Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	(О ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/301, от 26.10.05) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Одним из условий признания выручки (поступления от продажи) является переход права собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар от организации к покупателю. 2. У организации - продавца недвижимого имущества обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи основных... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/221, от 07.09.05) Министерство финансов РФ информирует: 1. При заключении соглашения о новации обязательства по оплате товара в заемное обязательство организация, утвердившая в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, определяет налоговую базу по отгруженным товарам на момент вступления в силу соглашения о новации независимо от срока... Далее...
	(О ПРИЗНАНИИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПЛАТЫ ЗА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К ЖИЛОМУ ФОНДУ И ИСПОЛЬЗУЕМОГО АРЕНДАТОРОМ - ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В КАЧЕСТВЕ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/71, от 28.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы юридического лица, связанные с арендой жилого помещения, используемого в качестве офиса, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
	(ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СУММ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/62, от 18.10.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/114, от 15.10.05 05-49) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае замены лизингополучателя в договоре лизинга (перенайма предмета лизинга) налогоплательщик, у которого основное средство учитывается на балансе в соответствии с условиями договора, вправе применять при его амортизации специальный коэффициент. При этом необходимо иметь в виду, что перенаем предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя и имеющего остаточную стоимость менее 10 000 руб., не является основанием для признания такого имущества неамортизируемым и включения лизингополучателем его стоимости в состав материальных расходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/296, от 10.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/301, от 15.11.05) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость ценных бумаг, полученных в счет предстоящих поставок, не увеличивает налоговую базу по НДС. Однако необходимо иметь в виду, что денежные средства, полученные по векселям до поставки товаров (при наступлении срока оплаты по векселям или при их досрочной оплате) увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором они получены.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/297, от 10.11.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в целях налогообложения прибыли выручка формируется на основании существенных условий договора, исходя из цены реализации сырья, содержащего драгоценные и сопутствующие металлы, либо исходя из методики ее определения, в зависимости от конкретных условий договора.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/493, от 03.11.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения страховых организаций, что при составлении расчета оценки стоимости чистых активов они должны учитывать величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, включая их в строки "Иные активы" и "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса соответственно.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02/121, от 31.10.05 05-49) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе признать для целей налогообложения прибыли расходы на участие в тендерных торгах, которые проиграны, в составе внереализационных расходов при условии, что такие расходы, подтвержденные документально, понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам, и не возвращаются им в случае проигрыша. В случае возврата организаторами торгов сумм, внесенных участниками, такие суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/109, от 07.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 07-05-06/279, от 26.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае выполнения работ долгосрочного характера, начальные и конечные сроки которых относятся к разным отчетным периодам, организация использует счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", необходимость применения которого определяется организацией самостоятельно в учетной политике. При этом если условиями договора не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от их реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/371, от 16.11.05) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае получения основного средства в виде вклада в уставный капитал от учредительной фирмы - иностранной организации расходы на уплату таможенных пошлин и оплату услуг брокера не включаются в первоначальную стоимость основного средства. При этом расходы, связанные с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли у учреждаемого общества.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/287, от 24.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 1 января 2006 г. в целях исчисления налога на прибыль концессионер в течение срока действия концессионного соглашения вправе относить на расходы не только концессионную плату за право владения и пользования объектом соглашения, но и сумму начисленной в отношении него амортизации. При этом капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в имущество, полученное по соглашению, стоимость которых не возмещается концессионеру, амортизируются концессионером в течение срока действия соглашения, исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования объектов основных средств.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/3/15, от 15.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/116, от 15.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/361, от 15.11.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/340, от 07.11.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В целях налогообложения прибыли затраты на проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников относятся к прочим расходам. При этом затраты на возмещение работникам стоимости оплаченных ими за свой счет предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. 2. Не... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/202, от 23.11.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если организация производит выплаты в пользу своих работников по трудовым договорам за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, такие выплаты (премии, сверхнормативные суточные и т.п.) не являются объектом налогообложения единым социальным налогом. Что касается выплат заработной платы, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то они подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке.
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-1-03/792, от 16.11.05) Федеральная налоговая служба разъясняет, что оплата работодателем расходов, связанных с изучением иностранных языков сотрудниками подлежит включению в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/151, от 15.12.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать в составе расходов затраты, связанные с оплатой доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты, при условии что такие затраты являются экономически обоснованными и произведены в целях получения дохода, подлежащего налогообложению. Оплата услуг банка за пользование системой "клиент-банк" также может учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.
	(О ПРАВОМЕРНОСТИ ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННОГО ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ЭКСПОРТИРУЕМОГО ТОВАРА) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ММ-6-03/18@, от 13.01.06) Федеральная налоговая служба разъясняет, что в случае непредставления налогоплательщиком в течение 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта, документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по НДС услуги по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, подлежат налогообложению по ставке 18 %. При этом сумма налога должна быть уплачена за счет собственных средств налогоплательщика, т.к. у него не возникает права на предъявление соответствующей суммы НДС потребителям услуг.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/424, от 13.12.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суммы начисленной амортизации по зданию, полученному от учредителей в качестве взноса в уставный капитал и сдаваемому в аренду, только после подачи документов на государственную регистрацию права собственности на здание. При этом необходимо иметь в виду, что доходы от сдачи здания в аренду в период между его фактической передачей организации и получением свидетельства о регистрации права собственности на объект подлежат учету в составе доходов учредителя.
	(О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ПРИОБРЕТЕННОГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-04/429, от 01.12.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в целях исчисления налога на имущество организаций остаточная стоимость приобретенного объекта недвижимости подлежит включению в налогооблагаемую базу, начиная с месяца, по состоянию на 1-е число которого данный объект был учтен в составе основных средств.
	(ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/205, от 28.11.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, выплаты штатным работникам организации за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера в состав расходов на оплату труда не включаются и не облагаются ЕСН, а также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Однако в целях обеспечения пенсионных прав таких лиц организация вправе заключить с ними трудовые договора о работе по совместительству, сумма оплаты по которым, подлежит включению в состав расходов на оплату труда и, соответственно, будет облагаться ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.