| | | | | 169, п. 1 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 7. Получены МПЗ от | | Дебет 10 | | План счетов |
| структурных подразделений | | Кредит 79-1 | | бухгалтерского учета |
| | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 10 |
| | | | | "Материалы"); |
| | | | | Методические указания по |
| | | | | учету МПЗ, п. 115 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 8. Произведена оплата | | Дебет 60, 76 | | План счетов |
| счетов поставщиков за МПЗ | | Кредит 51, 52 | | бухгалтерского учета |
| и расходы по их доставке | | | | (Инструкция в части |
| и изготовлению | | | | применения счетов 60 |
| | | | | "Расчеты с поставщиками и |
| | | | | подрядчиками", 76 |
| | | | | "Расчеты с разными |
| | | | | дебиторами и |
| | | | | кредиторами") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 9. Принят к вычету НДС по | | Дебет 68 | | План счетов |
| оплаченным и | | Кредит 19-3 | | бухгалтерского учета |
| оприходованным ТМЗ (при | | | | (Инструкция в части |
| наличии счета-фактуры) | | | | применения 68 "Расчеты по |
| | | | | налогам и сборам"); НК |
| | | | | РФ, ст. 172, п. 1 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 10. Переданы МПЗ | | Дебет 79-1 | | План счетов |
| структурным | | Кредит 10 | | бухгалтерского учета |
| подразделениям | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 79 |
| | | | | "Внутрихозяйственные |
| | | | | расчеты"); Методические |
| | | | | указания по учету МПЗ, п. |
| | | | | 115 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 11. Поступили материалы | | Дебет 10 | | План счетов |
| от подотчетного лица | | Кредит 71 | | бухгалтерского учета |
| | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 71 |
| | | | | "Расчеты с подотчетными |
| | | | | лицами") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 12. Оприходованы | | Дебет 10 | | План счетов |
| материалы, полученные от | | Кредит 91-1 | | бухгалтерского учета, |
| ликвидации основных | | | | описание счета 91 "Прочие |
| средств | | | | доходы и расходы"; ПБУ |
| | | | | 6/01, п. 31; ПБУ 5/01, п. |
| | | | | 9; Методические указания |
| | | | | по учету МПЗ, п. 66 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 13. Списание материалов в | | Дебет 20, 25, | | План счетов |
| производство (на | | 26, 29 | | бухгалтерского учета, |
| изготовление продукции и | | Кредит 10 | | описание счета 10 |
| нужды управления) | | | | "Материалы" |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 14. Списаны реализованные | | Дебет 91 | | План счетов |
| материалы по фактической | | Кредит 10 | | бухгалтерского учета, |
| себестоимости | | | | описание счета 91 "Прочие |
| | | | | доходы и расходы" |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 15. Выявлены потери | | Дебет 94 | | План счетов |
| материалов при отгрузке и | | Кредит 10 | | бухгалтерского учета, |
| реализации | | | | описание счета 94 |
| | | | | "Недостачи и потери |
| | | | | материальных ценностей" |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 16. Списание материалов | | Дебет 08 | | План счетов |
| на изготовление и ремонт | | Кредит 10 | | бухгалтерского учета, |
| ОС хозяйственным способом | | | | описание счета 08 |
| | | | | "Вложения во внеоборотные |
| | | | | активы" |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Рабочий документ РД-7.1.2
ПРОВЕРКА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ
ПО СЧЕТАМ 15 "ЗАГОТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ",
16 "ОТКЛОНЕНИЯ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ"
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Содержание | Корреспонденция | Корреспонденция |Примечание| Замечание |
| хозяйственной | счетов по | счетов в | | |
| операции | данным | соответствии | | |
| | организации | с нормативными | | |
| | | документами | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 1. Приняты к оплате счета | | Дебет 15 | | План счетов |
| поставщиков за | | Кредит 60 | | бухгалтерского учета |
| приобретенные | | | | (Инструкция в части |
| материально- | | | | применения счета 15 |
| производственные запасы | | | | "Заготовления и |
| | | | | приобретение материальных |
| | | | | ценностей"); ПБУ 5/01, п. |
| | | | | 6; Методические указания |
| | | | | по учету МПЗ, п. п. 63, |
| | | | | 68 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 2. Приняты | | Дебет 15 | | План счетов |
| материально- | | Кредит 60 | | бухгалтерского учета |
| производственные запасы | | | | (Инструкция в части |
| по неотфактурованным | | | | применения счета 60 |
| поставкам по учетным | | | | "Расчеты с поставщиками и |
| ценам | | | | подрядчиками"); |
| | | | | Методические указания по |
| | | | | учету МПЗ |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 3. Сторнированы ранее | | ----------- | | Методические указания по |
| учтенные суммы по | | |Дебет 15 | | | учету МПЗ, п. 40 |
| неотфактурованным | | |Кредит 60| | | |
| поставкам при получении | | ----------- | | |
| счета-фактуры поставщика | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 4. Отражена стоимость | | Дебет 15 | | Методические рекомендации |
| материалов в соответствии | | Кредит 60 | | по учету МПЗ, п. 40 |
| с поступившими расчетными | | | | |
| документами поставщика | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 5. Отражены расходы по | | Дебет 15 | | План счетов |
| заготовлению и доставке | | Кредит 60, | | бухгалтерского учета |
| материально- | | 71, 76 | | (Инструкция в части |
| производственных запасов | | | | применения счета 15 |
| | | | | "Заготовления и |
| | | | | приобретение материальных |
| | | | | ценностей"); ПБУ 5/01, п. |
| | | | | 6; Методические указания |
| | | | | по учету МПЗ, п. 63 и 68 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 6. На основании | | Дебет 19 | | План счетов |
| счетов-фактур поставщиков | | Кредит 60, 76 | | бухгалтерского учета |
| отражен НДС по | | | | (Инструкция в части |
| приобретенным | | | | применения счета 19 |
| материально- | | | | "Налог на добавленную |
| производственным запасам | | | | стоимость по |
| | | | | приобретенным |
| | | | | ценностям"); НК РФ, ст. |
| | | | | 169, п. 1 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 7. Оприходованы МПЗ, | | Дебет 10 | | План счетов |
| поступившие на склад, по | | Кредит 15 | | бухгалтерского учета |
| учетным ценам | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 10 |
| | | | | "Материалы"); |
| | | | | Методические указания по |
| | | | | учету МПЗ, п. 80 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 8. Произведена оплата | | Дебет 60, 76 | | План счетов |
| счетов поставщиков за | | Кредит 51, 52 | | бухгалтерского учета |
| материально- | | | | (Инструкция в части |
| производственные запасы и | | | | применения счета 60 |
| расходы на их | | | | "Расчеты с поставщиками" |
| изготовление и доставку | | | | и счета 76 "Расчеты с |
| | | | | разными дебиторами и |
| | | | | кредиторами") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 9. Предъявлен к вычету | | Дебет 68 | | План счетов |
| НДС по: | | Кредит 19 | | бухгалтерского учета |
| - оплаченным и принятым к | | | | (Инструкция в части |
| учету МПЗ (при наличии | | | | применения счета 68 |
| счета-фактуры); | | | | "Расчеты по налогам и |
| - оплаченным МПЗ, | | | | сборам"); НК РФ, ст. 165, |
| использованным для | | | | п. 1; ст. 172, п. 3 |
| производства | | | | |
| экспортированной | | | | |
| продукции, при | | | | |
| представлении документов | | | | |
| в соответствии с | | | | |
| требованиями ст. 165 НК | | | | |
| РФ | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 10. Отражены отклонения | | Дебет 15 (16) | | План счетов |
| фактической себестоимости | | Кредит 16 | | бухгалтерского учета |
| поступивших МПЗ от | | (15) | | (Инструкция в части |
| учетной цены | | | | применения счета 16 |
| | | | | "Отклонение в стоимости |
| | | | | материальных ценностей") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 11. Списаны отклонения в | | Дебет 08, 20, | | Методические указания по |
| стоимости МПЗ в дебет | | 23, 91... | | учету МПЗ, п. 87 |
| счетов учета затрат, на | | Кредит 16 | | |
| изготовление и ремонт ОС | | | | |
| и прочее выбытие | | | | |
| пропорционально стоимости | | | | |
| МПЗ | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 12. Сторнировано | | ------------ | | Методические указания по |
| отклонение в стоимости | | |Дебет 08, | | | учету МПЗ, п. 87 |
| МПЗ в дебет счетов учета | | |20, 23, | | | |
| затрат, на изготовление и | | |91... | | | |
| ремонт ОС и прочее | | ------------ | | |
| выбытие пропорционально | | ----------- | | |
| стоимости МПЗ | | |Кредит 16| | | |
| | | ----------- | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| 13. Полностью списаны | | Дебет 26 | | План счетов |
| (сторнированы) отклонения | | Кредит 16 | | бухгалтерского учета |
| в соответствии с принятой | | ----------- | | (Инструкция в части |
| учетной политикой | | |Дебет 26 | | | применения счета 16 |
| | | |Кредит 16| | | "Отклонение в стоимости |
| | | ----------- | | материальных ценностей") |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Рабочий документ РД-7.1.3
ПРОВЕРКА КОРРЕСПОНДЕНЦИЙ
ПО СЧЕТАМ 41 "ТОВАРЫ", 42 "ТОРГОВАЯ НАЦЕНКА"
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Содержание | Корреспонденция | Корреспонденция |Примечание| Нормативный |
| хозяйственной | счетов по | счетов в | | документ |
| операции | данным | соответствии | | |
| | организации | с нормативными | | |
| | | документами | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражено поступление | | Дебет 41/1 | | План счетов |
| товаров на склад | | Кредит 60 | | бухгалтерского учета |
| | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 41 |
| | | | | "Товары") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражена стоимость тары | | Дебет 41/3 | | План счетов |
| под товаром | | Кредит 60 | | бухгалтерского учета |
| | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 41 |
| | | | | "Товары") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражена сумма | | Дебет 94 | | План счетов |
| естественной убыли по | | Кредит 60 | | бухгалтерского учета |
| приобретенным товарам | | Дебет 44 | | (Инструкция в части |
| | | Кредит 94 | | применения счета 60 |
| | | | | "Расчеты с поставщиками") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражена сумма претензии | | Дебет 76 | | План счетов |
| по недостаче товаров | | Кредит 60 | | бухгалтерского учета |
| сверх норм естественной | | | | (Инструкция в части |
| убыли | | | | применения счета 76, |
| | | | | субсчет "Расчеты по |
| | | | | претензиям") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Поступление товаров на | | Дебет 41/1 | | План счетов |
| склад от производственных | | Кредит 43 | | бухгалтерского учета |
| подразделений, | | | | (Инструкция в части |
| находящихся на одном | | | | применения счета 41 |
| балансе | | | | "Товары") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Начислена торговая | | Дебет 41 | | План счетов |
| наценка (в розничной | | Кредит 42 | | бухгалтерского учета |
| торговле) | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 42 |
| | | | | "Торговая наценка") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списана учетная стоимость | | Дебет 90 | | План счетов |
| товаров при реализации | | Кредит 41 | | бухгалтерского учета |
| | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 41 |
| | | | | "Товары") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отгружены товары | | Дебет 45 | | План счетов |
| покупателю (в случае, | | Кредит 41 | | бухгалтерского учета |
| если переход права | | | | (Инструкция в части |
| собственности не | | | | применения счета 45 |
| наступает в момент | | | | "Товары отгруженные") |
| отгрузки) | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны товары по учетной | | Дебет 90 | | План счетов |
| стоимости | | Кредит 45 | | бухгалтерского учета |
| | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 45 |
| | | | | "Товары отгруженные") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Сторнируется торговая | | Дебет 90 | | План счетов |
| наценка (в розничной | | Кредит 42 | | бухгалтерского учета |
| торговле) | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 42 |
| | | | | "Торговая наценка") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Создан резерв под расходы | | Дебет 44 | | План счетов |
| по списанию товаров в | | Кредит 96 | | бухгалтерского учета |
| пределах естественной | | | | (Инструкция в части |
| убыли | | | | применения счета 96 |
| | | | | "Резервы предстоящих |
| | | | | расходов") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражены товарные потери | | Дебет 94 | | План счетов |
| | | Кредит 41 | | бухгалтерского учета |
| | | | | (Инструкция в части |
| | | | | применения счета 94 |
| | | | | "Недостачи и потери от |
| | | | | порчи ценностей") |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны товарные потери в | | Дебет 44 | | План счетов |
| пределах естественной | | Кредит 94 | | бухгалтерского учета |
| убыли (если резерв не | | | | (Инструкция в части |
| создавался) | | | | применения счета 94 |
| | | | | "Недостачи и потери от |
| | | | | порчи ценностей") |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Рабочий документ РД-7.1.4
ПРОВЕРКА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ТАРОЙ
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Содержание | Корреспонденция | Корреспонденция |Примечание| Нормативный документ |
| хозяйственной | счетов по | счетов в | | |
| операции | данным | соответствии | | |
| | организации | с нормативными | | |
| | | документами | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны затраты на | | Дебет 10 | | Методические рекомендации |
| изготовление тары | | Кредит 20, | | по учету материалов, п. |
| | | 23, 29 | | 187 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны затраты на | | Дебет 10 | | Методические рекомендации |
| приобретение тары | | Кредит 60 | | по учету материалов, п. |
| поставщиком | | | | 187 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Стоимость тары, не | | Дебет 20 | | Методические рекомендации |
| возмещаемая покупателем, | | Кредит 10 | | по учету материалов, п. |
| включена в себестоимость | | | | 172 "а" |
| продукции (затаривание | | | | |
| происходит в | | | | |
| производственных | | | | |
| подразделениях) | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Стоимость тары, не | | Дебет 44 | | Методические рекомендации |
| возмещаемая покупателем, | | Кредит 10 | | по учету материалов, п. |
| включена в коммерческие | | | | 172 "б" |
| расходы (затаривание | | | | |
| происходит после сдачи | | | | |
| продукции на склад) | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списана стоимость тары, | | Дебет 62 | | Методические рекомендации |
| оплаченная покупателем | | Кредит 10 | | по учету материалов, п. |
| сверх цен на поставляемую | | | | 173 |
| продукцию | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Получена возвратная тара | | Дебет 10 | | Методические рекомендации |
| от покупателя | | Кредит 62 | | по учету материалов, п. |
| | | | | 176 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны отклонения | | Дебет 91 | | Методические рекомендации |
| фактической себестоимости | | Кредит 20, | | по учету материалов, п. |
| от залоговых цен тары | | 23, 29 | | 166 |
| собственного изготовления | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны отклонения | | Дебет 91 | | Методические рекомендации |
| фактической себестоимости | | Кредит 60 | | по учету материалов, п. |
| от залоговых цен покупной | | | | 166 |
| тары | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Оприходован залог за | | Дебет 62 | | Методические рекомендации |
| невозвращенную | | Кредит 91 | | по учету материалов, п. |
| покупателем тару | | | | 185 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Получена покупателем тара | | Дебет 10, 41 | | Методические рекомендации |
| от поставщика | | Кредит 60 | | по учету материалов, п. |
| | | | | 183 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Осуществлен возврат тары | | Дебет 60 | | Методические рекомендации |
| покупателем поставщику | | Кредит 10, | | по учету материалов, п. |
| | | 41 | | 183 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны расходы по | | Дебет 10, 15 | | Методические рекомендации |
| очистке и ремонту тары у | | Кредит 20, | | по учету материалов, п. |
| покупателя, не | | 23 | | 187 |
| возмещаемые поставщиком | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списаны расходы по | | Дебет 60 | | Методические рекомендации |
| очистке и ремонту тары у | | Кредит 20, | | по учету материалов, п. |
| покупателя, возмещаемые | | 23 | | 187 |
| поставщиком | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Расходы поставщика на | | Дебет 44 | | Методические рекомендации |
| сбор и хранение тары, | | Кредит 62 | | по учету материалов, п. |
| возмещаемые покупателем | | | | 189 |
| сверх залоговых цен | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Выбытие тары вследствие | | Дебет 91 | | Методические рекомендации |
| естественного износа | | Кредит 10, | | по учету материалов, п. |
| | | 41 | | 190 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Списание потерь и | | Дебет 94 | | Методические рекомендации |
| недостач тары | | Кредит 10, | | по учету материалов, п. |
| | | 41 | | 191 |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Рабочий документ РД-7.1.5
ПРОВЕРКА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ
ПО СЧЕТАМ 40 "ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)",
43 "ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ"
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Содержание | Корреспонденция | Корреспонденция |Примечание| Нормативный |
| хозяйственной | счетов по | счетов в | | документ |
| операции | данным | соответствии | | |
| | организации | с нормативными | | |
| | | документами | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Оприходование готовой продукции без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Принята к учету по | | Дебет 43 | | План счетов |
| фактической себестоимости | | Кредит 20, | | бухгалтерского учета, |
| готовая продукция | | 23, 29 | | описание счета 43 |
| основного | | | | "Готовая продукция"; ПБУ |
| (вспомогательного, | | | | 5/01, п. 7 |
| обслуживающего) | | | | |
| производства | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Оприходование готовой продукции с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Отражен по фактической | | Дебет 40 | | План счетов |
| себестоимости выпуск | | Кредит 20, | | бухгалтерского учета, |
| готовой продукции | | 23, 29 | | описание счета 40 "Выпуск |
| основного | | | | продукции (работ, услуг)" |
| (вспомогательного, | | | | |
| обслуживающего) | | | | |
| производства | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражен по фактической | | Дебет 40 | | План счетов |
| себестоимости выпуск | | Кредит 23 | | бухгалтерского учета, |
| готовой продукции | | | | описание счета 40 "Выпуск |
| вспомогательных | | | | продукции (работ, услуг)" |
| производств | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражен по фактической | | Дебет 40 | | План счетов |
| себестоимости выпуск | | Кредит 29 | | бухгалтерского учета, |
| готовой продукции | | | | описание счета 40 "Выпуск |
| обслуживающих производств | | | | продукции (работ, услуг)" |
| и хозяйств | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Принята к учету по | | Дебет 43 | | План счетов |
| плановой себестоимости | | Кредит 40 | | бухгалтерского учета, |
| готовая продукция | | | | описание счета 43 |
| | | | | "Готовая продукция" |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Сторнировано превышение | | ----------- | | План счетов |
| плановой себестоимости | | |Дебет 90 | | | бухгалтерского учета, |
| над фактической | | |Кредит 40| | | описание счета 40 "Выпуск |
| себестоимостью | | ----------- | | продукции (работ, услуг)" |
| произведенной продукции | | | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражено превышение | | Дебет 90 | | План счетов |
| фактической себестоимости | | Кредит 40 | | бухгалтерского учета, |
| произведенной продукции | | | | описание счета 40 "Выпуск |
| над плановой | | | | продукции (работ, услуг)" |
| себестоимостью | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Отгрузка продукции |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Отражена себестоимость | | Дебет 90 | | План счетов |
| проданной продукции, в | | Кредит 43 | | бухгалтерского учета, |
| том числе по договорам | | | | описание счета 43 |
| мены | | | | "Готовая продукция" и |
| | | | | счета 90 "Продажи" |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отражена себестоимость | | Дебет 91 | | План счетов |
| безвозмездно переданной | | Кредит 43 | | бухгалтерского учета, |
| продукции | | | | описание счета 91 "Прочие |
| | | | | доходы и расходы"; НК РФ, |
| | | | | ст. 270, подп. 16 |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Передана готовая | | Дебет 79 | | План счетов |
| продукция обособленным | | Кредит 43 | | бухгалтерского учета, |
| подразделениям | | | | описание счета 79 |
| | | | | "Внутрихозяйственные |
| | | | | расчеты" |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Передана готовая | | Дебет 45 | | План счетов |
| продукция комиссионеру | | Кредит 43 | | бухгалтерского учета, |
| | | | | описание счета 45 "Товары |
| | | | | отгруженные" |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Передана готовая | | Дебет 58 | | План счетов |
| продукция в счет вклада в | | Кредит 91 - по | | бухгалтерского учета, |
| уставный капитал, в | | согласованной | | описание счета 58 |
| качестве вклада по | | стоимости | | "Финансовые вложения" |
| договору простого | | Дебет 91 | | |
| товарищества | | Кредит | | |
| | | 43 - по | | |
| | | фактической | | |
| | | стоимости | | |
|---------------------------|--------------------|--------------------|----------|---------------------------|
| Отпущена готовая | | Дебет 20, 23, | | План счетов |
| продукция на собственные | | 25, 26, 29 | | бухгалтерского учета, |
| нужды | | Кредит 43 | | описание счета 43 |
| | | | | "Готовая продукция" |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Отчетный документ ОД-7.1
-----------------------------------------------------------------------------------------------
|N | Номер | Ссылка | Наименование| Сумма| Ссылка на | Влияние | Рекомендации |
|п/п| процедуры| на рабочий| нарушения | | нормативный| на бухгалтерскую| аудитора |
| | | документ | | | документ | отчетность | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в
бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: проанализировать представленную бухгалтерскую
отчетность. Убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и
материалы, готовая продукция и товары для перепродажи.
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным
бухгалтерского баланса (форма N 1).
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная
информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их
группам;
- о последствиях изменений способов оценки
материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в
залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости
материальнопроизводственных запасов в соответствии с Приказом Минфина
РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении
Методических указаний по бухгалтерскому учету
материальнопроизводственных запасов";
- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от
27.01.2000 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)";
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ
в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты
хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01";
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на
состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после
отчетной даты" (ПБУ 7/98)";
- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии
с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 5н "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ
11/2000".
Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-7.2.
Отчетный документ ОД-7.2
------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Сумма | Влияние на бухгалтерскую | Рекомендации |
| п/п | нарушения | | отчетность | аудитора |
------------------------------------------------------------------------
Процедура 8.1: анализ применяемого порядка приобретения
материалов.
Источники информации:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное
хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: на основании представленных документов
ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры
отражаются в рабочем документе РД-8.1.
Рабочий документ РД-8.1
----------------------------------------------------------------------------
| N | Вопрос | Вариант | Примечания |
| п/п | | ответа | |
| | | (да/нет) | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | ТМЦ, принятые на ответственное хранение | | |
| | Имеются ли в организации материалы, | | |
| | принятые на ответственное хранение? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Ведется ли в организации аналитический | | |
| | учет товарно-материальных ценностей, | | |
| | принятых на ответственное хранение? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Назначены ли ответственные лица за | | |
| | материалы, принятые на ответственное | | |
| | хранение? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Обеспечены ли условия сохранности на | | |
| | складе? Проводится ли инвентаризация | | |
| | материалов, принятых на ответственное | | |
| | хранение? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, | | |
| | учитываемых на забалансовом счете 002 | | |
| | "Товарноматериальные ценности, принятые | | |
| | на ответственное хранение"? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Материалы, принятые в переработку Имеются | | |
| | ли в организации материалы, принятые в | | |
| | переработку? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Ведется ли в организации аналитический | | |
| | учет материалов, принятых на | | |
| | ответственное хранение? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Надлежащим ли образом оформляется договор | | |
| | подряда? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Составляются ли акты на сдачу-приемку | | |
| | готовой продукции? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Обозначена ли в актах процедура | | |
| | сдачиприемки (создана ли комиссия, | | |
| | установлен ли метод приемки и т.д.)? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, | | |
| | учитываемых на забалансовом счете 003 | | |
| | "Материалы, принятые в переработку"? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Товары, принятые на комиссию Имеются ли в | | |
| | организации товары, принятые на комиссию? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Ведется ли в организации аналитический | | |
| | учет товаров, принятых на комиссию? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Надлежащим ли образом оформлен договор | | |
| | комиссии? | | |
|------|-------------------------------------------|----------|------------|
| | Правильно ли осуществляется | | |
| | оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом | | |
| | счете 004 "Материалы, принятые на | | |
| | комиссию"? | | |
----------------------------------------------------------------------------
Процедура 8.2: анализ данных аналитического и синтетического
забалансового учета МПЗ.
Источники информации:
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные аналитического и
синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения
процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.2, выявленные нарушения
группируются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.2
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Номер | Наименование | Период | Показатель, | Учетный | Сумма выявленного расхождения | Примечание |
|счета | счета | | по которому | регистр | по отношению к синтетическому счету | |
| | | | выявлено | | | |
| | | | расхождение | | | |
|------|--------------|--------|-------------|----------|--------------------------------------|------------|
| | | | | | занижение | завышение | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Процедура 8.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на
забалансовых счетах.
Источники информации:
- первичные документы поставщиков;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ,
содержащиеся в документах поставщика, и данные бухгалтерского учета.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.3,
нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе
ОД-8.
Рабочий документ РД-8.3
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Первичный | По данным | По данным | Отклонения | Примечания |
| материала | документ | первичных | бухгалтерского | | |
| | | документов | учета | | |
|--------------|----------------------------|-----------------|-----------------|-------------|------------|
| | наименоывание| номер|дата | кол-во |сумма | кол-во |сумма | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Процедура 8.4: проверка документального подтверждения прав
собственности на МПЗ.
Источники информации:
- договоры, спецификации, накладные поставщиков;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: путем анализа полученных документов
убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых
счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не
перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов
и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями
договоров предусмотрен переход права собственности к организации.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.4,
нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе
ОД-8.
Рабочий документ РД-8.4
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Наименование | Номенклатурный | Кол-во | Сумма | Наименование | Номер | Кол-во | Сумма | Примечание |
|материала | номер | | | документа | и дата | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
Отчетный документ ОД-8
------------------------------------------------------------------------------------------------
|N | Номер | Ссылка на | Наименование | Сумма | Ссылка на | Влияние на | Рекомендации |
|п/п| процедуры| рабочий | нарушения | | нормативный | бухгалтерскую | аудитора |
| | | документ | | | документ | отчетность | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
3.3. Заключительные процедуры
Процедура 9.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их
влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: на основании данных отчетных документов
сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние
на формирование бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-9.1.1
---------------------------------------------------------------------------------------
| Характеристики | Результаты аудиторской проверки (нужное | N | Сумма |
| объекта | подчеркнуть) | замечаний | |
| бухгалтерского | | | |
| учета | | | |
| | | | |
| | | | |
|-----------------|------------------------------------------|--------------|---------|
| Существование и | Реальность объекта учета (не) | | |
| полнота | подтверждена | | |
| | первичными документами | | |
|-----------------|------------------------------------------|--------------|---------|
| Возникновение | (Не) Выявлены финансово-хозяйственные | | |
| | операции, не отраженные в бухгалтерском | | |
| | учете за -- месяцев ---- года | | |
|-----------------|------------------------------------------|--------------|---------|
| Права и | Право собственности организации на МПЗ | | |
| обязательства | (не) подтверждается документами | | |
| | | | |
|-----------------|------------------------------------------|--------------|---------|
| Стоимостная | Оценка МПЗ (не) соответствует их | | |
| оценка | фактическому состоянию | | |
|-----------------|------------------------------------------|--------------|---------|
| Измерение | Операции по приобретению и выбытию МПЗ | | |
| | отражены в учете в (не) правильной | | |
| | оценке согласно законодательству РФ и | | |
| | принятой учетной политике | | |
| |------------------------------------------|--------------|---------|
| | (Не) Выявлены несвоевременно отраженные | | |
| | финансово-хозяйственные операции за -- | | |
| | месяцев ---- года | | |
|-----------------|------------------------------------------|--------------|---------|
| Представление и | (Не) Выявлены факты неправильной | | |
| раскрытие | классификации финансово-хозяйственных | | |
| | операций по объекту учета | | |
| |------------------------------------------|--------------|---------|
| | (Не) Выявлены факты нарушений | | |
| | бухгалтерского учета | | |
| |------------------------------------------|--------------|---------|
| | Данные о материально-производственных | | |
| | запасах раскрыты в отчетности (не) | | |
| | полностью | | |
---------------------------------------------------------------------------------------
Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)
Замечание N 1 ---------------------------------------------------
Замечание N 2 ---------------------------------------------------
Замечание N 3 ---------------------------------------------------
Рабочий документ РД-9.1.2
ЛИСТ ИСПРАВЛЕНИЙ
----------------------------------------------------------------------------
| Форма | Изменение | Операция, замечание N | Исправительная |
| отчетности, | (+, -) | (по данным отчетных | запись, |
| номер | | документов) | рекомендуемая |
| строки | | | аудитором |
| | | | |
|--------------|-------------|------------------------|--------------------|
| | Сумма | замечание N | дебет | кредит |
----------------------------------------------------------------------------
Процедура 9.2: формирование мнения аудитора о достоверности
показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской
отчетности.
Порядок выполнения: сформулировать краткие выводы по проведенному
аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта
проверки), оформить рабочий документ РД-9.2.
Рабочий документ РД-9.2
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных
параметров:
-------------------------------------------------------------------------
| Наименование проверяемой организации: | Проверяемый |
| | период: |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Объем выборки проверки | Выделить |
| | (подчеркнуть, |
| | дописать) |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Количество хозяйственных операций за | (шт. или прочерк) |
| проверяемый период (интервал) | |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Количество проверяемых документов (интервал) | (шт. или прочерк) |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Уровень существенности (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Объем выборки | |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Объем выборочный по данным: | Дебет (сумма), % |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Главной книги | Кредит (сумма), % |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Оборотно-сальдовой ведомости | |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| В процентах к общему обороту по счету по | |
| дебетовому или кредитовому принципу (принятый | |
| указать) | |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Суммарный размер выявленной ошибки к | (%, руб.) |
| вступительному сальдо (в процентах и сумма) | |
|-----------------------------------------------|-----------------------|
| Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо | (%, руб.) |
| на отчетную дату (в процентах и сумма) | |
-------------------------------------------------------------------------
Вывод: выявленная ошибка в размере ---------- существенна
(несущественна). Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом
замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные
на -------- по статьям отчетности.
----------------------------------------------------------------------
|БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ | СТРОКА ФОРМЫ N 1 | СУММА |
|--------------------|-----------------------------------|-----------|
|10, 11, 14, 15, 16 | "Сырье, материалы и другие | |
| | аналогичные ценности" | |
|--------------------|-----------------------------------|-----------|
|40, 41, 42, 43 | "Готовая продукция и товары для | |
| | перепродажи" | |
----------------------------------------------------------------------
Примечание. В соответствии с п. 8 Приказа Минфина РФ от
22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым
определяются соответствующие показатели, определяются организацией
самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской
отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть
изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой
отчетности организации.
4. ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003)
"О бухгалтерском учете".
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.03.2000) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации".
3. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных
запасов" ПБУ 5/01".
4. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов".
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 07.05.2003) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению".
6. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (ред. от 30.12.1999) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика
организации" ПБУ 1/98".
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99)".
8. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 N 2н "Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000".
9. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций".
10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств".
11. Письмо Минфина СССР от 30.04.1974 N 103 "Об основных
положениях по учету материалов на предприятиях и стройках".
12. Приказ Минфина РФ от 29.08.2001 N 68н "Об утверждении
Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов,
драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их
производстве, использовании и обращении".
13. Инструкция Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О порядке выдачи
доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их
по доверенности".
14. Письмо Минфина РФ от 30.10.1992 N 16-05/4 "О порядке
отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций,
осуществляемых на бартерной основе".
15. "Методические рекомендации по учету и оформлению операций
приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (утв.
письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1- 794/32-5).
16. Постановление Росстата от 09.08.1999 N 66 "Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения".
17. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету торговых операций".
18. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от
03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации".
19. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (ред. от
21.01.2003) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты, основных средств и
нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, работ в капитальном строительстве".
|