Заем, кредит. Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА КРЕДИТ В КАЗАХСТАНСКОМ БАНКЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЭТОМУ БАНКУ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ КРЕДИТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/58294, от 29.06.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЗАЙМА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ ШВЕЙЦАРИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54168@, от 21.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при выплате иностранной организации - резиденту Швейцарии процентных доходов по договору займа российская организация - налоговый агент обязана исчислить и удержать налог по ставке, которая не должна превышать 10% от общей суммы процентов. При этом иностранная организация должна представить налоговому агенту документ, подтверждающий ее постоянное местопребывание в Швейцарии.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР С БАНКОМ ШВЕЙЦАРИИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ ПО УКАЗАННОМУ КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ШВЕЙЦАРСКОМУ БАНКУ УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ? МОЖЕТ ЛИ РО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54155@, от 21.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что при выплате иностранному банку - резиденту Швейцарии процентных доходов по кредитному договору российская организация - налоговый агент обязана исчислить и удержать налог по ставке в размере 5%. При этом налоговый агент не вправе уплачивать вместо налогоплательщика сумму налога за счет собственных средств.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА. ПРИ ЭТОМ УЧРЕДИТЕЛЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАЕМЩИКА ЯВЛЯЕТСЯ ТА ЖЕ КОМПАНИЯ, КОТОРАЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЗАИМОДАВЦА. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/115204, от 03.11.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ЛАТВИЙСКИМ БАНКОМ, ПОЛУЧИЛА КРЕДИТ С УСЛОВИЕМ ВЫПЛАТЫ 7% ГОДОВЫХ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В СВЯЗИ С УПЛАТОЙ ЛАТВИЙСКОМУ БАНКУ ПРОЦЕНТОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74952, от 19.11.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ОТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, КОТОРАЯ ВЛАДЕЕТ 100% ЕЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. В ТЕЧЕНИЕ 2006 ГОДА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ДАННОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. ПРИ ЭТОМ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92242, от 18.10.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ОТ ИНОСТРАННЫХ БАНКОВ - РЕЗИДЕНТОВ ГЕРМАНИИ. ПРИ ЭТОМ ПОРУЧИТЕЛЕМ ЗАЙМОВ ВЫСТУПАЕТ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ), ВЛАДЕЮЩАЯ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/043524, от 06.05.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА НЕРЕЗИДЕНТУ ДОЛГОСРОЧНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ЗАЕМ. НА ОСНОВАНИИ П. 8 СТ. 271 НК РФ ВОЗНИКАЕТ ЛИ У НЕЕ ОБЯЗАННОСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЕРЕОЦЕНИВАТЬ СУММУ ЗАЙМА НА ПОСЛЕДНЕЕ ЧИСЛО КАЖДОГО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/714, от 22.12.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ЗАЙМЫ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 50% ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. В ТЕЧЕНИЕ I КВАРТАЛА, 1-ГО ПОЛУГОДИЯ И 9 МЕСЯЦЕВ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЛ ОТРИЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/048101, от 20.05.08 *)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ВЛАДЕЕТ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕДАЛА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ЗАЕМЩИК ИСЧИСЛЯЕТ РАЗНИЦУ МЕЖДУ НАЧИСЛЕННЫМИ И ПРЕДЕЛЬНЫМИ ПРОЦЕНТАМИ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/435, от 02.07.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ЗАЙМАМ ПЕРЕД ЯПОНСКОЙ КОМПАНИЕЙ, КОТОРАЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЕЕ 100-ПРОЦЕНТНЫМ ВЛАДЕЛЬЦЕМ. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ВКЛЮЧЕНИЮ В РАСХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/35083, от 25.05.04)
	РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ДОГОВОРЫ: А) ЗАЙМА - С ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (РЕЗИДЕНТОМ ФИНЛЯНДИИ); Б) КУПЛИ-ПРОДАЖИ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖА И ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ТАКОЙ ОТСРОЧКИ, - С ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/7415, от 05.02.03)
	С 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. В 2003 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ВАЛЮТНЫЙ ЗАЕМ СРОКОМ НА ПЯТЬ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/081469@, от 14.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, пересчитывает имущество в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, и отражает в Книге учета доходов и расходов на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	СЕМЬЯ ПРИОБРЕЛА КВАРТИРУ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ БАНКА. ЧАСТЬ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА ПОГАШАЕТСЯ МАТЕРИНСКИМ КАПИТАЛОМ. ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В ЧАСТИ РАСХОДОВ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТА БАНКА, В ДАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-593, от 05.10.10)
	СЛЕДУЕТ ЛИ ИЗ П. П. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008 ВЫВОД О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИЗНАНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ (БАНКОВСКИЕ КОМИССИИ) ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ КРЕДИТОВ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ АКТИВОВ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ (ЛИБО ЕДИНОВРЕМЕННО, ЛИБО РАВНОМЕРНО В ТЕЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/77, от 10.12.09)
	СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ВЫГОДУ ОТ БЕСПРОЦЕНТНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ОТ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71407, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что временное пользование заемными денежными средствами, полученными по беспроцентному договору займа от другой организации или физического лица, не является основанием для возникновения внереализационного дохода организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 126 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.10.2002 N 127-ФЗ "О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ)" С ДАТЫ ПРИНЯТИЯ АРБИТРАЖНЫМ СУДОМ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКА БАНКРОТОМ И ОБ ОТКРЫТИИ КОНКУРСНОГО ПРОИЗВОДСТВА ПРЕКРАЩАЕТСЯ НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ, НЕУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/48, от 17.03.10)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 269 НК РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УКАЗАННОГО ПУНКТА ПОД СТАВКОЙ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ ПОНИМАЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, СОДЕРЖАЩИХ УСЛОВИЕ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОЛГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СТАВКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/53, от 24.03.10) Министерство финансов разъясняет, что понимается под ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, в целях исчисления налога на прибыль организаций.
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 269 НК РФ ПОД ДОЛГОВЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ, ВЫДАННЫМИ НА СОПОСТАВИМЫХ УСЛОВИЯХ, ПОНИМАЮТСЯ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ВЫДАННЫЕ В ТОЙ ЖЕ ВАЛЮТЕ НА ТЕ ЖЕ СРОКИ В СОПОСТАВИМЫХ ОБЪЕМАХ, ПОД АНАЛОГИЧНЫЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/540, от 11.08.10) Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Таким образом, для того чтобы определить, являются ли долговые обязательства выданными на сопоставимых условиях, необходимо сравнить всю открытую кредитную линию.
	СОГЛАСНО ПП. 10 П. 1 СТ. 263 НК РФ РАСХОДЫ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВЕННОЕ СТРАХОВАНИЕ ВКЛЮЧАЮТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ВИДАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО СТРАХОВАНИЯ, ЕСЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ ТАКОЕ СТРАХОВАНИЕ ЯВЛЯЕТСЯ УСЛОВИЕМ ОСУЩЕСТВЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/200, от 20.10.09)
	СОГЛАСНО СТ. 395 ГК РФ ПРИ ВЗЫСКАНИИ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ВСЛЕДСТВИЕ ПРОСРОЧКИ УПЛАТЫ ДОЛГА В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, ОПЛАЧЕН ЛИ ДОЛГ ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ В ЧАСТИ, ИЛИ НЕ ОПЛАЧЕН ВОВСЕ, В ИСКОВОМ ЗАЯВЛЕНИИ УКАЗЫВАЕТСЯ ТРЕБОВАНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/86, от 08.07.10)
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КОНГО ОБ УРЕГУЛИРОВАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ РЕСПУБЛИКИ КОНГО ПЕРЕД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ ПО РАНЕЕ ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ КРЕДИТАМ (Соглашение, Правительство РФ, от 12.07.02 02-12)
	СОСТАВЛЕНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРОГРАММ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ СЕЛЬСКОЙ КРЕДИТНОЙ КООПЕРАЦИИ (Методика, Министерство сельского хозяйства РФ (Минсельхоз РФ), от 14.04.06)
	СУД ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ С ЗАЕМЩИКА СУММ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВКЛЮЧАЮЩЕЙ НАЧИСЛЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. ПРИ ЭТОМ РЕШЕНИЕ О РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА БАНК НЕ ПРИНИМАЛ. ДОЛЖЕН ЛИ БАНК В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОИЗВОДИТЬ НАЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068245, от 18.07.08)
	СУПРУГИ В 2008 ГОДУ ПРИОБРЕЛИ В КРЕДИТ КВАРТИРУ В СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ. ПРИ ЭТОМ СТОИМОСТЬ КВАРТИРЫ СОСТАВИЛА 990000 РУБ., А СУММА УПЛАЧЕННЫХ В 2008 ГОДУ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ РАВНА 38374 РУБ. ОДНАКО СУПРУГ В 2006 ГОДУ ИСПОЛЬЗОВАЛ ПРАВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/4/009666@, от 01.02.10)