Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ПРЕДПРИЯТИЕ, ПЕРЕШЕДШЕЕ В 2003 ГОДУ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. СТОИМОСТЬ ТОВАРА В СООТВЕТСТВИИ С ПОДП. 23 П. 1 СТ. 346.16 Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/26122, от 15.05.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения, что согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе уменьшить полученные доходы на суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам). При этом НДС списывается в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления единого налога признан сам расход.
	ПРЕДПРИЯТИЕ, ПЕРЕШЕДШЕЕ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ: КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОМИМО ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/52330, от 23.09.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения, что согласно п. 1 ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов, в которой в... Далее...
	ПРЕДПРИЯТИЕ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОЛЬЗУЕТСЯ УСЛУГАМИ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ ДОХОДЫ, ЗАТРАТЫ НА БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10177, от 19.02.03)
	ПРЕДПРИЯТИЕ, ЯВЛЯЯСЬ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ПРЕДПРИЯТИЕ ДОЛЖНО ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ АРЕНДОВАННЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВЫЧЕТУ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДЪЯВЛЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/21480, от 13.05.02)
	ПРЕДПРИЯТИЕМ - СУБЪЕКТОМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИОБРЕТЕНА ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ АВТОМАШИНА. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ ВЫРУЧКИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ ЭТОГО АВТОМОБИЛЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23115, от 25.05.01)
	ПРЕДПРИЯТИЕМ, ПОМИМО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОСНОВНОЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ЧЕРЕЗ БАНК БЫЛИ ПРИОБРЕТЕНЫ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ. ЗНАЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ ЭТИХ ЦЕННЫХ БУМАГ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА ДО 1998 ГОДА. В СООТВЕТСТВИИ С РЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/20858, от 15.04.03)
	ПРЕДПРИЯТИЕ-ЭКСПОРТЕР ДО ИСТЕЧЕНИЯ 180 ДНЕЙ ПРЕДСТАВИЛО В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0%, СОДЕРЖАЩУЮ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ К ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С СООТВЕТСТВУЮЩИМ КОМПЛЕКТО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/22870, от 28.04.03)
	ПРЕДПРИЯТИЮ В РАМКАХ ВЫПОЛНЕНИЯ МОСКОВСКОЙ ГОРОДСКОЙ ПРОГРАММЫ "БЕЗОПАСНОЕ ОСТЕКЛЕНИЕ" НЕОБХОДИМО УСТАНОВИТЬ ВЗРЫВО- И ПОЖАРОБЕЗОПАСНЫЕ СТЕКЛА В ТОРГОВОМ ПАВИЛЬОНЕ. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ЗАТРАТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/24404, от 27.05.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО БЕЛЬГИЙСКОЙ КОМПАНИИ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ОФИСНЫХ НУЖД НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УСЛУГ АРЕНДОДАТЕЛЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/47235, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что освобождаются от налогообложения НДС услуги арендодателя по предоставлению в аренду помещений на территории РФ представительству бельгийской компании, аккредитованному в РФ и являющемуся резидентом Бельгии.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО С СОТРУДНИКАМИ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ, В КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПЛАТА ДО ОКЛАДА КАЖДОМУ СОТРУДНИКУ, НАХОДИВШЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ. ВПРАВЕ ЛИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ВКЛЮЧАТЬ ДАННЫЕ СУММЫ ДОПЛАТЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, А ТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/77, от 29.01.08)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЗАНИМАЕТСЯ СБОРОМ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ И ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ УСЛУГ МЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/006906@, от 26.01.07)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МОСКОВСКОЙ РЕГИСТРАЦИОННОЙ ПАЛАТЕ 11 ФЕВРАЛЯ 2002 ГОДА. ШТАТ СОТРУДНИКОВ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НАБРАН С 1 МАЯ 2002 ГОДА. СРЕДНЯЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА НА ОДНОГО СОТРУДНИКА (ЗА МИНУСОМ 30% САМЫХ ВЫСОКООП (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/4885, от 24.01.03)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ИМЕЕТ В ШТАТЕ ИНОСТРАННОГО СОТРУДНИКА (ГРАЖДАНИНА УЗБЕКИСТАНА), ИМЕЮЩЕГО ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НА ПРАВО ЗАНЯТИЯ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ПЕРИОД С АПРЕЛЯ 2002 ГОДА ПО АПРЕЛЬ 2003 ГОДА. ПРОСЬБА РАЗЪ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/37592, от 15.08.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ НАЧИСЛЯЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ, ЗАКЛЮЧИВШЕМУ ТРУДОВОЙ КОНТРАКТ НЕПОСРЕДСТВЕННО С ГОЛОВНОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ. ДОЛЖНО ЛИ В ТАКОМ СЛУЧАЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19725, от 28.04.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ НЕ ЗАНИМАЕТСЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НО ПРИ ЭТОМ ФОРМИРУЕТ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ. СОТРУДНИКУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА САНАТОРНО - КУРОРТНАЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58503, от 29.11.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ. СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ СУБПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ, ОТНОСЯТСЯ К КОСВЕННЫМ РАСХОДАМ. ЗНАЧИТ ЛИ ЭТО, ЧТО ИХ СТОИМОСТЬ ДОЛЖНА СПИСЫВАТЬСЯ В ТОМ ОТЧЕТНОМ ПЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31775, от 08.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает: 1. Учет расходов на оплату строительных работ, выполненных субподрядными организациями по строящимся объектам, производится в периоде, определяемом документом, на основании которого расходы произведены. В случае если период нельзя определить исходя из документов, расходы следует относить к периоду их... Далее...
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, РАСПОЛОЖЕННОЕ В ОДНОМ СУБЪЕКТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ. ФИЛИАЛ НЕ ИМЕЕТ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО СЧЕТА. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКАМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ФИЛИАЛА НАЧИСЛЯЕТСЯ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36259, от 08.08.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ), ОБЩИЕ ДЕЛА ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ВЕДЕТ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НАЛО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/9607, от 10.02.03)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ АРЕНДОВАТЬ ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ ГЛАВЫ СВОЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В Г. МОСКВЕ. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ СОДЕРЖИТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/496, от 20.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, у представительства иностранной организации, не ведущего коммерческой деятельности на территории РФ и арендующего помещение для проживания главы представительства (при этом затраты на аренду включены в смету расходов) возникает обязанность по уплате ЕСН с сумм арендной платы.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ВЕДЕТ ПОДГОТОВИТЕЛЬНО-ВСПОМОГАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ПОЛЬЗУ ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ. В СВЯЗИ С ПРЕКРАЩЕНИЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЕГО ИМУЩЕСТВО РАСПРОДАЕТСЯ. С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/58763, от 18.08.05)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ФИРМЫ ОКАЗЫВАЕТ РЕКЛАМНЫЕ УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. РЕКЛАМОДАТЕЛЬ - ИНОСТРАННОЕ ЛИЦО, НЕ ИМЕЮЩЕЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФАКТИЧЕСКОГО ПРИСУТСТВИЯ, РАЗМЕЩАЕТ РЕКЛАМУ СВОЕГО ПРОДУКТА НА ТЕЛЕВИДЕНИИ УКРАИНЫ. РА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/27756, от 19.06.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО КОРПОРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ АМЕРИКАНСКОЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЦЕЛЕВЫЕ ГРАНТЫ, ВЫДАВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ. НЕОБХОДИМО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС) ПО ТАКИМ ГРАНТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12858, от 20.03.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ФРАНЦУЗСКОЙ КОМПАНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА И СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО МЕСТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОДНОВРЕМЕННО ПО ПОРУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20871, от 16.04.03) Данным письмом сообщается, что если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, то в соответствии с п. 3 ст. 307 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль определяется в размере 20% от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.
	ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ ВЫЧЕТ СУММ НДС, УКАЗАННЫХ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/54620, от 01.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если, в соответствии с условиями договора, оплата услуг, исчисленная исходя из условных единиц, производится в российских рублях, к вычету у покупателя принимается вся сумма НДС, фактически уплаченная в рублях, в том отчетном периоде, в котором выполнены условия, необходимые для использования налогового вычета (т.е. товары (работы, услуги) оплачены, приняты к учету, имеются счета-фактуры с выделенной суммой налога).
	ПРЕЗИДЕНТ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ФОНДА СДЕЛАЛ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ВЗНОС В БЮДЖЕТ ФОНДА, КОТОРЫЙ БЫЛ ИСПОЛЬЗОВАН НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ ДЕТСКИХ СИРОТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ СОТРУДНИКАМИ ФОНДА. РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ПРОИЗВЕДЕНО В СООТВЕТСТВИИ С ЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68265@, от 02.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, денежные средства, полученные организацией в виде пожертвований и использованные в соответствии с уставной деятельностью на благотворительные цели, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Что касается имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности и использованных нецелевым образом, то они учитываются в составе внереализационных доходов.