О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ И ОЦЕНКИ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. Письмо. Центральный банк РФ (ЦБР). 24.03.05 47-Т

2. Рекомендации по подготовке
        к проведению проверки организации внутреннего контроля
                 в кредитной организации (ее филиале)

     2.1.  Подготовку  к  проведению  проверки организации внутреннего
контроля в кредитной организации (ее филиале) (далее - предпроверочная
подготовка)   рекомендуется   проводить   на  основании  информации  о
кредитной  организации  (ее  филиале), имеющейся в Банке России, в том
числе сведений, содержащихся:
     в  учредительных и внутренних документах кредитной организации (в
части  сведений  о  системе  органов  внутреннего контроля, порядке их
образования и полномочиях);
     в  форме  отчетности  0409639  "Справка  о  внутреннем контроле в
кредитной организации", составление и представление которой определено
Указанием  Банка  России  от  16 января 2004 года N 1376-У "О перечне,
формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных
организаций     в     Центральный    банк    Российской    Федерации",
зарегистрированным   Министерством  юстиции  Российской  Федерации  23
января  2004  года,  N  5488; 12 августа 2004 года N 5970; 13 сентября
2004  года,  N  6018;  22  сентября  2004  года N 6039 ("Вестник Банка
России" от 12 февраля 2004 года N 12-13; от 19 августа 2004 года N 50;
от  1  сентября  2004  года N 52; от 17 сентября 2004 года N 56; от 29
сентября  2004  года  N 58) (далее - Указание Банка России N 1376-У) и
дополнительной информации по вопросам организации внутреннего контроля
в кредитной организации, представленной в Банк России (территориальное
учреждение   Банка  России,  осуществляющее  надзор  за  деятельностью
кредитной  организации  (ее  филиала)  (включая  информацию о внесении
изменений  в  положение  о  службе внутреннего контроля, назначении на
должность  и освобождении от должности руководителя службы внутреннего
контроля (его заместителей));
     в актах комплексных проверок кредитной организации и тематических
проверок  кредитной  организации  (ее  филиала)  и  (или)  в докладных
записках  о  результатах  проверок (рекомендуется обращать внимание на
наличие  выявленных  нарушений и недостатков в организации внутреннего
контроля   и   (или)   недостоверности  учета  (отчетности)  кредитной
организации  (ее  филиала),  в  том  числе  отчетности  (информации) о
внутреннем  контроле в кредитной организации, а также информации об их
устранении   после   проведения  проверки  кредитной  организации  (ее
филиала));
     в   аудиторских   заключениях   по   финансовой   (бухгалтерской)
отчетности  кредитной  организации  по  состоянию на последнюю годовую
отчетную   дату,   предшествующую   дате  начала  проверки,  и  других
аудиторских  заключениях  (рекомендуется  обращать внимание на наличие
оговорок  и  (или)  ограничений при проведении обязательного аудита, а
также  на результаты обязательного тестирования внутреннего контроля в
кредитной организации, проведенной аудиторской организацией).
     2.2.  При  проведении  предпроверочной  подготовки  целесообразно
также  проанализировать  за  проверяемый период документы (информацию)
кредитной  организации,  свидетельствующие  о  возможных  изменениях в
деятельности  кредитной организации и (или) в ее правовом положении, в
том числе:
     о  частичной  или полной смене учредителей (участников) кредитной
организации;
     о  расширении  деятельности,  включая появление новых направлений
деятельности   кредитной  организации  (ее  филиала),  создание  новых
банковских  продуктов, а также изменение объемов банковских операций и
других сделок, совершаемых кредитной организацией (ее филиалом);
     о  проведении  реорганизации (слияния, присоединения, разделения,
выделения, преобразования).
     Для этого рекомендуется проанализировать:
     оборотные  ведомости  по  счетам  бухгалтерского  учета, отчеты о
прибылях   и   убытках,   отчет   о   составе   участников  банковских
(консолидированных)   групп,   консолидированный  балансовый  отчет  и
консолидированный отчет о прибылях и убытках;
     ежеквартальные   отчеты   эмитентов   эмиссионных  ценных  бумаг,
зарегистрированные  проспекты  эмиссии ценных бумаг и отчеты об итогах
выпуска ценных бумаг;
     сведения  о  кредитной  организации,  составе  совета  директоров
(наблюдательного  совета)  кредитной  организации,  список учредителей
(участников) кредитной организации;
     сведения,  содержащиеся  в  бизнес-планах  кредитной организации,
отчетности  об  аффилированных  лицах  кредитной  организации, а также
сведения о юридических лицах, входящих в состав банковского холдинга.
     2.3.  По  результатам  предпроверочной  подготовки  целесообразно
определять перечень направлений деятельности кредитной организации (ее
филиала),   органов  и  направлений  внутреннего  контроля,  отдельных
операций   (процедур)  внутреннего  контроля,  подлежащих  проверке  и
требующих  особого  внимания  рабочей  группы  для  оценки организации
внутреннего контроля в кредитной организации.
     2.4.  На  основании  задания  на  проведение проверки, а также по
результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определить состав
и  выборку  документов (информации) кредитной организации, необходимых
для  проведения  проверки организации внутреннего контроля в кредитной
организации.
     При   определении   состава  и  выборки  документов  (информации)
кредитной   организации,   необходимых   для  проведения  проверки,  и
проверяемого  периода  деятельности кредитной организации (ее филиала)
по вопросам, подлежащим проверке, целесообразно учитывать выявленные и
неисправленные  в  ходе  предыдущих  проверок нарушения и недостатки в
организации  внутреннего контроля в кредитной организации, в том числе
нарушения  законодательства  Российской  Федерации и нормативных актов
Банка   России  и  (или)  недостоверность  отчетности  (информации)  о
внутреннем контроле в кредитной организации.