Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СОГЛАСНО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ ПЛАТУ ЗА ВЪЕЗД НА ТЕРРИТОРИЮ, ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ АРЕНДУЕМЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА РАБОТНИКОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121855, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПО ОКОНЧАНИИ ЕГО ДЕЙСТВИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ФИРМЕ-АРЕНДОДАТЕЛЮ ПРИОБРЕТЕННОЕ ЕЮ ОБОРУДОВАНИЕ И ПОСТРОЕННЫЕ НА АРЕНДУЕМОМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ЗДАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105055.2, от 29.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР, КОТОРАЯ ЗАКЛЮЧИЛА В 2006 ГОДУ ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, В 2008 ГОДУ ПЕРЕДАЛА ИХ В СУБАРЕНДУ. В ПОМЕЩЕНИЯХ В 2006-2008 ГОДАХ С СОГЛАСИЯ СОБСТВЕННИКА ПРОВЕДЕНЫ РАБОТЫ ПО РЕКОНСТРУКЦИИ, РЕМОНТУ И УЛУЧШЕНИЮ ПОМЕЩЕНИЙ. ЗА ПЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/021505, от 12.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ УКАЗАННОГО ЗДАНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121014, от 18.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ ВКЛЮЧАТЬ В ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ ПУНКТ ОБ ОСОБОМ СПОСОБЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ АРЕНДАТОРОМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, КОТОРЫЙ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ВНЕСЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ДЕНЕЖНОЙ СУММЫ НА СЧЕТ АРЕНДОДАТЕЛЯ, КОТОРУЮ АРЕНДОДАТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/231, от 17.09.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Суммы обеспечительного платежа, получаемые арендодателем от арендатора подлежат включению в налоговую базу по НДС. 2. В случае получения арендодателем от арендатора платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата данных сумм после истечения срока договора аренды, указанные суммы не учитываются в качестве доходов для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ СДАЕТ В АРЕНДУ ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ (ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО БЕЗ ЭКИПАЖА). ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАСТРАХОВАЛА АВТОМОБИЛЬ НА СЛУЧАЙ ПОВРЕЖДЕНИЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДТП. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ ДОХОДОВ ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25344, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), ПО ЗАЯВКЕ АРЕНДАТОРА ПРОВЕЛА ТЕЛЕФОНИЗАЦИЮ ЗДАНИЯ. СТОРОННЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ К УЖЕ ИМЕЮЩИМСЯ ЛИНИЯМ СВЯЗИ ПРОЛОЖИЛА ЕЩЕ НЕСКОЛЬКО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/47853, от 16.07.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-БРОКЕР ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК. В СООТВЕТСТВИИ С П. 18 СТ. 214.1 НК РФ ПРИ ВЫПЛАТЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ( (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-27, от 14.02.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-БРОКЕР ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗЛИЦ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. В ДЕНЬ ОКОНЧАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ФАКТИЧЕСКИ НЕ ИМЕЕТ ВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАТЬ НДФЛ ИЗ ДОХОДОВ КЛИЕНТА В СВЯЗИ С ОТСУТСТВИЕМ ДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/443, от 19.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при недостаточности денежных средств клиента для удержания исчисленной суммы налога на доходы, организация-брокер обязана в течение месяца с момента возникновения данного обстоятельства в письменной форме уведомить налоговый орган о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-БРОКЕР ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗЛИЦ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. ДЕНЕЖНЫЕ СЧЕТА КЛИЕНТОВ НАХОДЯТСЯ НА ОТДЕЛЬНЫХ БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ. ПОСКОЛЬКУ ПРАВО РАСПОРЯЖАТЬСЯ СРЕДСТВАМИ, НАХОДЯЩИМИСЯ НА СЧЕТЕ КЛИЕНТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/361, от 25.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ГЕНПОДРЯДЧИК ПОЛУЧИЛА ОТ ЗАКАЗЧИКА В ОКТЯБРЕ СУММУ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА НА ВЫПОЛНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ, А ОКОНЧАТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА ПРОИЗВЕДЕНА В НОЯБРЕ ПО АКТУ ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС С ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-10/04, от 25.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, исчисленные с сумм полученной налогоплательщиком частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде работы не выполнялись, не подлежат вычетам в этом налоговом периоде.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ГЕНПОДРЯДЧИК, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ВЫПОЛНЕНИЕМ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ, С 2004 Г. ПРИМЕНЯЛА УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), НО С 01.10.2006 ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН БЫЛО УТРАЧЕНО И ОРГАНИЗАЦИЯ СТАЛА УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ПРИМЕНЕНИЕМ МЕТОДА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/38, от 20.02.07) Согласно письму Министерства финансов РФ при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на применение общего режима налогообложения в состав расходов по налогу на прибыль не включаются расходы организации - генерального подрядчика на оплату услуг субподрядчика по оплаченным, но не принятым в период применения упрощенной системы работам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ГРАНТОПОЛУЧАТЕЛЬ ОРГАНИЗУЕТ КОНКУРС, В КОТОРОМ ПРИНИМАЮТ УЧАСТИЕ СТУДЕНТЫ РОССИЙСКИХ ВУЗОВ И СТРАН БЛИЖНЕГО ЗАРУБЕЖЬЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СЧЕТ ГРАНТА ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЕЗД УЧАСТНИКОВ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ КОНКУРСА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/072801, от 30.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДАРИТЕЛЬ ПЕРЕДАЛА В ПОЛЬЗУ КАЗНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ОТНОСЯЩЕЕСЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ, НО ВЫВЕДЕННОЕ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001789, от 15.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДЕБИТОР ЛИКВИДИРОВАНА 30.12.2009, О ЧЕМ ВНЕСЕНА ЗАПИСЬ В ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ВЫПИСКА ИЗ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ О ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ЗАВЕРЕННАЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ, ДАТИРОВАНА 12 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/100, от 02.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов сообщает, что дебиторская задолженность организации, ликвидированной в 2009 году, признается безнадежным долгом и может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли после внесения записи в реестр о завершении ликвидации организации и прекращении ее существования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДЕПОЗИТАРИЙ ОКАЗЫВАЕТ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ УСЛУГИ ПО УЧЕТУ И ХРАНЕНИЮ ЦЕННЫХ БУМАГ РОССИЙСКИХ ЭМИТЕНТОВ, А ТАКЖЕ ОКАЗЫВАЕТ СОДЕЙСТВИЕ В ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ, ПЕРЕЧИСЛЯЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ЭМИТЕНТОВ И ВЫШЕСТОЯЩИХ ДЕПОЗИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 04.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДИЛЕР В РАМКАХ "ДИЛЕРСКОГО" ДОГОВОРА ЗАКУПАЕТ У ПОСТАВЩИКА АВТОМОБИЛИ ДЛЯ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСТАВЩИК ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИЛЕРУ БОНУС. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ ОБЪЕКТОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60513, от 17.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, выплата организации-дилеру бонуса за выполнение дилером работ (оказание услуг) по договору подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С БАНКОМ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА - ЗАЛОГОДАТЕЛЯ (ИСПОЛНИТЕЛЯ), КОТОРОЕ ПРЕДУСМОТРЕНО В СОГЛАШЕНИИ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56673@, от 26.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация-заемщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой услуг третьего лица - залогодателя (исполнителя), предусмотренной соглашением о предоставлении залога под обеспечение обязательств по кредитному договору с банком между заемщиком и залогодателем, являющимся неотъемлемой частью кредитного договора с банком и договора залога между банком и (залогодателем). Указанные расходы признаются в составе текущих расходов равномерно в течение срока кредитования, предусмотренного кредитным договором.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЗА НЕВЫБРАННУЮ СУММУ КРЕДИТА ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ПРОЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115094, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-КРЕДИТОРОМ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ЕЕ 100%-НЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ-КРЕДИТОР ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ-ДОЛЖНИКА ОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/661, от 14.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ПО БЕСПРОЦЕНТНОМУ ДОГОВОРУ ЗАЙМА ВЗЯЛА ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАЕМЩИКА ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УКАЗАННЫХ СРЕДСТВ ДОХОД, УЧИТЫВАЕМЫЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89193, от 06.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ФОРМИРУЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ АППАРАТУРЫ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ЕСЛИ ОПЛАТА ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39204, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при погашении кредиторской задолженности за предоставленные услуги по договору, заключенному в иностранной валюте, организация-заказчик определяет наличие суммовой разницы и относит полученную величину в состав внереализационных доходов (расходов) при формировании налоговой базы того отчетного периода, в котором погашена задолженность. При этом датой реализации услуги признается дата ее оказания в соответствии с условиями договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК ПРОВОДИТ КОНЦЕРТНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗАКЛЮЧАЕТ С АРТИСТОМ-ИСПОЛНИТЕЛЕМ (ДЕЙСТВУЮЩИМ В СТАТУСЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ) И ЕГО КОНЦЕРТНЫМ КОЛЛЕКТИВОМ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-7, от 02.02.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, на организацию как налогового агента при оплате за физических лиц проезда и проживания в связи с проведением концертных мероприятий возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК СОЗДАЛА ПРОГРАММУ ДЛЯ ЭВМ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ ПРОДУКТ) СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 20000 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТ, СВЯЗАННЫХ С СОЗДАНИЕМ ПРОЕКТНО-ТЕХНИЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094136, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАСТРОЙЩИК ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ НА ЗАСТРОЙКУ ЖИЛЫХ МИКРОРАЙОНОВ (ОДНОВРЕМЕННО ДВА ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТА) ПРИВЛЕКАЕТ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРАМ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ И ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ДОГОВОРАМ. СРЕДСТВА ДОЛЬЩИКОВ И ИНВЕСТОРОВ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/504, от 19.08.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что денежные средства, полученные застройщиком от участников долевого строительства на строительство одного объекта и используемые на строительство другого объекта, включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов.