Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ УЧЕТА И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ В КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ И ИЗМЕНЕНИИ НОМЕРОВ СЧЕТОВ".
8. Особенности организации проверки факта
и своевременности представления банком сведений о счетах
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
8.1. При выявлении факта непредставления (несвоевременного
представления) банком сведений об открытии (закрытии) счета и
изменении номеров счетов в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи налоговый орган проводит контрольные мероприятия в
соответствии с разделами 8 и 9 настоящих Методических рекомендаций
только при отсутствии указанных сведений, поступивших от банка на
бумажном носителе.
8.2. В этом случае налоговый орган в соответствии с договором о
совместных действиях по организации и функционированию
документооборота по открытию, закрытию счета и изменению номера счета
между банком и налоговым органом в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи, заключенным со специализированным
оператором связи в рамках Приказа МНС России от 04.03.2004 N
БГ-3-24/180@ (далее - Договор), направляет соответствующие запросы
оператору связи о подтверждении факта (своевременности) представления
банком сведений об открытии (закрытии) счета и изменении номеров
счетов.
8.3. В случае осуществления указанных проверочных действий
налоговым органом самостоятельно в обязательном порядке привлекается
специалист специализированного оператора связи. Порядок привлечения
специалиста регламентирован статьей 96 НК РФ.
8.4. В разделах 8 и 9 настоящих Методических рекомендаций
используются следующие термины и определения:
НОБ - налоговый орган, который выполняет функции по приему и
обработке информации об открытии, закрытии (изменении номеров)
банковских счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
поступающей от банков в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи;
специализированный оператор связи (далее - Оператор) -
организация, предоставляющая услуги по обмену информацией между
банками и налоговыми органами в рамках системы представления
информации об открытии, закрытии (изменении номеров) банковских счетов
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи;
удостоверяющий центр - юридическое лицо, выдающее в соответствии
с федеральным законом сертификаты ключей подписей для использования в
информационных системах общего пользования. Осуществляет по обращениям
пользователей сертификатов ключей подписей подтверждение подлинности
электронной цифровой подписи в электронном документе в отношении
выданных им сертификатов ключей подписей;
ЭЦП НОБ - электронная цифровая подпись (далее - ЭЦП), владельцем
сертификата ключа которой является должностное лицо налогового органа,
который выполняет функции по приему и обработке информации об
открытии, закрытии (изменении номеров) банковских счетов юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей, поступающей от банков в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, уполномоченное
использовать средства электронной цифровой подписи в рамках системы
представления информации об открытии, закрытии (изменении номеров)
банковских счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
ЭЦП банка - ЭЦП, владельцем сертификата ключа которой является
должностное лицо банка, уполномоченное использовать средства
электронной цифровой подписи в рамках системы представления информации
об открытии, закрытии (изменении номеров) банковских счетов
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи;
ЭЦП Оператора - ЭЦП, владельцем сертификата ключа которой
является должностное лицо Оператора, уполномоченное использовать
средства электронной цифровой подписи в рамках системы представления
информации об открытии, закрытии (изменении номеров) банковских счетов
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи;
подтверждение Оператора - электронный документ, формируемый
Оператором, в котором указаны дата и время отправки банком в
электронном виде Сообщения (Извещения);
раздел хранилища данных в электронном виде, соответствующий
Сообщению, - совокупность документов в электронном виде, относящихся к
Сообщению, представленному в налоговый орган в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи, включающая:
- Сообщение, подписанное ЭЦП банка;
- подтверждение Оператора в электронном виде, соответствующее
данному Сообщению, подписанное ЭЦП Оператора и заверенное ЭЦП банка
(ЭЦП НОБ);
- Информационное письмо и (или) протокол ошибок, подписанные ЭЦП
НОБ;
раздел хранилища данных в электронном виде, соответствующий
Извещению, - совокупность документов в электронном виде, относящихся к
Извещению об изменении номеров банковских счетов клиентов банка,
представленному в налоговый орган в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи, включающая:
- Извещение, подписанное ЭЦП банка и заверенное ЭЦП НОБ;
- подтверждение Оператора в электронном виде, соответствующее
данному Извещению, подписанное ЭЦП Оператора.
8.5. В ходе проверки (до начала проверки подлинности ЭЦП)
представителю (представителям) банка предоставляется возможность
убедиться в работоспособности программного обеспечения, установленного
на аттестованном автоматизированном рабочем месте сотрудника
налогового органа (возможно использование переносного
автоматизированного места типа ноутбук), путем проведения стандартной
процедуры тестирования, предусмотренной технической документацией на
сертифицированное программное средство проверки подлинности ЭЦП.
8.6. В ходе проведения проверки налоговый орган использует:
1) при установлении факта представления банком Сообщения
(Извещения):
- открытый ключ ЭЦП банка и сертификат ключа подписи банка,
действительные на момент представления Сообщения, а также дискету
(дискеты) с разделом хранилища данных банка, соответствующим данному
сообщению;
- открытый ключ ЭЦП НОБ и сертификат ключа подписи НОБ,
действительные на момент представления Сообщения, а также дискету
(дискеты) с разделом хранилища данных НОБ, соответствующим данному
Сообщению;
- электронный архив НОБ, содержащий Сообщения (Извещения) и
Информационные письма, и электронный архив банка, содержащий Сообщения
(Извещения) и Информационные письма;
2) при установлении действительных даты и времени представления
Сообщения (Извещения):
- открытый ключ ЭЦП банка и сертификат ключа подписи банка,
действительные на момент представления Сообщения, а также дискету
(дискеты) с документами в электронном виде, содержащимися в разделе
хранилища данных банка, соответствующем данному Сообщению;
- открытый ключ ЭЦП НОБ и сертификат ключа подписи НОБ,
действительные на момент представления Сообщения, являющегося
предметом спора, а также дискету (дискеты) с документами в электронном
виде, содержащимися в разделе хранилища данных НОБ, соответствующем
данному Сообщению;
- электронный архив НОБ, содержащий Сообщения (Извещения) и
Информационные письма, и электронный архив банка, содержащий Сообщения
(Извещения) и Информационные письма.
8.7. Дополнительно у Оператора запрашиваются открытый ключ ЭЦП
Оператора, сертификат ключа подписи Оператора, действительные на
момент представления Сообщения, являющегося предметом спора, а также
подтверждения Оператора в электронном виде, соответствующие Сообщению,
являющемуся предметом спора, хранящиеся в хранилище данных Оператора.
8.8. В том случае, если функции НОБ выполняет управление ФНС
России по субъекту Российской Федерации или межрайонная инспекция по
централизованной обработке данных, то управление ФНС России по
субъекту Российской Федерации или межрайонная инспекция по
централизованной обработке данных в целях проведения контрольных
мероприятий обязаны обеспечить предоставление налоговому органу, в
котором состоит на учете по месту своего нахождения банк, открытый
ключ и сертификат ключа подписи НОБ и подписи Оператора.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ УЧЕТА И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ В КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ И ИЗМЕНЕНИИ НОМЕРОВ СЧЕТОВ".