Законодательство Москвы. Общие положения в сфере социального обеспечения и социального страхования

	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ АКТА О ФАКТЕ НЕПРАВОМЕРНОГО НЕСООБЩЕНИЯ (НЕСВОЕВРЕМЕННОГО СООБЩЕНИЯ) ЛИЦОМ СВЕДЕНИЙ, РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ, ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ ШТРАФА ЗА НЕ (Приказ, Не задано, № 93, от 14.06.02)
	ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ АКТА ПРОВЕРКИ СВОЕВРЕМЕННОСТИ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА В ОРГАНАХ ПФР, РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА В ОРГАНАХ ПФР, ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ ШТРАФА ЗА НЕСВОЕВРЕМЕ (Приказ, Не задано, № 88, от 04.06.02)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ, ВЫПЛАЧЕННАЯ СОТРУДНИКУ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА, ЕСЛИ ОНА НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/042725@, от 04.05.08)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ДОТАЦИЯ ОСТРО НУЖДАЮЩИМСЯ СТУДЕНТАМ ВУЗОВ, УСТАНОВЛЕННАЯ РАСПОРЯЖЕНИЕМ МЭРА МОСКВЫ? ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ЛИ СТУДЕНТАМ И АСПИРАНТАМ ОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/62909, от 17.07.06)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММЫ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ ЗАБОЛЕВАНИЯ ИЛИ ТРАВМЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/18002, от 18.03.05)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ЗАНИМАЕТСЯ ОБУЧЕНИЕМ ИНВАЛИДОВ РУЧНОМУ ПОСТПЕЧАТНОМУ ТРУДУ С ПОСЛЕДУЮЩИМ ИХ ТРУДОУСТРОЙСТВОМ. ВСЕ ЧЛЕНЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ, ЯВЛЯЮТСЯ ИНВАЛИДАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/35488, от 18.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что общественная организация инвалидов освобождается от начисления ЕСН. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование такая организация должна уплачивать в полном объеме в установленном порядке.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПОЛУЧИЛО ПРИБЫЛЬ, С КОТОРОЙ НАЧИСЛИЛО И ВЫПЛАТИЛО ПРЕМИЮ СВОИМ РАБОТНИКАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ПРЕМИИ С ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/38169, от 30.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на суммы премий, выплаченные по итогам налогового периода сотрудникам организации, применяющей упрощенную систему, в общеустановленном порядке. При этом не имеет значения источник выплаты премий и порядок их отражения в бухгалтерском учете.
	ОБЯЗАН ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПОДАВАТЬ НУЛЕВЫЕ РАСЧЕТЫ И ДЕКЛАРАЦИИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/061685, от 18.06.09)
	ОБЯЗАНЫ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ УПЛАЧИВАТЬ ФИКСИРОВАННЫЕ ПЛАТЕЖИ В ПФР В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОГО ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/46874.1, от 30.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что законодательством не предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты фиксированных платежей в ПФР в случае временного приостановления деятельности. Обязанность по уплате таких платежей прекращается только в случае прекращения регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
	ООО ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО - ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ В ОБЛАСТИ ГОРНО - ДОБЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ МЕЖДУ ООО И ВРЕМЕННЫМ ТРУДОВЫМ КОЛЛЕКТИВОМ. ЧЛЕНЫ ВРЕМЕННОГО ТРУДОВОГО КОЛЛЕКТИВА (ВТК) ЯВЛЯЮТСЯ ОДНОВРЕМЕННО ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ НАУЧН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/20946, от 11.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НА ОСНОВАНИИ АВТОРСКИХ ДОГОВОРОВ. В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ 221 И 237 НК РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН УМЕНЬШАЕТСЯ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ В ПРЕДЕЛАХ УСТАНОВЛЕННОГО НОРМАТИВА 20% ОТ СУМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/54831, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выплаты организацией доходов физическим лицам на основании авторских договоров при определении налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат учету суммы вознаграждения таким лицам за минусом профессиональных налоговых вычетов, рассчитанных по установленным нормативам или исчисленных в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ - 20-ГО ЧИСЛА АВАНС И ПО ОКОНЧАНИИ МЕСЯЦА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ И ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ В МОМЕНТ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ АВАНСА РАБОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/24199, от 29.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы работников производится налоговым агентом раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. Что касается исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то они производятся один раз по истечении каждого месяца, при этом обязанность уплаты страховых взносов с каждой промежуточной выплаты законодательством не установлена.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ. ЗА ПЕРИОД С 1-ГО ПО 15-Е ЧИСЛО ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ВЫДАЕТСЯ В СРОК ДО 30-ГО ЧИСЛА ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА, ЗА ОСТАВШИЙСЯ ПЕРИОД С 16-ГО ПО 30-Е ЧИСЛО - В СРОК ДО 15-ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/338, от 31.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация должна ежемесячно производить начисление ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на все выплаты и вознаграждения, начисленные за истекший месяц, и производить уплату указанных сумм не позднее 15-го числа следующего месяца. Что касается порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то налоговое законодательство не регламентирует данные вопросы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ НАДБАВКИ ЗА РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ (НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД). ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА ДАННЫЕ НАДБАВКИ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/099218@, от 17.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ КАК СВОИХ РАБОТНИКОВ, ТАК И СОТРУДНИКОВ ДРУГОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПЕРСОНАЛА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ РАБОТНИКОВ, ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/731, от 03.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ, ПУТЕМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ЕСН В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/123985@, от 25.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ НА ЕГО ОБУЧЕНИЕ, КОТОРОЕ ПРОИСХОДИТ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. ТО ЕСТЬ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН ЯВЛЯЕТСЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/617, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. В СВЯЗИ С ОТСУТСТВИЕМ ОБЩЕСТВЕННОГО ТРАНСПОРТА В МЕСТЕ НАХОЖДЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ТРАНСПОРТНОЙ КОМПАНИЕЙ НА ДОСТАВКУ СОТРУДНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ. ДОСТАВКА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/98, от 23.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы, связанные с доставкой сотрудников к месту работы транспортом сторонней организации по причине отсутствия маршрутов транспорта общего пользования, в случае если такая доставка не предусмотрена коллективным или трудовым договором, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Поскольку такие расходы не признаются объектом налогообложения, на них не начисляются ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА ВИЗЫ СОТРУДНИКАМ, НО КОМАНДИРОВКА НЕ СОСТОЯЛАСЬ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОФОРМЛЕНИЮ И ВЫДАЧЕ ВИЗ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/477, от 13.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что расходы организации по оформлению и выдаче виз сотрудникам не подлежат налогообложению ЕСН и не являются объектом начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом факт отмены командировки или увольнения работника не влияет на порядок начисления и уплаты ЕСН и страховых взносов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ, КОТОРАЯ ПОДПАДАЕТ ПОД ДЕЙСТВИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, И ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГАМ И ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/509, от 07.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ В ПОЛЬЗУ ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ, УПЛАЧИВАЮЩИХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЭТИ ВЗНОСЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121900, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ НЕВЕРНО ОТРАЗИЛА КБК, И СРЕДСТВА ОШИБОЧНО ЗАЧИСЛИЛИ В СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПЛАТЕЖА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕСТИ ЗАЧЕТ ЛИБО ВОЗВРАТ УКАЗАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/58758@, от 05.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: в действующем законодательстве отсутствуют правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных страховых взносов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД И ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/039760@, от 24.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ПО РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ АКЦИОНЕРОВ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ СТРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/105818, от 13.11.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ). КАКОВ ПОРЯДОК И КАКОВЫ СРОКИ УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ АВАНСОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/256, от 30.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что исчисление и уплата страховых взносов в ПФР производится один раз по истечении каждого месяца. При этом законодательством не установлена обязанность уплаты страховых взносов с каждой промежуточной выплаты сотрудникам организации.