Заем, кредит. Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)

	ОБ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ДЛЯ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВО НЕЖИЛЫХ ОБЪЕКТОВ, КОТОРЫЕ ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА БУДУТ СД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/071878, от 26.07.07)
	ОБ УЧЕТЕ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ЗАЛОГА (Письмо, Центральный банк РФ (ЦБР), № 18-1-2-9/2096, от 03.10.08)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ, ПРИВЛЕЧЕННЫМ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ (СОЗДАНИЯ) ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/20, от 19.01.09)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ОБСЛУЖИВАНИЕМ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ БАНКОМ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 02-5-11/158, от 13.09.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет, что к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, относится плата, вносимая налогоплательщиком за возможность получения денежных средств от банка на условиях кредитной линии. Необходимо иметь в виду, что указанные расходы подлежат учету в составе текущих расходов равномерно в течение всего срока, предусмотренного... Далее...
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ ДВАДЦАТЬ ШЕСТОГО ВЫПУСКА ГОРОДСКОГО ОБЛИГАЦИОННОГО (ВНУТРЕННЕГО) ЗАЙМА МОСКВЫ (Постановление, Правительство Москвы, № 983-ПП, от 03.12.02) утратил силу
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ ОТДЕЛЬНЫХ ВЫПУСКОВ ГОРОДСКОГО ОБЛИГАЦИОННОГО (ВНУТРЕННЕГО) ЗАЙМА МОСКВЫ (Постановление, Правительство Москвы, № 659-ПП, от 17.07.01) утратил силу
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ ОТДЕЛЬНЫХ ВЫПУСКОВ ГОРОДСКОГО ОБЛИГАЦИОННОГО (ВНУТРЕННЕГО) ЗАЙМА МОСКВЫ (Постановление, Правительство Москвы, № 1074-ПП, от 04.12.01) утратил силу
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ СОРОК ВТОРОГО ВЫПУСКА ГОРОДСКОГО ОБЛИГАЦИОННОГО (ВНУТРЕННЕГО) ЗАЙМА МОСКВЫ (Постановление, Правительство Москвы, № 465-ПП, от 06.07.04) утратил силу
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ СОРОК ПЕРВОГО ВЫПУСКА ГОРОДСКОГО ОБЛИГАЦИОННОГО (ВНУТРЕННЕГО) ЗАЙМА МОСКВЫ (Постановление, Правительство Москвы, № 464-ПП, от 06.07.04) утратил силу
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ СОРОК ТРЕТЬЕГО ВЫПУСКА ГОРОДСКОГО ОБЛИГАЦИОННОГО (ВНУТРЕННЕГО) ЗАЙМА МОСКВЫ (Постановление, Правительство Москвы, № 466-ПП, от 06.07.04) утратил силу
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАЙМА С АМОРТИЗАЦИЕЙ ДОЛГА (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 355, от 13.11.03)
	ОБ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАЙМА С АМОРТИЗАЦИЕЙ ДОЛГА (Приказ, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 354, от 13.11.03)
	ОБ ЭФФЕКТИВНОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКЕ (Письмо, Центральный банк РФ (ЦБР), № 26-Т, от 17.03.08) утратил силу
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ СУММА ПРОЩЕННОГО ДОЛГА ПРИ ОСВОБОЖДЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ОБЯЗАННОСТИ ВОЗВРАТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/16223, от 03.04.01)
	ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЯ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОЙ В ОБЩЕСТВЕ 100%, ЗАЕМ. ДОЛЖНО ЛИ ОБЩЕСТВО В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ ДАННУЮ СУММУ ЗАЙМА, ЕСЛИ ВПОСЛЕДСТВИИ УЧРЕДИТЕЛЬ ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004122, от 17.01.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ОБЩЕСТВО ПРИОБРЕЛО НЕСКОЛЬКО ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ЗДАНИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. ОПЛАТА П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/21077, от 29.03.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения упрощенной системы налогообложения земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию и отражаются в книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода.
	ОДИН ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО) ПЕРЕДАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА НЕКОТОРУЮ СУММУ ДЕНЕГ ДЛЯ ПОПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПОД 4 ПРОЦЕНТА ГОДОВЫХ. ДАННАЯ СУММА ВОЗВРАЩАЕТСЯ ЗАИМОДАВЦУ ЧАСТЯМИ ВМЕСТЕ С ПРОЦЕНТАМИ, НАБЕЖАВШИМИ НА ДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/22222, от 01.04.04)
	ОДНИМ ИЗ НАПРАВЛЕНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ КРЕДИТОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ ЖИЛЬЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЕТ ЗАЙМЫ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИР, ДОМОВ (ЯВЛЯЯСЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ ДЕРЖАТЕЛЕМ ЗАКЛАДНЫХ), А ТАКЖЕ ПРИОБРЕТАЕТ ЗАКЛАДНЫЕ У ДРУГИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/358, от 01.06.09) На основании разъяснений Министерства финансов в целях налогообложения прибыли могут быть учтены расходы организации, связанные с кредитованием физических лиц на вторичном рынке жилья, а также с приобретением закладных у других организаций по уже выданным кредитам.
	ОДНИМ ИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА ЯВЛЯЕТСЯ КРЕДИТОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. КЛИЕНТЫ БАНКА, ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА И ПРЕДСТАВИТЕЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИГЛАШАЮТСЯ НА ПЕРЕГОВОРЫ С ЦЕЛЬЮ УСТАНОВЛЕНИЯ СОТРУДНИЧЕСТВА И ЗАКЛЮЧЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ. НОРМАТИВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/351, от 27.05.09) На основании письма Министерства финансов к представительским расходам в целях налогообложения прибыли могут быть отнесены расходы банка на питьевую воду, чай, кофе, конфеты при проведение переговоров для потенциальных клиентов.
	ООО (ИНВЕСТОР-ЗАСТРОЙЩИК) АРЕНДУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, КОТОРОЕ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ В ТЕЧЕНИЕ НЕСКОЛЬКИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ. ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ООО ПОЛУЧИЛО ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ДРУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/667, от 05.12.08)
	ООО (НЕ КРЕДИТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ) ПРИОБРЕЛО ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ПРАВА (ТРЕБОВАНИЯ) ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ У БАНКА. ДОГОВОРОМ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ПЕРЕДАЧА ООО ВСЕХ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ (ТРЕБОВАНИЙ) ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. ВПРАВЕ ЛИ ООО, НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/674, от 29.10.10) Если кредитным договором, право требования по которому было приобретено организацией, предусмотрено начисление процентов и санкций за нарушение его условий, то такие проценты и санкции организации следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организации с момента приобретения права требования по данному кредитному договору.
	ООО В 2007 И 2008 ГГ. ЗАКЛЮЧИЛО С ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДОГОВОРЫ ЗАЙМОВ. СОГЛАСНО ДОГОВОРАМ ПОГАШЕНИЕ ЗАЙМА И УПЛАТА ПРОЦЕНТОВ ПРОИЗВОДЯТСЯ ПО ИСТЕЧЕНИИ СРОКА ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ. НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКОЙ ЗАДОЛЖЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/802, от 23.12.10) По мнению Министерства Финансов РФ проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами, независимо от наступления срока их фактической уплаты.
	ООО ВЫСТУПАЕТ В РОЛИ ЗАИМОДАВЦА ПО ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРАМ ЗАЙМА. ПРИ ЭТОМ ДОГОВОРЫ ЗАЙМА ЗАКЛЮЧЕНЫ ТОЛЬКО С ОДНИМ КОНТРАГЕНТОМ (ЗАЕМЩИКОМ). СОГЛАСНО П. 4 СТ. 328 НК РФ ПРОЦЕНТЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ В ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-77, от 25.02.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, до внесения изменений в законодательство не имеется оснований для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по договорам займа и кредита положений ст. 40 Налогового кодекса РФ.
	ООО ЗА СЧЕТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В 2000 ГОДУ ПРИОБРЕТАЕТ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. В 2001 ГОДУ ООО БЕРЕТ ЗАЕМ У ТРЕТЬЕГО ЛИЦА И ВОЗВРАЩАЕТ ЗАЕМ ПРЕДЫДУЩЕМУ ЗАИМОДАВЦУ. МОЖНО ЛИ ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/4155, от 24.01.01)
	ООО ИМЕЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (КИПР). В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ ООО ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИН РФ. ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧАСТНИК ООО НАМЕРЕВАЕТСЯ ПРОДАТЬ 100% ДОЛИ В ООО ВЫШЕУКАЗАННОЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/45, от 31.01.11) По мнению Министерства финансов, в данном случае сумма списанной задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций.