Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/215, от 05.08.05 *) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В случае, если иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, при реализации на территории России работ (услуг) не учитывает в их стоимости суммы НДС, российская организация, приобретающая такие работы (услуги) при исчислении НДС должна применять ставку налога в размере 18 % к их стоимости и уплачивать налог в бюджет за счет... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-07/20, от 16.08.05) Министерство финансов РФ полагает, что в случае перерегистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес исчисление суммы налога следует увязывать с датой его установки (т.е. до или после 15-го числа текущего налогового периода). Необходимо иметь в виду, что при снятии объекта с регистрации до 15-го числа текущего налогового периода в одном обособленном подразделении организации и установлении его до 15-го числа текущего налогового периода в другом обособленном подразделении, подведомственном другому налоговому органу, исчисление суммы налога следует производить по новому месту установки объекта, исходя из налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ ПО ОПЛАТЕ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ, КОММУНАЛЬНЫХ И ДРУГИХ РАСХОДОВ, ВОЗМЕЩАЕМЫХ АРЕНДАТОРУ СУБАРЕНДАТОРОМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/41, от 04.08.05)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ТОРГОВЫХ СКИДОК ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОДАЖ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/155, от 09.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что вознаграждения в виде торговых скидок продавцам по результатам продаж поставщики вправе учитывать для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, а продавцы - соответственно, в составе внереализационных доходов.
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/53, от 19.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы по приобретению земельного участка, осуществленные в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат учету при налогообложении в полной сумме в том отчетном периоде, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности на этот участок. В случае реализации части земельного участка необходимо пересчитать налоговую базу... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/205, от 16.08.05)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТОЛОВОЙ ПРЕДПРИЯТИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/19, от 25.04.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. 2. В случае образования убытка в результате реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен) работникам блюд в столовой организации, такой убыток не учитывается для целей налогообложения прибыли. 3. В случае выполнения обслуживающими производствами работы и услуги на сторону, расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (в доле, приходящейся на такие работы и услуги), списываются в дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
	(О ПРАВОМЕРНОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАТРАТ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/20, от 25.04.05) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности включения в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, затрат на добровольное страхование ответственности за причинение вреда в связи с эксплуатацией опасных производственных объектов.
	(О ВЫЧЕТЕ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ "СКИДОК", "БОНУСОВ" И "ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ") (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/79, от 15.07.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, принятие к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль "скидок", "бонусов" и "вознаграждений", выплачиваемых продавцом покупателю, действующим законодательством не предусмотрено. При этом могут быть учтены в составе внереализационных расходов расходы в виде скидки, предоставленной покупателю продавцом в связи с выполнением определенных условий договора (в частности объема покупок).
	(О СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/252, от 21.09.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, счета-фактуры с исправлениями, заверенными подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления регистрируются в книге покупок не ранее даты внесения исправления, указанной на счете-фактуре.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ОПЛАЧЕННОГО КАК СОБСТВЕННЫМИ, ТАК И ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/246, от 23.09.05) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае приобретения нежилого помещения, оплаченного как собственными, так и заемными средствами, суммы НДС принимаются к вычету в случае использования данного помещения в операциях, облагаемых НДС.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-224, от 24.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные документы, а также документы, подтверждающие данные налогового учета.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/253, от 30.09.05) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении электроэнергии, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура от поставщика электроэнергии.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-02/31, от 03.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что в целях исчисления налога на имущество организаций банки, включающие суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не должны включать налог, уплаченный при приобретении основных средств, в их стоимость.
	(О ВОЗМОЖНОСТИ ВЫЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ, ПРИ НАЛИЧИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, КАССОВОГО ЧЕКА И НАКЛАДНОЙ, НО ПРИ ОТСУТСТВИИ КВИТАНЦИИ К ПРИХОДНО-КАССОВОМУ ОРДЕРУ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-04/1/03, от 04.10.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, основанием для принятия к вычету уплаченных сумм НДС при приобретении товаров за наличный расчет является счет-фактура и кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. При этом наличие квитанции к приходно-кассовому ордеру не является обязательным.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/183, от 06.10.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не вправе уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с оплатой телефонных переговоров сотрудников, носящих неслужебный характер. При этом оплата таких переговоров подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/93, от 30.09.05) Министерство финансов РФ сообщает, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, подлежит включению в расходы только при исчислении налоговой базы по единому налогу по итогам следующих налоговых периодов.
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ММ-6-03/886, от 19.10.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/238, от 03.10.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы организации по оплате права долгосрочной аренды земельного участка, приобретенного с целью строительства объекта недвижимости для ведения уставной деятельности, носят капитальный характер и в доле приходящейся на момент окончания строительства, исходя из срока действия договора права долгосрочной аренды, будут увеличивать первоначальную стоимость объекта. Расходы по оставшейся части стоимости указанного права подлежат учету в течение оставшегося срока действия договора аренды в случае, если они являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/251, от 06.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Отрицательная разница, возникшая у заемщика по договору займа, выраженном в иностранной валюте, но подлежащим оплате в рублях, рассматривается в качестве платы за пользование займом и учитывается для целей налогообложения прибыли. 2.Возникшая у заимодавца отрицательная разница не подлежит учету для целей налогообложения прибыли по договорам займа, номинированным в иностранной валюте, но подлежащим оплате в рублях. Что касается возникающих положительных разниц, то они учитываются в составе внереализационных доходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/117, от 21.10.05) Министерство финансов РФ информирует, что поскольку, начиная с 1 января 2005 г. организации вправе самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов для целей налогообложения прибыли, налогоплательщики могут внести изменения в учетную политику, утвержденную на 2005 год. В случае принятия решения о неизменности учетной политики для целей налогообложения прибыли в 2005 году налогоплательщик вправе внести в нее изменения, начиная с налогового периода 2006 года.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/63, от 17.10.05) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) учитываются при налогообложении прибыли в качестве внереализационных доходов. При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. В случае безвозмездного получения имущественных прав налогоплательщик вправе провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги).
	(О ПРИЗНАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ БАНКУ ЗА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ЛИЦЕВЫЕ СЧЕТА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОТКРЫТЫЕ В СИСТЕМЕ БАНКОВСКИХ КАРТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/74, от 13.07.05 *) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы в виде комиссионного вознаграждения, уплачиваемые организацией банку-эмитенту пластиковых карт за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт не признаются для целей налогообложения прибыли. 2. Комиссионное вознаграждение, выплачиваемое организацией банку за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, на банковские счета работников, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
	(О ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/323, от 31.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае заключения договора аренды между организацией и ФГУП арендные платежи должны уплачиваться непосредственно федеральному государственному унитарному предприятию. При этом арендные платежи, уплачиваемые по договору аренды нежилых помещений, находящихся в федеральной собственности, подлежат включению в состав прочих расходов в целях налогообложения прибыли при условии их обоснованности и подтверждения соответствующими первичными документами (договор аренды, акт приема-передачи, счета на оплату арендных платежей, платежные поручения и др.).
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/31, от 22.07.05)