истекшим налоговым периодом.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых
является территория Российской Федерации, налогоплательщиками
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми
агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств
таким налогоплательщикам (абзац введен Федеральным законом от 8
декабря 2003 г. N 163-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 50, ст. 4849).
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от
него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных
налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также
поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при
достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога (абзац
введен Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4849).
5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе
перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны
представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую
налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей
главой (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами
выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не
превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из
фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для
собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд,
услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим кварталом (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют
налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим кварталом.
Статья 175.
(Исключена Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 176. Порядок возмещения налога
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 -
2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, то полученная разница
подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в
соответствии с положениями настоящей статьи (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Указанная сумма направляется в течение трех календарных
месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение
обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая
налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм
налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих
зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, по согласованию с таможенными органами и в
течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем
налогоплательщику (пункт 2 в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
3. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим
налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату
налогоплательщику по его письменному заявлению (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате указанной суммы
налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок
направляет это решение на исполнение в соответствующий орган
федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется
органами федерального казначейства (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в
течение двух недель считая со дня получения указанного решения
налогового органа. В случае, если такое решение не получено
соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи
дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения
такого решения признается восьмой день, считая со дня направления
такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в
отношении операций по реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии
с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем
зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации,
указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса и документов,
предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня
представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в
пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса и документов, предусмотренных
статьей 165 настоящего Кодекса (абзацы первый и второй в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых
вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата
соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в
возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения указанного решения.
В случае, если налоговым органом в течении установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) указанное заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течении десяти дней.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по налогу,
недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в
первоочередном порядке по решению налогового органа (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу,
недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным
налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого
производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в
счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам,
подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации и в связи с реализацией работ (услуг), непосредственно
связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованию
с таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его
заявлению (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта налоговый орган принимает решение о возврате сумм
налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это
решение на исполнение в соответствующий орган федерального
казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в
течение двух недель после получения решения налогового органа. В
случае, когда такое решение не получено соответствующим органом
федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня
направления налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день, считая со дня направления такого решения
налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации с учетом положений настоящей
главы.
Статья 178.
(Утратила силу на основании Федерального закона от 6 июня 2003 г.
N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
ГЛАВА 22. Акцизы
Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе
налогоплательщики) признаются (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье,
признаются налогоплательщиками, если они совершают операции,
подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 179-1. Свидетельства о регистрации лица,
совершающего операции с нефтепродуктами
1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с
нефтепродуктами (далее в настоящей главе - свидетельства), выдаются
организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим
следующие виды деятельности:
производство нефтепродуктов - свидетельство на производство;
оптовую реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптовую
реализацию;
оптово-розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на
оптово-розничную реализацию;
розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на розничную
реализацию.
В случае осуществления организацией и индивидуальным
предпринимателем операций по оптовой или оптово-розничной реализации
нефтепродуктов, произведенных ими из собственного сырья (в том числе
из подакцизных нефтепродуктов) либо полученных в счет оплаты услуг по
производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (в
зависимости от осуществляемого вида деятельности), указанному лицу
выдается свидетельство на оптовую реализацию или свидетельство на
оптово-розничную реализацию. При этом свидетельство на производство
организациям и индивидуальным предпринимателям не выдается.
2. В свидетельстве указываются:
наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;
полное и сокращенное наименование организации (фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя), местонахождение организации
(место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес (место
фактической деятельности) осуществления организацией (индивидуальным
предпринимателем) видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей
статьи;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
вид деятельности и марки (номенклатура) нефтепродуктов;
реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;
реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по
хранению нефтепродуктов, и местонахождение указанных мощностей;
местонахождение и количество стационарных топливораздаточных
колонок, реквизиты документов, подтверждающих право собственности
(право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
стационарные топливораздаточные колонки;
реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти,
газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их
переработки с организацией, осуществляющей эту переработку (при
наличии указанного договора);
срок действия свидетельства (до одного года);
условия осуществления указанных видов деятельности;
регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
3. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством
финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня
2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2004, N 27, ст. 2711).
4. Свидетельства выдаются организациям и индивидуальным
предпринимателям при соблюдении следующих требований:
1) свидетельство на производство - при наличии в собственности
(на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления)
организации или индивидуального предпринимателя (организации, в
которой организация-заявитель владеет более чем 50 процентами
уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов;
2) свидетельство на оптовую реализацию (если иное не установлено
настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации
или индивидуального предпринимателя (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов, и (или) при наличии
договора на оказание услуг по переработке принадлежащей данному
налогоплательщику сырой нефти, газового конденсата, попутного
нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого
сырья, а также продуктов их переработки, и (или) при наличии договора
аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для
акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не
менее 50 процентов);
3) свидетельство на оптово-розничную реализацию (если иное не
установлено настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации
или индивидуального предпринимателя (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных
топливораздаточных колонок и (или) при наличии договора аренды
мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных
обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50
процентов);
4) свидетельство на розничную реализацию - при наличии в
собственности организации или индивидуального предпринимателя
(организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50
процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с
ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного
общества) мощностей по хранению и отпуску со стационарных
топливораздаточных колонок нефтепродуктов (за исключением моторных
масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) и
(или) мощностей (помещений) по хранению и реализации моторных масел.
Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя
об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 дней с момента
представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства и
представления копий предусмотренных настоящей статьей документов.
Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с
указанием причин отказа. Для получения свидетельства налогоплательщик
(если иное не установлено настоящей статьей) представляет в налоговый
орган заявление о выдаче свидетельства, и сведения о наличии у него
необходимых для осуществления заявленного вида деятельности мощностей,
и копии документов, подтверждающих право собственности
налогоплательщика на указанные мощности (копии документов,
подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного
управления закрепленным за ним имуществом).
Для получения свидетельства на оптовую реализацию организация или
индивидуальный предприниматель - собственник сырой нефти, газового
конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих
сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки вместо
документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного
ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению и
отпуску нефтепродуктов, может представить в налоговый орган заверенную
копию договора на оказание услуг по переработке нефти, газового
конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих
сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с
отметкой налогового органа по месту нахождения организации,
осуществляющей переработку нефти, газового конденсата, попутного
нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого
сырья, а также продуктов их переработки. Указанная отметка
проставляется при предоставлении в налоговый орган по месту нахождения
этой организации копии договора на оказание услуг по переработке
нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их
переработки.
Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также
организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с
заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии
мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности
организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель,
обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50
процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с
ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного
общества. В этом случае организация или индивидуальный
предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства,
представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права
организации на владение, пользование и распоряжение указанным
имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной выше долей
(соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном)
капитале (фонде) организации.
5. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в
случаях:
невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем
положений действующего законодательства о налогах и сборах в части
исчисления и уплаты акцизов;
непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем
- покупателем (получателем) подакцизных нефтепродуктов в течение трех
последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур,
представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201
настоящего Кодекса. В указанном случае приостанавливается действие
свидетельства организации или индивидуального предпринимателя -
покупателя (получателя) подакцизных нефтепродуктов;
использования технологического оборудования по производству,
хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными
приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя
контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и
условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного
оборудования, установленного на указанном технологическом
оборудовании.
В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган
обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может
превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения
не были устранены, свидетельство аннулируется.
Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие
свидетельство, обязаны уведомить в письменной форме налоговый орган,
выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений, повлекших за
собой приостановление действия свидетельства. Налоговый орган,
выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении его действия
и сообщает об этом в письменной форме организации или индивидуальному
предпринимателю, имеющим свидетельство, в течение трех рабочих дней
после проверки устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства, и принятия решения о
возобновлении действия свидетельства.
Срок действия свидетельства на время приостановления его действия
не продлевается.
Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:
представления организацией или индивидуальным предпринимателем
соответствующего заявления;
передачи организацией или индивидуальным предпринимателем
выданного в порядке, установленном в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи, свидетельства иному лицу;
завершения реорганизации организации, если в результате
реорганизации данная организация утратила право собственности на
мощности, заявленные при получении свидетельства;
завершения реорганизации организации в форме выделения или
разделения;
изменения наименования организации (изменения фамилии, имени,
отчества индивидуального предпринимателя);
изменения места нахождения организации (места жительства
индивидуального предпринимателя);
прекращения права собственности на весь объем мощностей,
указанных в свидетельстве.
6. В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом
5 настоящей статьи, а также в случае утраты организацией или
индивидуальным предпринимателем свидетельства организация или
индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о получении
нового свидетельства.
7. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить
организацию или индивидуального предпринимателя о приостановлении
действия или об аннулировании соответствующего свидетельства в
трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения (статья
179-1 в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей
налогоплательщика в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности)
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Организации или индивидуальные предприниматели - участники
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате
налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза,
исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается
лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной
деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества
(договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми
участниками простого товарищества (договора о совместной
деятельности), участники договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) самостоятельно определяют участника,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по
операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с
настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
Указанное лицо имеет все права и исполняет обязанности
налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении
указанной суммы акциза.
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой
операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, известить налоговый орган об исполнении им
обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) (пункт 2 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате
акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках
простого товарищества (договора о совместной деятельности) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате
акциза остальными участниками договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) считается исполненной (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 181. Подакцизные товары
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886)
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта
более 9 процентов.
В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары
следующая спиртосодержащая продукция:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения,
лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая
гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по
индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в
емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов
лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на
территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной
власти, разлитая в емкости не более 270 мл;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для
технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти и внесенные в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей
этилового спирта более 1, 5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112, 5 кВт (150 л. с.) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей (подпункт 6 исключен; подпункты 7 - 10
считаются соответственно подпунктами 6 - 9 в ред. Федерального закона
от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027);
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным
бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате
переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа,
природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также
продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь
углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 C при
атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба (подпункт 10
введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; абзац
первый изменен с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря
2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2003, N 1, ст. 6).
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация
предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о
предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных
товаров, указанных в подпунктах 7-10 пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, далее в настоящей главе - нефтепродукты).
В целях настоящей главы передача прав собственности на
подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или)
безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате
признаются реализацией подакцизных товаров (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886);
2) оприходование организацией или индивидуальным
предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов,
самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том
числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в
собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из
давальческого сырья и материалов. Для целей настоящей главы
оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов,
произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе
подакцизных нефтепродуктов);
3) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным
предпринимателем, имеющими свидетельство.
Для целей настоящей главы получением нефтепродуктов признаются:
приобретение нефтепродуктов в собственность;
оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по
их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из
подакцизных нефтепродуктов);
оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно
произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе
подакцизных нефтепродуктов);
получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов,
произведенных из этого сырья и материалов на основе договора
переработки;
4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем
нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в
том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и
материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному
лицу по поручению собственника приравнивается к передаче
нефтепродуктов собственнику;
5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной
продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей
указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.
Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной
продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному
складу другой оптовой организации;
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или
решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то
государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность;
7) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных
товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов,
собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том
числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет
оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого
сырья (материалов);
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных
товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства
неподакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах
2 и 3 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса;
9) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)
для собственных нужд;
10) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)
в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды
кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого
товарищества (договору о совместной деятельности);
11) передача на территории Российской Федерации организацией
(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею
подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику
(его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из
организации (хозяйственного общества или товарищества), а также
передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),
произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или
наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или разделе
такого имущества (за исключением операций, предусмотренных подпунктом
4 настоящего пункта);
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации;
14) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и
ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики
Беларусь;
15) (подпункты 15 - 19 утратили силу на основании Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив
подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса
производства этих товаров в соответствии с требованиями
государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической
документации, которые регламентируют процесс производства указанных
товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами
исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их
хранения и реализации (за исключением организаций общественного
питания), в результате которого получается подакцизный товар.
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате
акциза переходят к ее правопреемнику (статья 182 в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027, изложенная в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для
производства других подакцизных товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из
всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О
государственном регулировании производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.
В целях настоящей главы денатурированным этиловым спиртом
признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в
концентрации, исключающей возможность использования указанного спирта
для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный
в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными
федеральными органами исполнительной власти нормативными и
техническими документами, прошедший государственную регистрацию в
уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный в
Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов
из непищевого сырья, или в Государственный реестр этилового спирта из
пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от
налогообложения) только при условии, если его денатурация производится
на основе этилового спирта в рамках единого технологического процесса
на производственных мощностях одной организации (без передачи в ходе
этого технологического процесса от одного структурного подразделения
организации другому ее структурному подразделению, если организация
имеет такие структурные подразделения) (абзацы первый - третий в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей
продукции в установленном Федеральным законом "О государственном
регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции" порядке (в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
В целях настоящей статьи спиртосодержащей денатурированной
продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая
денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность
использования этой продукции для производства алкогольной и другой
пищевой продукции, изготовленная в соответствии с утвержденными
(согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной
власти нормативными и техническими документами, прошедшая
государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе
исполнительной власти и внесенная в Государственный реестр этилового
спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья или в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
4) реализация подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы
территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм
естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами
налогообложения в соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными
под таможенный режим экспорта.
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в
соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса (подпункт 4 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6);
5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком (новый подпункт 5
введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027);
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
7) (подпункты 7 - 13 утратили силу на основании Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
(Подпункты 13-15 пункта 1 статьи 183 исключены в ред.
Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении
и наличиии отдельного учета операций по производству и реализации
(передаче) таких подакцизных товаров (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения
при реализации подакцизных товаров за пределы
территории Российской Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится
только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации в таможенном режиме экспорта.
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации
произведенных им подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) и
(или) передаче подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),
произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим
экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении
в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74
настоящего Кодекса или банковской гарантии. Такое поручительство банка
(банковская гарантия) должно (должна) предусматривать обязанность
банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях
непредставления в порядке и сроки, которые установлены пунктом 7
статьи 198 настоящего Кодекса, налогоплательщиком документов,
подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза
и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии)
налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской
Федерации.
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза, начисленного по
операциям, предусмотренным подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, в части акциза, приходящегося на нефтепродукты, в
дальнейшем помещенные под таможенный режим экспорта, реализованные за
пределы территории Российской Федерации, в порядке, предусмотренном
настоящей статьей, при представлении в налоговый орган поручительства
банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской
гарантии.
Такое поручительство банка (банковская гарантия) должно (должна)
предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и
соответствующие пени в случае непредставления в порядке и в сроки,
которые установлены пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса,
налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта
подакцизных нефтепродуктов, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
3. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика
поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза
подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые
органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Возмещение сумм акциза производится в порядке, предусмотренном
статьей 203 настоящего Кодекса (статья 184 в ред. Федерального закона
от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона
от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении
подакцизных товаров через таможенную границу
Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при
помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки для
внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме (в ред.
статьи 438 Таможенного кодекса от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066);
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли,
свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в
пользу государства акциз не уплачивается (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; статьи 438 Таможенного кодекса от 28 мая 2003 г. N
61-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 22,
ст. 2066);
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при
условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок.
При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз
подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных
Таможенным кодексом Российской Федерации (в ред. статьи 438
Таможенного кодекса от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066);
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также при
помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного
склада или свободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов
их переработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным
режимом экспорта за пределы таможенной территории Российской
Федерации;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров,
предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты
акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяется в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации (в ред. статьи 438
Таможенного кодекса от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066).
Статья 186. Особенности взимания акциза по подакцизным
товарам, перемещаемым через таможенную границу
Российской Федерации при отсутствии таможенного
контроля и таможенного оформления
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным
товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное
обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской
Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств (пункты 1 и 2 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации
(передаче) или получении подакцизных товаров
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886);
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза,
налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В
аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или
новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в
подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется
как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном
выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте
4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем
переданных нефтепродуктов в натуральном выражении (новый пункт 3
введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации
подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики
Беларусь, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2
настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; пункт 3 считается пунктом 4 и изложен в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; пункт 4 исключен).
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Статья 188.
(Утратила силу на основании Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886)
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
187-188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых
или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок
подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в
соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение
фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде
процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо
иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при
совершении операций с подакцизными товарами
с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены
различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно
к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или)
получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1
статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу
(за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными
нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой
объектом налогообложения) (статья 190 в ред. Федерального закона от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона
от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе
подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим
Кодексом (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 в
ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по
следующим налоговым ставкам:
--------------------------------------------------------------------------
¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка (в процентах ¦
¦ ¦ и (или) в рублях и копейках ¦
¦ ¦ за единицу измерения) ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Этиловый спирт из всех видов сырья ¦ 18 руб. за 1 литр безводного ¦
¦ (в том числе этиловый спирт-сырец ¦ этилового спирта ¦
¦ из всех видов сырья) ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Алкогольная продукция с объемной ¦ 135 руб. за 1 литр безводно- ¦
¦ долей этилового спирта свыше ¦ го этилового спирта, содер- ¦
¦ 25 процентов (за исключением вин) ¦ жащегося в подакцизных ¦
¦ и спиртосодержащая продукция ¦ товарах ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Алкогольная продукция с объемной ¦ 100 руб. за 1 литр безвод- ¦
¦ долей этилового спирта свыше ¦ ного этилового спирта, ¦
¦ 9 до 25 процентов включительно ¦ содержащегося в подакцизных ¦
¦ (за исключением вин) ¦ товарах ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Алкогольная продукция с объемной ¦ 70 руб. за 1 литр безвод- ¦
¦ долей этилового спирта до ¦ ного этилового спирта, ¦
¦ 9 процентов включительно ¦ содержащегося в подакцизных ¦
¦ (за исключением вин) ¦ товарах ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Вина нетрадиционные крепленые ¦ 88 руб. за 1 литр безводного ¦
¦ ¦ этилового спирта, ¦
¦ ¦ содержащегося в подакцизных ¦
¦ ¦ товарах ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Вина (за исключением натуральных ¦ 52 руб. за 1 литр безводного ¦
¦ нетрадиционных, вин шампанских и ¦ этилового спирта, ¦
¦ игристых) ¦ содержащегося в подакцизных ¦
¦ ¦ товарах ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Вина натуральные нетрадиционные ¦ 4 руб. за 1 литр ¦
¦ некрепленые ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Вина шампанские и вина игристые ¦ 10 руб. 50 коп. за 1 литр ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Вина натуральные (за исключением ¦ 2 руб. 20 коп. за 1 литр ¦
¦ нетрадиционных некрепленых) ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Пиво с нормативным ¦ 0 руб. за 1 литр ¦
¦ (стандартизированным) содержанием ¦ ¦
¦ объемной доли этилового спирта ¦ ¦
¦ до 0,5 процента включительно ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Пиво с нормативным ¦ 1 руб. 55 коп. за 1 литр ¦
¦ (стандартизированным) содержанием ¦ ¦
¦ объемной доли этилового спирта ¦ ¦
¦ свыше 0,5 до 8,6 процента ¦ ¦
¦ включительно ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Пиво с нормативным ¦ 5 руб. 30 коп. за 1 литр ¦
¦ (стандартизированным) содержанием ¦ ¦
¦ объемной доли этилового спирта ¦ ¦
¦ свыше 8,6 процента ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Табачные изделия: ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Табак трубочный ¦ 574 руб. за 1 килограмм ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Табак курительный, за исключением ¦ 235 руб. за 1 килограмм ¦
¦ табака, используемого в качестве ¦ ¦
¦ сырья для производства табачной ¦ ¦
¦ продукции ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Сигары ¦ 14 руб. за 1 штуку ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Сигариллы ¦ 157 руб. за 1 000 штук ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Сигареты с фильтром ¦ 60 руб. за 1 000 штук + ¦
¦ ¦ + 5 процентов ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Сигареты без фильтра, папиросы ¦ 23 руб. за 1 000 штук + ¦
¦ ¦ + 5 процентов ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Автомобили легковые с мощностью ¦ 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) ¦
¦ двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) ¦ ¦
¦ включительно ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Автомобили легковые с мощностью ¦ 14 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) ¦
¦ двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) ¦ ¦
¦ и до 112,5 кВт (150 л.с.) ¦ ¦
¦ включительно ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Автомобили легковые с мощностью ¦ 142 руб. за 0,75 кВт ¦
¦ двигателя свыше 112,5 кВт ¦ (1 л.с.) ¦
¦ (150 л.с.), мотоциклы с мощностью ¦ ¦
¦ двигателя свыше 112,5 кВт ¦ ¦
¦ (150 л.с.) ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Бензин автомобильный с октановым ¦ 2 460 руб. за 1 тонну ¦
¦ числом до "80" включительно ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Бензин автомобильный с иными ¦ 3 360 руб. за 1 тонну ¦
¦ октановыми числами ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Дизельное топливо ¦ 1 000 руб. за 1 тонну ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Масло для дизельных и (или) ¦ 2 732 руб. за 1 тонну ¦
¦ карбюраторных (инжекторных) ¦ ¦
¦ двигателей ¦ ¦
¦------------------------------------¦-----------------------------------¦
¦ Прямогонный бензин ¦ 0 руб. за 1 тонну ¦
--------------------------------------------------------------------------
(пункт 1 в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим
налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов
включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за
исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других
организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями
налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции,
налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на
акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся
структурными подразделениями налогоплательщиков производителей
алкогольной продукции, налогообложение осуществляется в отношении
алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в
размере 20 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи, в отношении вин по налоговым ставкам в
размере 35 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003
г. N 117-ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886).
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов
алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные
склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся
структурными подразделениями налогоплательщиков оптовых организаций, а
также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации, налогообложение осуществляется в отношении такой
алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в
размере 80 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи, в отношении вин по налоговым ставкам в
размере 65 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003
г. N 117-ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886).
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 7 августа 2001 года N
118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3421).
3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при
приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по
подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке,
устанавливается Правительством Российской Федерации и не может
превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 194. Порядок исчисления акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьями 187-191 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма,
полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой
ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате
сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины)
таких товаров (новый пункт 3 введен Федеральным законом от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3027; изменения в ред. Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации, 2003,
N 28, ст. 2886).
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными
товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом
налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых
акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении
операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии
с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от
суммы акциза по другим подакцизным товарам (пункт 3 считается пунктом
4 и изложен в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде (пункт 4 считается пунктом 5 и
изложен в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
изменения в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации
нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),
облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой
сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для
каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей
статьи (пункт 5 считается пунктом 6 и изложен в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (пункт 6
считается пунктом 7 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027).
(Статья 194 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или
получения подакцизных товаров
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886)
1. (Пункт 1 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих
подакцизных товаров.
В целях настоящей главы по операциям, указанным в подпункте 2
пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции
признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.
По операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день
совершения соответствующей операции.
По операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта
приема-передачи нефтепродуктов.
3. (Пункт 3 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной
продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия
режима налогового склада.
При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации
(передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением
случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти) (статья 195
в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 196. Налоговые режимы в отношении
алкогольной продукции
1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям
либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему
розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов, производимой на территории Российской
Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового
склада (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. В период нахождения алкогольной продукции под действием
режимов налогового склада указанная продукция не считается
реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство
по уплате акциза (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 197. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и
мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в
соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении
алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или)
поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки
(передачи) покупателям либо структурному подразделению
налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию.
2. Под действием режима налогового склада находятся территория,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также
расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные
склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых
организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи)
покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика,
осуществляющему розничную реализацию, в иных местах, за исключением
акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме
транспортировки, запрещается.
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного
склада покупателям либо своему структурному подразделению,
осуществляющему ее розничную реализацию, считается моментом завершения
действия режима налогового склада.
При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом
завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров
является дата вступления в силу соответствующего акта или иная
указанная в нем дата.
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима
налогового склада, хранится под контролем налогового органа в
специально выделенных обустроенных помещениях.
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми
налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179
настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения,
выдаваемого в порядке, определяемом законодательством Российской
Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней
могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности,
контролю качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и
транспортировке.
7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под
действием режима налогового склада, устанавливается Министерством
финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня
2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2004, N 27, ст. 2711).
(Статья 197 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Статья 197-1. Налоговые посты
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа
вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее
налоговые посты) у налогоплательщика.
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается
комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых
налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки
правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Организация налогового поста осуществляется на основании решения
руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.
Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового
органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное
программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и
систематизацию информации для целей налогообложения по установленным
Министерством финансов Российской Федерации формам. Сотрудники
налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в пункте 2
настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа
имеют право доступа в административные, производственные, складские и
иные помещения и на территории организаций, осуществляющих
производство и (или) реализацию нефтепродуктов (в ред. Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
3. Налоговые посты выполняют следующие функции:
1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья,
поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам
|