Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ НА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ И ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? НЕОБХОДИМО ЛИ ПРИ ЭТОМ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТДЕЛЬНОГО ДОГОВОРА НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/058069@, от 08.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ И БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПОНЕСЛА ЗАТРАТЫ КАПИТАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА НА ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ, ПРОИЗВЕДЕННЫЙ В АРЕНДУЕМЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053638, от 04.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОИЗВЕЛА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В АРЕНДУЕМОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ЭТО ПОМЕЩЕНИЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА НАЧИСЛЯТЬ АМО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/102015, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СОГЛАСНО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ ПЛАТУ ЗА ВЪЕЗД НА ТЕРРИТОРИЮ, ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ АРЕНДУЕМЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА РАБОТНИКОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121855, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПО ОКОНЧАНИИ ЕГО ДЕЙСТВИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ФИРМЕ-АРЕНДОДАТЕЛЮ ПРИОБРЕТЕННОЕ ЕЮ ОБОРУДОВАНИЕ И ПОСТРОЕННЫЕ НА АРЕНДУЕМОМ ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ЗДАНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105055.2, от 29.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР, КОТОРАЯ ЗАКЛЮЧИЛА В 2006 ГОДУ ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, В 2008 ГОДУ ПЕРЕДАЛА ИХ В СУБАРЕНДУ. В ПОМЕЩЕНИЯХ В 2006-2008 ГОДАХ С СОГЛАСИЯ СОБСТВЕННИКА ПРОВЕДЕНЫ РАБОТЫ ПО РЕКОНСТРУКЦИИ, РЕМОНТУ И УЛУЧШЕНИЮ ПОМЕЩЕНИЙ. ЗА ПЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/021505, от 12.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ УКАЗАННОГО ЗДАНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121014, от 18.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ СДАЕТ В АРЕНДУ ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ (ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО БЕЗ ЭКИПАЖА). ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАСТРАХОВАЛА АВТОМОБИЛЬ НА СЛУЧАЙ ПОВРЕЖДЕНИЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДТП. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВ ДОХОДОВ ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25344, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), ПО ЗАЯВКЕ АРЕНДАТОРА ПРОВЕЛА ТЕЛЕФОНИЗАЦИЮ ЗДАНИЯ. СТОРОННЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ К УЖЕ ИМЕЮЩИМСЯ ЛИНИЯМ СВЯЗИ ПРОЛОЖИЛА ЕЩЕ НЕСКОЛЬКО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/47853, от 16.07.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ГРАНТОПОЛУЧАТЕЛЬ ОРГАНИЗУЕТ КОНКУРС, В КОТОРОМ ПРИНИМАЮТ УЧАСТИЕ СТУДЕНТЫ РОССИЙСКИХ ВУЗОВ И СТРАН БЛИЖНЕГО ЗАРУБЕЖЬЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СЧЕТ ГРАНТА ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЕЗД УЧАСТНИКОВ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ КОНКУРСА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/072801, от 30.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДАРИТЕЛЬ ПЕРЕДАЛА В ПОЛЬЗУ КАЗНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ОТНОСЯЩЕЕСЯ К АМОРТИЗИРУЕМОМУ, НО ВЫВЕДЕННОЕ ИЗ ЭКСПЛУАТАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001789, от 15.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ДИЛЕР В РАМКАХ "ДИЛЕРСКОГО" ДОГОВОРА ЗАКУПАЕТ У ПОСТАВЩИКА АВТОМОБИЛИ ДЛЯ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСТАВЩИК ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИЛЕРУ БОНУС. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ ОБЪЕКТОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60513, от 17.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, выплата организации-дилеру бонуса за выполнение дилером работ (оказание услуг) по договору подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С БАНКОМ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ УСЛУГ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА - ЗАЛОГОДАТЕЛЯ (ИСПОЛНИТЕЛЯ), КОТОРОЕ ПРЕДУСМОТРЕНО В СОГЛАШЕНИИ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56673@, от 26.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация-заемщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой услуг третьего лица - залогодателя (исполнителя), предусмотренной соглашением о предоставлении залога под обеспечение обязательств по кредитному договору с банком между заемщиком и залогодателем, являющимся неотъемлемой частью кредитного договора с банком и договора залога между банком и (залогодателем). Указанные расходы признаются в составе текущих расходов равномерно в течение срока кредитования, предусмотренного кредитным договором.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЗА НЕВЫБРАННУЮ СУММУ КРЕДИТА ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ПРОЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115094, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЕМЩИК ПО БЕСПРОЦЕНТНОМУ ДОГОВОРУ ЗАЙМА ВЗЯЛА ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАЕМЩИКА ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УКАЗАННЫХ СРЕДСТВ ДОХОД, УЧИТЫВАЕМЫЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89193, от 06.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ФОРМИРУЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОГОВОРУ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ АППАРАТУРЫ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ЕСЛИ ОПЛАТА ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39204, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при погашении кредиторской задолженности за предоставленные услуги по договору, заключенному в иностранной валюте, организация-заказчик определяет наличие суммовой разницы и относит полученную величину в состав внереализационных доходов (расходов) при формировании налоговой базы того отчетного периода, в котором погашена задолженность. При этом датой реализации услуги признается дата ее оказания в соответствии с условиями договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАКАЗЧИК СОЗДАЛА ПРОГРАММУ ДЛЯ ЭВМ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ ПРОДУКТ) СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 20000 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТ, СВЯЗАННЫХ С СОЗДАНИЕМ ПРОЕКТНО-ТЕХНИЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094136, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИНВЕСТОР ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ОТВЕТСТВЕННОЙ РЕАЛИЗАЦИИ КВАРТИР И МАШИНОМЕСТ В СТРОЯЩЕМСЯ ЖИЛОМ КОМПЛЕКСЕ. ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ ОНА ОПЛАТИЛА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АГЕНТУ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫХ РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/116732, от 06.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИСПОЛНИТЕЛЬ (РЕЗИДЕНТ РФ) ОБЕСПЕЧИВАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГАРАНТИЙНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЗАКАЗЧИКА-ПРОИЗВОДИТЕЛЯ ОБОРУДОВАНИЯ (НЕРЕЗИДЕНТА РФ) В ПОЛЬЗУ ТРЕТЬИХ ЛИЦ (РЕЗИДЕНТОВ РФ). ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ ИСПОЛНИТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СИЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/023683, от 17.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИСПОЛНИТЕЛЬ (СОИСПОЛНИТЕЛЬ) ПОЛУЧИЛА СРЕДСТВА НА ВЫПОЛНЕНИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ РАБОТ В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СРЕДСТВА ЦЕЛЕВЫМ ФИНАНСИРОВАНИЕМ В РАМКАХ ГЛАВЫ 25 НК РФ? ПОДЛЕЖАТ ЛИ ЭТИ СРЕДСТВА ВКЛЮЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/082955, от 12.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ИСПОЛНИТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ СРЕДСТВА НА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ В РАМКАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ. ОТНОСЯТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ СРЕДСТВА К ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ, ЕСЛИ ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5529, от 27.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что средства, полученные организацией-исполнителем от заказчика - государственного органа за выполнение опытно-конструкторских работ, подлежат включению в налоговую базу для целей налогообложения прибыли в качестве доходов от реализации в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ПРИНЯТЫХ НА КОМИССИЮ, ПОЛУЧИЛА СВЕРХ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ВЫГОДУ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ СУММА ДАННОЙ ВЫГОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/035144, от 17.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ КОМИССИОНЕР ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА ПОЛНУЮ СТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ КОМИТЕНТА, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ОБЫЧНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УКАЗЫВАЯ СУММУ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/77981, от 02.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что организация-комиссионер, применяющая упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) обязана в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товара покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделением суммы НДС. При этом комиссионер, который не является плательщиком НДС, не обязан выставлять комитенту счет-фактуру на стоимость своих услуг (то есть на сумму комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды).
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИССИОНЕР ПРИОБРЕЛА ПРОСТОЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ВЕКСЕЛЬ У СБЕРБАНКА РОССИИ. ЗАТЕМ ОНА ПЕРЕДАЛА ВЕКСЕЛЬ ПО ТОЙ ЖЕ СТОИМОСТИ СВОЕМУ КОМИТЕНТУ В КАЧЕСТВЕ ОПЛАТЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/111593, от 19.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-КОМИТЕНТ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КОМИССИОНЕР, ПЕРЕЧИСЛЯЯ ДЕНЬГИ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЙ ТОВАР, УДЕРЖИВАЕТ СУММУ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. КРОМЕ ТОГО, НА СУММУ ДАННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ОН ВЫСТАВЛЯЕТ КОМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25332, от 21.03.07)