумаг  (обращающихся  на  организованном  рынке  ценных  бумаг  или не
обращающихся на организованном рынке ценных  бумаг),  по  операциям  с
которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются
иные доходы и расходы,  определенные в соответствии с настоящей главой
(абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     9. При  реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик
самостоятельно в  соответствии  с  принятой  в  целях  налогообложения
учетной  политикой  выбирает  один  из  следующих  методов списания на
расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
     1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
     2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
     3) по стоимости единицы (пункт 9 в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     10. Налогоплательщики,  получившие убыток (убытки) от операций  с
ценными  бумагами  в  предыдущем  налоговом  периоде  или в предыдущие
налоговые периоды,  вправе уменьшить  налоговую  базу,  полученную  по
операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести
указанные  убытки  на  будущее)  в  порядке  и  на  условиях,  которые
установлены статьей 283 настоящего Кодекса.
     При этом убытки от операций с ценными бумагами,  не обращающимися
на   организованном   рынке  ценных  бумаг,  полученные  в  предыдущем
налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены
на  уменьшение  налоговой  базы от операций с такими ценными бумагами,
определенной в  отчетном  (налоговом)  периоде  (в  ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     При этом убытки от операций с ценными бумагами,  обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг,  полученные в предыдущем  налоговом
периоде  (предыдущих  налоговых  периодах),  могут  быть  отнесены  на
уменьшение налоговой базы от операций по реализации  данной  категории
ценных  бумаг (новый абзац третий введен Федеральным законом от 29 мая
2002 г.  N 57-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской  Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     В течение  налогового  периода  перенос   на   будущее   убытков,
понесенных  в  соответствующем  отчетном периоде от операций с ценными
бумагами,  обращающимися  на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  и
ценными  бумагами,  не  обращающимися  на  организованном рынке ценных
бумаг,  осуществляется раздельно по указанным категориям ценных  бумаг
соответственно  в  пределах  прибыли,  полученной от операций с такими
ценными бумагами (новый абзац четвертый введен Федеральным законом  от
29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Доходы, полученные от операций с ценными бумагами,  обращающимися
на организованном рынке ценных  бумаг,  не  могут  быть  уменьшены  на
расходы  либо убытки от операций с ценными бумагами,  не обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг.
     Доходы, полученные   от   операций   с   ценными   бумагами,   не
обращающимися на организованном рынке  ценных  бумаг,  не  могут  быть
уменьшены  на  расходы  либо  убытки  от  операций с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
     Положения второго   -   шестого   абзацев  настоящего  пункта  не
распространяются на профессиональных участников  рынка  ценных  бумаг,
осуществляющих  дилерскую деятельность (в ред.  Федерального закона от
29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     11. Налогоплательщики (включая банки),  осуществляющие  дилерскую
деятельность  на рынке ценных бумаг,  при определении налоговой базы и
переносе  убытка  на  будущее  в  порядке  и  на   условиях,   которые
установлены статьей 283 настоящего Кодекса, формируют налоговую базу и
определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее с учетом всех
доходов  (расходов) и суммы убытка,  которые получены от осуществления
предпринимательской деятельности.
     В течение   налогового   периода   перенос  на  будущее  убытков,
полученных  указанными  выше  налогоплательщиками  в   соответствующем
отчетном периоде текущего налогового периода, может быть осуществлен в
пределах    суммы     прибыли,     полученной     от     осуществления
предпринимательской  деятельности (пункт 11 введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

                 Статья 281. Особенности определения
            налоговой базы по операциям с государственными
                  и муниципальными ценными бумагами

     При размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации,
государственных   ценных   бумаг   субъектов  Российской  Федерации  и
муниципальных ценных бумаг (далее -  государственные  и  муниципальные
ценные   бумаги)   процентным  доходом  признается  доход,  заявленный
(установленный) эмитентом,  в виде  процентной  ставки  к  номинальной
стоимости указанных ценных бумаг,  а по ценным бумагам,  по которым не
установлена  процентная  ставка,  -  доход  в   виде   разницы   между
номинальной  стоимостью  ценной  бумаги  и  стоимостью  ее  первичного
размещения,  исчисленной как  средневзвешенная  цена  на  дату,  когда
выпуск  ценных  бумаг  в соответствии с установленным порядком признан
размещенным (новый абзац первый введен Федеральным законом от  29  мая
2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных
бумаг цена эмиссионных государственных и  муниципальных  ценных  бумаг
учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время
владения налогоплательщиком этими ценными бумагами,  выплата  которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.
     Налогообложение процентов,  начисленных   за   время   нахождения
государственной    и    муниципальной   ценной   бумаги   на   балансе
налогоплательщика,  осуществляется в порядке и  на  условиях,  которые
установлены  настоящей  главой.  По  государственным  и  муниципальным
ценным бумагам,  при обращении которых в цену сделки включается  часть
накопленного купонного дохода,  выручка уменьшается на доход в размере
накопленного  купонного  дохода,  причитающегося  за  время   владения
налогоплательщиком указанной ценной бумагой.

            Статья 282. Особенности определения налоговой
               базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами

     1. В целях настоящего  Кодекса  под  операциями  РЕПО  понимаются
сделки  по  продаже  (покупке)  эмиссионных ценных бумаг (первая часть
РЕПО) с обязательной последующей обратной покупкой  (продажей)  ценных
бумаг  того  же  выпуска в том же количестве (вторая часть РЕПО) через
определенный договором срок по цене,  установленной этим договором при
заключении первой части такой сделки. В целях настоящего Кодекса срок,
на который заключаются сделки РЕПО, не должен превышать 6 месяцев. При
этом   сделка  может  быть  пролонгирована  на  срок,  не  превышающий
количество дней от даты исполнения сделки по условиям ее заключения до
конца отчетного периода.
     2. Операция РЕПО не  меняет  цену  приобретения  ценных  бумаг  и
размер  накопленного  процентного  (купонного)  дохода  на дату первой
части  РЕПО  в  целях  налогообложения  доходов  от   последующей   их
реализации после обратной покупки ценных бумаг по второй части РЕПО.
     3. Доходы (убытки) от реализации ценных  бумаг  по  первой  части
операции РЕПО не учитываются при определении налоговой базы. Налоговая
база по процентным (купонным) доходам определяется  в  соответствии  с
пунктами 4,  5 и 7 настоящей статьи. Налогообложение указанных доходов
осуществляется  по  ставкам,  установленным  статьей  284   настоящего
Кодекса.
     4. Для  продавца  по  первой  части  РЕПО  разница  между   ценой
приобретения  второй  части  РЕПО и ценой реализации первой части РЕПО
признается:
     1) в  случае,  если  такая  разница положительна,  - расходами по
выплате процентов по  привлеченным  средствам,  которые  включаются  в
состав расходов с учетом положений, предусмотренных статьями 265 и 269
настоящего Кодекса (для банков - статьей 291 настоящего Кодекса);
     2) в случае,  если такая разница отрицательна,  - доходами в виде
процентов  по  займу,  предоставленному  ценными   бумагами,   которые
включаются  в  состав доходов в соответствии со статьей 250 настоящего
Кодекса.
     5. Для  покупателя  по  первой  части  РЕПО  разница  между ценой
реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по  первой  части
РЕПО признается:
     1) в случае,  если такая разница положительна,  - доходами в виде
процентов  по  размещенным  средствам,  которые  включаются  в  состав
доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса (для банков -
статьей 290 настоящего Кодекса);
     2) в случае,  если такая разница отрицательна, - расходами в виде
процентов по займу, полученному ценными бумагами, которые включаются в
состав  расходов  в  порядке,  предусмотренном  статьями  265  и   269
настоящего Кодекса.
     6. В случае,  если на дату исполнения второй  части  РЕПО  сделка
обратной  покупки (продажи) ценных бумаг не исполнена или исполнена не
в полном объеме,  организация-продавец первой  части  РЕПО  определяет
доход  (расход)  от  реализации ценных бумаг в части ценных бумаг,  не
выкупленных по второй части РЕПО, на дату исполнения первой части РЕПО
в порядке и на условиях,  которые предусмотрены статьей 280 настоящего
Кодекса.  При этом цена реализации указанных ценных бумаг  принимается
для  целей налогообложения с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 280
на дату реализации таких ценных бумаг.
     Положения настоящего  пункта  не  применяются  в отношении ценных
бумаг,  выкупленных после даты  исполнения  сделки  в  соответствии  с
условиями ее заключения, но в пределах отчетного периода.
     7. При расчете разницы между ценой реализации  (приобретения)  по
второй  части  РЕПО  и ценой приобретения (реализации) по первой части
РЕПО,  определяемой согласно пунктам 4  и  5  настоящей  статьи,  цена
реализации  (приобретения)  по  второй части РЕПО исчисляется с учетом
накопленного процентного (купонного) дохода на дату второй части РЕПО,
увеличенного  на  сумму купонной выплаты эмитентом (если таковая имела
место) и уменьшенного на сумму  накопленного  процентного  (купонного)
дохода на дату первой части РЕПО.
     8. Для целей настоящей статьи датами первой и второй  части  РЕПО
считаются соответственно даты фактической передачи ценной бумаги.  При
этом применяется фактическая  цена  реализации  (приобретения)  ценной
бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо
от  рыночной  стоимости  таких  ценных  бумаг  на  дату  их  передачи.
Положения  настоящего  пункта не применяются в отношении ценных бумаг,
по которым не исполнена вторая часть РЕПО (с учетом положений пункта 6
настоящей статьи).

                Статья 283. Перенос убытков на будущее

     1. Налогоплательщики,  понесшие  убыток  (убытки),  исчисленный в
соответствии с настоящей главой,  в предыдущем налоговом периоде или в
предыдущих   налоговых   периодах,  вправе  уменьшить  налоговую  базу
текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на
часть  этой суммы (перенести убыток на будущее).  При этом определение
налоговой базы  текущего  налогового  периода  производится  с  учетом
особенностей,   предусмотренных   настоящей  статьей,  статьей  275-1,
статьями 280 и 304 настоящего Кодекса (в ред.  Федерального закона  от
29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее
в течение десяти лет,  следующих за тем налоговым периодом,  в котором
получен этот убыток.
     Налогоплательщик вправе перенести  на  текущий  налоговый  период
сумму  полученного  в  предыдущем  налоговом периоде убытка.  При этом
совокупная сумма переносимого убытка ни в каком  отчетном  (налоговом)
периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы,  исчисленной в
соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
     В аналогичном   порядке  убыток,  не  перенесенный  на  ближайший
следующий год,  может быть перенесен целиком или частично на следующий
год  из  последующих  девяти  лет  с  учетом  положений абзаца второго
настоящего пункта.
     3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом
периоде,  перенос  таких  убытков  на  будущее  производится   в   той
очередности, в которой они понесены.
     4. Налогоплательщик  обязан  хранить  документы,   подтверждающие
объем  понесенного  убытка  в течение всего срока,  когда он уменьшает
налоговую базу текущего налогового периода на суммы  ранее  полученных
убытков.
     5. В  случае  прекращения  налогоплательщиком   деятельности   по
причине  реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать
налоговую  базу  в  порядке  и  на  условиях,  которые   предусмотрены
настоящей   статьей,  на  сумму  убытков,  полученных  реорганизуемыми
организациями до момента реорганизации.

                     Статья 284. Налоговые ставки

     1. Налоговая ставка устанавливается (если иное  не  предусмотрено
пунктами 2 - 5 настоящей статьи) в размере 24 процентов. При этом:
     сумма налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в  размере   5
процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
     сумма налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в  размере  17
процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
     сумма налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в  размере   2
процентов, зачисляется в местные бюджеты.
     Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим
пунктом  налоговая  ставка может быть понижена для отдельных категорий
налогоплательщиков  в  отношении  налогов,   зачисляемых   в   бюджеты
субъектов Российской Федерации. При этом указанная налоговая ставка не
может быть ниже 13 процентов (пункт 1 в ред.  Федерального закона от 7
июля   2003   г.  N  117-ФЗ  -  Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
     2. Налоговые   ставки   на  доходы  иностранных  организаций,  не
связанные с деятельностью  в  Российской  Федерации  через  постоянное
представительство, устанавливаются в следующих размерах:
     1) 20 процентов - со всех доходов,  за  исключением  указанных  в
подпункте  2  настоящего  пункта  и  пунктах  3 и 4 настоящей статьи с
учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса  (в  ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
     2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду
(фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных  средств
или  контейнеров  (включая  трейлеры  и  вспомогательное оборудование,
необходимое   для   транспортировки)   в   связи   с    осуществлением
международных перевозок.
     3. К налоговой базе,  определяемой по доходам,  полученным в виде
дивидендов, применяются следующие ставки:
     1) 6 процентов - по доходам,  полученным  в  виде  дивидендов  от
российских  организаций российскими организациями и физическими лицами
- налоговыми резидентами Российской Федерации;
     2) 15  процентов  -  по доходам,  полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными организациями, а также по доходам,
полученным  в виде дивидендов российскими организациями от иностранных
организаций.
     При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных
статьей 275 настоящего Кодекса.
     4. К  налоговой  базе,  определяемой  по  операциям  с отдельными
видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
     1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и
муниципальным  ценным  бумагам  (кроме  ценных  бумаг,   указанных   в
подпункте 2 настоящего пункта),  условиями выпуска и обращения которых
предусмотрено получение дохода в виде процентов;
     2) 0  процентов - по доходу в виде процентов по государственным и
муниципальным  облигациям,  эмитированным  до  20  января  1997   года
включительно,  а  также  по  доходу  в  виде  процентов  по облигациям
государственного   валютного   облигационного   займа    1999    года,
эмитированным   при   осуществлении   новации   облигаций  внутреннего
государственного валютного займа  серии  III,  эмитированных  в  целях
обеспечения   условий,   необходимых  для  урегулирования  внутреннего
валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и  внешнего  валютного
долга Российской Федерации (в ред.  Федерального закона от 29 мая 2002
г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N
22, ст. 2026).
     5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от
осуществления   деятельности,  связанной  с  выполнением  им  функций,
предусмотренных Федеральным законом "О  Центральном  банке  Российской
Федерации  (Банке  России)",  облагается налогом по налоговой ставке 0
процентов.
     Прибыль, полученная  Центральным  банком  Российской Федерации от
осуществления деятельности,  не связанной с  выполнением  им  функций,
предусмотренных  Федеральным  законом  "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)",  облагается налогом  по  налоговой  ставке,
предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.
     6. Сумма налога,  исчисленная по налоговым ставкам, установленным
пунктами  2-4  настоящей  статьи,  подлежит  зачислению  в федеральный
бюджет.

            Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

     1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
     2. Отчетными  периодами  по  налогу  признаются  первый  квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
     Отчетными периодами     для    налогоплательщиков,    исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли,
признаются  месяц,  два  месяца,  три  месяца и так далее до окончания
календарного года (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002  г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N 22,
ст. 2026).

                Статья 286. Порядок исчисления налога
                         и авансовых платежей

     1. Налог  определяется  как  соответствующая   налоговой   ставке
процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей
274 настоящего Кодекса.
     2. Если  иное  не  установлено  пунктами  4 и 5 настоящей статьи,
сумма   налога   по    итогам    налогового    периода    определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
     По итогам каждого отчетного (налогового) периода,  если  иное  не
предусмотрено  настоящей  статьей,  налогоплательщики  исчисляют сумму
авансового платежа,  исходя из ставки  налога  и  прибыли,  подлежащей
налогообложению,  рассчитанной  нарастающим итогом с начала налогового
периода  до  окончания  отчетного  (налогового)  периода.  В   течение
отчетного   периода  налогоплательщики  исчисляют  сумму  ежемесячного
авансового платежа в порядке,  установленном настоящей статьей (в ред.
Федерального   закона   от   29   мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Сумма ежемесячного   авансового  платежа,  подлежащего  уплате  в
первом квартале текущего налогового периода,  принимается равной сумме
ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком
в   последнем   квартале   предыдущего   налогового   периода.   Сумма
ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале
текущего налогового периода,  принимается  равной  одной  трети  суммы
авансового  платежа,  исчисленного  за первый отчетный период текущего
года (новый абзац третий введен Федеральным законом от 29 мая 2002  г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002, N 22,
ст. 2026).
     Сумма ежемесячного   авансового  платежа,  подлежащего  уплате  в
третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной
трети разницы между суммой авансового платежа,  рассчитанной по итогам
полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого
квартала  (новый  абзац четвертый введен Федеральным законом от 29 мая
2002 г.  N 57-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской  Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     Сумма ежемесячного  авансового  платежа,  подлежащего  уплате   в
четвертом  квартале  текущего  налогового периода,  принимается равной
одной трети разницы между суммой авансового платежа,  рассчитанной  по
итогам  девяти  месяцев  и суммой авансового платежа,  рассчитанной по
итогам полугодия (абзац пятый введен Федеральным  законом  от  29  мая
2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     Если рассчитанная  таким  образом  сумма  ежемесячного авансового
платежа   отрицательна   или   равна   нулю,   указанные   платежи   в
соответствующем   квартале  не  осуществляются  (абзац  шестой  введен
Федеральным  законом  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Налогоплательщики имеют право перейти на  исчисление  ежемесячных
авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей
исчислению.  В  этом  случае  исчисление   сумм   авансовых   платежей
производится  налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически
полученной  прибыли,  рассчитываемой  нарастающим  итогом   с   начала
налогового периода до окончания соответствующего месяца.
     При этом сумма авансовых платежей,  подлежащая уплате  в  бюджет,
определяется  с  учетом  ранее  начисленных  сумм  авансовых платежей.
Налогоплательщик  вправе  перейти  на  уплату  ежемесячных   авансовых
платежей  исходя  из  фактической прибыли,  уведомив об этом налоговый
орган не позднее 31 декабря года,  предшествующего налоговому периоду,
в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
При  этом  система  уплаты  авансовых  платежей  не  может  изменяться
налогоплательщиком  в течение налогового периода (в ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от
реализации,  определяемые  в  соответствии  со  статьей 249 настоящего
Кодекса,  не превышали в  среднем  трех  миллионов  рублей  за  каждый
квартал,   а  также  бюджетные  учреждения,  иностранные  организации,
осуществляющие деятельность в Российской  Федерации  через  постоянное
представительство,  некоммерческие  организации,  не имеющие дохода от
реализации товаров (работ,  услуг),  участники простых  товариществ  в
отношении доходов,  получаемых ими от участия в простых товариществах,
инвесторы соглашений о разделе продукции в части  доходов,  полученных
от  реализации указанных соглашений,  выгодоприобретатели по договорам
доверительного  управления  уплачивают  только  квартальные  авансовые
платежи по итогам отчетного периода (в ред.  Федерального закона от 29
мая 2002 г.  N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
     4. Если  налогоплательщиком  является  иностранная   организация,
получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с
постоянным представительством в Российской Федерации,  обязанность  по
определению   суммы   налога,   удержанию   этой   суммы   из  доходов
налогоплательщика  и  перечислению  налога  в  бюджет  возлагается  на
российскую  организацию  или  иностранную организацию,  осуществляющую
деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство
(налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.
     Налоговый агент  определяет  сумму  налога  по   каждой   выплате
(перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
     5. Российские   организации,   выплачивающие   налогоплательщикам
доходы в виде дивидендов,  а также в виде процентов по государственным
и  муниципальным  ценным   бумагам,   подлежащим   налогообложению   в
соответствии  с настоящей главой,  определяют сумму налога отдельно по
каждому  такому  налогоплательщику  применительно  к  каждой   выплате
указанных доходов:
     1) если источником доходов налогоплательщика является  российская
организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и
перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.
     В этом  случае  налог  в  виде авансовых платежей удерживается из
доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;
     2) при  реализации  государственных и муниципальных ценных бумаг,
при обращении  которых  предусмотрено  признание  доходом,  полученным
продавцом  в  виде  процентов,  сумм  накопленного  процентного дохода
(накопленного купонного дохода),  налогоплательщик - получатель дохода
самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов
(в ред.  Федерального закона от 29 мая 2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Информация о видах ценных бумаг,  по которым применяется порядок,
установленный   настоящим  пунктом,  доводится  до  налогоплательщиков
уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом
исполнительной власти.
     6. Организации,  созданные  после  вступления  в  силу  настоящей
главы,  начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении
полного квартала с даты их государственной регистрации (пункт 6 введен
Федеральным   законом   от   29   мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

              Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога
                  и налога в виде авансовых платежей

     1. Налог,  подлежащий  уплате  по  истечении  налогового периода,
уплачивается не позднее срока,  установленного  для  подачи  налоговых
деклараций  за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего
Кодекса.
     Авансовые платежи  по  итогам  отчетного  периода уплачиваются не
позднее срока,  установленного  для  подачи  налоговых  деклараций  за
соответствующий отчетный период.
     Ежемесячные авансовые  платежи,  подлежащие  уплате   в   течение
отчетного периода,  уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого
месяца этого отчетного периода.
     Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные  авансовые платежи по
фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее
28-го   числа  месяца,  следующего  за  месяцем,  по  итогам  которого
производится исчисление налога.
     По итогам   отчетного   (налогового)  периода  суммы  ежемесячных
авансовых  платежей,  уплаченных  в  течение  отчетного   (налогового)
периода,   засчитываются  при  уплате  авансовых  платежей  по  итогам
отчетного периода.  Авансовые  платежи  по  итогам  отчетного  периода
засчитываются  в  счет  уплаты  налога  по  итогам  налогового периода
(абзацы второй - пятый в ред.  Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N 22,
ст. 2026).
     2. Российская    организация    или    иностранная   организация,
осуществляющая деятельность в Российской  Федерации  через  постоянное
представительство (налоговые агенты),  выплачивающие доход иностранной
организации,  за исключением доходов в виде дивидендов и процентов  по
государственным  и  муниципальным  ценным бумагам (в отношении которых
применяется  порядок,  установленный  пунктом  4  настоящей   статьи),
удерживают  сумму  налога  из доходов этой иностранной организации при
каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или  ином  получении
иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом (в ред.  Федерального закона от 29 мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в
течение  трех  дней  после дня выплаты (перечисления) денежных средств
иностранной  организации  или  иного  получения  доходов   иностранной
организацией.
     3. Особенности  уплаты   налога   налогоплательщиками,   имеющими
обособленные  подразделения,  устанавливаются  статьей  288 настоящего
Кодекса.
     4. По    доходам,   выплачиваемым   налогоплательщикам   в   виде
дивидендов,  а также  процентов  по  государственным  и  муниципальным
ценным бумагам,  налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в
бюджет налоговым агентом,  осуществившим выплату, в течение 10 дней со
дня выплаты дохода.
     Налог с  доходов  по  государственным  и   муниципальным   ценным
бумагам,  при обращении которых из цены сделки исключается накопленный
купонный (процентный) доход, подлежащих налогообложению в соответствии
с  пунктом  4  статьи  284  настоящего  Кодекса  у получателя доходов,
уплачивается  в  бюджет  налогоплательщиком  -  получателем  дохода  в
течение  10 дней по окончании месяца,  в котором получен доход (в ред.
Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.   N   57-ФЗ   -   Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     5. Вновь созданные организации уплачивают  авансовые  платежи  за
соответствующий   отчетный   период   при  условии,  если  выручка  от
реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три  миллиона
рублей   в   квартал.   В   случае  превышения  указанных  ограничений
налогоплательщик начиная с месяца,  следующего за месяцем,  в  котором
такое превышение имело место,  уплачивает авансовые платежи в порядке,
предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований  пункта
6 статьи 286 настоящего Кодекса (в ред.  Федерального закона от 29 мая
2002 г.  N 57-ФЗ -  Собрание  законодательства  Российской  Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).

             Статья 288. Особенности исчисления и уплаты
           налога налогоплательщиком, имеющим обособленные
                            подразделения

     1. Налогоплательщики    -    российские    организации,   имеющие
обособленные подразделения,  исчисление и уплату в федеральный  бюджет
сумм авансовых платежей,  а также сумм налога,  исчисленного по итогам
налогового  периода,  производят  по  месту  своего   нахождения   без
распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
     2. Уплата авансовых платежей,  а также  сумм  налога,  подлежащих
зачислению  в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и
бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками -
российскими организациями по месту нахождения организации,  а также по
месту нахождения каждого из ее обособленных  подразделений  исходя  из
доли   прибыли,   приходящейся   на  эти  обособленные  подразделения,
определяемой  как  средняя  арифметическая  величина  удельного   веса
среднесписочной  численности  работников  (расходов на оплату труда) и
удельного веса остаточной стоимости  амортизируемого  имущества  этого
обособленного    подразделения    соответственно   в   среднесписочной
численности  работников  (расходах  на  оплату  труда)  и   остаточной
стоимости  амортизируемого  имущества,  определенной  в соответствии с
пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса,  в целом по налогоплательщику
(в  ред.  Федерального  закона  от  29 мая 2002 г.  N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     Указанные в   настоящем   пункте   удельный  вес  среднесписочной
численности   работников   и   удельный   вес   остаточной   стоимости
амортизируемого   имущества   определяются   исходя   из   фактических
показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату
труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и
их обособленных подразделений на конец отчетного периода (новый  абзац
второй введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     При этом  налогоплательщики  самостоятельно определяют,  какой из
показателей   должен   применяться   -   среднесписочная   численность
работников   или   сумма   расходов   на   оплату   труда.   Выбранный
налогоплательщиком  показатель  должен  быть  неизменным   в   течение
налогового периода.
     (Абзац третий исключен Федеральным законом от 29 мая  2002  г.  N
57-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N 22,
ст. 2026).
     Вместо показателя    среднесписочной    численности    работников
налогоплательщик с сезонным циклом  работы  либо  иными  особенностями
деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по
согласованию с налоговым органом  по  месту  своего  нахождения  может
применять   показатель   удельного  веса  расходов  на  оплату  труда,
определяемых в соответствии со статьей  255  настоящего  Кодекса.  При
этом  определяется  удельный  вес  расходов  на  оплату  труда каждого
обособленного подразделения,  в общих расходах  налогоплательщика,  на
оплату труда.
     Суммы авансовых  платежей,  а  также  суммы  налога,   подлежащие
зачислению  в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и
бюджетов муниципальных образований,  исчисляются  по  ставкам  налога,
действующим   на   территориях,   где  расположены  организация  и  ее
обособленные подразделения.
     3. Исчисление  сумм  авансовых  платежей по налогу,  а также сумм
налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и
бюджеты  муниципальных  образований  по  месту нахождения обособленных
подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
     (Абзац второй  исключен  Федеральным законом от 29 мая 2002 г.  N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N  22,
ст. 2026).
     Сведения о суммах авансовых платежей по налогу,  а  также  суммах
налога,  исчисленных  по  итогам налогового периода,  налогоплательщик
сообщает своим обособленным подразделениям,  а также налоговым органам
по  месту  нахождения  обособленных  подразделений  не  позднее срока,
установленного настоящей статьей для подачи  налоговых  деклараций  за
соответствующий отчетный или налоговый период.
     4. Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей  и  суммы
налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов
Российской  Федерации  и   местные   бюджеты   по   месту   нахождения
обособленных  подразделений  не позднее срока,  установленного статьей
289  настоящего   Кодекса   для   подачи   налоговых   деклараций   за
соответствующий  отчетный  или  налоговый период (в ред.  Федерального
закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
     5. Если  налогоплательщик  имеет  обособленное  подразделение  за
пределами  Российской  Федерации,  налог  подлежит  уплате  в бюджет с
учетом особенностей,  установленных статьей 311 настоящего Кодекса  (в
ред.  Федерального  закона  от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

                   Статья 289. Налоговая декларация

     1. Налогоплательщики независимо от наличия у них  обязанности  по
уплате  налога  и  (или)  авансовых  платежей по налогу,  особенностей
исчисления и уплаты налога обязаны по истечении  каждого  отчетного  и
налогового  периода  представлять  в  налоговые органы по месту своего
нахождения и  месту  нахождения  каждого  обособленного  подразделения
соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей
статьей.
     Налоговые агенты   обязаны   по   истечении   каждого   отчетного
(налогового)   периода,   в   котором    они    производили    выплаты
налогоплательщику,  представлять  в  налоговые  органы по месту своего
нахождения  налоговые  расчеты  в  порядке,   определенном   настоящей
статьей.
     2. Налогоплательщики по  итогам  отчетного  периода  представляют
налоговые декларации упрощенной формы.  Некоммерческие организации,  у
которых не  возникает  обязательств  по  уплате  налога,  представляют
налоговую  декларацию  по  упрощенной  форме  по  истечении налогового
периода.
     3. Налогоплательщики  (налоговые  агенты)  представляют налоговые
декларации (налоговые расчеты) не позднее 28  дней  со  дня  окончания
соответствующего  отчетного  периода.  Налогоплательщики,  исчисляющие
суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли,
представляют  налоговые  декларации в сроки,  установленные для уплаты
авансовых платежей (в ред.  Федерального закона от 29 мая  2002  г.  N
57-ФЗ  - Собрание законодательства Российской Федерации,  2002,  N 22,
ст. 2026).
     4. Налоговые  декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового
периода представляются налогоплательщиками  (налоговыми  агентами)  не
позднее  28  марта года,  следующего за истекшим налоговым периодом (в
ред.  Федерального закона от  29  мая  2002  г.  N  57-ФЗ  -  Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  


Оглавление