| |выбросы загрязняющих веществ| | | | |
| |в окружающую среду: | | | | |
| |а) начисленные |20, 26 |68 | + | - |
| |б) оплаченные |68 |51 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
| 5 |Отражены расходы в виде| | | | |
| |взносов на добровольное| | | | |
| |страхование, кроме взносов,| | | | |
| |принимаемых для целей ЕСХН: | | | | |
| |а) начисленные |20, 23, |76 | + | - |
| | |25, 26 | | | |
| |б) оплаченные |76 |51 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
| 6 |Отражены расходы в виде| | | | |
| |взносов на негосударственное| | | | |
| |пенсионное обеспечение, кроме| | | | |
| |взносов, принимаемых для| | | | |
| |целей ЕСХН: | | | | |
| |а) начисленные |20, 23, |76 | + | - |
| | |25, 26 | | | |
| |б) оплаченные |76 |51 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
| 7 |Отражены расходы в виде| | | | |
| |процентов, начисленных| | | | |
| |налогоплательщиком-заемщиком | | | | |
| |кредитору сверх сумм,| | | | |
| |признаваемых расходами в| | | | |
| |целях налогообложения ЕСХН: | | | | |
| |а) начисленные |08, 10, |76 | + | - |
| | |91 | | | |
| |б) оплаченные |76 |51 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
| 8 |Отражены расходы в виде| | | | |
| |денежных средств или иного| | | | |
| |имущества, которые переданы|58 |10, 11, | + | - |
| |по договорам кредита или| |41, 43, | | |
| |займа | |50, 51 | | |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
| 9 |Отражены расходы в виде сумм| | | | |
| |убытков по объектам| | | | |
| |обслуживающих производств и| | | | |
| |хозяйств |91 |29 | + | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|10 |Отражены расходы в виде| | | | |
| |средств, причитающихся| | | | |
| |профсоюзным организациям: | | | | |
| |а) начисленные |91 |76 | + | - |
| |б) перечисленные |76 |51 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|11 |Отражены расходы в виде| | | | |
| |стоимости безвозмездно| | | | |
| |переданного имущества (работ,| | | | |
| |услуг, имущественных прав) и|91 |01, 04, | + | - |
| |расходов, связанных с такой| |10 и | | |
| |передачей | |др. | | |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|12 |Отражены расходы на любые| | | | |
| |виды вознаграждений,| | | | |
| |предоставляемых руководству| | | | |
| |или работникам помимо| | | | |
| |вознаграждений, выплачиваемых| | | | |
| |на основании трудовых| | | | |
| |договоров (контрактов): | | | | |
| |а) начисленные |20, 25, |70 | + | - |
| | |26, 91 и| | | |
| | |др. | | | |
| |б) выплаченные |70 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|13 |Отражены расходы в виде сумм| | | | |
| |материальной помощи| | | | |
| |работникам (в том числе для| | | | |
| |первоначального взноса на| | | | |
| |приобретение и (или)| | | | |
| |строительство жилья, на| | | | |
| |полное или частичное| | | | |
| |погашение кредита,| | | | |
| |предоставленного на| | | | |
| |приобретение и (или)| | | | |
| |строительство жилья,| | | | |
| |беспроцентных или льготных| | | | |
| |ссуд на улучшение жилищных| | | | |
| |условий, обзаведение домашним| | | | |
| |хозяйством и иные социальные| | | | |
| |потребности) |73 |50, 51 | + | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|14 |Отражены расходы на оплату| | | | |
| |дополнительно предоставляемых| | | | |
| |по коллективному договору| | | | |
| |(сверх предусмотренных| | | | |
| |действующим | | | | |
| |законодательством) отпусков| | | | |
| |работникам, в том числе| | | | |
| |женщинам, воспитывающим| | | | |
| |детей: | | | | |
| |а) начисленные |20,23 и |70 | + | - |
| | |др. | | | |
| |б) оплаченные |70 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|15 |Отражены расходы в виде| | | | |
| |надбавок к пенсиям,| | | | |
| |единовременных пособий| | | | |
| |уходящим на пенсию ветеранам| | | | |
| |труда и т.п.: | | | | |
| |а) начисленные |84, 91 |70 | + | - |
| |б) фактически оплаченные |70 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|16 |Отражены расходы на оплату| | | | |
| |проезда к месту работы и| | | | |
| |обратно транспортом общего| | | | |
| |пользования, специальными| | | | |
| |маршрутами, ведомственным| | | | |
| |транспортом, за исключением| | | | |
| |сумм, подлежащих включению| | | | |
| |в состав расходов на| | | | |
| |производство и реализацию| | | | |
| |товаров (работ, услуг), и на| | | | |
| |оплату проезда к месту работы| | | | |
| |и обратно, предусмотренных| | | | |
| |трудовыми договорами| | | | |
| |(контрактами): | | | | |
| |а) начисленные |84, 91 |73 | + | - |
| |б) фактически оплаченные |73 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|17 |Отражены расходы на оплату| | | | |
| |путевок на лечение или отдых,| | | | |
| |экскурсий или путешествий,| | | | |
| |занятий в спортивных секциях,| | | | |
| |кружках или клубах,| | | | |
| |посещений культурно-зрелищных| | | | |
| |или физкультурных| | | | |
| |(спортивных) мероприятий: | | | | |
| |а) начисленные |84, 91 |73 | + | - |
| |б) фактически оплаченные |73 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|18 |Отражены расходы в виде сумм| | | | |
| |выплаченных подъемных сверх| | | | |
| |норм, установленных| | | | |
| |законодательством Российской| | | | |
| |Федерации: | | | | |
| |а) начисленные |20, 23 |71 | + | - |
| |б) выплаченные |71 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|19 |Отражены расходы на| | | | |
| |компенсацию за использование| | | | |
| |для служебных поездок личных| | | | |
| |легковых автомобилей и| | | | |
| |мотоциклов, на оплату| | | | |
| |суточных, полевого| | | | |
| |довольствия и рациона питания| | | | |
| |экипажей морских, речных и| | | | |
| |воздушных судов сверх норм| | | | |
| |таких расходов, установленных| | | | |
| |Правительством Российской| | | | |
| |Федерации: | | | | |
| |а) начисленные |25, 26 |73 | + | - |
| |б) оплаченные |73 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|20 |Отражены расходы в виде платы| | | | |
| |государственному и (или)| | | | |
| |частному нотариусу за| | | | |
| |нотариальное оформление сверх| | | | |
| |тарифов, утвержденных в| | | | |
| |установленном порядке: | | | | |
| |а) начисленные |26 |76 | + | - |
| |б) оплаченные |76 |51 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|21 |Отражены представительские| | | | |
| |расходы: | | | | |
| |а) начисленные |26 |71 | + | - |
| |б) оплаченные |71 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|22 |Отражены расходы на рекламу: | | | | |
| |а) начисленные |44 |69, 70 | + | - |
| | | |76 | | |
| |б) оплаченные |69, 70, |50, 51 | - | - |
| | |76 | | | |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|23 |Отражены расходы на| | | | |
| |подготовку и переподготовку| | | | |
| |кадров: | | | | |
| |а) начисленные |26 |76 | + | - |
| |б) оплаченные |76 |51 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|24 |Отражены расходы на| | | | |
| |командировки сверх| | | | |
| |установленных размеров: | | | | |
| |а) начисленные |08, 10, |71 | + | - |
| | |20, 23 | | | |
| | |и др. | | | |
| |б) оплаченные |71 |50 | - | - |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|25 |Отражена отрицательная|91 |58 | + | - |
| |разница, полученная от| | | | |
| |переоценки ценных бумаг по| | | | |
| |рыночной стоимости | | | | |
|---|-----------------------------|--------|--------|-------------|-----|
|26 |Отражены расходы учредителя| | | | |
| |доверительного управления,| | | | |
| |связанные с исполнением| | | | |
| |договора доверительного| | | | |
| |управления: | | | | |
| |а) начисленные |79 |76 | + | - |
| |б) оплаченные |76 |51 | - | - |
-------------------------------------------------------------------------
97. Систематизация данных о доходах и расходах для целей ЕСХН
осуществляется в соответствующих учетных регистрах в общеустановленном
порядке с учетом следующих особенностей:
а) общая сумма доходов от реализации за отчетный (налоговый)
период определяется на основании данных аналитического учета по счетам
90, 91, 62, 76 с учетом оплаты проданной продукции (выполненных работ,
оплаченных услуг);
б) общая сумма внереализационных доходов за отчетный (налоговый)
период определяется на основании данных аналитического учета по счетам
91, 99, 62, 76 с учетом оплаты (поступления) этих доходов;
в) общая сумма производственных расходов за отчетный (налоговый)
период определяется на основании данных аналитического учета по счетам
19, 20, 23, 25, 26, 28, 29 (за исключением убытков по обслуживающим
производствам и хозяйствам) и 44 с учетом оплаты соответствующих видов
расходов (оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных
затрат, расходов на ремонт основных средств и т.д.);
г) общая сумма внереализационных расходов за отчетный налоговый
период определяется на основании данных аналитического учета по счетам
91 и 99 с учетом оплаты этих расходов;
е) общая сумма расходов в отношении введенных в эксплуатацию
основных средств и нематериальных активов за отчетный (налоговый)
период определяется на основании данных аналитического учета по счетам
08 и 01 с учетом оплаты всех расходов по их приобретению
(изготовлению, строительству);
ж) общая сумма расходов в отношении приобретенных до перехода на
ЕСХН основных средств и нематериальных активов определяется по их
остаточной стоимости и срокам полезного использования по
соответствующим амортизационным группам, на основании данных
аналитического учета по счету 01 и соответствующей классификации
основных средств для указанных целей.
98. При необходимости налогоплательщики ЕСХН могут внести
соответствующие изменения в структуру и построение бухгалтерских
учетных регистров, обусловленные потребностями исчисления налоговой
базы ЕСХН, или ввести отдельные учетные регистры в рамках формирования
их учетной политики для целей налогообложения (образцы форм учетных
регистров для целей ЕСХН приведены в приложении N 5 к настоящим
Методическим рекомендациям).
6.3. Особенности организации
бухгалтерского учета доходов и расходов
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами
99. Крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные как
юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990 года
N 348-1 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", вправе сохранить
статус юридического лица на период до 1 января 2010 года (Федеральный
закон от 11 июня 2003 года N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском)
хозяйстве). Такие КФХ организуют бухгалтерский учет для целей ЕСХН
согласно порядку учета доходов и расходов, установленного настоящими
Методическими рекомендациями для сельскохозяйственных организаций.
100. Крестьянские фермерские хозяйства могут привести свой статус
в соответствии с действующим законодательством и осуществлять
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
(Федеральный закон от 11 июня 2003 года N 74-ФЗ "О крестьянском
(фермерском) хозяйстве").
В таком случае указанные хозяйства, перешедшие на уплату ЕСХН,
для отражения доходов и расходов для целей исчисления ЕСХН могут
использовать Книгу учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, утвержденную Приказом МНС РФ от 28 октября 2002 года
N БГ-3-22/606.
В соответствии с утвержденным тем же Приказом МНС РФ Порядком
отражения хозяйственных операций в вышеупомянутой Книге учета доходов
и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы для целей
исчисления ЕСХН крестьянские (фермерские) хозяйства могут отражать в
разделе I "Доходы и расходы".
При этом в графе 5 раздела I "Доходы и расходы" указанные
хозяйства отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав, внереализационные доходы, определяемые в
соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ. В графе 7 эти
налогоплательщики отражают расходы, указанные в пункте 2 статьи 346.5
НК РФ (приложение N 6 к настоящим Методическим рекомендациям).
Для отражения расходов по приобретению основных средств,
принимаемых для целей ЕСХН, крестьянские (фермерские) хозяйства могут
применять предусмотренную вышеупомянутым Порядком форму раздела II
"Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при
расчете налоговой базы по единому налогу" вышеупомянутой Книги учета
доходов и расходов.
Для расчета налоговой базы по ЕСХН крестьянские (фермерские)
хозяйства могут применять предусмотренную форму раздела III "Расчет
налоговой базы по единому налогу" вышеуказанной Книги учета доходов и
расходов. При этом в строке 010 отражаются доходы, учитываемые при
расчете ЕСХН, в строке 020 - расходы, учитываемые при расчете ЕСХН
(см. приложение N 6 к настоящим Методическим рекомендациям).
ПРИЛОЖЕНИЯ К МЕТОДИЧЕСКИМ РЕКОМЕНДАЦИЯМ
Приложение N 1
Таблица N 1
РАСЧЕТ ДОЛИ ДОХОДА
ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ПЕРВИЧНОЙ ПЕРЕРАБОТКИ,
ПРОИЗВЕДЕННОЙ ИЗ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО СЫРЬЯ СОБСТВЕННОГО
ПРОИЗВОДСТВА, В ОБЩЕМ ДОХОДЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ
ПРОДУКЦИИ ИЗ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО СЫРЬЯ
СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
-------------------------------------------------------------------
|N |Наименование показателя |Значение |
|п/п | |показателя|
|----|-------------------------------------------------|----------|
|1 |Количество скота в живом весе, переданное на |20 |
| |переработку (забой) в собственном производстве, | |
| |тонн | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|2 |Затраты по выращиванию скота, |300 |
| |переданного в переработку, тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|3 |Выход мяса от забоя, тонн |10 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|4 |Затраты на переработку скота (по убойному |100 |
| |цеху), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|5 |Всего затрат по выращиванию скота и переработке |400 |
| |его в убойном цехе, тыс. руб. (стр. 2 + стр. 4) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|6 |Затраты на производство колбасы, тыс. руб. |120 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|7 |Итого производственная себестоимость готовой |520 |
| |продукции (колбасы), тыс. руб. (стр. 5 + стр. 6) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|8 |Выручка от реализации готовой |620 |
| |продукции (колбасы), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|9 |Прибыль от производства и реализации |100 |
| |промышленной продукции (колбасы), тыс. руб. | |
| |(стр. 8 - стр. 7) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|10 |Удельный вес затрат по выращиванию скота и его |77 |
| |переработке в убойном цехе в общей сумме затрат | |
| |на производство готовой продукции (колбасы), % | |
| |(стр. 5 / стр. 7 x 100) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|11 |Расчетная выручка от производства сельхозсырья и |477,4 |
| |его первичной переработки, тыс. руб. (стр. 8 x | |
| |стр. 10) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|12 |Расчетная выручка от промышленной переработки |142,6 |
| |сельхозсырья (производство колбасы), тыс. руб. | |
| |(стр. 8 - стр. 11) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|13 |Количество зерна, переданного на помол, тонн |10 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|14 |Затраты по выращиванию зерна, тыс. руб. |150 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|15 |Выход муки от помола зерна, тонн |9 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|16 |Затраты на помол зерна, тыс. руб. |90 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|17 |Всего затрат по выращиванию зерна и его |240 |
| |помолу, тыс. руб. (стр. 14 + стр. 16) | |
| | | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|18 |Затраты на изготовление (выпечку) хлеба, тыс.руб.|60 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|19 |Итого производственная себестоимость |300 |
| |готовой продукции (хлеба), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|20 |Выручка от реализации готовой продукции |360 |
| |(хлеба), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|21 |Прибыль от производства и реализации готовой |60 |
| |продукции (хлеба), тыс. руб. (стр. 20 - стр. 19) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|22 |Удельный вес затрат по выращиванию зерна и его |80 |
| |переработке на мельнице (помолу) в общей сумме | |
| |затрат на производство готовой продукции | |
| |(хлеба), % (стр. 17 / стр. 19 x 100) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|23 |Расчетная выручка от производства сельхозсырья и |288 |
| |его первичной переработки, тыс. руб. (стр. 19 x | |
| |стр. 21) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|24 |Расчетная выручка от промышленной переработки |72 |
| |сельхозсырья (выпечка хлеба), тыс. руб. (стр. 20 | |
| |- стр. 23) | |
-------------------------------------------------------------------
Таблица N 2
СТРУКТУРА ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Наименование показателя |Значение |
|п/п | |показателя|
|----|-------------------------------------------------|----------|
|1 |Выручка от реализации зерна, тыс. руб. |700 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|2 |Выручка от реализации молока, тыс. руб. |670 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|3 |Выручка от реализации мяса, тыс. руб. |25 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|4 |Расчетная выручка от производства сельхозсырья и |477,4 |
| |его первичной переработки (колбаса), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|5 |Расчетная выручка от производства сельхозсырья и |288 |
| |его первичной переработки (хлеб), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|6 |Расчетная выручка от промышленной переработки |142,6 |
| |сельхозсырья (производство колбасы), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|7 |Расчетная выручка от промышленной переработки |72 |
| |сельхозсырья (выпечка хлеба), тыс. руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|8 |Доходы от сдачи в аренду нежилого помещения, |450 |
| |тыс. руб. * | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|9 |Доходы от оказания услуг по перевозке грузов, |75 |
| |тыс.руб. | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|10 |Выручка от реализации покупных товаров, тыс. руб.|45 |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|11 |Всего доходов от реализации товаров (работ, |2945 |
| |услуг), тыс. руб. (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + | |
| |стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + | |
| |стр. 9 + стр. 10) | |
|----|-------------------------------------------------|----------|
|12 |Удельный вес доходов от реализации произведенной |73,36 |
| |сельскохозяйственной продукции, включая | |
| |продукцию первичной переработки, в общей сумме | |
| |доходов от реализации товаров (работ, услуг), % | |
| |(стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) / | |
| |стр. 11 | |
-------------------------------------------------------------------
Примечание. В данном случае предприятие систематически
осуществляет операции по сдаче указанного имущества в аренду, что
позволяет квалифицировать доходы от сдачи в аренду как доходы от
реализации.
Приложение N 2
ПЕРЕЧЕНЬ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
1. Зерно зерновых и зернобобовых культур;
2. Семена зерновых и зернобобовых, технических, овощных, бахчевых
и кормовых культур, семена цветов, деревьев и кустарников;
3. Зерноотходы зерновых и зернобобовых культур;
4. Солома зерновых и зернобобовых культур;
5. Початки и стебли кукурузы;
6. Маточники, кочаны, корневища и корнеплоды технических культур;
7. Зеленый корм пастбищ, сено, сенаж, силос, травяная мука;
8. Черенки виноградников, луковицы и корнелуковицы, клубни и
рассада цветов, саженцы плодово-ягодных культур;
9. Молоко;
10. Мясо в живом весе;
11. Приплод;
12. Шерсть и шерсть-линька;
13. Волос-сырец;
14. Щетина;
15. Эмбрионы свиней;
16. Шкурки павшего молодняка;
17. Каракуль;
18. Пух кроликов, пух козий, пух - перо - линька кур;
19. Яйцо;
20. Навоз животных и помет кур;
21. Приплод животных;
22. Рыба товарная, самцы, самки, молодь, мальки прудового,
озерного и речного рыбоводства;
23. Мед пчелиный;
24. Воск пчелиный;
25. Прополис;
26. Молочко маточное;
27. Пчелиный яд;
28. Перга;
29. Рыльца.
Кроме указанного перечня следует иметь в виду, что при
определении сельскохозяйственной продукции необходимо
руководствоваться Общероссийским классификатором продукции (часть 22),
утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301 N
ОК-005-93, 005-93.
Приложение N 3
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ПЕРВИЧНОЙ ПЕРЕРАБОТКИ ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВЕДЕННОЙ
ИЗ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО СЫРЬЯ СОБСТВЕННОГО
ПРОИЗВОДСТВА И ВЫРАЩЕННОЙ РЫБЫ
К продукции первичной непромышленной переработки
сельскохозяйственного сырья собственного производства относятся:
1. Мясо в убойном весе;
2. Шкуры животных;
3. Мука костная, мясная и кровяная;
4. Порошок яичный, омлет;
5. Сливки;
6. Молоко термически обработанное и нормализованное;
7. Творог;
8. Молоко сухое и сухие сливки;
9. Рыба всех видов обработки;
10. Мука, крупа и пшено зерновых и зернобобовых культур;
11. Комбикорма и добавки;
12. Зерновые и мельничные отходы;
13. Масло подсолнечное, кукурузное и других технических культур;
14. Жмых из семян масличных культур и другие побочные продукты;
15. Вино, разлив вина по бутылкам и упаковка без переработки вина;
16. Чайный лист;
17. Табак и махорка.
Примечание. Перечень устанавливается Постановлением Правительства
РФ.
Приложение N 4
ПОРЯДОК
РАСЧЕТА ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Пример: Основной вид деятельности ООО "Урожай" - производство и
первичная переработка зерновых культур. Организация является
плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Среднесписочная
численность работников предприятия 250 человек. Из них 55 чел.
составляют мужчины - 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года
рождения и старше - I группа; 112 чел. - мужчины с 1953 по 1966 год
рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения - II группа; 83
человека - лица 1967 года рождения и моложе - III группа.
По I группе сотрудников выплаты составили:
заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, - 101187 руб.,
премия за производственные результаты - 3500 руб.,
премия непроизводственного назначения - 4000 руб.,
материальная помощь - 1500 руб.,
компенсация за неиспользованный отпуск - 9500 руб.
По II группе сотрудников выплаты составили:
заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, - 401900 руб.,
доплата за совмещение профессий - 11300 руб.,
премия за производственные результаты - 1500 руб.,
премия непроизводственного назначения - 7500 руб.,
материальная помощь - 23000 руб.,
компенсация за неиспользованный отпуск - 5430 руб.
По III группе сотрудников выплаты составили:
заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, - 256395 руб.,
доплата за совмещение профессий - 6905 руб.,
премия непроизводственного назначения - 8900 руб.,
материальная помощь - 15500 руб.,
компенсация за неиспользованный отпуск - 2300 руб.
Так как организация является плательщиком единого
сельскохозяйственного налога, то ЕСН на зарплату и другие выплаты не
начисляется. Страховые взносы в пенсионный фонд необходимо уплачивать
в соответствии с законодательством. Исходя из данных условий, расчет
отчислений на пенсионное страхование приведен в таблице N 1,
содержание операций в таблице N 2.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Категории |Доходы, | В том числе выплаты: |Налогооблагаемая |На финансирование|На финансирование|
| работников |выплаченные |-----------------------------------------------------------------------------------------|база для |страховой части |накопительной |
| по группам |работникам |- учитываемые при формировании |- не учитываемые при формировании |начисления взноса|трудовой пенсии |части трудовой |
| возраста |по всем |налоговой базы, по страховым взносам |налоговой базы, по страховым взносам |в ПФ (руб.) |(руб.) |пенсии (руб.) |
| |основаниям, |на обязательное пенсионное страхование |на обязательное пенсионное страхование |(гр. 3 + гр. 4 + | | |
| |всего (руб.)|---------------------------------------|-------------------------------------------------|гр. 5) | | |
| |(гр. 3 + |зарплата, |доплата за|премии за |премии |материальная|компенсация за | | | |
| |гр. 4 + гр.5|начисленная|совмещение|производственные|непроизводственного|помощь |неиспользованный| | | |
| |+ гр. 6 + |по тарифным|профессий |результаты |назначения | |отпуск | | | |
| |гр. 7 + |ставкам | | | | | | | | |
| |гр. 8) | | | | | | | | | |
|--------------|------------|-----------|----------|----------------|-------------------|------------|----------------|-----------------|-----------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|--------------|------------|-----------|----------|----------------|-------------------|------------|----------------|-----------------|-----------------|-----------------|
|I группа | | | | | | | | | 10,3 | 0,0 |
|мужчины | | | | | | | | | процента | процента |
|1952 года | | | | | | | | |-----------------|-----------------|
|рождения и | | | | | | | | | | |
|старше и | 119687 | 101187 | - | 3500 | 4000 | 1500 | 9500 | 104687 | | |
|женщины | | | | | | | | | 10783 | - |
|1956 года | | | | | | | | | | |
|рождения и | | | | | | | | | | |
|старше | | | | | | | | | | |
|--------------|------------|-----------|----------|----------------|-------------------|------------|----------------|-----------------|-----------------|-----------------|
|II группа | | | | | | | | | 8,3 | 2,0 |
|мужчины с | | | | | | | | | процента | процента |
|1953 по 1966 | | | | | | | | |-----------------|-----------------|
|год рождения | 450630 | 401900 |11300 | 1500 | 7500 |23000 | 5430 | 414700 | | |
|и женщины с | | | | | | | | | 34420 | 8294 |
|1957 по 1966 | | | | | | | | | | |
|год рождения | | | | | | | | | | |
|--------------|------------|-----------|----------|----------------|-------------------|------------|----------------|-----------------|-----------------|-----------------|
|III группа | | | | | | | | | 4,3 | 6,0 |
|лица 1967 | 290000 | 256395 | 6905 | - | 8900 |15500 | 2300 | 263300 | процента | процента |
|года рождения | | | | | | | | |-----------------|-----------------|
|и моложе | | | | | | | | | 11322 | 15798 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Таким образом, сумма страховых взносов для первой группы
работников в размере 10783 руб. определена как произведение суммы
доходов, выплаченных работникам по всем основаниям за вычетом суммы
выплат, не учитываемых для целей налогообложения на ставку
финансирования страховой части трудовой пенсии (119687 - 4000 - 1500 -
9500 х 10,3% = 10783). По сотрудникам второй группы расчет произведен
аналогично, взнос на финансирование страховой части трудовой пенсии
составил 34420 руб.(450630 - 7500 - 23000 - 5430 х 8,3%), на
финансирование накопительной части трудовой пенсии - 8294 руб.(450630
- 7500 - 23000 - 5430 х 2%). Взнос для третьей группы сотрудников на
финансирование страховой части трудовой пенсии - 11322 руб. (290000 -
8900 - 15500 - 2300 х 4,3%), на финансирование накопительной части
трудовой пенсии составил 8294 руб.(290000 - 8900 - 15500 - 2300 x 6%).
В целом по предприятию сумма отчислений в пенсионный фонд
составила - 80617 руб.
Таблица N 2
--------------------------------------------------------------------------
| N | Содержание операций |Корреспонденция| Признание |
| п/п | | счетов | |
| | |---------------|------------------------|
| | | дебет |кредит |в |для |
| | | | |бухгалтерском|исчисления|
| | | | |учете |налоговой |
| | | | | |базы |
| | | | | |по ЕСХН |
|-----|-------------------------|-------|-------|-------------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----|-------------------------|-------|-------|-------------|----------|
|1. |Начислены взносы в |20 (23 | 69 | + | - |
| |Пенсионный фонд |- 44) | | | |
|-----|-------------------------|-------|-------|-------------|----------|
|2. |Перечислены взносы в | 69 | 51 | - | + |
| |Пенсионный фонд | | | | |
--------------------------------------------------------------------------
Приложение N 5
Таблица N 1
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ
И УСЛУГ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН
(П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)
-----------------------------------------------------------------
|N |Вид дохода |Основание |Дата |Сумма |
|п/п | | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1. |Отражены доходы от | | | |
| |продажи продукции, | | | |
| |работ и услуг | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.1. |начисленные |ф. N 11-АПК, | | |
| | |ф. N 61-АПК, | | |
| | |ф. N 62-АПК, | | |
| | |ф. N 63-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.2. |оплаченные |ф. N 1-АПК, | | |
| | |ф. N 2-AПK, | | |
| | |ф. N 3-АПК, | | |
| | |ф. N 27-АПК, | | |
| | |ф. N 38-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.3. |по другим |акт зачета | | |
| |способам |взаимных | | |
| |прекращения |требований | | |
| |обязательств | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.4. |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|2. |Итого за полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|3. |Итого за год | | | |
-----------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 2
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И ПРОЧИХ АКТИВОВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (КРОМЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ)
(П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)
-----------------------------------------------------------------
|N |Вид дохода |Основание |Дата |Сумма |
|п/п | | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1. |Отражены доходы от | | | |
| |продажи товарно- | | | |
| |материальных | | | |
| |ценностей и прочих | | | |
| |активов (кроме | | | |
| |основных средств) | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.1. |начисленные |Ф. N 11-АПК, ф. | | |
| | |N | | |
| | |62-АПК, ф. N | | |
| | |64-АПК, ф. N | | |
| | |65-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.2. |оплаченные |ф. N 1-АПК, ф. N | | |
| | |2-АПК, ф. N 3- | | |
| | |АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.3. |по другим способам | | | |
| |прекращения | | | |
| |обязательств | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.4. |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|2. |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|3. |Итого за год | | | |
-----------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 3
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
ЕСХН (П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)
-----------------------------------------------------------------
|N |Вид дохода |Основание |Дата |Сумма |
|п/п | | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1. |Отражены доходы от | | | |
| |сдачи имущества в | | | |
| |аренду (субаренду) | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.1. |начисленные |ф. N 43-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.2. |оплаченные |ф. N 1-АПК, ф. N | | |
| | |2-АПК, ф. N 3- | | |
| | |АПК, | | |
| | |ф. N 43-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.3. |по другим способам | | | |
| |прекращения | | | |
| |обязательств | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.4. |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|2. |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|3. |Итого за год | | | |
-----------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 4
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ПРОЧИХ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (П. 1 СТ. 346.5 НК РФ)
-----------------------------------------------------------------
|N |Вид дохода |Основание |Дата |Сумма |
|п/п | | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1. |Отражены доходы от:| | | |
| |долевого участия, в| | | |
| |виде положительной | | | |
| |курсовой разницы, | | | |
| |от возмещения | | | |
| |убытков или ущерба,| | | |
| |на основании | | | |
| |решения суда, от | | | |
| |использования прав | | | |
| |на результаты | | | |
| |интеллектуальной | | | |
| |деятельности, в | | | |
| |виде процентов, | | | |
| |полученных по | | | |
| |договорам займа, | | | |
| |банковского счета, | | | |
| |банковского вклада,| | | |
| |по ценным бумагам | | | |
| |др., от | | | |
| |безвозмездно | | | |
| |полученного | | | |
| |имущества (работ, | | | |
| |услуг) или | | | |
| |имущественных прав,| | | |
| |доходы прошлых лет,| | | |
| |полученные в | | | |
| |отчетном периоде, | | | |
| |от | | | |
| |благотворительной | | | |
| |деятельности и | | | |
| |целевых | | | |
| |постановлений и | | | |
| |финансирования (за | | | |
| |исключением | | | |
| |бюджета), списанная| | | |
| |кредиторская | | | |
| |задолженность, | | | |
| |стоимость излишков | | | |
| |ТМЦ и материалов | | | |
| |после | | | |
| |инвентаризации | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.1. |начисленные |ф. N 11-АПК, | | |
| | |ф. N 15-АПК, | | |
| | |ф. N 39-АПК, | | |
| | |ф. N 40-АПК, | | |
| | |ф. N 41-АПК, | | |
| | |ф. N 65-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.2. |полученные |ф. N 1-АПК, | | |
| | |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК, | | |
| | |ф. N 8-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.3. |по другим способам | | | |
| |прекращения | | | |
| |обязательств | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|1.4. |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|2. |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|-------|
|3. |Итого за год | | | |
-----------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 5
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 1 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы по| | | |
| |приобретению | | | |
| |основных средств: | | | |
| | | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |сформированные на |ф. N 16-АПК, | | |
| |момент ввода в |ф. N 80-АПК | | |
| |эксплуатацию | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
| | |прил. к ф. N 6- | | |
| | |АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |по другим способам | | | |
| |прекращения | | | |
| |обязательств | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.4 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 6
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ
АКТИВОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 2 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы по| | | |
| |приобретению | | | |
| |нематериальных | | | |
| |активов: | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |сформированные на |ф. N 72-АПК, | | |
| |момент ввода в |ф. N 6-АПК | | |
| |эксплуатацию | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК, | | |
| | |ф. N 6-АПК и | | |
| | |прил. к ф. N 6- | | |
| | |АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |по другим способам | | | |
| |прекращения | | | |
| |обязательств | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.4 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 7
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО РЕМОНТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 3 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы | | | |
| |по | | | |
| |ремонту основных | | | |
| |средств, в т.ч. | | | |
| |арендованных: | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 10-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК, | | |
| | |ф. N 6-АПК и | | |
| | |прил. к ф. N 6- | | |
| | |АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 8
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО АРЕНДНЫМ (ЛИЗИНГОВЫМ) ПЛАТЕЖАМ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 4 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены арендные | | | |
| |(в т.ч. лизинговые)| | | |
| |платежи за | | | |
| |арендуемое (в т.ч. | | | |
| |принятое в лизинг) | | | |
| |имущество: | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 43-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 9
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
ЕСХН (ПП. 5 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены | | | |
| |материальные | | | |
| |расходы (семена, | | | |
| |посадочный | | | |
| |материал, | | | |
| |удобрения, | | | |
| |инвентарь и др.): | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 10-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК, | | |
| | |ф. N 6-АПК и | | |
| | |прил. к ф. N 6- | | |
| | |АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |по другим способам | | | |
| |прекращения | | | |
| |обязательств | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.4 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 10
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН
(ПП. 6 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы по| | | |
| |оплате труда | | | |
| |работникам: | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 10-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |выплаченные в | | | |
| |денежной форме: | | | |
| |авансом |ф. N 85-АПК | | |
| |окончательный |ф. N 59-АПК | | |
| |расчет | | | |
| |депонированная |ф. N 53-АПК | | |
| |оплата труда | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |выданные в форме | | | |
| |натуроплаты | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.4 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 11
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО СТРАХОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ДОГОВОРАМ
ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ И ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
ЕСХН (ПП. 7 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены суммы | | | |
| |страховых платежей | | | |
| |по договорам | | | |
| |обязательного | | | |
| |страхования | | | |
| |работников и | | | |
| |имущества | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 38-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 12
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО СУММАМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 8 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены суммы | | | |
| |налога на | | | |
| |добавленную | | | |
| |стоимость по | | | |
| |приобретенным | | | |
| |товарам (работам, | | | |
| |услугам) | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 32-АПК, | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 13
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО ПРОЦЕНТАМ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН
(ПП. 9 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены суммы | | | |
| |процентов, | | | |
| |уплачиваемые за | | | |
| |предоставление в | | | |
| |пользование | | | |
| |денежных средств | | | |
| |(кредитов, займов),| | | |
| |а также расходы, | | | |
| |связанные с оплатой| | | |
| |услуг, оказываемых | | | |
| |кредитными | | | |
| |организациями | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 26-АПК, | | |
| | |ф. N 4-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 14
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН
(ПП. 13 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы на| | | |
| |командировки в | | | |
| |установленных | | | |
| |пределах | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 7-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 7-АПК | | |
| |оплаченные | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра __________________________
__________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 15
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА КАНЦЕЛЯРСКИЕ ТОВАРЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
ЕСХН (ПП. 17 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы | | | |
| |на канцелярские | | | |
| |товары | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 7-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 7-АПК | | |
| |оплаченные | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 16
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ,
ЗАНЯТЫХ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАБОТАХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН
(ПП. 22 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)
--------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|--------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы на | | | |
| |питания работников, | | | |
| |занятых на | | | |
| |сельскохозяйственных| | | |
| |работах: | | | |
|------|--------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 10-АПК, | | |
|------|--------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 29-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 1-АПК, | | |
| | |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК, | | |
| | |ф. N 6-АПК и | | |
| | |прил. к ф. N 6- | | |
| | |АПК | | |
|------|--------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|--------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|--------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
--------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 17
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ ПО УПЛАЧИВАЕМЫМ СУММАМ НАЛОГОВ
И СБОРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 23 П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены суммы | | | |
| |налогов и сборов, | | | |
| |уплачиваемые в | | | |
| |соответствии с | | | |
| |законодательством | | | |
| |РФ | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 37-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 18
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ
ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН (ПП. 24 П. 2 СТ. 346.5 НК РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы на| | | |
| |оплату товаров, | | | |
| |приобретенных для | | | |
| |дальнейшей | | | |
| |реализации | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 30-АПК, | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 30-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 1-АПК, | | |
| | |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Таблица N 19
УЧЕТНЫЙ РЕГИСТР ПРОЧИХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕСХН
(ПП. 10 - 12, 14 - 16, 18 - 21, 25 - 28
П. 2 СТ. 346.5 HK РФ)
-------------------------------------------------------------------
|N |Вид расхода |Форма регистра |Дата |Сумма |
|п/п | |бухгалтерского |операции | |
| | |учета | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1 |Отражены расходы на| | | |
| |обеспечение | | | |
| |пожарной | | | |
| |безопасности, | | | |
| |таможенные платежи,| | | |
| |содержание | | | |
| |служебного | | | |
| |транспорта, плату | | | |
| |нотариусу, | | | |
| |аудиторские услуги,| | | |
| |опубликование | | | |
| |бухгалтерской | | | |
| |отчетности, | | | |
| |почтовые и др. | | | |
| |услуги связи, | | | |
| |связанные с | | | |
| |приобретением права| | | |
| |на использование | | | |
| |программ ЭВМ и баз | | | |
| |данных, на рекламу,| | | |
| |на подготовку и | | | |
| |освоение новых | | | |
| |производств, | | | |
| |информационно- | | | |
| |консультационные | | | |
| |услуги, повышение | | | |
| |квалификации | | | |
| |кадров, судебные | | | |
| |расходы и | | | |
| |арбитражные сборы, | | | |
| |в виде уплаченных | | | |
| |сумм пеней и | | | |
| |штрафов | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.1 |начисленные |ф. N 6-АПК, | | |
| | |ф. N 7-АПК, | | |
| | |ф. N 10-АПК, | | |
| | |ф. N 38-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.2 |фактически |ф. N 1-АПК, | | |
| |оплаченные |ф. N 2-АПК, | | |
| | |ф. N 3-АПК | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|1.3 |признанные для | | | |
| |целей | | | |
| |ЕСХН | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|2 |Итого за I | | | |
| |полугодие | | | |
|------|-------------------|------------------|---------|---------|
|3 |Итого за год | | | |
-------------------------------------------------------------------
Подпись лица, ответственного
за составление регистра ___________________________
___________________________
(расшифровка подписи)
Приложение N 6
Таблица 1
I. Доходы и расходы
--------------------------------------------------------------------------
|Регистрация |Сумма |
|--------------------------|---------------------------------------------|
|N |Дата |Содержание|Доходы |В т.ч. |Расходы |В т.ч. |
|п/ |и номер |операции |- |доходы, |- |расходы, |
|п |первичного| |всего |учитываемые|всего |учитываемые |
| |документа | | |для | |для |
| | | | |целей | |целей |
| | | | |ЕСХН | |ЕСХН |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
| | | | | | | |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
| | | | | | | |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
| | | | | | | |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
| | | | | | | |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
| | | | | | | |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
| |Итого | | | | | |
| |за | | | | | |
| |первое | | | | | |
| |полугодие | | | | | |
|----|----------|----------|---------|-----------|----------|------------|
| |Итого | | | | | |
| |за | | | | | |
| |год | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------
Таблица 2
III. Расчет налоговой базы по ECXH
за ________________________ 20__ год
отчетный (налоговый) период
---------------------------------------------------------------------
|Наименование показателя |Код |20__ г. |
| |строки| |
| | |----------------------------------|
| | |I полугодие | год |
|-------------------------|------|-------------|--------------------|
|1 |2 |3 | 4 | 5 | 6 |
|-------------------------|------|----|--------|-----|--------------|
|Доходы, учитываемые |010 | | | | |
|при расчете ЕСХН | | | | | |
|-------------------------|------|----|--------|-----|--------------|
|Расходы, учитываемые |020 | | | | |
|при расчете ЕСХН | | | | | |
|-------------------------|------|----|--------|-----|--------------|
|Итого: |030 | | | | |
|- доходы, уменьшенные | | | | | |
|на | | | | | |
|величину расходов | | | | | |
|(строка 010 - строка | | | | | |
|020) | | | | | |
|-------------------------|------|----|--------|-----|--------------|
|- превышение расходов |031 | | | | |
|над доходами | | | | | |
|(строка 020 - строка | | | | | |
|010) | | | | | |
---------------------------------------------------------------------
|